MASTER EN DERECHO TRIBUTARIO

Módulo en Derecho MDT/ABOGADA: LESLI ARGUETA

Tributario y Fiscal
Globalizado

LEGISLACION TRIBUTARIA ESPECIAL

 Unidad 2
I LEY DE
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
PRESENTACIÓN
DE LA DOCENTE
 PRESENTACIÓN DE LA DOCENTE
1.- Master en Derecho Tributario por la Universidad de Castilla La
Mancha (UCLM) de Toledo, España.
2.- Título de Abogado de los Tribunales de la República por la
Universidad Nacional Autónoma de Honduras (UNAH).
3.- Licenciatura en Ciencias Jurídicas y Sociales por la Universidad
Nacional Autónoma de Honduras (UNAH).
4.- Períto Mercantil y Contador Público.
Experiencia como Abogada y Docente (26 años).
PLANIFICACIÓN
DE LA CLASE

SEGÚN SILABO
PLANIFICACIÓN DE LA CLASE
1. Clase: 08:30am – 10:00.

2. 1er Receso: 10:00am- 10:30am.

3. Almuerzo: 12:00m- 01:00pm.

4. 2do Receso: 2:30pm- 3:00pm.

5. Preguntas: 4:40pm- 5:00pm.

REGLAS DE
LA CLASE
 REGLAS DE LA CLASE
1. Mantener la cámara y el micrófono apagados y en caso de tener
una consulta o de querer realizar una participación, solicitar
primero autorización “levantando la mano” con la herramienta de
la plataforma y esperar que el docente le ceda la palabra.

2. En caso de emergencia familiar o laboral, notificar al docente al

salir del aula de clases o antes de comenzar la sesión por medio del
chat o por un correo electrónico.
 REGLAS DE LA CLASE
3. Se pide puntualidad como forma de respeto para el docente y los
demás compañeros.

4. Conforme lo establece el silabo de la clase: las asignaciones de

tareas se evacuarán a través de la plataforma y los dos (2)
exámenes de evaluación de contenido se suministrarán
virtualmente.
 REGLAS DE LA CLASE
5. En caso de que la plataforma Blackboard presente problemas y no
puedan entregar una asignación, pueden enviarla al siguiente
correo: lesli.argueta@unitec.edu, adjuntado una impresión de
pantalla del error del sistema. Siempre y cuando el correo se
envíe antes del vencimiento establecido para la asignación.

6. Solamente se permite la inasistencia a uno (1) de los exámenes de

evaluación, para su reposición será necesaria la autorización por
parte de la Decanatura de Postgrado.
 REGLAS DE LA CLASE
7.- Se realizarán pruebas al inicio de clases de forma aleatoria como
controles de lectura de las presentaciones y de las lecturas
asignadas.

8.- Conforme al reglamento académico ningún alumno tendrá

derecho a los puntos de una actividad sino se presentó a clases ese
día, esto incluye los controles de lectura o pruebas realizadas al inicio
de clases en forma aleatoria.
 TEMAS A
DESARROLLAR
 a.- GENERALIDADES DE ISR
- Anualidad (Art. 1 LISR)
- Principio de habilidad o
capacidad de pago del
contribuyente (sinonimo de
capacidad economica)
- Domiciliada o residente
- Persona natural o jurídica
- Nacional o extranjera
- Territorio
- No residentes o no domiciliadas
en el país (ArtS. 4,5 Y 25 LISR)
- Fuente de la renta
- Utilidad bruta ART. 10 ISR
- Utilidad neta
 EXENTOS DE ISR ART. 7
- Instituciones de Beneficiencia
- Agrupaciones organizadas fines científicos, políticos, religiosos,
culturales o deportivos no finalidad de lucro
- La iglesia como instirución
- Los miembros del Cuerpo Diplomático y Consular acreditados en el país
- Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en
actividades no lucrativas
- Los docentes en servicio en las escuelas primarias, en los colegios de
educación secundaria y el personal docente en servicio de la Universidad
Nacional Autónoma de Honduras (UNAH), por los sueldos que devenguen
en dichos centros y los jubilados por las cantidades que perciban en
concepto de jubilación.
IMPUESTO GANANCIAS DE CAPITAL 10%
ART. 14 Decreto 113-2011

