2021

ESTER RAMIREZ
5250 16 4474
DATOS GENERALES:
El Código Tributario, fue publicado el 03 de abril de
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
1991 y entro en vigor el 02 de octubre del mismo
año, y contiene 189 artículos. La relación Jurídico-Tributaria, es uno de los
elementos mas importantes del tributo por ser
¿QUE ES EL CODIGO TRIBUTARIO? el vínculo que une a la persona con el Estado,
siento una obligación, coloca al contribuyente
Es un conjunto de layes en Guatemala de derecho como un deudor tributario.
publico que rigen las relaciones jurídicas que se
originan de los tributos establecidos por el Estado,
con excepción de las relaciones tributarias
aduaneras y municipales.

IMPORTANCIA DEL CODIGO TRIBUTARIO

OBJeTIVOS
Este código cuenta con las contribuciones o ingresos ▪ Evitar arbitrariedades y abusos
de recursos monetarios que el Estado obtiene con ▪ Normar relaciones entre el Fisco y el
los impuestos y aportaciones que los ciudadanos contribuyente
damos con el fin del crecimiento e incremento del ▪ Leyes armónicas y unitarias
país, con estas aportaciones de seguridad social que ▪ Conocer la metodología para
son contribuidas, así como el aprovechamiento y los interpretar la ley tributaria
productos que se obtienen de cada una de ellas se ▪ Comprender la forma en que se integra
ve reflejado en el producto interno bruto que el Derecho tributario
cuantifica la producción total llevada a cabo en un
país.
CARACTERISTICAS
SU NATURALEZA
▪ Es irrenunciable
La relación jurídico-tributaria corresponde al ▪ Es originario
Derecho Público independiente el cual tiene origen
en los actos del Derecho Privado.
 CONCEPTOS
RETENCION
Es el pago extemporáneo de los tributos retenidos,
percibidos y de impuesto al valor agregado. Es decir,
a quienes en calidad de contribuyentes del
impuesto al valor agregado no realicen su pago
correspondiente, dentro del plazo estipulado según
lo que establezcan las leyes tributarias.
ARTICULO 91
MORA
Este se presenta en el momento en el que el
contribuyente paga la obligación tributaria después
de un plazo establecido por la ley para poder
realizarlo.
ARTICULO 92
SANCION
En el caso de mora, se aplica una sanción por cada
día de atraso equivalente a multiplicar el montón
del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el
número de días de atraso. Esta sanción por mora es
independiente del pago de los intereses
resarcitorios a los que se refiere en este Código.
RESISTENCIA A LA ACCION
FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Se refiere a la acción y omisión que obstaculiza e
impide la acción fiscalizadora de la Administración
Tributaria, después de haber vencido el plazo
improrrogable de tres días, estos días se cuentan a
partir del día siguiente de la notificación del
requerimiento.
ARTICULO 93
INFRACCIONES A LOS DEBERES
FORMALES
Se refiere a la infracción a los deberes formales,
la acción u omisión del contribuyente que
implique el incumplimiento de los previstos en
este Código y en otras leyes tributarias.
ARTICULO 94
CARACTERISTICAS DE LA
RESPONSABILIDAD PERSONAL:
▪ La responsabilidad por infracción
▪ Son causas eximentes de
responsabilidad por la incapacidad
legal, el caso fortuito y la fuerza mayor
▪ Los autores son responsables por
infracción tributaria incurrida
▪ Exoneración de multas, recargos, e
intereses
ARTICULO 97
TRIBUTOS
Los tributos son las prestaciones pecuniarias que
el Estado o un ente publico autorizado y en
efecto de su soberanía territorial exige de
sujetos económicos con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines.
ARTICULO 9
CLASES DE TRIBUTOS
Los tributos actuales en Guatemala son:
▪ Impuestos
▪ Contribuciones por mejoras
▪ Contribuciones especiales (Tasas)
▪ Arbitrio
ARTICULO 10
 DEFINICIONES
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES (TASAS)
Los impuestos son tributos monetarios que exige
el Estado debido a que el mismo posee potestad Las tasas son ingresos que percibe el Estado o un
de imperio, y es establecido por la ley, y se ente publico como pago de un servicio publico
impone a las personas individuales y colectivas especial y divisible en el cual, el beneficiario es
de acuerdo con el principio de capacidad de quien lo paga, pero al mismo tiempo, beneficia a la
pago. Los impuestos que son cobrados por el sociedad.
Estado sirven para satisfacer gastos públicos que ARTICULO 13
son establecidos mediante presupuesto.
ARTICULO 11
ARBITRIO
es el impuesto decretado por la ley a favor de
CONTRIBUCIONES POR MEJORAS una o varias municipalidades.
ARTICULO 12
Contribución especial por mejoras, es la
establecida para costear la obra pública que
produce una plusvalía inmobiliaria y tiene como
límite para su recaudación, el gasto total realizado y
como límite individual para el contribuyente, el
incremento de valor del inmueble beneficiado.

