12/5/2021 Curso: Contabilidad

Contabilidad
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Unidad N°: 14 Contabilidad  

Contenido Inmediato

Duración: Doscientas sesenta (260) horas / Ciento cuatro (104) Teoría / Ciento cincuenta y seis (156) Práctica 

Objetivo Terminal: Realizar operaciones contables en los procesos mercantiles, siguiendo los procedimientos establecidos y  cumpliendo las
normas de seguridad e higiene.

Instructor (a): Norelbys Trejo

Avisos

14.1 Explicar la importancia de la contabilidad en el desarrollo económico de una

empresa.
Explicar la importancia de la contabilidad en el desarrollo económico de una empresa.

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En este objetivo aprenderás la conceptualización, objetivos, funciones, fines, importancia, principios, relación con otras disciplinas, plan
contable y asientos de la contabilidad.

     Se le llama contabilidad a la disciplina que analiza y proporciona información en torno de las decisiones económicas de un
proyecto o institución. Si se habla de la contabilidad se habla tanto de una ciencia, dado que brinda conocimiento verdadero, una
técnica en la medida en que trabaja con procedimientos y sistemas, por ser un sistema de información, dado que puede captar,
procesar y ofrecer conclusiones acerca de piezas de información, y una tecnología social, porque conjuga saberes de la ciencia para
resolver problemas concretos de la vida en sociedad.

     Como producto final, la contabilidad establece el estado contable o financiero, que resume la situación económico-financiera de una
empresa para permitir la toma de decisiones de accionistas, inversores, acreedores, propietarios y otros. En los tiempos modernos, no se
concibe la posibilidad de una estructura empresarial de cualquier magnitud que no cuente con un adecuado manejo de los parámetros
contables. Este concepto involucra tanto a las denominadas pequeñas y medianas empresas (conocidas con el acrónimo de PYMES) como a
las grandes multinacionales; esto obedece tanto a razones de índole financiera, de términos de asegurar la adecuada rentabilidad, como en
términos fiscales.

     La contabilidad es la parte de las finanzas que estudia las distintas partidas que reflejan los movimientos económicos y financieros de una
empresa o entidad. Es una herramienta clave para conocer en qué situación y condiciones se encuentra una empresa y, con esta
documentación, poder establecer las estrategias necesarias con el objeto de mejorar su rendimiento económico. Por ejemplo, si compramos
madera para fabricar sillas tendremos que contabilizar esa compra para saber qué cantidad tenemos, cuanto nos ha costado, quién es el
vendedor, en qué fecha la compramos, etc.

     Adicional a lo planteado se puede indicar que «La contabilidad es una ciencia de la información, cuyo objetivo se centra en la colección,
clasificación y manipulación de datos financieros; tanto de las organizaciones como de los individuos particulares.». Es instrumental dentro
de las organizaciones, lo que quiere decir que es un determinante para su estabilidad financiera. Los contables son los responsables de
determinar el balance global de su riqueza, beneficio, y liquidez. Sin la contabilidad las organizaciones no tendrían bases o un fundamento
para tomar decisiones a largo plazo. Los presupuestos de las actividades de marketing, la reinversión de utilidades, el desarrollo e
investigación, y el crecimiento de la compañía, todo depende del trabajo de los contables.

     Con relación a los objetivos fundamentales  de la contabilidad hay que destacar que  son por un lado, interpretar el pasado para tomar
decisiones en la empresa y satisfacer la demanda de información de distintos grupos de interés (como accionistas, prestamistas o
administraciones públicas) y, por otro lado, dejar constancia de todas las operaciones económicas y financieras. Es más, si desglosamos estos
motivos, podemos decir que la contabilidad sirve para:

1)    Analizar y dar parte de los recursos económicos de una empresa.

2)    Permitir a los administradores una correcta planificación y dirección de las transacciones comerciales.

3)    Controlar y llevar un registro de las gestiones de los administradores y las cargas tributarias de la empresa.

4)    Ayudar a predecir los flujos de dinero.

5)    Colaborar con la información necesaria a la hora de realizar una estadística nacional en torno a las actividades económicas.

     Los objetivos de la contabilidad tienen que ver con lo que estudia esta disciplina, pues básicamente  se dedica a estudiar el patrimonio de
la empresa y la manera en la que ese patrimonio evoluciona en el transcurso de los años.

     Hablar de la funcionalidad de la contabilidad, es indicar que la misma se centra en 5 procesos:

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1)    Salida de dinero – (Realizar pagos o mantener las facturas pagadas)

     Las cuentas que hay que pagar deben realizarse a tiempo para evitar intereses o recargos, con el objetivo de mantener las relaciones con
los vendedores hay que asegurarse de que cada persona recibe el dinero que le corresponde a tiempo. La función del departamento de
contabilidad incluye mantener el ojo en las oportunidades, para ahorrar dinero. Por ejemplo, determinar si hay descuentos o incentivos
disponibles por pagar cuanto antes a ciertos vendedores. Por lo menos, deben ser programados para asegurarse de que el pago del dinero
se realiza a tiempo, para evitar posibles cargos.

2)    Entrada de dinero – (Procesar los pagos recibidos)

     Otra tarea crítica del departamento de contabilidad es la de tener en cuenta y realizar un seguimiento de los cobros, incluyendo las
facturas pendientes y cualquier acción de cobro requerida. Las personas encargadas de esta función son responsables de crear y rastrear las
facturas. La responsabilidad incluye el asegurarse de que los clientes paguen sus deudas a tiempo, así que el sistema de recordatorios
amistosos es crucial.

3)    Nómina de sueldo – (Asegurarse  que todos los trabajadores son pagados’ incluyendo el estado)

     El departamento de contabilidad debe revisar las nóminas y los sueldos,  es otra de las funciones principales del departamento de
contabilidad. Se centra en asegurarse que todos los empleados son pagados de forma precisa y a tiempo, de igual forma efectuar las
debidas retenciones que establece la Ley..

4)    Presentación de informes – (Preparar informes financieros)

     La razón principal de por qué se guardan los datos de forma adecuada en el software de contabilidad, es para preparar los informes
financieros pudiendo ser utilizados para la presupuestación, previsión y otro tipo de procesos de toma de decisión. Adicionalmente, se
necesitan de otros informes para comunicárselos a los inversores, bancos y otros profesionales que desempeñan un papel en el crecimiento
del negocio.

5)    Controles financieros – (Evitar errores, fraudes o robos)

     Los controles financieros son necesarios para conocer los progresos o retrasos que realiza una empresa, incluyen las reconciliaciones,
dividir las responsabilidades y seguir los estándares establecidos en los principios de contabilidad. Todos deben evitar errores, fraudes o
engaños de cualquier tipo. El trabajo del contador es asegurarse de que los procedimientos se realicen de forma adecuada y de manejar el
proceso sin que existan errores.

     En cuanto a los fines o propósitos fundamentales de la contabilidad, se

debe hacer mención que  son los siguientes:

1)    Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las
obligaciones del negocio.

2)    Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la
empresa durante el ejercicio fiscal.

3)    Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la

situación financiera que guarda el negocio.

4)    Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa.

5)    Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas,

de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener
fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.

     La contabilidad es una disciplina económica que ha servido al hombre desde tiempos inmemoriales, permite un orden claro y preciso de
las actividades, recursos, gastos y dinero. Por ello, la utilización de esta es vital e importante para administrar de la mejor manera posible la
vida financiera y económica de una empresa, del trabajo o hasta del emprendimiento familiar. La tarea de la contabilidad resulta muy
específica y si bien cualquier persona puede llevarla a cabo es primordial recurrir a profesionales que sepan bien lo que hacen y se eviten
errores. Sobre todo en el pago de tributos, impuestos y  la confección de balances y presupuestos que permiten saber en qué invertir y
ayudan a controlar las ganancias.

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     Debido a esta gran importancia, el empresario requerirá la implementación de algún sistema de registro que facilite esta labor y que le
permita: Conocer la situación de la empresa y de los negocios que se realizan, en cada momento, disponer de información oportuna que
facilite la toma de decisiones, y llevar un control de la gestión anterior, para facilitar la planificación de los fondos para el año próximo. En
este sentido, la empresa además debe asegurar estos recursos con un equipo de contables que se encarguen y desarrollen esta tarea y
puedan trabajar incluso en conjunto con la directiva aportando recomendaciones y acciones a seguir.

+ Revisemos lo explicado realizando ESTA EVALUACIÓN: CONCEPTUALIZACION DE LA

CONTABILIDAD

     En lo que se refiere a los principios contables, se debe indicar que los mismos son un conjunto de reglas y normas que sirven de
guía contable para formular criterios referidos a la medición de patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y
económicos de una entidad. Los PCGA* constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de
métodos uniformes de técnica contable. Estos tienen como objetivo la
uniformidad en la presentación de las informaciones en los estados financieros,
sin importar la nacionalidad de quien los estuvieres leyendo e interpretando. 
Los mismos están compuesto por 14 principios que se detallan  a
continuación:  *(Principios Contables Generalmente Aceptados)

1 – Principio de Equidad

     El principio de equidad es sinónimo de imparcialidad y justicia, y tiene la condición de postulado básico. Es una guía de orientación con el
sentido de lo ético y justo, para la evaluación contable de los hechos que constituyen el objeto de la contabilidad, y se refiere a que la
información contable debe prepararse con equidad respecto a terceros y a la propia empresa, a efecto de que los estados financieros
reflejen equitativamente los intereses de las partes y que la información que brindan sea lo más justa posible para los usuarios interesados,
sin favorecer o desfavorecer a nadie en particular.

2 – Principio de Ente

     El principio de ente o principio de entidad establece el supuesto de que el patrimonio de la empresa se independiza del patrimonio
personal del propietario, considerado como un tercero. Se efectúa una separación entre la propiedad (accionistas o socios o propietario) y la
administración (gerencia) como procedimiento indispensable de rendir cuenta por estos últimos. El ente tiene una vida propia y es sujeto de
derechos y obligaciones, distinto de las personas que lo formaron. Los propietarios son acreedores de las empresas que han formado y
aunque tengan varias empresas, cada una se trata como una entidad separada, por lo que el propietario es un acreedor más de la entidad, al
que contablemente se le representa con la cuenta capital.

3 – Principio de Bienes Económicos.

     Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y
por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios. Cualquier activo, como caja, mercaderías, activos fijos en poder y/o uso de la
entidad y sobre el cual se ejerce derecho, sin estar acreditado necesariamente la propiedad de la misma, mientras no entre en conflicto con
terceros que también reclaman la propiedad, están sujetos a ser registrados en libros en vía de regulación, a través de un asiento de ajuste,
tratamiento que se hace extensivo a las diferencias en los costos de adquisición o registro en fecha anterior.

4 – Principio de Moneda de Cuenta

     Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a
una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los
elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal
en el país dentro del cual funciona el “ente” y en este caso el “precio” esta dado en unidades de dinero de curso legal.  En aquellos casos
donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable de valor, en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez
del principio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajuste.

