16 Depreciaciones y Amortizaciones.

Quizá haya escuchado el termino depreciación y amortización, sin embargo, el

concepto aún no se encuentre claro, por lo que podría definirse como el medio por
el cual una empresa reconoce contablemente el gasto, por pérdida del valor de un
bien a causa del uso o tiempo transcurrido.

Cuál es entonces la diferencia entre una depreciación y una amortización desde

una perspectiva contable y empresarial, conocer la diferencia entre amortización y
depreciación es fundamental. Ya que hay dos formas de determinar el valor de los
activos de una empresa a lo largo del tiempo: mediante la amortización y la
depreciación. Estos gastos se pueden calcular y reducir de la carga fiscal de la
empresa.

La depreciación, es un método para asignar el costo de un bien tangible durante

un período de tiempo determinado. Normalmente, el costo de los bienes tangibles
se carga sobre la base de cuánto tiempo se espera que contribuyan a generar
ingresos. Determinando así la vida útil. Por ejemplo, maquinaria de producción,
edificios, herramientas entre otros.

La amortización, refiere al método para asignar costos de un bien intangible a lo

largo del periodo de tiempo específico como, por ejemplo, la licencia de un
Software, derechos de autor, marcas y patentes, diseños industriales, franquicias,
derechos sobre programas informáticos, gastos de organización, entre otros
activos intangibles. Estos en un plazo máximo a 5 años.

En el Decreto número 10-2012, en su artículo 25, se encuentra la base legal

referente al tema, conocer la forma en la que se debe aplicar las depreciaciones
es fundamental, debido a que realizar un cálculo de forma incorrecta significa que
la empresa no podrá reconocer posteriormente ese gasto.

La base para el cálculo es el precio de adquisición, costo de producción, costo de

reevaluación y costo de mejoras incorporadas con carácter permanente. Tomando
en consideración los costos incurridos por el motivo de compra, instalación y
montaje de bienes hasta que puedan usarse. Esto se encuentra normado en el
Articulo 25.
 Para depreciación de bienes inmuebles, solo se puede considerar el valor del
inmueble sin considerar el terreno, en caso no se pueda probar el valor se
considera un 70% del valor del inmueble.
 Cuando se efectúen mejoras a bienes depreciables, el límite a la depreciación
a registrar será el saldo no depreciado del bien, más el valor de las mejoras, lo
que constituirá el nuevo valor inicial a depreciar, de acuerdo con la vida útil del
mismo.

Para poder depreciar o amortizar un bien, debe cumplir con las condiciones de
haber sido contabilizado correctamente, contar con los documentos de soporte y
emitidos a nombre del contribuyente, que sean para uso de la empresa, no
exceder del tiempo máximo establecido en la ley, y para las revaluaciones se debe
cumplir con los requisitos de ley.

Las formas de calcular la depreciación, se encuentran en el decreto 10-2012

articulo 27 el cual debe ser en línea recta, aplicando sobre el valor un porcentaje
fijo constante en caso de amortizaciones en un tiempo máximo de 5 años, y para
depreciaciones, se basa en el porcentaje según la ley detallado a continuación:
 Para edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus
mejoras (5%).
 Árboles, arbustos, frutales y especies vegetales que produzcan frutos o
productos que generen rentas gravadas, incluidos los gastos capitalizables
para formar las plantaciones (15%).
 Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina,
buques - tanques, barcos y material ferroviario, marítimo, fluvial o lacustre
(20%).
 Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria,
vehículos en general, grúas, aviones, remolques, semirremolques,
contenedores y material rodante de todo tipo, excluido el ferroviario (20%).
 Equipo de computación (33.33%).
 Herramientas, porcelana, cristalería, mantelería, cubiertos y similares (25%).
 Reproductores de raza, machos y hembras, la depreciación se calcula sobre el
valor de costo de tales animales, menos su valor como ganado común (25%).
 Para los bienes muebles, no indicados en los incisos anteriores (10%).

Una vez adoptado o autorizado, un método de depreciación para determinada

categoría o grupo de bienes, rige para el futuro y no puede cambiarse sin
autorización previa de la Administración Tributaria.

¿Qué es el método lineal?, Parte del supuesto de que un activo mantiene la

misma cantidad de depreciación cada año. Es muy fácil de hacer y es el más
recomendable en la mayoría de los casos. Con la finalidad de comprender mejor el
tema se expone el ejemplo a continuación:

La empresa A, decide comprar una computadora para el área administrativa, por

Q18,000.00 entrega la factura al contador quien realiza el registro dentro de los
activos, y para el primer mes de uso comienza a registrar la depreciación por dicho
bien, con el entendido de que el porcentaje que debe aplicar es del 33.33% según
la ley. Agotando su vida útil en años. Para el cálculo se resta el IVA del valor de la
factura dividiendo 18,000/1.12 es igual a Q16,071.43 ese es el valor del activo
multiplicado por 33.33% dará el valor a depreciar anualmente, para el caso es de
Q5,356.61 y al dividirlo en 12 se obtendrá la depreciación mensual, que se debe
registrar Q446.38 ese es el valor que podrá la compañía deducir de sus gastos
mensualmente.
Según el caso anterior, se pasará a registrar el valor de Q446.38 mensualmente a
la cuenta de depreciación acumulada. La cuenta de depreciación acumulada, es
una cuenta de activo con saldo acreedor (también conocida como cuenta de
contrato); esto significa que aparece en el balance general, como una reducción
del monto bruto de los activos fijos. Este valor afecta de forma negativa al balance
en la sección de activo no corriente, en donde se registró el bien y a su vez será el
respaldo de un gasto tangible. Por lo que su registro debe ser fácil de reconocer.