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ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
MÓDULO EN REVISIÓN
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DEL CARIBE-CECAR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
MÓDULO
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
COMPILADO POR:
1
1.8 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 34
1.9 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE 34
ACEPTADOS.
1.9.1 Entidad o Ente económico 34
1.9.2 Equidad 35
1.9.3 Continuidad o negocio en marcha 35
1.9.4 Periodo Contable 35
1.9.5 Unidad de medida 35
1.9.6 Valuación o medición 36
1.9.7 Realización 36
1.9.8 Prudencia 36
1.9.9 Importancia relativa o materialidad 36
1.10 TIPOS DE INFORMES CONTABLES 37
1.10.1 Informes internos 37
1.10.2 Informes especiales 37
1.10.3 Informes Externos 38
1.11 LA EMPRESA 38
1.11.1 Clasificación 38
1.11.1.1 Según su procedencia de capital 39
1.11.1.2. Según la actividad o giro 39
1.12.1.3. Según la forma jurídica 41
1.12.1.4 Según su tamaño 44
1.12.1.5. Según su ámbito de actuación 46
1.12.1.6. Según la cuota de mercado que poseen las empresas 46
1.12.2 Contrato de Sociedad 47
1.12.3 Marco Jurídico 47
RESUMEN 48
AUTOEVALUACIÓN 49
2
UNIDAD 2 LA CUENTA Y EL PLAN UNICO DE CUENTA 52
PRESENTACIÓN 53
PROBLEMA 53
COMPETENCIAS ESPECIFICAS 53
DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 54
EVALUACIÓN INICIAL 55
2.1 La cuenta 56
2.1.1 Concepto 56
2.2 Elementos de la Cuenta 57
2.2.1 Cuenta “T” 58
2.2.2 Partes de la cuenta 59
2.3. Como se determinan los saldos en una cuenta 59
2.3.1 Saldo Debito 59
2.3.2 Saldo Crédito 60
2.4 Clasificación de las cuentas 60
2.4.1 Cuentas Reales o de Balance 61
2.4.2 Cuentas de resultado, nominales, transitorias o temporales 61
2.4.3 Cuentas principales 62
2.4.4 Cuentas auxiliares 62
2.4.5 Cuentas de Valuación 63
2.4.6 Cuentas de Orden 63
2.5 EL PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC) 64
2.5.1 CONCEPTO E IMPORTANCIA 64
2.5.2 APLICACIÓN 65
2.5.3 CONTENIDO 66
2.5.4 ESTRUCTURA DEL CATÁLOGO DE CUENTAS 67
RESUMEN 72
AUTOEVALUACIÓN 73
3
UNIDAD 3 LA ECUACION CONTABLE 76
PRESENTACIÓN 77
PROBLEMA 77
COMPETENCIAS ESPECIFICAS 77
DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 78
EVALUACIÓN INICIAL 79
3.1 Concepto e importancia 82
3.2 Elementos: Activo, Pasivo y Patrimonio 85
3.3 Efectos de las transacciones económicas en la ecuación contable 87
3.4 Ilustración 88
3.5 Principio de partida doble 92
3.5.1 Concepto e importancia 93
3.6 Las transacciones 95
3.7 Concepto de débito y crédito 95
3.8 Modalidades de registros 97
3.8.1. Registros simples 97
3.8.2 Registros Compuestos 97
3.9 Taller de aplicación 98
3.10 Balance de prueba 104
RESUMEN 104
AUTOEVALUACIÓN 105
4
NIDAD 4 SOPORTES CONTABLES Y LIBROS DE 107
CONTABILIDAD
PRESENTACIÓN 108
PROBLEMA 108
COMPETENCIAS ESPECIFICAS 108
DINAMICA PARA CONSTRUIR EL CONOCIMIENTO 109
EVALUACIÓN INICIAL 110
4.2 Clases de soportes 112
4.2.1 Soportes internos 112
4.2.1.1 Recibo de caja o comprobante de ingreso 112
4.2.1.2. Comprobante de banco o egreso 113
4.2.1.3 Salida de almacén o remisión 113
4.2.1.4 Notas de contabilidad 113
4.2.2 Factura de Venta 114
4.2.3 Nota Crédito 116
4.2.4 Comprobante de diario o resumen 116