5 – Principio de Empresa en marcha

     Se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyección futura. Este principio también
conocido continuidad de la empresa se basa en la presunción de que la empresa continuará sus operaciones por un tiempo indefinido y no
será liquidado en un futuro previsible, salvo que existan situaciones como: significativas y continuas pérdidas, insolvencia, etc.  Una empresa
en marcha agrega valor a los recursos que usa, estableciendo su ganancia por diferencia entre el valor de venta y el costo de los recursos
utilizados para generar los ingresos, mostrando en el balance general los recursos no consumidos a su costo de adquisición, y no a su valor
actual de mercado.

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6 – Principio de Valuación al Costo

     El valor de costo (adquisición o producción) constituye el criterio principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los
estados financieros llamados “de situación”, en correspondencia también con el concepto de “empresa en marcha”, razón por la cual esta
norma adquiere el carácter de principio.  Este principio implica que no debe adoptarse como criterio de valuación el “valor de mercado”,
entendiéndose como tal el “costo de reposición o de fabricación”. Sin embargo, el criterio de “valuación de costo” ligado al de “empresa en
marcha”, cuando esta última condición se interrumpe o desaparece, por esta empresa en liquidación, incluso fusión, el criterio aplicable será
el de “valor de mercado” o “valor de probable realización”, según corresponda.

7 – Principio de Ejercicio

     El principio de ejercicio (periodo) significa dividir la marcha de la empresa en periodos uniformes de tiempo, a efectos de medir los
resultados de la gestión y establecer la situación financiera del ente y cumplir con las disposiciones legales y fiscales establecidas,
particularmente para determinar el impuesto a la renta y la distribución del resultado. En esta información periódica también están
interesados terceras personas, como es el caso de las entidades bancarios y potenciales inversionistas.

8 – Principio de Devengado

     Devengar significa reconocer y registrar en cuentas a determinada fecha eventos o transacciones contabilizables. En la aplicación del
principio de devengado se registran los ingresos y gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que el documento de soporte
tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente. Este principio elimina la
posibilidad de aplicar el criterio de lo percibido para la atribución de resultados. Este último método se halla al margen de los PCGA.

9 – Principio de Objetividad

     Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. La objetividad en términos
contables es una evidencia que respalda el registro de la variación patrimonial.

10 – Realización

     Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamental todos los
riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto realizado participa en el concepto devengado.

11 – Principio de Prudencia

     Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento de activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que
una operación se contabilice de tal modo que la cuota del propietario sea menor. Este principio general se puede expresar también diciendo:
“contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realzado”.

12- Principio de Uniformidad:

     Este principio de contabilidad establece que una vez elaborado unos criterios para la aplicación de los principios contables, estos deberán
mantenerse siempre que no se modifiquen las circunstancias que propiciaron dicha elección.

13 – Principio de Materialidad (Significación o Importancia Relativa)

     Al considerar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas particulares debe necesariamente actuarse en sentido
práctico. EL principio de significación, también denominado materialidad, está dirigido por dos aspectos fundamentales de la contabilidad:
Cuantificación o Medición del patrimonio y  Exposición de partidas de los estados financieros.

14 – Principio de Exposición

     EL principio de exposición, también denominado revelación suficiente, implica formular los estados financieros en forma comprensible
para los usuarios. Tiene relación directa con la presentación adecuada de los rubros contables que agrupan los saldos de las cuentas, para
una correcta interpretación de los hechos registrados.

+ Revisemos lo explicado realizando la SIGUIENTE EVALUACIÓN : PRINCIPIOS CONTABLES 

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En otro orden de ideas, cabe destacar que la contabilidad se relaciona con otras ciencias como la economía, matemáticas, estadística,
administración, Informática, ingeniería, finanzas e incluso el derecho. La contabilidad es una disciplina multifacética que puede identificar,
medir y comunicar la salud económica de una organización.

1.    Administración

     Se relaciona con la administración, porque ésta, se encarga de proporcionarnos en sus fases administrativas de planificación,
organización, dirección y control empresarial procedimientos tendientes a conducir científicamente cualquier tarea o trabajo a realizarse
entre las unidades administrativas que componen una empresa. Razón por la cual, aplicar a estas fases las normas de contabilidad
coadyuvan a lograr una eficiente y eficaz administración de recursos financieros humanos, materiales para alcanzar objetivos y metas
trazados anteladamente.

2.    Economía

     Se relaciona con la economía, particularmente con micro-economía en razón que ésta se encarga del estudio de los factores de la
producción en una empresa, el comportamiento de los precios en el mercado y los influjos de procesos inflacionarios, traducidos en la
pérdida de valor de nuestro signo nacional. Razón por la cual, el aplicar normas de contabilidad a esos factores económicos implica un
 reconocimiento contable destinados a generar información resumida en los estados financieros.

3.    Derecho

     El campo que abarca el derecho es bastante amplio, sin embargo la contabilidad específicamente se relacionada con las siguientes partes
de éste:

1)    Derecho Mercantil

Se relaciona con el derecho mercantil, porque ésta parte del derecho, se encarga de proporcionamos normas que regulan
actividades comerciales suscitadas en un determinado medio y deben ser reconocidas contablemente. En nuestro caso, estas
disposiciones se encuentran tipificadas en el Código de Comercio.

2)    Derecho tributario

Se relaciona con el derecho tributario, porque ésta parte del derecho, se encarga de proporcionarnos normas que regulan
actividades tributarias (impuestos, tasas, contribuciones, patentes, etc.)

3)    Derecho Laboral

Se relaciona con el derecho laboral, porque ésta parte del derecho, se encarga de proporcionarnos normas que regulan actividades
obrero-patronales desarrolladas en un determinado medio, mismas que deben ser reconocidas contablemente. En nuestro caso,
estas disposiciones se encuentran tipificadas en Ley Orgánica de los Trabajadores y Trabajadoras (LOTT). Razón por la cual, tales
disposiciones se reconocen contablemente, para cuantificar su impacto en los estados financieros.

4)    Derecho Civil:

Este código norma la propiedad y su usufructo, los contratos y otras relaciones entre personas naturales o jurídicas.

4.    Matemáticas

     El campo de las matemáticas es bastante amplio, sin embargo la contabilidad específicamente se relacionada con las siguientes partes de
ésta:

1)    Cálculo

Se relaciona con el cálculo, porque ésta parte de la matemática proporciona fundamentos irrefutables sin los cuales no se podría
llegar a realizar cuantificaciones en términos de unidades monetarias. Razón más que suficiente para considerar obvio poner en
relieve tal relación.

2)    Matemática financiera

Se relaciona con la matemática financiera, porque ésta parte nos proporciona fundamentos irrefutables referidos al cálculo de
intereses (Simples y compuestos), descuentos, anualidades, rentas (Perpetuas y diferidas), valor actual neto, etc. operaciones que se
encuentran debidamente entrelazadas con la actividad contable. .Razón por la cual, los resultados de tales cálculos se reconocen
contablemente para cuantificar su impacto en los estados financieros.

3)    Estadística

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Se relaciona con la estadística (Descriptiva e inferencia) porque ésta parte nos proporciona fundamentos irrefutables referidos al
cálculo de comparación con períodos anteriores y con el muestreo estadístico que nos permite realizar inferencias de universos
amplios que demandaría agotables tareas de análisis contable. Razón por la cual, los resultados de tales cálculos nos dan la
posibilidad de reconocerlos contablemente para cuantifica su impacto en los estados financieros.

5.    Finanzas
La contabilidad se relaciona con las finanzas, porque de esa manera podemos informar y tomar las decisiones previstas dentro de la
empresa. Las finanzas en una empresa nos pueden mostrar todas las incidencias que se estén llevando a cabo dentro de nuestros
activos, pasivos y capital, para posteriormente llegar a una toma de decisión en el área financiera. Asimismo también podemos
realizar gracias a las finanzas un análisis general en base a la información prevista a todo nuestros estados financieros que arrojara
nuestra contabilidad.

6.    Informática

La contabilidad se relaciona con la informática, porque hoy en la actualidad la informática es la base de cualquier sistema dentro de
una empresa. Gracias a la informática podemos crear un sistema que nos proporcione todo el procesamiento de una contabilidad y
procesar de manera más tecnológica y práctica. Además en el ámbito contable ya se cuenta con sistemas netamente contables para
el uso en las empresas.

7.    Ingeniería:

Determina y controla los costos. Ayuda a evaluar la factibilidad financiera de los proyectos

+ Revisemos lo explicado realizando la SIGUIENTE EVALUACIÓN : RELACION CON OTRAS

DISCIPLINAS.  
 El plan de cuentas contable es una lista que presenta las cuentas en un
orden sistemático y conveniente para facilitar el registro de los hechos
contables.  Se estructura a través de números, letras o números y letras
conformando un código para cada una de las cuentas en uso en un sistema
contable. También se denomina Catalogo de cuentas o Código de cuentas. 

En su elaboración se debe considerar diversos aspectos, entre otros:

Naturaleza jurídica: Si se trata de una firma unipersonal o una sociedad.

Objeto social de la empresa: Comercial, industrial, servicios, agrícola,
construcción etc.
Tamaño: Micro, pequeña, mediana o grande
 

    Un plan de cuentas debe ser:

Sencillo, para facilitar su memorización.

Flexible, para permitir la inclusión de nuevas cuentas
Estructurado de tal manera que oriente la elaboración de los estados financieros.
     Debe evitarse la utilización de cuentas genéricas, sobre todo en el nivel de auxiliares, no es recomendable denominaciones indefinidas,
tales como: Otras, Misceláneas, Las demás, Varios, entre otros.  Estas tienden a convertirse en “vertederos” que recogen saldos y cantidades
de diverso origen que posteriormente es prácticamente imposible ubicar y clasificar.

     Los más usuales son los conformados con solo números y sobre estos es que vamos a desarrollar el presente texto. Cada cuenta es
codificada, mediante un número y nombre único e irrepetible en todo el plan. Los dígitos o números individuales o en parejas, tríos o en
cualquier cantidad conforman niveles, aperturas o quiebres que representan un concepto.

    El plan de cuentas orienta sobre los parámetros de su formulación y presenta las instrucciones necesarias para la correcta apertura de
nuevas cuentas y la utilización de las que forman parte del sistema contable, por lo que generalmente viene con un “manual de cuentas”, en
el que se describe la naturaleza de cada una, cuando se carga, cuando se abona, cuál es su saldo normal y sus funciones.

     En nuestro medio existen planes de cuenta oficiales, esto es, prescritos por entidades estatales, entre estos podemos mencionar: Plan de
cuentas para los bancos, para las empresas de la actividad aseguradora para el sector público, para las cooperativas, para las cajas de ahorro,
entre otras.