NO ESTAN GRABADAS POR EL ISR ART. 10 Parrafo Final Ley

de ISR
a.- Sumas por concepto de seguro de instituciones
hondureñas
b.- Las subvenciones o subsidios otorgados por el Estado,
Municipalidades o Distritos.
c.- El valor de los bienes que constituyen las herencias, legados y
donaciones.
d.- Los premios de la Lotería Nacional de Beneficencia.
e.- Las indemnizaciones percibidas por riesgos profesionales y las
prestaciones que otorgue el Instituto Hondureño de Seguridad Social.

f.- La renta proveniente de inversiones de fondos de pensiones o de otros

planes de previsión social, cuando dichos fondos sean mantenidos en
Instituciones hondureñas.

g.- El valor de las prestaciones laborales, bonificación por vacaciones

ordinarias de conformidad con el Código del Trabajo hasta con un pago
adicional de treinta (30) días, jubilaciones, pensiones y montepíos.
Las aportaciones hechas a las correspondientes instituciones para la
obtención de estos tres (3) últimos beneficios, también serán deducibles
de la renta bruta gravable del contribuyente.
El décimo tercer mes en concepto de aguinaldo, así como el décimo cuarto
mes de salario, hasta por el monto de diez (10) salarios mínimos
promedio, en cada caso, a partir de cuyo monto serán gravables.
RENTA PERSONA NATURAL
ART.13.- LAS DEDUCCIONES:

a) Hasta CUARENTA MIL LEMPIRAS (L.40,000.00) por gastos educativos y por honorarios pagados a
médicos, bacteriólogos, dentistas, hospitales, medicinas y otros profesionales residentes en el país
por los servicios prestados al contribuyente o sus dependientes, sin necesidad de presentar
comprobante alguno

Hasta OCHENTA MIL LEMPIRAS (L80,000.00) gastos por persona natural tercera edad

b) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u oficio, o en la explotación de un taller,
debidamente comprobados

c) En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de producción y mantenimiento de sus fincas, los
intereses sobre créditos para la producción y la depreciación de equipos, maquinaria y edificios

d) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las instituciones
educativas o de Fomento Educativo, de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo; legalmente
reconocidas, hasta (10%) de la Renta Neta Gravable.
 DEDUCCIONES Y CREDITOS ESPECIALES
Art. 20.- Las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las actividades agropecuarias, agro-industriales,
manufactureras, mineras y de turismo; que en un ejercicio económico sufran pérdidas de operación para
efectos de la aplicación de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a partir de la vigencia de esta Ley, tendrán
derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa autorización de la Administración Tributaria en los tres años de
ejercicio siguiente y en base a esta regla:
Podrán amortizar anualmente un valor que no exceda de CIENTO CINCUENTA POR (50%) de la renta neta
gravable del año impositivo.
Para el caso de contribuyentes que desarrollan actividades diversas se entiende que el arrastre y
compensación de la pérdida sólo se hará contra las utilidades de la misma actividad que la originó.
En ningún caso el arrastre de pérdidas, excederá a los tres ejercicios que establece el párrafo primero de este
Artículo. A efecto de reconocer esta deducción, es obligación del contribuyente presentar, junto con su
declaración jurada anual, el Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias, certificado por un Perito
Mercantil y Contador Público, debidamente colegiado, en el que se establezca la pérdida de operación y las
justificaciones que a su juicio la originaron.
En el reconocimiento de pérdidas de operación no deberá incluirse como tales los gastos no deducibles a que
se refiere el Artículo 12 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
 TARIFA DE IMPUESTO PERSONA NATURAL ART. 22
b) Domiciliada en Honduras, pagará Ejercicio Fiscal del
2021, tasas progresivas siguientes:
De L 0.01 a L XXXXXXX Exentos,
De L XXXXXXXX a L276,411.57 15%,
De L276,411.58 a L642,817.63 20%
De L642,817.64 en adelante 25%