4.3 Comprobantes externos 117
4.3.1 Cheque 117
4.3.2 Pagaré 118
4.3.3 Letra de Cambio 119
4.3.4 Consignaciones bancarias 119
4.3.5 Soportes de compras efectuadas 120
4.3.6 Entrada de almacén o informe de recepción de mercancías 121
4.3.7 Notas bancarias débito y crédito 121
4.4 Libros de contabilidad 122
4.4.1 Importancia de los libros de contabilidad 122
4.4.2 Registro de los Libros 123
4.4.3 Lugar Donde se Exhiben y Forma de Llevar los Libros de 124
Contabilidad
4.4.4 Prohibiciones 125
4.4.5 Corrección de Errores 125
4.4.6 Conservación y Destrucción de Libros 126
4.4.7 Clases 127
5
4.4.7.1 Libros Principales 127
4.4.7.2 Libros Auxiliares 127
4.4.8 Características 128
4.4.9 Libros Principales 128
4.4.9.1 Diario Columnario 128
4.4.9.2 Mayor y Balances 129
4.4.9.3 Inventarios y Balances 129
4.4.9.4 Libros Auxiliares 130
4.4.10 Diligenciamiento 132
4.4.11 Libro de actas 133
4.4.12 Libro de actas de la asamblea general 133
RESUMEN 134
AUTOEVALUACIÓN 136
BIBLIOGRAFÍA 141
6
INFORMACIÓN DE LOS COMPILADORES
Los compiladores del módulo son Edgar José Anaya Vélez y Carlos Olarte
Carazo, contadores públicos especializados, con amplia experiencia en
docencia universitaria y desempeño profesional en el área contable.
7
INTRODUCCIÓN
8
JUSTIFICACIÓN
9
En la tercera unidad, se estudia la ecuación patrimonial y su relación en forma
detallada con las cuentas, activo, pasivo, patrimonio.
10
INSTRUCCIONES DE MANEJO
Amigo(a) Estudiante:
Para facilitar el buen manejo del módulo, es recomendable que sigas las
siguientes instrucciones de manejo:
11
REFERENTES TEORICOS
12
OSORIO MARIN, Iván. Elementos Básicos de la Contabilidad General,
Medellín, Ediciones Previas, 1988. 294 p.
13
ESTRUCTURA DEL MODULO
14
CONCEPCIÓN BÁSICA DE LA
CONTABILIDAD Y NATURALEZA DE
LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA
DE INFORMACIÓN
UNIDAD 1
CECAR FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVA
PRESENTACIÓN
PROBLEMA
Comprender el desarrollo histórico de la contabilidad como sistema de
información financiera, precisar su campo de conocimiento y su relación con
otras disciplinas.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
UNIDAD 1.
ACTIVIDADES.
EVALUACIÓN INICIAL
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2.
¿Qué relación tiene la contabilidad con la administración?
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EVALUACION INICIAL
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LA CONTABILIDAD
1.1.1. Concepto
El concepto de contabilidad ha venido evolucionando en forma paralela al
desarrollo económico y social. Son variados, y tradicionalmente se han dado
varios de ellos, sobre la Contabilidad y que, de alguna manera, responden a
propósitos y criterios particulares de sus diferentes autores. En si la
contabilidad es un sistema de información que permite recopilar, clasificar y
registrar de una forma sistemática y estructural, las operaciones mercantiles
realizadas por una empresa, con el fin de producir informes, que analizados e
interpretados, permiten planear, controlar y tomar decisiones sobre la
actividad de la empresa. A continuación se relacionan algunas definiciones
de contabilidad que hacen relación al avance que ha tenido esta área del
conocimiento y a su carácter científico.