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     Los modelos propuestos están conformados por 8 dígitos agrupados en 5 niveles, tal y como se muestra:

     El primer dígito representa un elemento de los estados financieros:

1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Gastos

     El segundo dígito el grupo de ese elemento, así tenemos que en las cuentas reales se corresponde con:

1.1  Activo corriente (circulante)

1.2  Activo no corriente (no circulante)

2.1  Pasivo corriente (circulante)

2.2  Pasivo no corriente (no circulante)

3.1  Capital suscrito y pagado

3.2  Resultados acumulados

4.1  Ingresos ordinarios

4.4  Ingresos financieros

5.1   Costos

5.2   Gastos de administración

     Continúa un dígito que corresponden a la  cuenta, por ejemplo:

1.1.1  Efectivo

Los dos dígitos siguientes conforman las subcuentas:

1.1.1.01  Cajas

1.1.1.02  Bancos

     En la derivación siguiente representa los auxiliares, la que presentamos con tres dígitos, la lectura del código 1.1.1.02.001 sería:

1           Activo

1.1                    Corriente o circulante

1.1.1                 Efectivo

1.1.1.02            Bancos

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1.1.1.02.001     Banco Activo

     Adicionalmente para facilitar la ubicación de los auxiliares se propone un “alfabetizador” el que facilita el ordenamiento de las letras siguiendo
el abecedario en una forma general, puesto que es recomendable considerar la numeración de los auxiliares con dígitos dispuestos para tal fin:

     Otra opción es asignarle cuatro o más dígitos al nivel del auxiliar y prefijar los dos primeros números para una equivalencia a cada letra del
alfabeto, tal y como se muestra a continuación:

+ Revisemos lo explicado realizando la SIGUIENTE EVALUACIÓN : PLAN CONTABLE

     Por su parte los asientos contable representa una anotación con el objetivo de reflejar una operación contable realizada por la empresa. El
total de asientos contables forman el libro diario de contabilidad y reflejan todas las operaciones que realiza una empresa a lo largo de un
periodo. Es decir, a través del asiento contable una operación o hecho contable queda reflejada en la contabilidad. Si no existiera el asiento
contable no habría forma de reflejar las operaciones en la contabilidad. 

Para dar uso a los asientos contables se debe tener en cuenta el siguiente itinerario:

1)    La empresa realiza una operación o se produce un hecho contable.

2)    Este hecho contable se ha de registrar en la contabilidad. Para hacer este registro, realizamos un asiento contable.

3)    Una vez realizado el asiento contable, la operación o el hecho contable aparece reflejado en la contabilidad.

     La principal utilidad de los asientos contables es el reflejo en su contabilidad de las operaciones diarias que realiza una empresa. Sin
este reflejo en la contabilidad por parte de los asientos contables, las operaciones no se verían plasmadas en los estados financieros de la
compañía. Esto muestra que los asientos contables son la base de la contabilidad.

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     Cabe destacar que los elementos esenciales que debe contener un  asiento
contable son:

1)    La fecha cuando se produce el hecho.

2)    Referencia o código de la cuenta aperturada o creada.

3)    Las cuentas afectadas con su correspondiente débito y crédito.

4)    Colocación de los importes tanto en la columna del debe como en el haber

5)    Breve descripción de las cuentas económicas.

Dentro de la contabilidad, podemos encontrarnos los siguientes tipos de asientos

contables:

1)    Asiento de apertura: se realiza en una empresa en los inicios de cada ejercicio natural

2)    Asientos operativos: son los que se realizan en la empresa todos los días

3)    Asientos de ajuste: se realizan al final de cada ciclo anual

4)    Asientos de regularización: se encargar de cerrar todas las cuentas de gastos e ingresos, y traspasarla a la cuenta de pérdidas y
ganancias

5)    Asiento de cierre: se realizará cuando se dé por cerrado el ciclo contable anual, cerrará todas las cuentas contables del balance.

     Los asientos contables son un tipo de operaciones que nos ayudarán a llevar un registro de los movimientos de la empresa y veremos gracias
a ellos un aumento o disminución de los activos económicos de la empresa de forma rápida y sencilla. Es relevante hacer mención que, de
acuerdo al Código de Comercio, existen registros contables que resultan obligatorios para las empresas. Es habitual  llevar un  libro diario (con
todos los registros o asientos contables y sus correspondientes comprobantes) y un libro de inventarios y balances (que detallen los cambios en
el estado contable de cada ejercicio) sea una exigencia legal para el funcionamiento de una organización.

     La información volcada en los registros contables no sólo es útil para la empresa en cuestión: también resulta imprescindible para el Estado,
ya que estos datos son fiscalizados y analizados para determinar si la compañía actúa de acuerdo con las exigencias de la ley.

      Adicional a lo planteado, se debe especificar  que según la cantidad de cuentas que intervienen en el registro de una transacción, los asientos
contables se clasifican en dos grupos: 

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     Para finalizar los asientos contables no deben partirse en ningún caso, si se observa que las líneas disponibles del libro diario son insuficientes
para registrar una nueva operación, las mismas se inutilizan a fin de hacer el registro en la página siguiente.  

     Como complemento a la información suministrada, seguidamente se plasman diversos ejemplos para la realización de los asientos contables.

   

Ejemplo 1: La agencia de transporte TRANS-LARA, propiedad del S

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Conceptualización, objetivos, funciones, fines e importancia de la Contabilidad.

Principios Contables Generalmente Aceptados.

Plan Contable

Asientos Contables

Relación con otras disciplinas.

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14.2 Explicar la importancia de los elementos básicos del presupuesto.

Explicar la importancia de  los elementos básicos del presupuesto.

     En este objetivo aprenderás la conceptualización, clasificación, tipos, elementos básicos, importancia y procedimiento para la elaboración de
un presupuesto.

     El presupuesto es un documento que prevé los gatos y ganancias de un determinado organismo, empresa u entidad, sea el mismo privado o
estatal, en un lapso de tiempo determinado.

     Los presupuestos oficiales deben cumplir con cuatro requisitos, por un lado la elaboración, luego debe ser aprobado por el organismo
correspondiente, se ejecuta y por último debe existir un control. Cuando se trata de presupuestos estatales los mismos son regulados por la ley.

     Los objetivos centrales de los presupuestos es realizar controles acerca de las compras, ventas y cuantificar ingreso y los gastos del dinero.
Tienen además como finalidad prevenir y corregir errores y por último realiza los controles financieros del ente.

     Algunos de los motivos por el cual los presupuestos son importantes son por ejemplo, planificar las operaciones y más tarde continuar con
esta planificación. Además son útiles a la hora de medir el riesgo y disminuirlo. Permiten a su vez revisar las tácticas y políticas tomadas por los
organismos.

     Los presupuestos pueden clasificarse según el sector de la entidad en el que será aplicado. Por otro lado los presupuestos pueden ser
clasificados de diferentes maneras según criterios como el tiempo que cubre, estas pueden ser planificaciones a corto o largo plazo. Los
segundos son utilizados por las grandes empresas y por los estados.

     Por otro lado pueden ser flexibles o rígidos, estos últimos no permiten realizar modificaciones a pesar de los cambios que puedan darse en
la realidad. También pueden ser clasificados según el sector de la entidad en el que será aplicado.

     Una vez realizado y ejecutado un presupuesto es conveniente realizar un seguimiento exhaustivo a medida que va avanzando el tiempo, y se
van conociendo los datos reales de lo que se había presupuestado. Por otro lado resulta muy útil registrar posibles movimientos del capital que
no habían sido contemplados inicialmente.

     Además es recomendable mantener al tanto a las personas que trabajan en este ámbito. También se sugiere realizar informes sobre los
presupuestos para todas las personas y áreas que lo requiera la organización. El objetivo es mantenerlos al tanto de los datos reales a medida
que avanza el tiempo en los presupuestos.

     Entre las funciones de los presupuestos se tienen las siguientes:

La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organización.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
Desempeñan tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

     Por su parte las principales características de los presupuestos son:

Es un esquema porque se elabora en un documento formal, ordenado sistemáticamente.

Es un plan en términos cuantitativos: Maneja tiempo y dinero.
Es general en toda la empresa: porque cada área debe de tener su presupuesto.

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12/5/2021 Curso: Contabilidad

Es específico: porque puede referirse a c/u de las áreas en que está dividida la organización, porque indica el orden que se lleva, que mes le toca
tal cantidad a tal rubro a tal actividad.
Es para un tiempo determinado.

     Para saber cómo elaborar un presupuesto hay que plantearse cuáles serán los gastos y beneficios que se van a plantear, calcular vías de
ahorro y tener en cuenta las fuentes de financiación y planes operacionales. Es una estimación sobre las necesidades y beneficios que se pueden
tener. Existen dos tipos de presupuestos: los que realizan las empresas para estimar sus costos futuros y los que solicitan los clientes para saber
cuánto dinero les costará que un profesional realice un determinado trabajo.

     No es tan fácil elaborar un presupuesto, ya que hay que tener en cuenta muchas cosas y no se debe olvidar ninguna, una mala planificación
de los presupuestos puede dar lugar a consecuencias indeseables. El presupuesto indica:

Cuánto dinero se necesita.

Las consecuencias de la planificación de actividades, replanteando los planes de acción.
Cuándo se necesitará dinero para las actividades.
Es una base de la contabilidad y transparencia financiera.
      Hay que conocer los costos del proyecto, tanto costos fijos, como por utilización como de los recursos de la empresa. Lo primero que se debe
hacer es el análisis del flujo de caja, teniendo en cuenta los ingresos, cuándo se reciben y salen, las obligaciones financieras y los gastos variables
y regulares. Se debe decidir también cuándo hay que hacer frente a las obligaciones de la empresa. Se debe reunir toda la información necesaria
de los ingresos y gastos principalmente del año anterior pero haciendo un cálculo realista. Se debe además hacer una reflexión sobre los gastos
hechos en el año anterior, si se podría haber gastado menos o conseguido mejores resultados, y qué se puede hacer para evitar eso. Un
presupuesto debe comprender los planes, valores y estrategia de la empresa, comprender las implicaciones de generar y recaudar fondos por
parte de la empresa y el significado de la rentabilidad y el coste-eficiente. También es bueno que, aunque una persona realice el presupuesto, sea
comentado y aprobado por el resto. 

Las fases de la elaboración de presupuestos empresariales

     Para hacer un presupuesto se debe tener en cuenta:

Una lista de los ingresos mensuales.

Una lista de los gastos fijos cada mes.
Una lista de los gastos que varían cada mes.
Definir el flujo de caja.
Un cálculo de la diferencia entre gastos e ingresos.
   

     Para elaborar un presupuesto hay que:

Preparar el material necesario, una hoja en Excel o lápiz y papel con gastos regulares y que se necesitarían.
Clasificar los gastos para ver en qué se va a gastar.
Calcular variantes importantes (como cambios de moneda u otros).
Hay que definir muy bien las prioridades.
Se tiene que tener en cuenta un fondo de emergencias, para cubrir imprevistos.
Hay que programar una revisión del presupuesto cada x meses.
Si es necesario, se debe contactar con un asesor que revise y optimice el presupuesto.
     Los tres pasos básicos de la elaboración del presupuesto y estrategia empresarial por medio del presupuesto son la planeación, la
coordinación y el control. Es necesaria una buena planificación de los presupuestos de la empresa para obtener los mejores resultados y buscar
nuevas formas de obtener beneficios para la empresa, como también es necesaria un buen seguimiento de este presupuesto para optimizarlo. A
la hora de elaborar el presupuesto hay que pensar en dos cosas claves: optimizar el presupuesto y conseguir los mejores resultados con este
presupuesto.

