1.

Investigar sobre los distintos dictámenes del auditor

Dictamen limpio o sin salvedades

Este se refiere a que cuando el auditor realizó la inspección o revisión de los estados
financieros y fueron presentados correctamente de acuerdo con las NIF’S, es decir no
encontró irregularidades en ello o cumple con lo estipulado en las normas o
procedimientos.

Dictamen con salvedades

En este tipo de opinión, las cuentas no se usan de acuerdo con lo emitido en las NIF’S
pero son congruentes con ellas y no tienen gran cantidad de problemas por lo tanto
presentan errores pero no de gran magnitud; es decir los estados financieros se presentan
razonablemente, con algún error en algún rubro, pero no afecta directamente los
Resultados del Periodo.

Dictamen Negativo
En este tipo de dictamen el auditor puede encontrarse con un gran número de
desviaciones y errores, los estados financieros no se presentan de acuerdo con las normas,
es decir no se presentan razonablemente, los factores pueden ser por el mal Control
Interno de la Propia empresa. En este caso el auditor estará en capacidad de explicar las
razones de la Opinión.

Dictamen Con Abstención de Opinión

En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer una opinión. Normalmente se
da cuando los estados financieros no están razonables y no se cumplen con las normas y
además pueden existir restricciones por parte de la empresa para que el trabajo del auditor
pueda ejercerse adecuadamente o por completo, entonces el auditor no podrá dar una
opinión acertada de su revisión. Estos inconvenientes se dan cuando existe un mal Control
Interno o existe alguna polémica que puede afectar directamente el resultado del periodo.
2. Escribir un ejemplo de uno de ellos (DICTAMEN SIN SALVEDAD O LIMPIO)

A LOS SEÑORES ACCIONISTAS DE: COMERCIALIZADORA DE PRODUCTOS METÁLICOS,

S.A. DE C. V. He examinado los estados de situación financiera de comercializadora
de productos metálicos, s.a. de c. v., al 31 de diciembre de 2016 y 2017, y los
estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la
situación financiera, que les son relativos, por los años que terminaron en esas
fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
mismos con base en mi auditoría. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con
las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la
auditoría se aplaneada y realizada de tal manera que permita obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes, y de que están preparados de acuerdo con normas de
información financiera. la auditoría consiste en el examen, en base a
pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los
estados financieros, asimismo, incluye la evaluación de las normas de
información financiera utilizadas, de las estimaciones significativas efectuadas
por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados
en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable
para sustentar mi opinión. En mi opinión, los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situación financiera de comercializadora de productos metálicos, s.a. de c.
v. al 31 de diciembre de 2016 y 2017, y los resultados de sus
operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación
financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con normas
de información financiera.

3. Investigar sobre los programas de Auditoria

Un programa de auditoría es un documento que relaciona, de manera lógica y

ordenada, los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y
oportunidad de su aplicación. Su propósito es servir de orientación durante la
ejecución del trabajo y de registro permanente de la labor efectuada.
 La labor de auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de
auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo de este.

El programa de auditoría debe ser planeado y elaborado con anticipación y su

contenido debe ser flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos
empleados en cada auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen. Se
prepara de manera particular para cada auditoría, puesto que las circunstancias de
trabajo varían de un trabajo a otro.

Al preparar un programa de auditoría, deben tenerse en cuenta:

 Las normas de auditoría

 Las técnicas y procedimientos de auditoría
 La legislación vigente y aplicable al cliente
 Las experiencias anteriores
 El conocimiento del cliente
 Las experiencias de terceros

El programa de auditoría debe ser revisado de manera periódica, en función de

los cambios en la legislación, las condiciones del cliente, los procesos operativos y en
los principios, normas y procedimientos de auditoría.
4. Un ejemplo de un programa de auditoria (buscar en el internet)
5. Realizar una reflexión del por qué las empresas u organizaciones tienen el
compromiso o la obligación de auditar los Estados Financiero.

Inicialmente, la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables,

dedicándose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no

obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel
objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El

auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos."

Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la

universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su

exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones
producen."

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la

actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados
financieros; Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para
determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros
emanados de ellos.