Como ciencia:
Según el diccionario de contabilidad de José María Codera Martín: “La
Contabilidad es la ciencia del control de los negocios, que consiste en
registrar las variaciones que experimenta el patrimonio de un comerciante y
la cantidad y clase de ganancias o pérdidas que obtiene”.1
Como método:
Como arte:
“La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir sistemática y
ordenadamente las transacciones u operaciones comerciales, en términos
monetarios, de una persona o empresa, de acuerdo con ciertos principios y
leyes comerciales propios de cada país”.3
Al igual que: “La Contabilidad es el arte de coleccionar, resumir, analizar e
interpretar datos financieros, para obtener así las informaciones necesarias
de los varios intereses que se afectan por las operaciones de una empresa”. 4
Como proceso:
“Es el proceso de identificar, medir y comunicar la información económica
que permite formular juicios basados en información y la toma de decisiones,
por aquellos que se sirven de la información”.5
1
CODERA MARTÍN, José María. Diccionario de Contabilidad. 3ª. Ed. Madrid, Pirámide.
P.53
2
KESTER, Roy B. Contabilidad. España, Labor, 1982. p.18
3
ROJAS, Demóstenes. Bogotá, McGraw-Hill, 1983.p.2
4
HARGADON, Bernard. Principios de contabilidad. Bogotá, Norma. p.11
5
MARTINEZ, Enrique. Teoría contable básica. México, Uteha.p.2
Como sistema:
“La Contabilidad es un sistema de información integrado a la empresa cuyas
funciones son: recolectar, clasificar, registrar, resumir, analizar e interpretar la
información financiera de las organizaciones”.6 O también se puede decir
que es “un sistema de control, análisis e interpretación de los flujos de
recursos financieros de los entes económicos, provenientes de fuente interna
(patrimonio), externas (pasivo) y otras fuentes de recursos” 7
1.1.2. Importancia
6
SINISTERRA, Gonzalo y otros. Contabilidad. Bogotá, McGraw-Hill, 1992.p.2
7
SÁNCHEZ NOGUERA, Jorge. La contabilidad: Flujo de recursos, Sincelejo, s.e., 2003.
p.1
8
REGIMEN CONTABLE COLOMBIANO. Bogotá, Legis, 2003. p. 3
a. Discrepancias
Hemos comentado que la contabilidad financiera y la administrativa emanan
de un mismo sistema de información, destinado a facilitar la toma de
decisiones de sus diferentes usuarios; sin embargo, tienen diferencias y
similitudes que es necesario conocer para diferenciarlas con precisión.
Primero analizaremos las diferencias entre ambas contabilidades:
1. La contabilidad administrativa está organizada para producir
información de uso interno de la administración. Por ejemplo:
· Formular, mejorar y evaluar políticas.
· Conocer dentro de la empresa las áreas que son eficientes y aquéllas que
no lo son.
· Planear y controlar las operaciones diarias.
· Conocer los costos de los diferentes productos o procesos.
· Otros usos.
b. Similitudes
Entre la contabilidad administrativa y la contabilidad financiera Como se ha
comentado al hablar de las diferentes ramas o áreas de la contabilidad,
existe también gran similitud entre ellas:
1. Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de información:) las
dos parten del mismo banco de datos (sería ilógico e incosteable
mantener un sistema de captación de datos diferentes para cada
área). Cabe aclarar que cada una agrega o modifica ciertos datos,
según las necesidades específicas que se quieran cubrir.
1.9.2 Equidad
Este principio supone que todo negocio opera sin interrupción desde su
inicio, salvo especificación en contrario, pensando que los dueños invierten
su capital con el convencimiento de que la empresa tendrá una vida
suficientemente larga, que les permita recuperar su inversión y generar
utilidades.
1.9.7 Realización
1.9.8 Prudencia
Los utilizan tanto las entidades de vigilancia y control como los proveedores y
las entidades financieras.