Elementos Básicos del Presupuesto.

14.3 Explicar los tipos de cuentas manejadas en la empresa

Explicar los tipos de cuentas manejadas en la empresa  

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     En este objetivo aprenderás la conceptualización, importancia, partes, clasificación, naturaleza y saldos que existen en las cuentas contables.

     Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica todas las transacciones que ocurren en un ente
económico. Estas operaciones se registran en asientos de débito o crédito dependiendo del origen de la transacción. Así por ejemplo, una
empresa tendrá una cuenta de efectivo en donde registrará todos los movimientos que involucren dinero en efectivo (caja). Si la empresa compra
bienes al contado, eso significa que tendrá que dar un crédito a la cuenta de efectivo (caja); si la empresa vende mercancías al contado, entonces
deberá de dar un débito a la cuenta de efectivo (caja).

La cuenta, es el elemento básico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. También es la mínima unidad contable capaz de resumir
un hecho económico. La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias de cada uno de los elementos que componen el
patrimonio de una empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y egresos o gastos), permite el seguimiento
de la evolución de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales que tenga la empresa y, en
consecuencia, el conjunto de cuentas de una empresa supone una representación completa del patrimonio y del resultado (beneficios o
pérdidas) de la empresa. 

     Las transacciones económicas se recogen en la contabilidad a través de las variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el
registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura por un título que hace referencia al elemento que
representa, un código numérico que la identifica y un valor de la misma, gráficamente se representan como una T, que recoge las anotaciones o
movimientos de la cuenta, donde a la parte izquierda de la T, se llama "débito" -  "debe" o  "cargo"  y a la parte derecha "crédito" - "haber" o
"abono".

     Las partes que componen una cuenta contable son las siguientes:

1) El titular o nombre de la cuenta: Como su nombre lo indica, el titular se refiere a la cuenta en la que estamos registrando. Por
ejemplo, si un negocio compra mercancías a crédito, deberá de dar un débito a la cuenta «Compra de mercancías» (este es el titular) y un
crédito a «Proveedores»(otro titular).

2) Código de la cuenta: Representa la codificación que se le asigna a la cuenta en el momento de su registro.

3) Debe – Débito o cargo: El Debe, también llamado débito o cargo, se coloca en la parte izquierda de la cuenta y representa todo lo que
«entra» al negocio o el motivo de por qué salió algo.

4) Haber -  Crédito o abono: El Haber, también llamado Crédito o abono, es la parte derecha de la cuenta y representa todo lo que
«sale» de la empresa o bien el motivo de por qué entró algo.

5) Saldo: Es la diferencia entre el debe y el haber. Si la suma de los débitos de una cuenta son mayores que la suma de los créditos,
entonces se dice que dicha cuenta tiene un saldo deudor. Si por el contrario el total de los créditos es mayor que los débitos el saldo será
acreedor.

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     En un negocio es importante conocer dos cosas fundamentales: cómo entra o sale el dinero y cómo se deben de registrar las operaciones. 

     Las 6 cuentas básicas de la contabilidad en la que se registran los diferentes tipos de transacciones son:

1) Activos: Los activos representan todos los bienes y derechos que posee una empresa. Estos pueden ser físicos (tangibles), como el
dinero, un terreno, un edificio, etc. También pueden ser activos intangibles como la propiedad intelectual, una marca, entre otros.

2) Pasivos: Los pasivos son todas las obligaciones que tiene un negocio con alguna entidad. Así por ejemplo: si una empresa decide
solicitar un préstamo para poder continuar con sus actividades, esta se compromete a pagar dicho préstamo en un tiempo determinado. Esa
obligación que tiene el negocio de pagar el préstamo es a lo que se le llama pasivo.

3) Capital: El capital contable representa las aportaciones de los propios dueños del negocio, las aportaciones que hacen los inversores
externos o el propio capital ganado. Al invertir en un negocio los inversores adquieren derecho sobre los activos de una empresa. Algunas
de las cuentas de capital más usadas son: Capital contribuido, Ganancias retenidas y Dividendos 

4) Ingresos: Los ingresos representan el dinero que entra a una empresa debido a las actividades económicas de la misma. Si una
empresa comercial vende mercancías al contado se contabiliza la operación dándole un débito a efectivo (activo) y un crédito a Venta de
mercancías (el ingreso).

5) Costos: Un costo es todo desembolso de dinero que se hace con el objetivo de adquirir un activo que generará beneficios económicos
al negocio. Además del precio del activo que se adquiere, también se considera un costo a todo el proceso que conlleva poner dicho activo
en funcionamiento. Así por ejemplo, si una empresa decide comprar mercancías, las cuales deben de ser transportadas hasta el local, se
deberá de registrar la compra de mercancías como un costo y también el flete (el costo del transporte).

6) Gastos o Egresos: Un gasto es un egreso o salida de dinero que está destinado a la distribución de un producto  o bien podría ser un
desembolso causado por la administración de una empresa. Un gasto financia una actividad específica en beneficio de la empresa, pero se
diferencia del costo porque queda consumido al instante. Son ejemplo de gastos: los salarios administrativos, el pago de la energía eléctrica,
el pago de transporte para la venta de un producto (ojo, no confundir con el flete, que es el transporte que se paga cuando se adquiere un
producto).

     Por su parte las cuentas contables se clasifican en dos grupos: 

1) Cuentas Reales:

En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas son las que se utilizan en el Estado de Situación
Financiera y se les llama «cuentas reales» porque permanecen abiertas por más de un período contable conservando sus balances.

2) Cuentas Nominales.

     En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos o Egresos. Estas últimas se usan en el Estado de Resultados (también
llamado Estado de Ganancias y/o Pérdidas). Se les llama nominales porque se cierran tras finalizar cada período contable, es decir, que solo se
utilizan durante un período de tiempo determinado y luego su balance comenzará en cero.

     Es importante señalar que adicional a la clasificación antes mencionada, también existen dos tipos de cuentas  que se registran en los estados
financieros.

1) Cuentas mixtas

     Como su nombre lo indica, son las cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está conformado por una parte real y otra parte
nominal. No obstante, al cierre del ejercicio todo su saldo debe ser de naturaleza real. Un ejemplo de ello son los montos prepagados o
diferidos.

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2) Cuentas de orden 

     Son las cuentas que controlan aquellas operaciones o transacciones que no afectan al activo, pasivo, patrimonio ni a las operaciones de la
empresa, pero que sí generan una responsabilidad para esta en razón de las transacciones que las originaron, o que a futuro pueden
representar un recurso o una obligación para el negocio.  En consecuencia, se presentan solamente por necesidad de control, al pie del
balance general, ubicando las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Estas cuentas
tienen una característica especial, y es que, por tratarse de una anotación de control, no requieren de la partida doble. Sin embargo, para
cumplir con este principio se registran dos cuentas que llevan la misma denominación, pero se diferencian entre sí porque a la cuenta
acreedora se le adiciona el sufijo "por contra".

     Para finalizar el tema referente a las cuentas, el punto ha estudiar seguidamente corresponde a la naturaleza y el saldo contable que reflejan
las cuentas.  La naturaleza de las cuentas es una regla que se diseño para guiarnos en indicarnos como se deben registrar las cuentas y por qué
su saldo.

     Como las cuentas tienen distinta naturaleza, entonces no todas utilizan el mismo lado para registrar los aumentos o disminuciones y por ello
es importante estudiar la naturaleza que estas poseen. Estas son algunas de las razones por lo que son importantes las cuentas y la naturaleza de
los saldos de las mismas:

1) Realizar el análisis de la complejidad de una transacción al conocer cómo esta afecta los saldos contables.

2) Identificar problemas de registro contable.

3) Hacer análisis de cifras a nivel general al estudiar los estados financieros.

4) Conocer de forma idónea la estructura de los estados financieros.

    Las cuentas por la naturaleza de su saldo son de dos tipos:

1) Cuentas deudoras: Estas cuentas por su naturaleza aumentan su saldo al registrar un debido (debe o cargo).  Disminuyen su saldo al
hacer un registro de creto (haber o abono) en ellas.

2) Cuentas acreedoras: Por su naturaleza aumentan su saldo al registrar un crédito (haber o abono) y disminuyen su saldo al hacer un
registro de debido (debe o cargo) en ellas.

     Lo anterior es una regla que debes seguir al pie de la letra para que no tengan confusión al momento de  hacer los asientos contables o en la
elaboración del balance de comprobación. Por su parte las cuentas de los estados financieros se agrupan en bloques y por ello podemos decir
que la naturaleza de las cuentas de balance y resultados son las siguientes:

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     En conclusión  la siguiente tabla muestra los  efectos en los saldos de cada grupo de cuenta de acuerdo a su naturaleza:

     Profundizando el tema de las cuentas, es importante hacer saber que los activos representan todos los bienes y derechos que posee una
empres, su  clasificación se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, (Se debe entender por grado de disponibilidad,
a la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.) Atendiendo a su mayor y menor grado de
disponibilidad, los valores que forman el Activo se clasifican en cuatro (4) grupos:

1) Activo circulante

2) Activo fijo (Tangible e intangible)

3) Activo diferido o Cargos diferidos

4) Otros activos.

     Activo circulante. Este grupo está formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que
tienen como principal característica la fácil conversión en dinero efectivo. El orden en que deben aparecer las principales cuentas en el Activo
circulante, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad es el siguiente:

Caja
Bancos
Mercancías Clientes
Mercancía en tránsito
Seguro pagado por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Impuestos pagados por anticipado 
Documentos por cobrar (Cuentas y efectos)

     Activo fijo. Este grupo está formado por todos aquellos bienes y derechos propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza y se
han adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos; naturalmente que cuando se encuentren en malas condiciones o no presten un
servicio efectivo, sí pueden venderse o cambiarse. Cabe destacar que estos activos se subdividen en tangibles e intangibles. Los principales
bienes y derechos que forman el Activo fijo, son:

Tangible:

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Terrenos (No se deprecia, el mismo se revaloriza)

Mobiliario y equipo (Se deprecia)
Equipo de entrega o de reparto (Se deprecia)
Maquinaria (Se deprecia)
Edificio (Se deprecia)

Intangible;

Patente (Se amortizan)

Marca de fábrica (Se amortizan)
Fondo de comercio (Se amortizan)

     Activo diferido o Cargos diferidos. Este grupo está formado por todos aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene el
derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios posteriores. Los gastos pagados por anticipado se consideran como
un Activo, porque nos dan el derecho de disfrutar de un servicio equivalente a la cantidad pagada anticipadamente, adicional  tienen como
característica que su valor va disminuyendo conforme se van consumiendo o conforme transcurre el tiempo.  Los principales gastos pagados por
anticipado que forman el Activo diferido o Cargos diferidos, son:

Gastos de instalación
Papelería y útiles
Propaganda o publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado.
Gastos de explotación
   

     Otros activos: Están constituidos por cuentas que representan cualquier otro activo no determinado dentro de las agrupaciones precedentes
en incluirán en las siguientes partidas.