6. Comente el por qué debemos Planificar una auditoria de los Estados Financiero de
una empresa. (favor de leer la norma 300 antes de comentar)

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 300, la auditoría de estados

financieros requiere de una planificación adecuada para alcanzar sus objetivos en la
forma más eficiente posible. Desde luego, la planificación detallada de algunos
procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de
 algunos otros. Por consiguiente, debe haber un plan inicial a ser revisado de manera
continua y, en su caso, modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya
efectuado. El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada
de manera efectiva.

Objetivos de la planificación según las Normas Internacionales de Auditoría

La planificación implica elaborar la estrategia de auditoría de acuerdo con el tipo

de trabajo a desarrollar con el propósito de minimizar los riesgos a un nivel
aceptable para el auditor. Los objetivos de la planificación son:

 Enfocar el trabajo en las áreas importantes

 Resolver problemas potenciales de forma oportuna
 Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría de modo
que se desempeñe de manera efectiva y eficiente
 Asistir en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles
apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los
riesgos previstos, y la asignación apropiada de trabajo a los mismos
 Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así
como de la revisión de su trabajo
 Asistir, cuando se aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por
auditores de componentes y/o especialistas

7. Comente porque están importante las evidencia en la auditoria (favor de leer las normas
500, 501, 505 y 520 antes de comentar)
De acuerdo con la NIA 500 – Evidencia de Auditoría, “(…)El objetivo del auditor es diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su
opinión. (…)”. En ese orden de ideas, adquiere especial importancia la selección de
procedimientos que han de emplearse, en función de la naturaleza del trabajo contratado,
las particularidades de la actividad, proceso o ente examinado, el tiempo disponible, el
costo, etc.
 Tal como se ha señalado en diversas ocasiones, es fundamental lograr un
apropiado conocimiento del cliente, en el proceso de planeación de la auditoría y
como un elemento dinámico en toda la actividad de auditoría. El entender el
negocio del cliente, sus procesos, - en particular el tratamiento de la información y
generación de reportes -, el componente tecnológico asociado, su ubicación
geográfica, entre otros elementos, contribuye a que el auditor sea más asertivo en
su trabajo.

Hoy día se presentan importantes desafíos para el auditor. La globalización, la

tecnología, la legislación cambiante hacen necesario estudiar con profundidad el
tema de la obtención de evidencia. Algunas consideraciones a tener en cuenta al
momento de decidir cómo abordar la recolección y procesamiento de la evidencia
tiene que ver con: los componentes de estados financieros o procesos que serán
objeto de análisis, la oportunidad de realización de las pruebas o aplicación de
procedimientos, el uso de muestreo, el tipo de pruebas y su duración, la obtención
de evidencia interna o externa, entre otras. Especial importancia tiene la efectividad
del control interno del cliente, lo que en ocasiones no es tenido en cuenta por el
auditor. Si el control interno es fuerte, la evidencia obtenida tendrá mayor
confiabilidad que aquella cuando el control interno es débil.

Las revisiones analíticas suelen aportar información valiosa acerca del

comportamiento y proyecciones futuras de una compañía objeto de análisis. Las
variaciones significativas de cuentas de un período a otro, pueden ser un indicador
de una situación que merezca atención especial. La importancia relativa o
materialidad de un componente de los estados financieros, incide en el alcance y
naturaleza de los procedimientos aplicados.

De otra parte, es necesario considerar los costos asociados a la aplicación de los

procedimientos mediante los cuales se obtiene la evidencia. A veces se desconoce el
 tiempo y los recursos empleados en el diseño y preparación de pruebas, el cual
puede ser representativo. No obstante, debe recordarse que de una buena
planeación se obtienen mejores resultados.

Resulta fundamental la documentación de la evidencia obtenida. Además de las

normas profesionales e incluso legales al respecto, un debido sistema de
documentación facilita la preparación de informes, la preparación de reuniones y
revisiones con el cliente, la atención de requerimientos por diferentes instancias. El
buen uso de recursos tecnológicos simplifica las tareas asociadas a la conservación y
archivo de la evidencia obtenida y garantiza que los informes presentados cuenten
con el debido respaldo.