OBLIGACION TRIBUTARIA
Constituye un vínculo jurídico, de carácter
personal, entre la Administración Tributaria y
otros entes públicos acreedores del tributo y los
sujetos pasivos de ella.
ARTICULO 14

CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Los contribuyentes son las personas
individuales, que realizan el hecho generador
de la obligación tributaria.
Responsables son las personas que si tener la
condición de contribuyente, debe cumplir la
obligación atribuida.

ARTICULO 17 Y 18
 MEDIOS DE EXTINCION
ARTICULO 35

PAGOS
El pago es la forma ideal de extinguir una
obligación tributaria y se da por el cumplimiento
de la obligación o la prestación de lo debido en
la forma establecida. Pero más específicamente
significa el cumplimiento de dar, salvo escasas
excepciones, siempre en dinero.
COMPENSACIÓN
Ha sido definida como un modo de extinción
simultanea y hasta la misma cuantía de dos
obligaciones diversas existentes entre dos personas
que recíprocamente son acreedores y deudores.

▪ Pago por abonos CONDONACIÓN O REMISIÓN

▪ Pago por consignación
▪ Pago bajo protesta
CONFUSIÓN
Tiene lugar cuando se reúne en una misma
persona, por sucesión universal o cualquier
otra causa, la calidad de acreedor y deudor.
Esta figura jurídica encuentra su antecedente
directo en la remisión del adeudo que existe en la
legislación civil, en donde se expresa que cualquier
persona puede renunciar a su derecho y remitir en
todo o en parte las prestaciones que le son
debidas, excepto aquellos que la ley lo prohíba.

PRESCRIPCIÓN INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN

Esta figura jurídica encuentra su antecedente
La interrupción se refiere a cortar la continuidad del
directo en la remisión del adeudo que existe en
tiempo transcurrido de prescripción. Siendo su
la legislación civil, en donde se expresa que
efecto jurídico, el tiempo transcurrido
cualquier persona puede renunciar a su
anteriormente queda inutilizado, y deberá empezar
derecho y remitir en todo o en parte las
a contarse otra vez el plazo a partir del día siguiente
prestaciones que le son debidas, excepto
en que hubiere cesado la causa por la que ocurrió la
aquellos que la ley lo prohíba.
interrupción.

CREACION
El presidente Efraín Ríos Montt fue quien instituyo
el Impuesto sobre el Valor Agregado, a través del
decreto 72-83, entando en vigencia el 1 de agosto
de 1983 a una tasa del 10%.
MODIFICACIONES
PRIMERA MODIFICACION:
Fue modificado por Óscar Mejía Víctores, cuando
se redujo la tasa al 7 % por ciento, además se
amplió la lista de exenciones a más de 300
artículos.
TERCERA MODIFICACION:
La tasa actual (12%) del IVA se fijó en 2001
durante, el gobierno de Alfonso Portillo según el
decreto 32-2001.
¿QUÉ ES LA LEY DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO EN GUATEMALA?
El IVA es el impuesto que más dinero genera
para el Estado y su característica principal es
que lo paga toda persona que compra algún
bien o servicio. Está normado por el Decreto
27-92 del Congreso de la República y sus
reformas.
SEGUNDA MODIFICACION:
En 1992 por medio del decreto 27-92 del
gobierno de Jorge Serrano Elías el porcentaje
subió nuevamente a 10 % por ciento.
IMPORTANCIA DE LA LEY DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto
indirecto, es decir, que grava el consumo y por
ende recae en el consumidor final. Es por ello,
que es el impuesto tiene mayor alcance en la
población, ya que es pagado por las personas que
adquieren productos y servicios en el país, ya que
dicho impuesto siempre está incluido en el
precio final del bien o servicio.
JORGE CERRANO ELIAS
La Ley de impuesto al valor agregado fue incentivada por el
gobierno del entonces Presidente Jorge Serrano Elías, como una
respuesta a la necesidad de contar con una nueva ley ya que la
primera Ley del IVA decreto 97-84 había sufrido ya muchas
reformas haciendo necesaria la creación de una nueva ley de
mejor comprensión y que incluyera ajustes necesarios para
mejorar la recaudación de este impuesto.