1) Las cuentas por cobrar no circulantes, correspondientes a socios, directores y empleados.

2) Los fondos especiales para pensiones, jubilaciones y conceptos similares.

3) Los fondos congelados o bloqueados a término no definido o a largo plazo mayor de un año.

4) Otros de la misma naturaleza que los anteriormente enumerados.

Sus principales cuentas son:

Fondos para pensiones, jubilaciones, etc.

Fondos para garantías, bloqueados, congelados.
Fondos para uso determinados o indeterminados

Por su parte los pasivos son todas las obligaciones que tiene un negocio con alguna entidad. Así por ejemplo: si una empresa decide solicitar un
préstamo para poder continuar con sus actividades, esta se compromete a pagar dicho préstamo en un tiempo determinado. Esa obligación que
tiene el negocio de pagar el préstamo es a lo que se le llama pasivo.   Las mismas se clasifican en:

1) Pasivo circulante.

2) Pasivo a largo plazo

3) Apartados

4) Créditos diferidos

5) Otros pasivos.

     Pasivo circulante: Esta constituido por las cuentas que representan deudas y obligaciones reales o estimadas, que deben ser pagadas en el
próximo ejercicio o en el ciclo normal de operaciones de la empresa.  Las cuentas principales que conforman este grupo son:

Pagarés

Cuentas por pagar

Efectos por pagar
Impuestos por pagar
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Gastos acumulados por pagar

Saldos acreedores de cuentas por cobrar

     Pasivo a largo plazo: Esta constituido por cuentas que representan deudas y obligaciones a largo plazo, contraídas por la empresa.  Deben
separarse según su clase y tipo.  Las cuentas principales que conforman este grupo son:

Empréstitos 
Hipotecas por pagar

     Apartados: Está constituido por cuentas que representan montos estimados de gastos pagados a las operaciones de uno o mas ejercicios
precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carácter eventual o contingentes que mantiene la empresa.   Las cuentas principales que
conforman este grupo son:

Apartado para las prestaciones sociales. 

Apartados para litigios pendientes
Apartados para indemnizaciones

     Créditos diferidos:  Esta constituidos por cuentas que representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros
ejercicios económicos.  Las cuentas principales que conforman este grupo son:

Ingresos diferidos
Intereses cobrados por anticipado
Alquileres cobrados por anticipado
Seguros cobrados por anticipado

     Otros pasivos:  Esta constituido por cuentas que representas obligaciones que no deben ser incluidas, por razones de su naturaleza, en las
agrupaciones anteriores.  Deben mostrarse separadamente aquellas partidas que tengan relativa importancia.  Las cuentas principales que
conforman este grupo son:

Utilidades de empleadas no reclamadas

Depósitos recibidos en garantía
Seguros cobrados por anticipado

     Y las cuentas de  capital contable son las que  representan las aportaciones de los propios dueños del negocio, las aportaciones que hacen los
inversores externos o el propio capital ganado. Al invertir en un negocio los inversores adquieren derecho sobre los activos de una empresa.
Algunas de las cuentas de capital más usadas son: 

Capital contribuido,
Ganancias retenidas
Dividendos
Reservas.  (Legales, Estatutarias y Voluntarias

     Por su parte la contabilidad empresarial contempla el ingreso como el aumento del patrimonio neto de una empresa, ya sea debido al
aumento de valor de sus activos (aumento de las ganancias, por ejemplo), o por la disminución de sus pasivos (como el vencimiento de una
deuda).

     En dicho cálculo no se contemplan las aportaciones de socios y propietarios, sin embargo, ya que éstas deberán retornar eventualmente a
manos de los inversores. Usualmente se distingue entre los ingresos por venta de bienes o por prestación de servicios. Sin embargo, sean o no
monetarios los ingresos, se enmarcan en el mismo cálculo de consumo y ganancia.

     En cuanto a su clasificación podemos decir, que los mismos están agrupados en dos secciones:

1) Ingresos Principales: Ventas, devoluciones en ventas, rebajas en ventas, descuentos en ventas.

2) Ingresos secundarios: ingresos ganados, Alquileres ganados, Comisiones ganadas, ingresos por ventas de activos fijos, cuentas malas
recuperadas, etc.

     Mientras que los egresos representan  toda salida de dinero que se produzca en una empresa o sociedad. Un egreso, es por lo tanto, la salida
de recursos financieros con el fin de cumplir un compromiso de pago. Pero también se entiende por egreso a la salida de dinero provocada por
otros motivos como el de realizar una inversión. El término egresos tiene su antónimo en la palabra ingreso.

     De forma contable podemos distinguir varias clases de egresos en una empresa o sociedad mercantil. Los egresos fijos los egresos variables y
los egresos extraordinarios.

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1) Egresos fijos: Este tipo de egreso no esta relacionado ni vinculado con la actividad o nivel de producción de la empresa. Se mantiene
constante de forma permanente. Dentro de este tipo de egresos podemos incluir los gastos de suministros, servicios y mantenimiento.
Como la luz, el agua, el teléfono, alquileres, que se deben pagar con independencia de la producción que tenga la empresa.

2) Egresos variables: Los egresos variables son aquellos que dependen del nivel de producción de la empresa o sociedad. En este tipo de
egresos a mayor volumen de producción mayor es el importe de los egresos variables. Son, por lo tanto, gastos que se realizan con el fin de
producir. Aquí incluiríamos los gastos por materias primas, materiales de embalaje, o los gastos relacionados con el personal asalariado que
aumentan a medida que aumenta el volumen de trabajo en la empresa.

3) Egresos extraordinarios: Se entiende por egresos extraordinarios a los gastos que se producen en la empresa de forma imprevista que
no responden a un mayor volumen de trabajo ni al mantenimiento habitual de la sociedad. Dentro de este tipo de egresos incluiríamos las
multas y sanciones o algunos tipos de reparaciones.

     Otras cuentas contables que son consideradas egresos para la empresa son: costos, compras, fletes en compras, gastos de importación,
seguros de compras, descuentos en compras, devoluciones en compras, rebajas en compras, materia prima, mano de obra, costos indirectos,
sueldos de vendedores, comisiones de vendedores, viatico a vendedores, fletes en ventas, gastos de embalaje, publicidad, impuestos
municipales, aportes patronales de seguridad social personal de ventas, depreciación equipo de reparto, depreciación mobiliario de venta,
servicios públicos, sueldos de administración,  aportes patronales de seguridad social patronal de administración, gastos artículos de escritorio,
gastos de alquiler, seguros, depreciación equipo de oficina, interés bancarios, comisiones bancarias, pérdidas no realizadas en cuentas dudosas,
pérdidas por fluctuación en tipo de cambio, perdida en ventas de activos fijos y pérdida efectos en litigio.

Tipos de cuentas contables.

14.4 Explicar los elementos de las cuentas del mayor analítico.

Explicar los elementos de las cuentas del mayor analítico.

     En este objetivo aprenderás la conceptualización, objetivos, reglas y procedimientos de la partida doble. Adicional a ello la
conceptualización, fórmula e importancia de la ecuación patrimonial para la contabilidad. Posterior a ello se dará inicio al contenido
referente a los libros contables que representa la realización del mayor analítico de una empresa, cerrando el tema con el desarrollo del
Balance de Comprobación y se debida explicación del proceso.

     La regla de la partida doble define que en cada asiento contable intervienen, al menos, dos cuentas contables, una por él debe y otra por
el haber. La suma de las partidas registradas en el “debe” debe  coincidir con la suma de las partidas registradas en el “haber.”
     El método contable de la Partida Doble se basa en la idea de que no hay deudor sin acreedor. Todo hecho económico tiene su origen en
otro hecho del mismo valor pero de naturaleza contraria.

     Por ejemplo, cuando realizamos una compra de mercaderías, se producen dos movimientos en la contabilidad. Por un lado hay una salida
de dinero por el haber y, por otro, una entrada de mercaderías por él debe.

     Es posible que, en un mismo asiento contable, se registre más de una cuenta en el debe y más de una cuenta en el haber. Aun así,
siempre tendremos que comprobar que la suma de las cuentas del debe es la misma que la suma de las cuentas del haber.

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12/5/2021 Curso: Contabilidad

     El sistema de partida doble es un método contable que consiste en registrar una operación dos veces, una en él debe y otra en el haber.
De esta forma, se establecen unas relaciones entre las diferentes masas patrimoniales.

     La teoría de la partida doble establece que para cada transacción comercial deben registrarse los importes en un mínimo de dos cuentas
contables distintas, teniendo un efecto opuesto en estas cuentas. Además, se necesita que los valores registrados como créditos deben ser
iguales a los valores registrados como débitos para todas las transacciones. Se utiliza para satisfacer la ecuación contable: Activos=
Pasivos+Patrimonio.

     El débito corresponde a un registro en el lado izquierdo del libro mayor de cuentas, y el crédito corresponde a un registro en el lado
derecho del libro mayor. Con el sistema de partida doble los créditos se concilian con los débitos en el libro mayor o en una cuenta T. Por
tanto, como el crédito en una cuenta siempre va a ser igual al débito en otra cuenta, el total de los créditos debe ser igual al total de los
débitos. Por ejemplo:
     1.- Se adquiere a crédito un lote de mercancía.

¿Cargo?            Compra.

¿Abono?            Cuentas por pagar.

     2.- Se efectúan reparaciones y adaptaciones en el local comercial,  Se emite cheque para cancelar el costo de los trabajo.

¿Cargo?           Gastos de reparación y adaptación.

¿Abono?           Banco..

3- Adquiere mercancía, cancela el 30% con cheque y el resto firmo giros a 45 días.

¿Cargo?           Compra

¿Abono?           Banco y Efectos por pagar

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12/5/2021 Curso: Contabilidad

     Las reglas esenciales de la partida doble  son las siguientes:

1)    Quien entrega es el acreedor y el que recibe es el deudor. Todo lo que se entrega se acredita y lo que se recibe se debita.

2)    No existe acreedor sin un deudor, ni tampoco deudor sin un acreedor.

3)    Las partidas que se registran en las cuentas deben ser de una misma naturaleza. Todo concepto acreditado por una cuenta debe ser
debitado por la misma cuenta o viceversa.

4)    Un débito siempre está en el lado izquierdo de una transacción y un crédito en el lado derecho.

5)    Debe ser igual el total del debe al total del haber.

6)    Las cuentas que se debitan significan: un incremento del activo, una reducción del pasivo o una reducción del patrimonio neto.

7)    Las cuentas que se acreditan significan: una reducción del activo, un incremento del pasivo o un incremento del patrimonio neto.

8)    Las ganancias se acreditan y las pérdidas se debitan.

     En otro orden de idea, podemos definir como patrimonio empresarial, el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una empresa
debidamente valorados.  El patrimonio se compone de: Bienes,  Derechos y Obligaciones           

  

+PARA VERIFICAR LOS CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS REALIZA LA SIGUIENTE

EVALUACIÓN:  PARTIDA DOBLE

 La Ecuación Patrimonial es la resultante de comparar los recursos o Activos que son propiedad de la empresa con las obligaciones internas
(Patrimonio) y las externas (Pasivo). Según el principio de dualidad económica la empresa como persona es una ficción contable pues
aunque esta sea una persona jurídica en realidad no posee ningún recurso neto, pues todo lo que es de propiedad de la misma lo adeuda
bien a terceros (Pasivo) o bien a sus propietarios (Patrimonio).