Esta escala de tasas progresivas será ajustada

automáticamente de forma anual a partir del año 2017,
la variación interanual del Índice de Precios al
Consumidor (IPC), publicado (BCH) del
año inmediato anterior.
VIENE Art. 22
Esta escala de tasas progresivas será ajustada
automáticamente de forma anual a partir del año 2017, la
variación interanual del Índice de Precios al Consumidor
(IPC), publicado (BCH) del año inmediato anterior.

Asimismo, estos valores se ajustarán en los artículos de la

presente Ley que hagan referencia a los mismos.
RETENCIONES Y PAGOS ANTICIPADAS PN

RETENCIONES ART. 22, 28 ISR

RETENCIONES ARTICULO 51
PAGOS A CUENTA ART. 34
 RENTA BRUTA GRAVABLE PERSONA
JURIDICA ART. 10 LISR

DEDUCCIONES ART. 11 LISR

RENTA NETA GRAVABLE

NO SON DEDUCIBLES GASTOS ART. 12 ISR

TARIFA IMPUESTO Literal a) art. 22

25% sobre el total de la RNG
VIENE Art. 22
…
c) Las empresas de Transporte Aéreo, Terrestre y
Marítimo, constituidas en el extranjero y que operen en el
país, se tomará para efectos del cálculo del impuesto, una
RNB equivalente al (10%) del total total Ingresos brutos
(IBA) de fuente hondureña.

A la cual se le aplicará únicamente la tasa ISR descrita en

el literal a) de este Artículo.
Art. 22-A ISR
1) Las personas naturales o jurídicas que hayan obtenido
ingresos brutos iguales o inferiores a TRESCIENTOS
MILLONES DE LEMPIRAS (L300,000,000.00) en el
período fiscal 2017, no están sujetos a la aplicación del
Artículo 22-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, por
lo que el cálculo del Impuesto Sobre la Renta y sus pagos
a cuenta correspondientes al período fiscal 2018 y
subsiguientes, se deben realizar conforme a lo
establecido en el Artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre
La Renta.
La tasa es (0.75%) si los ingresos obtenidos por las
personas naturales o jurídicas que produzcan o
comercialicen los productos y servicios siguientes:
1.- Producción, distribución o comercialización de Cemento;
2.- Servicios públicos prestados por empresas estatales;
3.- Los productos y medicamentos farmacéuticos para uso
humano, a nivel de productor, importador o comercializador;
4.- El sector o industria de panadería;
6.- Producción, distribución o comercialización de productos
derivados del acero para la construcción, esto no incluye la
venta de chatarra o la actividad industria minera; y,
6.-Producción, comercialización o exportación de café.
2. El cálculo del Impuesto Sobre la Renta y sus
pagos a cuentas correspondientes al período fiscal
2019, se deben realizar conforme a las reglas
siguientes:
a) Las personas naturales o jurídicas que hayan
obtenido ingresos brutos en el rango de (L
300,000,000.00) y (L 600,000,000.00) período fiscal
2018, deben pagar (0.75%) de los ingresos brutos,
cuando la aplicación de las tarifas señaladas en los
literales a) o b) del Art. 22 de Ley ISR que resultaren
menores al (0.75%) de ingresos brutos declarados.
La tasa se reducirá (0.5%) a sectores:
Producción, distribución o
comercialización de cemento, acero y
sus derivados para la construcción,
no incluye la venta de chatarra o la
actividad de la industria minera;
servicios públicos prestados por las
empresas estatales;
los medicamentos y productos farmacéuticos para uso
humano, a nivel de productor, importador o
comercializador;
el sector o industria de panadería; producción,
distribución o comercialización de productos derivados
del acero para la construcción;
producción, comercialización o exportación de café;
El cálculo ISR y sus PACTAS período fiscal 2020 y
subsiguientes se deben realizar a las reglas:
a) Las personas N o J que hayan obtenido IB iguales o
inferiores a (L 1,000,000,000.00) en período fiscal
anterior, no estarán sujetos a la aplicación del Artículo 22-
A Ley ISR.
3.b) Las personas N o J con ingresos brutos
superiores (L 1,000,000,000.00) período fiscal anterior
pagará el (1.0%) de dichos ingresos cuando la
aplicación de las tarifas señaladas en los literales a) o
b) del Art. 22 de la Ley ISR, resulten menores al (1.0%)
de los ingresos brutos declarados.
La tasa se reducirá a (0.5%) para los sectores:
Producción, distribución o comercialización de
cemento, acero y sus derivados para la construcción;
….
DECLARACIÓN Y LIQUIDACION DEL ISR
Art. 27: El período anual para el cómputo ISRG, principia el (1)
de enero y termina el (31) de diciembre.
No obstante, el contribuyente podrá tener un período fiscal
especial, el que deberá notificar previamente por escrito a la AT
y de conformidad con dicho período hará su declaración y
propio cómputo del impuesto.

