20 Caja y Bancos.

En contabilidad la palabra "efectivo", es usada para referirse a todos los diferentes

elementos, que pueden ser utilizados como un medio de intercambio de bienes y
servicios. El dinero, es un medio valioso para medir el valor de los bienes. El
término "caja y bancos", es entendido por casi todos debido a su uso generalizado
en la sociedad. En nuestro medio, los términos "efectivo" y "equivalente de
efectivo", se utilizan para referirse a efectivo y bancos. Por lol que puede,
usaremos estos términos indistintamente para referirnos al mismo.

El efectivo y equivalente está compuesto por, billetes y monedas de papel, así

como dinero depositado en bancos en cuentas corrientes, e instrumentos de
negociación como cheques, giros bancarios, cheques de caja. entre otros. El
efectivo y los bancos, también se cuentan como efectivo y depósitos en moneda
extranjera, en poder de una empresa. Los depósitos a plazo fijo, también forman
parte del efectivo y los bancos, ya que pueden ser utilizados en caso de
emergencias. Además, ofrecen una tasa de interés justa, siempre y cuando las
condiciones del plazo permitan retiros anticipados.
 Depósitos en cuenta corriente: se refiere a la disponibilidad que posee la
empresa, en las cuentas bancarias también llamadas, de depósitos
monetarios, son de fácil acceso, es decir que se pueden retirar fácilmente
mediante cheques, transferencias electrónicas, en cajeros automáticos o en
ventanillas de la institución bancaria. Dependiendo del tipo de cuenta puede
generar un interés, a favor del depositante, sin embargo, sus tasas suelen
ser muy bajas.
 Deposito en cuenta de ahorro: son de disponibilidad inmediata, sin
embargo, a diferencia de los depósitos en cuenta corriente, sus intenciones
el resguardo de la disponibilidad por un tiempo más prolongado, por tal
razón las instituciones ofrecen a los depositantes, un interés un poco más
alto que las cuentas corrientes.
 Moneda extranjera: en términos contables la moneda extranjera es,
funcionalmente equivalente a la utilización de la moneda funcional. La única
diferencia entre, este y el dinero local es que al momento de su liquidación
se debe registrar, si el tipo de cambio representa una pérdida o una
ganancia.
 Cheques: son una orden de pago, a favor del beneficiario la cual se hará
efectiva siempre y cuando, el librador disponga de los fondos en el banco.
 Cheques de caja: a diferencia de un cheque normal, garantiza la
disponibilidad del efectivo, dado que el librador es el banco. Estos cheques
son comprados en las instituciones bancarias, es decir que se entrega
dinero por el monto solicitado, más una comisión al momento de
requerirlos.
 Giros bancarios, tiene las características de un cheque de caja, la diferencia
es solicitado en moneda extranjera y es pagadero a nivel mundial, en ese
sentido la empresa solicita al banco, quien girará el mismo garantizando los
fondos. Es un medio de pago, en las exportaciones o importaciones de
 bienes, son un método seguro debido a que, no son negociables esto
significa que solo la persona o empresa que figura como beneficiario, puede
hacer cambio de este.

Por otro lado, no debe considerarse parte del efectivo, y equivalente los rubros
mencionados a continuación:
 Los sobregiros en bancos: estos se refieren a un tipo de crédito
otorgado por el banco, en el cual se establece un fondo por el cual
asumirá la responsabilidad de pagar, las obligaciones de la empresa
aun cuando su cuenta bancaria no tenga fondos.
 Cheques prefechados: Son cheques de cuentas corrientes, sin embargo
tienen la particularidad de tener un pacto entre el emisor y beneficiario,
en el cual acuerda que el mismo será cobrado en fechas futuras, cabe
mencionar que el mismo puede ser, sobrado anticipadamente ya que el
banco no tiene ninguna obligación, de cumplir el pacto del cheque por lo
tanto puede ser pagado anticipadamente, sin embargo, se deben
respetar las condiciones de los contratos, por lo cual no deben tomarse
como efectivo y equivalente. Tomando en cuenta que el documento en
fechas no previstas, puede no contar con los fondos para ser exigible.
 depósitos a plazo Fijo: los depósitos a plazo fijo, suelen ser pactados
con entidades financieras, por periodos prolongados a cambio de una
tasa de interés más atractiva, puede variar el plazo, por lo que en
sentido de plazos mayores a 3 meses, solo puede ser tomado como
disponibilidad inmediata, cuando las condiciones permiten realizar
retiros anticipados.
 Bonos: no deben ser considerados de disponibilidad inmediata, dado
que son inversiones a plazos fijos, establecidos los cuales no son
negociables ni transferibles.

En conclusión, para considerar el efectivo y equivalente como tal, se debe

considerar el cumplimiento de requisitos tales como, puede ser fácilmente
convertido en efectivo, está destinado a cubrir una obligación, a corto plazo y su
disponibilidad es menor a un trimestre.

A menudo se considera que, las empresas que poseen con altos rubros en la
cuenta efectivo, tienen tantas ventajas como riesgos. Tener mucho efectivo y
equivalente es una señal de buena administración, e implican un bajo riesgo.
Cuando la empresa tiene mucho dinero para hacer sus pagos, su riesgo se reduce
significativamente. Sin embargo, los grandes niveles de efectivo y equivalentes,
también se consideran ineficientes. Las empresas con mucho efectivo, incurren en
costos de oportunidad por nada.

La liquídez que representa el efectivo, permite hacer frente a las obligaciones tales
como el pago de salarios, compra de materia prima, y sin el mismo las empresas
corren riesgo de cerrar sus operaciones, o les corresponde recurrir a deudas o
ventas de activo. para hacer frente a las mismas, por lo cual es de suma
importancia la buena administración, y organización para cumplir con las
obligaciones. Es gestión del auxiliar contable que, tiene a su cargo llevar un
control del uso de este, dado que diversas áreas de la empresa, pueden según
políticas de la misma tener acceso a dicho recursos.