     Esta ecuación patrimonial posee dos términos: el de la izquierda representa todos los recursos de propiedad de la empresa (Activo), el de
la derecha representa a su vez todas las obligaciones de la misma (Pasivo y Patrimonio) así:

     Al igual que cualquier ecuación los términos iniciales pueden ser intercambiados de la siguiente manera:

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     La ecuación patrimonial nos representa también la ya descrita cuenta T en donde en el brazo izquierdo se encuentran los recursos de la
empresa y en el derecho las obligaciones u origen de estos recursos internas o externas así:

     Por su parte las características de la ecuación del patrimonio son las siguientes:

1)    La ecuación patrimonial facilita el razonamiento en diferentes aspectos:

2)    Muestra las principales clases de cuentas, según su naturaleza, con las que se prepara el estado de Situación patrimonial o balance
general.

3)    Pone de manifiesto las cuentas de resultado positivo y negativo con que se prepara el estado de resultados o estado de ganancias y
pérdidas. 

4)    Brinda un esquema de reglas generales de registro.

5)    Indica en forma muy sintética la composición del estado de Situación Patrimonial.

6)    Señala la evolución financiera de la empresa.

7)    Sirve para demostrar las características del método de la partida doble.

     A continuación se muestra un primer ejemplo que ilustra los procedimientos para determinar los valores patrimoniales.  Determinar el
patrimonio neto (capital) del Sr. Darío García; quien para esta fecha posee las propiedades y obligaciones siguientes:

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     Un segundo ejemplo sería de la siguiente manera:  

     Un comerciante tiene un capital de Bs.1.800.000.00, posee mercancías valoradas en Bs.810.000.00, sus clientes le deben Bs.120.000.00 por
ventas de mercancía, tiene documentos a favor por Bs.137.000.00, el efectivo de caja de su empresa es de Bs.25.000.00, el mobiliario de su
oficina está valorado en Bs.174.000.00 y tiene un  local comercial valorado en Bs.2.870.000.00.  ¿Cuál es el pasivo?

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     Se debe recordar que cuando hablamos de la contabilidad en la empresa, se especificó que  es necesario llevar al día una serie de
documentos que nos permite registrar cada una de las operaciones y bienes de la empresa. Esto es lo que se conoce como libros contables.
Los libros contables son aquellos archivos donde se registra la información económica y financiera de la empresa.

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EVALUACIÓN:  ECUACION PATRIMONIAL

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12/5/2021 Curso: Contabilidad

     Por tanto, son vitales para gestionar y controlar si nuestra empresa goza o no de buena salud. Esto abarca todas las operaciones
realizadas durante un período de tiempo determinado. De esta manera, su principal función consiste en llevar registros contables de manera
ordenada y cronológica. Además, permiten extraer información financiera específica de la empresa, con el fin de conocer el balance
general en algún momento determinado o realizar tramitaciones ante las entidades del Estado que correspondan.

     Las principales características de los libros contables son las siguientes:

1)    Pueden ser de carácter obligatorio o auxiliar

2)    Registra información contable y financiera pertinente.

3)    Se componen por anotaciones que se llaman asientos contables. Estos se realizan en orden cronológico.

4)    La información se asienta de manera sistemática.

5)    Tienen carácter legal.

6)    En la actualidad pueden llevarse en papel o de forma digital.

     Los libros contables deben presentarse de manera periódica ante las instituciones mercantiles correspondientes para su legalización y en
la mayoría de los casos deben ser conservados durante 6 a 10 años . Esta legalización se hace para sellar la información que contienen, de
forma que no pueda ser manipulada posteriormente.

     Los libros contables se pueden presentar para su legalización en:

1)    Papel: método cada vez más en desuso, se presentaban encuadernados con las páginas numeradas.

2)    Soporte magnético: CD o DVD con la información a legalizar

3)    Vía telemática: hay que disponer de firma electrónica, y se hace a través de la página web del colegio de registradores. Es la forma
que se está imponiendo en la actualidad, ya que supone un gran ahorro tanto en tiempo como en recursos. El plazo para presentar a
legalizar estos libros es de 4 meses a contar desde la fecha de cierre del ejercicio contable.

     La presentación de los libros contables obligatorios se debe realizar en el plazo de 4 meses contados desde el cierre el ejercicio contable.
Por ejemplo, si una empresa cierra su ejercicio el 31 de diciembre, podrá presentar sus libros contables en plazo legal hasta el 30 de abril del
siguiente año.

     Se puede concluir que los libros contables son fundamentales para ordenar las finanzas de una empresa. Gracias a ellos la empresa puede
llevar un registro contable, realizar el balance anual y cumplir con sus obligaciones fiscales de forma correcta. La contabilidad debe llevarse al
día de cara a mantener el control sobre la misma –evitando que haya errores y de cara a justificar los movimientos económicos de la
compañía frente a la Hacienda Pública.

      Estos se dividen en obligatorios y auxiliares;

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1)    Libros Contables Obligatorios.

     Libro Diario. Es el libro en el que se registran todas las operaciones que se realizan de forma diaria en la empresa: cobros y pagos. Todas
las transacciones se anotan de forma cronológica.

     Libro Mayor. Se trata de un resumen de los movimientos de cada una de las cuentas del libro diario. Lo que se saca de este documento
es un saldo de deuda o de deuda a reclamar por cada cuenta. Luego, dicho registro se lleva al balance.

     Libro de inventario. Al menos una vez al año, la empresa está obligada a realizar un inventario que incluya los bienes, derechos,
obligaciones y las unidades monetarias de la misma.

     2)    Libros Contables Auxiliares.

     Libro de caja. Se utiliza para controlar las salidas y entradas de efectivo de un negocio.

     Libro de compras. Se utiliza para registrar las compras de mercancía a crédito.

     Libro de ventas.  Se utiliza para registrar las ventas de mercancía a crédito.

     Libro de cuentas por cobrar.  Se utiliza para registrar toda la información relacionada con cada uno de los clientes.

     Libro de cuentas por pagar. Se utiliza para registrar toda la información relacionada con cada uno de los proveedores.

   

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EVALUACIÓN:  LIBROS DE CONTABILIDAD

            Ampliando más el contenido en estudio, se puede indicar que el libro Diario es el libro  en el que se registran todas las operaciones
que se realizan de forma diaria en la empresa: cobros y pagos. Todas las transacciones se anotan de forma cronológica.  Es decir, es el libro
de uso obligatorio para el registro cronológico de las operaciones mercantiles que se vayan sucediendo en la empresa, con indicación de las
cuentas deudoras y acreedoras, así como de sus respectivos importes monetarios.  En este libro es donde se hace el registro formal
completo de la transacción, por ello se le denomina también libro de primera entrada.  La forma del libro diario más conveniente para
introducir y aprender el registro de las transacciones es el de dos columnas,  A esta forma se le conoce comúnmente como Diario General, y
sus elementos son:

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a)    Número de orden de la operación.

b)    Fecha de la operación.

c)    Nombre de las cuentas afectadas (Deudoras y Acreedoras)

d)    Número de referencia

e)    Importe de la operación (Cantidad en números)

f)     Concepto o detalle de la operación.

g)    Pase de asientos de una página a otro del libro diario.

     Para el manejo del libro diario se deben observar ciertas normas relativas a su correcta manipulación:

a)    Número de orden de la operación: Entre cada operación se deja una línea para anotar el número correlativo correspondiente a cada
asiento.

b)    Fecha de la operación:

1)    En la columna Fecha se anota el año en la parte superior, no es necesario repetirlo en el mismo folio, a menos que se cambie el
año, también se puede colocar en el encabezado del libro, con la identificación del periodo contable que se está registrando.

2)    En el mes se escribe debajo de la línea inmediata, tampoco no es necesario repetirlo en el folio, a no ser que se comience con
otro mes. También se puede colocar en el encabezado del libro, con la identificación del periodo contable que se está registrando.

3)    En el día se escribe en la misma línea del mes, a la derecha, sin el mismo día ocurren varias operaciones, la cifra del día debe
repetirse.

c)    Nombre de las cuentas afectadas  (Deudoras y Acreedoras)

1)    El nombre de la cuenta deudora se escribe junto a la columna de la fecha.

2)    El nombre de la cuenta acreedora se escribe en la línea siguiente y, por costumbre, a unos dos centímetros más hacia la
derecha.

d)    Número de referencia:  En esta columna se colocan la numeración de las cuentas que se van creando a medida de efectuarse el
registro de las operaciones.

e)    Importe de la operación (Cantidad en números): Las cantidades de bolívares de cada operación se anotan a la derecha, en la
columna reservada para los débitos y créditos, en las mismas líneas donde se escriben las cuentas a que se refieren. Hay que tener
especial cuidado de anotar el monto deudor en la columna del debe y monto acreedor en la columna del haber.

f)     Concepto o detalle de la operación.:  El concepto es la explicación resumida de la transacción que dio origen al asiento, no hay un
limite para su extensión; no obstante, se recomienda ser muy concreto, claro y preciso en su redacción, La información que aquí se
suministra debe ser tomada de los comprobantes que dan fe del origen de la transacción, esos comprobantes deben ser archivados y
conservados como documentos probatorios de las operaciones realizadas.

g)    Pase de asientos de una página a otro del libro diario.: Tal y como se hizo saber en el tema de asientos contables no se debe
registrar un asiento en dos páginas diferentes, es por ello que al final de la página del libro diario en el momento que un asiento no se
pueda colocar, se debe inutilizar, para ello se procede a trazar una raya diagonal en la zona de descripción, desde el ángulo superior
izquierdo hasta la penúltima línea en el ángulo inferior derecho, y luego horizontalmente hasta la columna del haber; en la última línea
se escribe la palabra VAN y la suma de las columnas en el debe y en el haber.  Al iniciar una nueva página, se escribe en la primera línea
la palabra VIENEN y la suma correspondiente de las columnas debe y haber.

     El registro de las siguientes transacciones sirve de ejemplo para la aplicación de las reglas aquí descritas.

1)    El Sr. Armando Duarte, dueño de Almacenes Duarte CA, deposito Bs.3.000.000.00 en un banco como aporte de capital para la
constitución de su negocio, según comprobante bancario Nro. 70148.

2)    Adquirió mobiliario por Bs.200.000.00 según factura de contado Nro. 341 de Mueblería Palermo SA, emitiendo cheque Nro. 351240.

3)    Emite un cheque Nro. 351241 por Bs.123.000.00 para cancelar a El Nacional un anuncio publicitario, según factura Nro. 835.

4)    Adquirió a crédito equipo de oficina por Bs.500.000.00 según factura Nro. 5324 de Importadora Latina S.A-.

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     Seguidamente se muestra el libro diario cuando el asiento final no puede ser registrado de manera incompleta en la página del libro, por
lo tanto se debe inutilizar las líneas y continuar el asiento en otra página.