Art. 28: Todo contribuyente está obligado a presentar AT, por sí o

por medio de mandatario o de representante legal, del uno de
enero al treinta de abril o siguiente día hábil de cada año,
Declaración Jurada de las rentas que haya obtenido el año
anterior.
EXCEPCIÓN DE ISR

Personas naturales domiciliadas en Honduras,

cuando sus ingresos brutos no excedan de
(L181,274.56) y los asalariados cuyos ingresos
provengan de una única fuente de trabajo y que
hayan satisfecho totalmente el pago del ISR del
año, mediante el Sistema de Retención en la
Fuente.
 Art. 34: PACTAS DEL ISR
Será en 4 cuotas trimestrales.
Resultarán de dividir el impuesto del propio cómputo
del año anterior entre cuatro, y se consignarán en el
mismo formulario de declaración de renta.
Si en el año anterior no causó impuesto, las 4 cuotas
serán en forma estimada de conformidad con los
posibles ingresos que pudiere percibir el
contribuyente.
El 30 junio, 30 septiembre, 31 diciembre, 30 de abril
o siguiente dia habíl.
Art. 50 RETENCION
Las personas jurídicas de derecho público y derecho
privado, que efectúen pagos o constituyan créditos a favor
de personas naturales o jurídicas residentes en Honduras,
no exoneradas del Impuesto Sobre la Renta deberán
retener y enterar al Fisco el (12.5%) del monto de los
pagos o créditos que efectúen por concepto de honorarios
profesionales, dietas, comisiones, gratificaciones,
bonificaciones y remuneraciones por servicios técnicos.
ART. 50 ISR EXENTOS
Se exceptúan los pagos
efectuados bajo contratos de
trabajo celebrados dentro del
ejercicio fiscal y cuyos
honorarios como única
fuente de ingresos no
excedan los (L221,274.56)
(No deducible de ISR)
II IMPUESTO
CEDULAR AL
ACTIVO
NETO
 IMPUESTO CEDULAR ANUAL AL ACTIVO NETO
DEC. 51-2003 LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA
Activo Total Neto de personas jurídicas, domiciliadas con
carácter de comerciantes según Código de Comercio
Tasa (1.0%) del valor total de los activos menos deducciones:
1.- Reservas de cuentas por cobrar,
2.- Depreciaciones acumuladas permitidas por Ley del ISR,
3.- Revaluaciones de activos mientras no se disponga de las mimas;
4.- Valores por expansiones de inversión registradas como proyectos
en proceso o activos fijos que no estén en operación. También se
deducirá el saldo de obligaciones con instituciones financieras
directamente relacionadas con el financiamiento de activos fijos que
estén en operación.
SANCIONES ACTIVO
NETO ART. 12 LE
La no presentación de la
Declaración 30 abril con
ISR:
1.- Multa del (10.0%),
2.- Interés equivalente
a la tasa activa bancaria
más alta, vigente a la fecha
de efectuar el pago.
 NO OBLIGADOS DECLARACION NI
PAGO ART. 14 DEC. 51-2003
1.- Activo total neto menor a (L 3,000,000.00), si excede se
aplicará a la diferencia.
2.- Exentos del pago de Impuesto Sobre la Renta.
3.- Los que operan en (ZOLI), (ZIP), (ZOLT) y maquilas (RIT) y
demás bajo regímenes especiales de exoneración fiscal.
4.- En etapa pre-operativa de sus actividades.
5.- Los que en un período sufrieren pérdidas operativas
originadas por caso fortuito o fuerza mayor; dicha pérdida
deberá ser certificada por una firma auditora, debidamente
registrada en el Colegio respectivo, sin perjuicio de la
fiscalización posterior.
APORTACION
SOLIDARIA
TEMPORAL
ART. 22
DECRETO 51-
2003
REFORMADO
APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL ART. 22
DECRETO 51-2003 REFORMADO
Las personas jurídicas, excepto las incluidas en
los Regímenes Especiales de Exportación
yTurismo,
sin perjuicio de lo establecido en el Articulo 22 de
la Ley del ISR, pagarán una Aportación Solidaria
del (5%) que se aplicará sobre el exceso de la
RNG superior a (L 1,000,000.00),
del período fiscal 2014 en adelante.
PRESENTACION Y PAGO 30 DE ABRIL
La Aportación Solidaria constituye:
1.- Sobretasa del ISR,
2.- No deducible de dicho impuesto,
3.- Sujeta al Régimen de Pagos a Cuenta,
4.- Declaración Anual con ISR,
5.- Y demás disposiciones aplicables de la Ley
del ISR.
DETERMINACION DE LA OT: ART. 105
Nùmeral 3) CT:
Es la realización
del acto por el
cual se fija el
monto que debe
pagar el obligado
tributario.
AUTOLIQUIDACIÓN DE LA OT: ART.
105 Nùmeral 4) CT:

Es el acto que realiza el obligado

tributario, o tercero responsable, a
través de declaraciones juradas, en
las que se fija el importe de los
tributos a pagar.
RESPONSABLES DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
CONTRIBUYENTE ISR

AGENTE RETENEDOR

PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA
MODOS DE EXTINCIÓN DE LA OT
Y ADUANERA. ART.134CT

1) Por el pago cuando la obligación sea

pecuniaria,
2) Por la compensación y cesión,
3) Por la confusión,
4) Por la condonación,
5) Por la prescripción; y,
6) Por el abandono, pérdida o destrucción de
las mercancías en las aduanas del
país.
 CASO PRACTICO I
ANALIZAR EL ARTICULO 22 Y 22-A DE LA LEY DE ISR
REALIZAR SUS CONCLUSIONES
Y RECOMENDACIONES RESPECTO A LA APLICACIÓN DE ESTA
SI CONSIDERA TAL NORMATIVA HA SIDO UTIL EN EL
SISTEMA TRIBUTARIO?
COMO CONSIDERA LA APLICACIÓN DE ESTA?

ANALIZAR EN GRUPO Y PLANTEAR UN CASO PRACTICO

SOBRE ESTA NORMATIVA
Valor 5%
CASO PRACTICO II
 CONCLUSION
Las legislación tributaria especial Ley de Impuesto Sobre la
Renta, Impuesto al Activo Neto y Aportación Solidaria
Temporal son las normas juridicas muy reformadas en
nuestro derecho sustantivo, consideramos estas
normativas deberian ser más facil de comprension y
aplicación del contribuyente.
Análisis • En clase se presentaràn
Caso
los casos para desarrollar
Práctico 1
en forma grupal y subir a la
plataforma en forma
individual.
GRACIAS POR
SU ATENCIÓN.

MDT, ABOGADA:LESLI ARGUETA