OBJETIVO DE LA LEY
El objeto del IVA es gravar los actos o actividades
arriba señalados; es decir, la enajenación de
bienes, la prestación de servicios independientes,
el arrendamiento de bienes y la importación de
bienes y servicios.

CONTRIBUYENTE:
Toda persona individual o jurídica, el estado y
sus entidades descentralizadas o autónomas,
las copropiedades, sociedades irregulares,
sociedades de hecho y demás entes, que
realicen en el territorio actos gravados de
conformidad con la ley, impuesto de carácter
territorial.
VENTA:
Es todo acto o contrato que sirva para transferir
a título oneroso el dominio total o parcial de
bienes muebles o inmuebles situados en el
territorio nacional, o derechos reales sobre ellos,
independientemente de la designación que le
den las partes y del lugar en que se celebre el
acto o contrato respectivo.
CONCEPTOS
ARTICULO 2
SERVICIO:
La acción o prestación que una persona hace para
otra y por la cual percibe un honorario, interés,
prima, comisión o cualquiera otra forma de
remuneración, siempre que no sea en relación de
dependencia.
IMPORTACION:
Es la entrada o internación, cumplidos los trámites
legales, de bienes muebles extranjeros destinados al
uso o consumo definitivo en el país, provenientes de
terceros países o de los países miembros del
Mercado Común Centroamericano.
POR EXPORTACION DE BIENES:
La venta, cumplidos todos los trámites legales, de
bienes muebles nacionales o nacionalizados para
su uso o consumo en el exterior.
POR NACIONALIZACION:
Se produce la nacionalización en el instante en
que se efectúa el pago de los derechos de
importación que habilita el ingreso al país de los
bienes respectivos.
PUNTOS CRUCIALES- IVA
▪ HECHO GENERADOR
Es el acto por el cual queda gravado el
impuesto.
ARTICULO 3
▪ SUJETO PASIVO
Es quien tiene que pagar el impuesto, (el
consumidor final). El sujeto pasivo debe
cumplir las obligaciones materiales y
formales propias del impuesto: expedir
facturas, realizar las liquidaciones periódicas
y llevar los libros de registros obligatorios.
ARTICULO 5
▪ LIQUIDACION
La periocidad, la frecuencia de pago, dicho
en otras palabras, el pago del propio
impuesto.
▪ RETENICION
Acreditamiento
POR EXPORTACION DE SERVICIOS:
La prestación de servicios en el país, cumplidos
todos los trámites legales, a usuarios que no
tienen domicilio ni residencia en el mismo y que
estén destinados exclusivamente a ser
utilizados en el exterior, siempre y cuando las
divisas hayan sido negociadas conforme a la
legislación cambiaría vigente.
POR PERIODO IMPOSITIVO:
Mensual (mes calendario) y liquidado al mes
siguiente.
REGIMENES DEL IVA
1. IVA PEQUEÑO CONTRIBUYENTE:
Es toda persona individual o jurídica que cuyo
monto de venta o servicio no exceda de los ciento
cincuenta mil quetzales exactos (q.150,000.00) en
año calendario.
el IVA en Guatemala que paga este régimen es del
5% mensual sobre ventas o servicios.
ARTICULO 45
2. EL IVA REGIMEN GENERAL:
El IVA en Guatemala del régimen general es el
más usado por las empresas ya que no tienen
ningún límite de facturación. El IVA que se
paga en este régimen es del 12%.
 DIFERENCIA ENTRE IVA POR CONSUMO E
IVA DE IMPORTACIONES
El IVA DE LAS IMPORTACIONES:
El IVA es un impuesto que grava el consumo. Por eso a nivel internacional hay un acuerdo por el que el IVA se paga
en el lugar del consumo, es decir, en el país donde se van a consumir las mercaderías o servicios.

EL IVA POR CONSUMO:

Se considera IVA de consumo, por venta, por servicio, por importación, por exportación de bienes, por
nacionalización, por contribuyente, por periodo impositivo, por dirección.

¿Cómo SE CONSTITUYE EL IVA?

3.5 % es destinado en proyectos para la paz y el
desarrollo, 1.5% a programas y proyectos sociales y
el 7% restante para financiar el presupuesto de la
nación.