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EVALUACIÓN:  LIBRO DIARIO

En lo que respecta al Libro Mayor; se trata de un resumen de los movimientos de cada una de las cuentas del libro diario. Lo que se saca de
este documento es un saldo de deuda o de deuda a reclamar por cada cuenta. Luego, dicho registro se lleva al balance. Es un libro de uso
obligatorio que reúne el grupo de cuentas utilizadas para el registro de las transacciones efectuadas por la empresa.  El libro mayor de uso
común tiene un diseño de cuenta T, el cual contiene sus respectivas partes: (Vista en el tema de cuenta contables en el módulo Nociones
Generales de Contabilidad). Sus elementos son:

     Todos los asientos del libro diario deben pasarse a la página o folio correspondiente de la cuenta en el libro mayor, para ello conviene
seguir cuidadosamente las siguientes instrucciones.

a)    Se recomienda comenzar pasar los cargos y abonos en el orden en que aparecen en el libro diario.

b)    Abra o localice la cuenta en el mayor y proceda a registrar la información correspondiente a:

1)    Identificación de la cuenta.

2)    Número o código de la cuenta.

3)    Fecha de registro de la operación realizada.

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4)    Monto del cargo o del abono.

5)    Saldo de la cuenta.

     Seguidamente se muestra un ejemplo de un libro mayor, con el desglose de dos (2) cuentas, para su estudio y análisis.

     Al igual que el libro diario, a continuación se realizaran como complemento el libro mayor de los dos (2) ejemplos indicados en el tema
de Asientos Contable.

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     Por su parte  el libro de inventario es el tercer libro obligatorio exigido por el Código de Comercio.  En este libro se registra, al comienzo y
final de cada ciclo contable, la relación detallada de todos sus activos y pasivos. Es decir; es el libro en el que se anotarán y registrarán todos
los inventarios que la empresa realiza bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la empresa o negocio para su
funcionamiento y desarrollo.

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     Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio y principal defoliación simple (enumeración de folios). El Art. 37 de Código de
Comercio determina que el Libro de Inventarios y Balances se iniciará reflejando el Inventario que deberá formar el comerciante o
propietario del negocio al inicio de sus actividades comerciales especificando lo siguiente:

1)    La relación exacta del dinero, valores, derechos (créditos por cobrar), bienes muebles e inmuebles que son de su pertenencia y que
los pone al servicio del funcionamiento y desarrollo de su empresa o negocio, de esta manera constituye su Activo.

2)    La relación exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con proveedores y terceros apreciados en su valor real los cuales
constituyen su Pasivo.

3)    Marcará la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo resultado reflejará el CAPITAL con el que inicia sus operaciones
comerciales y financieras. Para efectos tributarios, únicamente deben llevar este libro aquellas entidades obligadas a llevar contabilidad
completa.

     Los formatos para el llenado del libro de Inventarios y Balances que entró en vigencia desde el 01.07.2010, es el Formato 3 y está
integrado por 19 anexos (algunos de los cuales se muestran a continuación) y vienen a ser como resúmenes que muestran el detalle de cada
cuenta (subcuenta) con que está estructurado dicho libro. Si no hubiese información para alguno de ellos no es necesario el llenado. El libro
de Inventario y Balances deberá contar con la siguiente información para el llenado: Contar con datos de cabecera, De manera legible, sin
espacio, ni líneas en blanco, interpolaciones o enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas. Utilizar el Plan Contable General
Empresarial vigente en el país Totalizar sus importes por cada Folio, columna o cuenta contable, hasta obtener el total general del periodo o
ejercicio gravable, según corresponda. Lo indicado no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas,
en los cuales la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio. En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones por el
código tributario. En este caso en el Libro de Inventarios y Balances en particular deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio
gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador Público Colegiado o el Contador
Mercantil responsables de su elaboración.

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EVALUACIÓN:  LIBRO MAYOR Y LIBRO DE INVENTARIOS

     Los libros auxiliares se necesitarán solo para registrar aquellas transacciones que ocurren frecuentemente.  Por lo general, las actividades
diarias de mayor movimiento son ventas de servicios y mercancías, compra de mercancías y servicios, recepción de efectivo y pagos o
egresos de efectivo.  

     Su propósito es descongestionar los libros principales y liberarlos del alto volumen de registros, para así facilitar el uso de la información
indicada o plasmada en los asientos.

Estos libros son:

Libro de caja. Se utiliza para controlar las salidas y entradas de efectivo de un negocio, ante este escenario se subdivide en:

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1)    Libro de entrada de caja:  Es un diario especial preparado para registrar la información relacionada con todas las partidas
involucradas con el efectivo que se recibe.  Por lo general, las fuentes de efectivos son: Venta de contado, cobro a los clientes,
préstamos obtenidos, documentos negociados y ventas de activos, entre otras.  Cabe destacar que el formato del presente libro,
varían de acuerdo a las necesidades de la empresa.  (En el contenido aquí plasmado se diseñará un formato ajustado a una empresa
dedicada a la compra-venta de mercancía.)

2)    Libro de salida de caja: Es un diario especial preparado para registrar la información relacionada con todas las partidas
involucradas con el efectivo que sale de la caja principal de la empresa.  Por lo general las salidas de efectivo pueden deberse a:  al
contado, pago a los proveedores, pago de prestamos obtenidos, cancelación de documentos negociables y pago de los gastos de
administración y venta; entre otros. Cabe destacar que el formato del presente libro, varían de acuerdo a las necesidades de la
empresa.  (En el contenido aquí plasmado se diseñará un formato ajustado a una empresa dedicada a la compra-venta de
mercancía.)

     Seguidamente se muestra un ejercicio practico en el cual se específica como debe ser llevado a cabo el llenado del libro auxiliar de caja.
(Tanto de salidas como el de entradas)

     La empresa del Sr. Virgilio Carmona efectúa, en el periodo contable comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del presente año,
las siguientes operaciones en efectivo:

     Entradas:

1)    Vendió mercancía al contado por Bs.28.000,oo

2)    Luis López canceló su cuenta de Bs.30.000,oo

3)    Roberto Linares canceló su cuenta de Bs.20.000,oo y se le concedió un descuento de 2% por pronto pago.

4)    Hildemaro Calderón canceló su cuenta de Bs.15.000,oo

5)    Mario Suárez canceló su cuenta de Bs.56.000,oo y se le concedió un descuento del 2% por pronto pago.

6)    Vendió mercancías al contado por Bs.61.000,oo con rebaja del 5%.

     Salidas:

7)    Compró mercancías al contado por Bs.152.000,oo

8)    Compró artículo de escritorio por Bs.12.500,oo

9)    Canceló Bs.28.000,oo a Luis Palma y obtuvo descuento del 1% por pronto pago.

10)  Canceló Bs.34.000,oo a Bazar América.

11)  Canceló gastos varios por Bs.3.700,oo

12)  Liquidó su cuenta a Marcos Pérez por Bs.23.000,oo y obtuvo descuento del 2%.

13)  Canceló Bs.34.000,oo por sueldos y salarios.

14)  Adquirió mercancías al contado por Bs.50.000,oo y obtuvo rebajas del 10%.

     Para registrar las transacciones anteriores, es necesario utilizar el libro auxiliar de entradas de caja y el de salida de caja, como se muestra en
las siguientes gráficas.

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     Libro de compras. Se utiliza para registrar las compras de mercancía a crédito.  Al igual que el libro especial de ventas a crédito; su
estructura es sencilla, también puede usarse en el mismo rayado de un libro mayor general para presentar los datos básicos necesarios.

     Libro de ventas.  Se utiliza para registrar las ventas de mercancía a crédito. su estructura es sencilla, también puede usarse en el mismo
rayado de un libro mayor general para presentar los datos básicos necesarios.

      A continuación, se plasma un ejemplo que refleja la forma como debe ser llevado a cabo el llenado de las operaciones en el libro de
compras y en el libro de ventas.

     La empresa del Sr. Virgilio Carmona efectúa, en el periodo contable comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del presente año,
las siguientes operaciones:

Ventas:

1)    A Manuel Pérez, factura nro 00510 por Bs.25.000,oo condiciones 2/10, n/30.

2)    A Hildemaro González, factura nro 00511 por Bs.28.000,oo condiciones 2/10, n/30.

3)    A Almacenes Mary, SRL, factura nro 00512 por Bs.32.000,oo condiciones 2/10, n/30.

Compras:

4)    A Ramón Lucas, factura nro Z-810 por Bs.85.000,oo condiciones 2/30, n/60.

5)    A Comercial Luna, factura nro 3241 por Bs.34.000,oo condiciones 2/10, n/30.

6)    A Distribuidora Mara, factura nro 612 por Bs.120.000,oo condiciones 45 días.
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      Para registrar las transacciones anteriores, es necesario utilizar el libro auxiliar de ventas y compras, como se muestra en las siguientes
gráficas.

     Libro de cuentas por cobrar.  Se utiliza para registrar toda la información relacionada con cada uno de los clientes.  Al hacer los pases de
la información al libro de cuentas por cobrar, se debe tener el cuidado de reservar un folio para cada cliente y registrar en él todo el
movimiento de sus débitos y créditos.  Luego de efectuarse los respectivos pases del ejercicio que venimos explicando, el libro de cuentas
por cobrar tendría la siguiente información.

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     Libro de cuentas por pagar. Se utiliza para registrar toda la información relacionada con cada uno de los proveedores. Al hacer los pases
de la información al libro de cuentas por pagar, se debe tener el cuidado de reservar un folio para cada proveedor y registrar en él todo el
movimiento de sus débitos y créditos.  Luego de efectuarse los respectivos pases del ejercicio que venimos explicando, el libro de cuentas
por pagar tendría la siguiente información.

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EVALUACIÓN:  LIBROS AUXILIARES DE CONTABILIDAD

     El balance de comprobación es un informe de contabilidad que muestra los saldos finales de las cuentas del libro mayor en una fecha
determinada, y es el primer paso para la elaboración de los estados financieros Por lo general, la lista de un balance de comprobación se
prepara al final de un período contable para ayudar en la elaboración de los estados financieros.

     Cabe destacar que los saldos del libro mayor son segregados en los saldos de débitos y créditos. Las cuentas de activos y gastos
aparecen en el “Debe” del balance de comprobación, por otra parte, los pasivos, cuentas de capital y de ingresos aparecen en el lado del
“Haber”. Por lo tanto, si todos los asientos contables se registran correctamente y todos los saldos del libro mayor se extraen con precisión,
el total de todos los saldos deudores que aparecen en el balance general tienen que ser igual a la suma de todos los saldos acreedores.

     Por su parte se puede sintetizar que los objetivos del balance de comprobación son:

1)    Actúa como el primer paso en la preparación de los estados financieros.

2)    Es un documento de trabajo que los contadores utilizan como base.

3)    Asegura que los asientos contables correspondientes se han registrados en los libros, de acuerdo con el concepto del sistema de
partida doble en la contabilidad.

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4)    Si los totales del balance de comprobación no concuerdan, las diferencias pueden ser investigadas y resueltas antes de que se
preparen los estados financieros.