8. Investigue los diferentes softwares que existen en el mercado para realizar este tipo de
auditoria (ACL, IDEA, TEAM MATE,)

Software de auditoría de departamento a departamento

Los problemas de calidad no se aíslan en un departamento, sino que se
extienden a través de varios departamentos. El software de auditoría centralizada
ayuda a los auditores crean normas relativas a las auditorías, de acuerdo con Master
Control, un sistema de software de gestión de auditoría. Notificaciones por correo
electrónico se pueden configurar para que el personal y la administración adecuadas
pueden ser alertados de los problemas detectados por la auditoría. Diferentes
empresas tienen diferentes necesidades y cada empresa puede tener diferentes
configuraciones de notificación por correo electrónico.

Automatización
El software de auditoría es a menudo diseñado para automatizar muchos
aspectos del proceso de auditoría para que los recursos de tiempo y de la empresa
se puedan guardar. Hay muchos tipos de software de auditoría que permiten que los
auditores se centran en áreas específicas de la empresa para que la empresa pueda
priorizar, de acuerdo con Audit Software. Algunos softwares de auditoría ayudan a
reducir el espacio de almacenamiento y aumentar la organización fusionando datos
que tienen información idéntica, de acuerdo con Audit Software. El software de
auditoría a menudo trata de resumir los datos para que estos datos se puedan
comunicar claramente a los demás.

Detección de fraude
El software de auditoría a menudo intenta encontrar datos anormales para
determinar si hay cualquier fraude que se produce dentro de la empresa o dentro de
un departamento específico, de acuerdo con Audit Software. También a menudo
identifica lagunas en los datos para que estas lagunas pueden ser llevadas a la
atención del auditor, de acuerdo con Audit Software.net.

Exportar la auditoría
El software de auditoría generalmente puede exportar la información a los
diferentes programas de software para que estos datos se puedan entregar
fácilmente a otros miembros de la compañía, de acuerdo con Audit Software. Por
ejemplo, el software de auditoría se puede convertir en un gráfico que a
continuación se puede poner en un PowerPoint y luego se puede utilizar en una
presentación. Aquellos que usan el software pueden determinar si y cuando los
datos específicos se exportan.

Extracción de datos
La extracción y el software de análisis de datos toma datos que se encuentran en
ciertos formularios, tales como las estadísticas tomadas de la operación de software,
y analiza y resume estos datos de una manera que sea comprensible para los seres
humanos, de acuerdo con la CBS Interactive Business Network. Este proceso se llama
extracción de datos. Este tipo de software de auditoría es común en las empresas
orientadas a la tecnología de información.
 Seguridad de red
Algunos programas de auditoría están diseñados para evaluar la seguridad de la
red. Estos programas proporcionan a los administradores de red una idea de qué
medidas de seguridad son las más eficaces y también para determinar si las nuevas
medidas de seguridad deben ser implementadas o actualizadas, según la CBS
Interactive Business Network.
9. Conceptos de lo que sería la auditoria asistida por el computador

Las técnicas de auditoría asistidas por computador (TAAC) son procedimientos

de auditoría efectuados con el uso de la tecnología computarizada,
característicamente en volúmenes grandes de datos, para identificar, extraer y
resumir las partidas con base en características específicas y para aplicar ciertas
rutinas pre-programadas.

Procedimientos de auditoría en los que pueden en los que pueden utilizarse las
TAAC:
• Pruebas de detalles de transacciones y saldos, por ejemplo, el uso de software de
auditoría para recalcular los intereses o la extracción de facturas por encima de un
cierto valor de los registros de computadora;

• Procedimientos analíticos, por ejemplo, identificar inconsistencias o fluctuaciones

importantes;
• Pruebas de controles generales, por ejemplo, pruebas de la instalación o
configuración del sistema operativo o procedimientos de acceso a las bibliotecas de
programas o el uso de software de comparación de códigos para verificar que la
versión del programa en uso es la versión aprobada por la administración;
• Muestreo de programas para extraer datos para pruebas de auditoría;
• Pruebas de controles de aplicación, por ejemplo, pruebas del funcionamiento de
un control programado; y
 • Rehacer cálculos realizados por los sistemas de contabilidad de la entidad.

