Está en la página 1de 42

IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES

ALUMNA: DIANA MANCHEGO CHOQUEHUANCA

SISTEMA NACIONAL

TRIBUTARIO

TRIBUTO: Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas. Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

Las Tasas, entre otras, pueden ser: Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

DEL GOBIERNO CENTRAL


MARCO CONSTITUCIONAL 1993 Constitucin Poltica del Per - Artculo 74

MARCO LEGAL Decreto Legislativo n 771 El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: El Cdigo Tributario.

Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones

TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL


Impuestos:
Impuesto a la Renta Impuesto General a Ventas Impuesto Selectivo Consumo Derechos Arancelarios Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional Impuesto a las Transacciones Financiera Impuesto Temporal a los Activos Netos

las al

Rgimen nico Simplificado

Contribuciones: Contribucin de Seguridad Social Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO. Tasas:

Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos.

DEL GOBIERNO MUNICIPAL


MARCO CONSTITUCIONAL 1993
Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196

MARCO LEGAL
Decreto Legislativo N 776 Los ingresos municipales se sustentan en: Los impuestos municipales Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades. Otros ingresos que perciban las municipalidades

IMPUESTOS MUNICIPALES
Administracin Distrital Impuesto Predial Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares) Impuesto de Alcabala Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Administracin Provincial Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos (loteras)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES


Contribuciones Municipales o Contribucin Especial de Obras Pblicas Tasas Municipales o Tasas por servicios pblicos o arbitrios. o Tasas por servicios administrativos o derechos. o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.

o Tasas por estacionamiento de vehculos.


o Tasa de Transporte Pblico. o Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades. Participacin en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote. Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

Otros ingresos que perciban las municipalidades El Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN. Se constituye con los siguientes recursos: o El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal o El rendimiento del Impuesto al Rodaje o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero, Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon Petrolero. Programa de Vaso de Leche Derecho de Vigencia Minera

IMPUESTO A LA RENTA

1 CATEGORIA ARRENDAMIENTO ALQUILERES

2 CATEGORIA GANANCIAS DE CAPITAL por la Enajenacin de Valores Mobiliarios

3 CATEGORIA REGIMEN GENERAL Empresas comerciales industriales, servicios o negocios

4 CATEGORIA TRABAJADORES INDEPENDIENTES Recibos por honorarios

5 CATEGORIA REMUNERACION

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en el pas. Estructura del IGV El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%. Operaciones Gravadas Venta en el pas de bienes muebles. Prestacin o utilizacin de servicios en el pas. Contratos de construccin. Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas. Importacin de bienes. Aplicacin del IGV El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados, adems de las actividades de exportacin. Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

IMPUESTO CONSUMO

SELECTIVO

AL

El Impuesto Selectivo al Consumo en adelante ISC grava cierto tipo de productos; esto grava por decirlo en forma general a aquellos productos que no son indispensables para el sostenimiento y desarrollo de la persona. Es decir grava aquellos productos que son considerados como lujo. El ISC en un principio tenga como objetivo gravar a aquellos productos que no eran imprescindibles para la persona; y sin los cuales el ser humano podr vivir sin necesidad de ellos. El Impuesto Selectivo al Consumo grava: a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.

DERECHOS ARANCELARIOS
Arancel Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que son importados o exportados. El ms usual es el que se cobra sobre las importaciones; en el caso del Per y muchos otros pases, no se aplican aranceles a las exportaciones.

Tipos de aranceles Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles especficos. A partir de la combinacin de ellos, se genera el arancel mixto. Arancel ad-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor de la importacin CIF, es decir, del valor de la importacin que incluye costo, seguro y flete. Arancel especfico es el que calcula como unadeterminada cantidad de unidades monetarias por unidad de volumen de importacin. "Arancel mixto" es el que est compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel especfico.
Base imponible: Valor CIF (Cost, Insurance and Freight, Costo, Seguro y Flete) aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% 17%, segn subpartida nacional.

RGIMEN SIMPLIFICADO

NICO

Es un rgimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURSTICO NACIONAL


Fue creado por la Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su recaudacin constituye recurso del "Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional" el cual financiar exclusivamente las actividades y proyectos destinados a : Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercializacin del producto turstico peruano, para posicionar al Per como destino turstico en los diversos mercados internacionales, con el objeto de generar flujos tursticos hacia el territorio nacional, y ; Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades destinadas a identificar, mejorar, fortalecer y ampliar el producto turstico peruano, con el objeto de consolidar la oferta turstica a nivel competitivo en los diversos mercados tursticos. La SUNAT es el rgano administrador del impuesto, mientras el fondo est bajo la administracin y gestin del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo MINCETUR.

IMPUESTO A FINANCIERA

LAS

TRANSACCIONES

El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.005% del monto total de la operacin; como los retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero. Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin

Retiros de una cuenta : Si retiras S/. 1,000 Pagars el 0.005% del monto del retiro, es decir, pagars S/. 0.050 Si retiras S/. 2,000 en dos partes, de S/.1000 cada una Pagars el S/.0.050 por cada retiro, es decir, pagars en total S/. 0.10

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS


ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta. La alcuota del ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda S/.1000,000, segn el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:

CONTRIBUCIONES:
CONTRIBUCIN SOCIAL DE SEGURIDAD

Empleador Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad pblica que remunere a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin. Trabajador Es toda persona natural que presta servicios personales remunerados bajo subordinacin, sujeta a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. Se encuentra tambin comprendido en la definicin de trabajador el socio trabajador de una cooperativa de trabajadores, cuyo vnculo con la cooperativa es, a la vez, asociativo y laboral. Derechohabientes Son derechohabientes el cnyuge o el concubino(a), los hijos menores de edad, los hijos mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. Se incluye adems a la gestante.

CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO TCNICO INDUSTRIAL SENATI.


La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales competentes en el desempeo de actividades productivas de tipo industrial.

Sujetos afectos al pago de la Contribucin o Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), y aquellas que desarrollen labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. o Slo estarn sujetos al pago aquellas empresas que en el ao anterior hayan tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores. o Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en promedio podrn aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando el monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

Base Imponible de la Contribucin Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. Tasa de la Contribucin Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que laboren en las actividades gravadas. Plazo de pago El pago de la Contribucin se realizar de manera mensual dentro de los primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones.

CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN SENCICO.


SENCICO: Es un organismo pblico descentralizado adscrito al sector Vivienda, Construccin y Saneamiento, creado por Ley N 21673. Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y Funciones del SENCICO, aprobado mediante Decreto Legislativo N 147; as como a travs de la fusin con el ex ININVI, segn el Decreto Legislativo N 145 Ley del Instituto Nacional de Investigacin, Normalizacin de la Vivienda.
Campo de aplicacin Es aplicable a: Los Contratos de Construccin celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro pas e independiente al lugar donde se perciban los ingresos. Cabe precisar, que son sujetos de la Contribucin al SENCICO, aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de construccin con o sin exclusividad.

Determinacin de base imponible La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento. Tasa de aplicacin La tasa es de 0.2%.

IMPUESTO PREDIAL:
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

Sujetos del impuesto predial


Sujeto pasivo: Los contribuyentes, personas naturales o jurdicas propietarias de los predios. Responsables: o Solidarios: los copropietarios son responsables solidarios al pago del impuesto que recaiga sobre el predio. o Sustitutos: si la existencia del propietario no puede ser determinada, sern responsables del pago los poseedores o tenedores del predio.
Sujeto activo: La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se encuentra ubicado el predio.

Base imponible Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF. El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa: Tramo de Autovalo Hasta 15 UIT Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT Mas de 60 UIT Alcuota 0.2% 0.6% 1.0%

IMPUESTO A LOS JUEGOS (PIMBALL, BINGO, RIFAS Y SIMILARES):


El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos tales como: Loteras, Bingos y Rifas, as como tambin la obtencin de premios en juego del azar. El impuesto no se aplica a los eventos de apuestas. Sujetos del impuesto Sujeto pasivo: Es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuaran como agentes tenedores. Agentes de retencin: Las empresas o personas organizadoras actuaran como agentes retencin de impuestos que recaiga sobre los premios. Sujeto activo: En el caso de juego de bingo, rifas, sorteos, juegos de pimboll, de video, electrnicos, la prestacin tributaria ser en las Municipalidades Distritales. En el caso de juegos de lotera y otros juegos de azar sern en las Municipalidades Provinciales.

El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:


Bingos, rifas y sorteos 10 % Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos 10 % Loteras y otros juegos de azar 10 %

El impuesto es de periosidad mensual y se cancelara dentro de los doce (12) das hbiles del mes siguiente.

IMPUESTO DE ALCABALA:
El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de inmuebles urbanos o rsticos. La transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donacin (gratuito), cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Sujetos del impuesto de alcabala

Sujeto Activo: Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se encarga del cobro del Impuesto a travs del SAT (Servicio de Administracin Tributarias). Sujeto Pasivo: Segn Artculo 23 de la Ley de Tributacin Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".
Por lo tanto est obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

Base Imponible La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor del autoevalo del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia. A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%. Precio de Venta 10 (UITs) = Resultado * 3%= Impuesto Alcabala

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS:

Es un tributo administrado por las municipalidades distritales, que grava el monto que se abona por entrada a los espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados. Quines lo pagan? Las personas que adquieren el boleto son las que pagan el impuesto, pero el organizador del espectculo ser quien debe depositar dicho monto. Si el organizador no lo hace es responsable solidario del pago el conductor del local.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. Sujetos afectos Sujeto pasivo: Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1 de enero del ao. Sujeto activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de las municipalidades provinciales.

Base imponible La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo. Tasa del impuesto

La tasa del impuesto es del 1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas. La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora. Sujetos del impuesto Sujeto pasivo: Es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas. Sujeto activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la municipalidad provincial donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora,

Base imponible El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. Tasa del impuesto La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.

CONTRIBUCIN PBLICAS
Contribuciones Municipales

ESPECIAL

DE

OBRAS

Contribucin Especial de Obras Pblicas: La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

Tasas Municipales
Tasas por servicios pblicos o arbitrios: Son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Tasas por servicios administrativos o derechos: Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad. Tasa por las licencias de apertura de establecimientos: Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.

Tasas por estacionamiento de vehculos: Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.
Tasa de Transporte Pblico: Son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano. Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario: Son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el Artculo 67 de la LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL.

MARCO CONSTITUCIONAL 1993 Constitucin Poltica del Per - Artculo 74


Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

MARCO CONSTITUCIONAL 1993 Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196 Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensacin Municipal.

Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades. Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto. La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.