Al Estado le interesa conocer si los impuestos han sido bien determinados; a
los proveedores les interesa conocer el riesgo financiero para conceder
plazos o créditos; a las entidades financieras les interesa conocer la
capacidad de endeudamiento, los márgenes de utilidades, etc. Todos estos
informes tienen como fin primordial servir de herramienta para la toma de
decisiones por sus usuarios.
1.11 LA EMPRESA
1.11.1 Clasificación
Las empresas se pueden clasificar con base en:
PRIVADA OFICIAL
ECONOMIA
MIXTA
COMERCIAL
AGROPECUARIA
SERVICIOS INDUSTRIAL
MINERA
MICROEMPRESA:
b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos de cinco mil
(5.000) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
b) Activos totales por valor entre cinco mil uno (5.001) a treinta mil (30.000)
salarios mínimos mensuales legales vigentes.
RESUMEN
AUTOEVALUACION
A. TEMAS DE REFLEXION:
1. Comente los siguientes enunciados:
¿Considera que las funciones más importantes de la contabilidad son
recolectar, ordenar, registrar, clasificar y resumir?
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_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
UNIDAD 2
CECAR FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVA
PRESENTACIÓN
PROBLEMA
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
UNIDAD 2.
ACTIVIDADES.
Lea detenidamente la Unidad N° 2
Resuelva los cuestionarios que aparecen en la “evaluación”.
Desarrolle los cuestionarios o ejercicios que aparecen como
Autoevaluación.
Realice un resumen de toda la unidad 2 el cual será debatido Reunidos
en los Cipas, discutan el resumen de la Unidad y socialice los
cuestionarios o ejercicios correspondientes a la Autoevaluación
EVALUACIÓN INICIAL
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2.
¿Cuál son los elementos de una cuenta y como se
clasifican?
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EVALUACION INICIAL
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2.1 LA CUENTA
LA CUENTA
Concepto Clasificación
Elementos de una
Cuenta Reales o de balance
De resultado
Principales
Código y título de la cuenta Auxiliares
F Detalle D H S De valuación
De orden
Cuenta “T”
2.1.1 Concepto
De manera general una cuenta puede definirse como un registro que se lleva
en los libros de Contabilidad y pueden hacerse a nombre de personas o
entidades, cosas o conceptos. Ejemplo: Cliente: Ricardo Blanco; Proveedor
Nacional: Distribuidora del Caribe S.A.; Construcciones y Edificaciones;
Arrendamientos, entre otras.
También se puede afirmar que las cuentas son nombres bajo las cuales se
registran las transacciones que realiza una empresa en los libros, sean
principales o auxiliares.
Ejemplo:
DEBE: Columna donde se anotan los valores que se debitan o se cargan. Por
convención esta ubicada a la izquierda.
Saldo
2.3. COMO SE DETERMINAN LOS SALDOS EN UNA CUENTA
CUENTA
Debe Haber
80.000 50.000
30.000
Saldo debito
CUENTA
Debe Haber
50.000 80.000
30.000
Saldo crédito
Este tipo de cuenta deriva su nombre por el simple hecho de ser registradas
en los libros principales de contabilidad (Diario, mayor y balances e inventarios
y balances). Estas cuentas sirven de control ya que aglutinan las demás
cuentas auxiliares.
Ejemplo:
Busca: Clase:
Catálogo de Cuentas
El primer dígito
a. La uniformidad en los registros, Grupo:
Los dos primeros
b. Mejorar la calidad, transparencia Descripción dígitos
y comparabilidad de la información Cuenta:
Los cuatro
contable, primeros dígitos
Dinámica Subcuenta:
c. Un solo criterio y una sola Los seis primeros
codificación, dígitos
APLICACIÓN:
Todas las personas naturales o jurídicas (entes económicos) que estén obligadas a llevar
contabilidad
1
PLAN ÚNICO DE CUENTAS. Bogotá, Legis, 2013. p. 119.