10. Investigue cuales son los beneficios de realizar la auditoria asistida por el computador
Las TAAC nos ayudan para:

 Probar la población completa de datos, incluyendo repetir los cálculos de la

entidad y verificar la consistencia de los datos con las medidas contables;
 Identificar las partidas poco usuales en una población que satisfagan los
criterios establecidos previamente;
 Efectuar procedimientos de evaluación de riesgo;
 Efectuar procedimientos analíticos;
 Probar la eficacia operativa de los controles;
 Facilitar pruebas más extensas de las transacciones electrónicas y los
archivos de cuentas, lo que puede resultar útil cuando decidimos modificar el
alcance de las pruebas como, por ejemplo, para responder a los riesgos de
error material debido a fraude;
 Dichas técnicas pueden usarse para seleccionar transacciones de muestra de
los archivos electrónicos clave, para clasificar las transacciones que tengan
ciertas características, o para probar la población completa en lugar de una
muestra;
 La observación o inspección física de ciertos activos puede ser más
importante, o podremos decidir usar técnicas de auditoría asistidas por
computadora (las TAAC) para recopilar más evidencia sobre los datos
contenidos en cuentas significativas o archivos electrónicos de transacciones;
 Pueden ser útiles para identificar relaciones o transacciones de ingresos
inusuales o imprevistos.
 Usar las TAAC para hacer más pruebas de la compilación de los conteos del
inventario físico, por ejemplo, clasificándolos por número de etiqueta para
probar los controles de etiquetas, o número de serie del artículo para probar
la posibilidad de que se omitan o dupliquen artículos.
 Considerar su uso como parte de nuestras pruebas de detalles para las
aseveraciones relevantes para las cuentas o revelaciones significativas.

11. Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAAC

 Verificación del costo y cantidades de los artículos durante un periodo y se

compara con las cifras del balance.
 Cálculo global de costos e ingresos operacionales
  Identificar a cuáles clientes se les ha vendido por encima de su límites de
crédito establecido o aprobado en el sistema
 Determinar en la base de proveedores cuales pueden estar duplicados,
verificando como campos clave el número de identificación y el nombre
 Validar que los pagos realizados por nómina de empleados fijos u ocasionales
no correspondan a pagos ficticios
 Cálculo del gasto de interés de las inversiones y su comparación con los
registros contables.
 Generación de notas a los estados financieros, flujo de efectivo y Calificación
por cartera.
 Validación de los módulos de tesorería VS contabilidad por el número de
cuenta bancaria y cuenta mayor y compararlo con las reportadas por el
cliente.
 Recalculo de la nómina estándar por concepto de sueldo y salarios integrales,
prestaciones sociales y aportes para empleados activos o retirados.
 Recalculo estándar de la depreciación de activos fijos y amortización de
cargos diferidos e intangibles.
 Verificación de la integridad y exactitud de las bases de cartera que son
objeto del cálculo de las provisiones.
 Reconocimiento del ingreso de los portafolios de inversiones hasta el
vencimiento (mes x mes).
 Cálculo de provisiones de cartera.
 Cálculo de la amortización de las matrículas de pregrado y postgrado.
 Verificación de si el inventario se encuentra registrado al menor valor entre
el costo y el valor neto realizable.
 Generación de notas a los estados financieros

12. Que es una cedula sumaria de auditoria

Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una
cuenta, rubro, área u operación.
13. En una auditoría externa cual es la responsabilidad del auditor externo

Responsabilidad del auditor externo ante el sistema de control interno.

Es un profesional independiente (contador público) que puede ser contratado para
que dé un punto de vista independiente.
Su objetivo es la revisión de sus estados financieros de su cliente y su objetivo es
emitir una opinión de acuerdo con sus estados financieros.
El auditor externo no guarda ninguna responsabilidad sobre el sistema de
control interno instaurando en la entidad sujeta a su intervención. Y su información
se constriñe a informar por escrito, a la dirección general, a los encargados del
gobierno y a la entidad y autoridades reguladoras.