5)    El proceso de rectificación de errores básicos puede ser una tarea extensa.

6)    Este informe de contabilidad asegura que los saldos de las cuentas se extraigan con precisión de los libros contables.

7)    Además, ayuda en la identificación y corrección de errores.

Ante este escenario se podría decir que el balance de comprobación tiene una finalidad técnica y otra informativa. El objetivo técnico se
cumple en el momento en que podemos comprobar si se han producido errores en el libro Mayor o si, por el contrario, las cantidades
coinciden con las anotadas en el Diario.

     Por otra parte, gracias al balance de comprobación, las empresas pueden ver de forma clara y sintetizada toda la información del Mayor.
Cuando estos datos se junten con los del balance de situación, será posible conocer en qué estado se encuentra la situación patrimonial de
la compañía.

     Este balance se puede elaborar en cualquier momento que sea necesario, se costumbre formularlo cada fin de mes, como una medida de
que las operaciones de diario han sido trasladadas al mayor. Una vez que se ha comprobado que todas las operaciones de diario han sido
correctamente trasladadas al mayor se procede a la elaboración del balance de comprobación y facilita al contador la elaboración de los
estados financieros.

     Este informe financiero puede llevarse a cabo mediante dos métodos:

1)    Balance de comprobación por sumas de totales: Una vez registrada las operaciones de un periodo por ejemplo de un mes, al
mayor procedemos el total de cargos y el total de abonos de cada una de las cuentas que conforma el mayor general, luego
formulamos el balance de comprobación a esa fecha, colocando los nombres de las cuentas y los totales de sus cargos y los de sus
abonos, completada la relación sumatoria todos los cargos y abonos deben ser iguales. Al registrarse los totales en las columnas
respectivas del Balance de Comprobación (DEBE y HABER) se totalizarán y, tanto la columna del DEBE como la columna del HABER
deberán ser iguales. Este Método presenta el movimiento de cada cuenta en el periodo analizado. Como complemento a la información
plasmada, seguidamente se presentan el Balance de Comprobación de las dos (2) empresas que se han trabajado desde el módulo de
Asentamientos Contables.

Nota:  Se trasladan los totales de las columnas del debe y del haber del Libro Mayor, al momento de efectuar la sumatoria de las columnas
deben cuadrar.  Como pueden ver en el ejemplo el ejercicio en ambas columnas totaliza la misma cantidad (Bs.11.511.700,oo), por lo tanto
esta bien cuadrado.

https://www.sofia.institutoinfopro.net/course/view.php?id=98 44/49
12/5/2021 Curso: Contabilidad

Nota: Se trasladan los totales de las columnas del debe y del haber del Libro Mayor, al momento de efectuar la sumatoria de las columnas
deben cuadrar.  Como pueden ver en el ejemplo el ejercicio en ambas columnas totaliza la misma cantidad (Bs.11.796.130,oo), por lo tanto
está bien cuadrado.

2)    Balance de comprobación por saldos: Una vez realizado los asientos y los pases, determinamos el saldo que debe tener cada
cuenta; el saldo viene dado por la diferencia: Debe - Haber = Saldo (Debe mayor al Haber -------- cuenta de saldo deudor / Debe
menor al Haber ---------cuenta de saldo acreedor.  La suma de las cuentas de saldo deudor, debe ser igual a la suma de las cuentas
de saldo acreedor. Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor estos se registraran en el Balance de
Comprobación en las columnas respectivas; es decir, en el DEBE si es un saldo Deudor o en el HABER si es un saldo Acreedor.
Representa el estado a la fecha de la presentación, de dicha cuenta.  Como complemento a la información plasmada, seguidamente se
presentan el Balance de Comprobación de las dos (2) empresas que se han trabajado desde el módulo de Asentamientos Contables.

Nota:  Se trasladan los totales de los saldos deudores y acreedores reflejados en el Libro Mayor, al momento de efectuar la sumatoria de las
columnas deben cuadrar.  Como pueden ver en el ejemplo el ejercicio en ambas columnas totaliza la misma cantidad (Bs.11.142.000,oo),  por
lo tanto está bien cuadrado.

https://www.sofia.institutoinfopro.net/course/view.php?id=98 45/49
12/5/2021 Curso: Contabilidad

Nota: Se trasladan los totales de los saldos deudores y acreedores reflejados en el Libro Mayor, al momento de efectuar la sumatoria de las
columnas deben cuadrar.  Como pueden ver en el ejemplo el ejercicio en ambas columnas totaliza la misma cantidad (Bs.12.532.100,oo),  por
lo tanto está bien cuadrado.

      Adicional al contenido desarrollado, a continuación se hace mención del proceso existente en la unificación de los dos métodos al
momento de llevar a cabo un Balance de Comprobación.  Este proceso consiste en la unificación de ambos metidos al momento de realizar
un balance de comprobación, antes este escenario nos encontramos en la realización del balance en cuatro (4) columnas en vez de dos (2)
como se explicó  en los puntos 3.3 y 3.4.   Cabe destacar que para cada método se debe llevar a cabo su respectivo proceso. Como
complemento a la información plasmada, seguidamente se presentan el Balance de Comprobación de las dos (2) empresas que se han
trabajado desde el módulo de Asentamientos Contables.

Nota:  Como se puede observar el Balance de Comprobación esta totalmente cuadrado, es decir; las columnas del debe y del haber del método
de suma dan igual resultados, y las columnas del debe y del haber del método de saldos también dan igual resultados, Cabe destacar que las
cuatro columnas nunca dan lo mismo

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12/5/2021 Curso: Contabilidad

El formulario para su elaboración debe contener la siguiente información:

1.    Nombre del negocio (la razón social)

2.    Especificación del balance de comprobación

3.    Periodo o fecha

4.    Folio (código) de cada cuenta

5.    Nombre de cada cuenta

6.    Total y Saldo deudor y acreedor de las cuentas.

Cuentas del Mayor Analitico (Partida Doble)

Cuentas del Mayor (Ecuacion Patrimonial)

Cuentas del Mayor (Libros Contables)

Cuentas del Mayor Analitico (Libro Diario)

Cuentas del Mayor (Libro Mayor y de Inventarios)

Cuentas del Mayor (Libros Auxiliares)

Cuentas del Mayor (Balance de Comprobación)

14.5 Explicar la importancia de los movimientos contables en la determinación de

utilidades o pérdidas del ejercicio de la empresa.
No disponible

14.6 Explicar la finalidad de la hoja de trabajo.

No disponible

14.7 Explicar la importancia de los inventarios y balances de una empresa.

No disponible

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12/5/2021 Curso: Contabilidad

14.8 Explicar los objetivos e importancia de la contabilidad de costo y rendimiento, en

la determinación de utilidad o pérdidas de una empresa
No disponible

14.9 Explicar la importancia que tiene la contabilidad financiera, en el desarrollo

económico de la empresa.
Explicar la importancia que tiene la contabilidad financiera, en el desarrollo económico de la empresa.

     En este contenido se desarrollará todo lo concerniente a la contabilidad financiera y  su incidencia en desarrollo económico de la empresa.

     Contabilidad financiera es la rama de la contabilidad que se encarga de recolectar, clasificar, registrar, resumir e informar sobre las
operaciones valorables en dinero realizadas por un ente económico. Su función principal es llevar en forma histórica la vida económica de una
empresa. También se conoce como contabilidad externa o general y, en conjunto con la contabilidad administrativa y la contabilidad de costos,
compone la estructura contable típica de toda organización.

     Las siguientes definiciones permiten ampliar el concepto de contabilidad financiera:

Ø  Es una área de la contabilidad que tiene como objetivo preparar y elaborar información contable destinada a los usuarios externos. Dicha
información está sujeta a una regulación externa a la empresa (del estado, de organizaciones profesionales, etc.). (Alcarria, p.16)

Ø  Es un sistema de información que permite medir la evolución del patrimonio o riqueza y los resultados o rentas periódicas de la empresa,
mediante el registro sistemático de las transacciones realizadas en su actividad económico-financiera, lo que conduce a la elaboración de la
cuentas anuales, preparadas con arreglo a principios contables y normas de valoración uniformes, lo cual posibilita que sean interpretadas y
comparadas por los agentes económicos interesados en conocer el funcionamiento de la empresa. (Mallo y Pulido, p.13)

Ø  Es una ciencia aplicada a medir la evolución del patrimonio, calculado en base a su capacidad para obtener rendimientos futuros a través
de la combinación de activos y pasivos que manejan las empresas, así como la determinación del resultado de cada ejercicio económico,
expresado por la diferencia entre los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en el mismo. (Mallo y Pulido, p.15)

Ø  Es la técnica mediante la cual se registran, clasifican y resumen las operaciones realizadas y los eventos económicos, naturales y de otro
tipo, identificables y cuantificables que afectan a la entidad, estableciendo los medios de control que permitan comunicar información
cuantitativa expresada en unidades monetarias, analizada e interpretada, para que los diversos interesados puedan tomar decisiones en
relación con dicha entidad económica. (Javier Romero, citado por Solorio, p.13)

Ø  Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias
de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que la afectan, con el
objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica. (Instituto Mexicano de Contadores
Públicos, citado por Solorio, p.13)

El propósito principal de la contabilidad financiera es proporcionar:

Ø  Informar sobre la situación económico-financiera de la empresa y sobre la ganancia obtenida por esta. La situación económica financiera
tiene que ver con el patrimonio empresarial.

Ø  Registrar las operaciones que la empresa realiza, creando memoria en la empresa a nivel económico

Algunas de las características de la contabilidad financiera comúnmente citadas son:

Ø  Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa.

Ø  Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológica.

Ø  Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar oportunamente de los hechos desarrollados.

Ø  Se utiliza como lenguaje común en los negocios debido a su obligatoriedad.

Ø  Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las operaciones financieras de un negocio.

Ø  Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de libros por partida doble.

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12/5/2021 Curso: Contabilidad

     Esta rama de la contabilidad se rige por estándares nacionales e internacionales consagrados en las leyes financieras de los países o regiones.
En esa medida, debe cumplir con las siguientes exigencias:

Relevancia. La información reunida debe ser relevante para la toma de decisiones, pues ninguna otra razón hay para emprender este tipo de
estudios. Se espera que los informes vayan al grano y sean lo más completos posible.
Materialidad. La información contenida en dichos informes es considerada material cuando puede influir de manera sustancial en el beneficio o
perjuicio de actores económicos reales de la empresa.
Fiabilidad. Todo ejercicio contable debe ser verídico, libre de errores o sesgos que puedan alterar su contenido.
Comprensible. Cualquier informa contable debe ser legible por su público destino y no puede contar con claves o lenguajes herméticos.
Comparable. Los informes contables pueden cotejarse para obtener así una evaluación de períodos distintos y obtener conclusiones respecto al
desempeño de la empresa.

Contabilidad Financiera de la Empresa.

14.10 Explicar la importancia de la contabilidad analítica, en el resultado de las

operaciones mercantiles de la empresa.
No disponible

14.11 Explicar la importancia del sistema impositivo venezolano.

No disponible

Remedial
No disponible

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