2.5.2 APLICACIÓN
NORMA D M A
Para entidades vigiladas por Res. 1515 27 11 2001 Dancoop (hoy Dansocial)
Dancoop (hoy Dansocial) Superintendencia de la Economía
solidaria
2.5.3 CONTENIDO
Un catálogo de cuentas,
Para una perfecta comprensión y manejo de cada uno de los elementos que lo
componen, el catálogo de cuentas está estructurado en un sistema de
codificación que considera los siguientes niveles:
Clase: Activo
Grupo: Disponible
Cuenta: Bancos
RESUMEN
Una cuenta puede definirse como un registro que se lleva en los libros de
Contabilidad y pueden hacerse a nombre de personas o entidades, cosas o
conceptos. Ejemplo: Cliente: Ricardo Blanco; Proveedor Nacional:
Distribuidora del Caribe S.A.; Construcciones y Edificaciones;
Arrendamientos, entre otras.
También se puede afirmar que las cuentas son nombres bajo las cuales se
registran las transacciones que realiza una empresa en los libros, sean
principales o auxiliares.
2
PLAN ÚNICO DE CUENTAS. Bogotá, Legis, 2013. p. 119.
AUTOEVALUACIÓN
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
REALES O RESULT.
DE BLANCE
A P P I G C
C A A N A O
T S T G S S
I I R R T T DE DE
V V I E O O PRINCIP. AUX. VALUAC. ORDEN
CUENTAS
O O M S S S
O O
N S
I
O
Caja X X
Banco de Bogotá X X
Arrendamientos X X
Provisión clientes X
Bienes y valores entregados en
custodia. X
Cuentas de ahorro
Aportes sociales
Gasto: Servicios
Cliente: Carlos López
413536
421040
510506
522010
613536
6205
72
UNIDAD 3
PRESENTACIÓN
Se hace necesario conocer y saber que todos los registros contables se basan
en una ecuación matemática, también denominada ecuación patrimonial, que
representa la posición financiera del negocio o ente económico
Se explica de una forma puntual y exacta cada una de las definiciones para que
el alumno no se confunda y asimile más rápido el conocimiento.
PROBLEMA
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 77
Describir como afectan las transacciones comerciales la ecuación
patrimonial y por lo tanto la situación financiera de las empresas.
Conceptuar sobre el principio de partida doble.
Realizar registros contables en cuentas T
Clasificar y explicar la dinámica de las cuentas
UNIDAD 3
ACTIVIDADES.
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 78
EVALUACION INICIAL
1.
¿Qué entiendes por activo?
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2.
¿Que entiendes por principio de partida doble?
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3.
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EVALUACION INICIAL
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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 79
4.
¿Cómo se clasifican los pasivos?
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5.
¿Qué entiendes por patrimonio?
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¿Qué es un crédito?
6.
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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 80
7.
¿Qué se entiende por ecuación contable?
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8.
¿Qué es una transacción económica?
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¿Qué es un debito?
9.
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FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 81
3. LA ECUACIÓN CONTABLE
Fuentes de recursos
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 82
manera que los bienes que llamamos activos (A) deben ahora hacerse igual
a C, pero donde C es igual a (D + B), adoptando la forma: A = (D + B), es
decir ahora el activo era igual a la suma de bienes de propiedad del señor D
con los bienes de propiedad del señor B.
Ilustración:
En efectivo : $ 6.000.000
En mercancías : $ 8.000.000
PASIVO
ACTIVO
Obligación con el Banco: $ 3.000.000
O simplemente:
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 84
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$14.000.000 $3.000.000 $11.000.000
1
PLAN ÚNICO DE CUENTAS. Bogotá, Legis, 2013. p.81
2
Ibid.,p.81
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 85
Patrimonio: En forma simple se puede decir que representa el derecho
real de los propietarios o “...es el valor residual de los activos del ente
económico, después de deducir todos sus pasivos”.3
Aplicación
3
Ibid.,p.81
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 86
Activo P + Pt
ECUACIÓN PATRIMONIAL
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 87
Disminución en el Activo y Disminución en el Patrimonio: Ejemplo:
Se retira un socio de la compañía y se le devuelven sus aportes
sociales.
3.4 ILUSTRACIÓN
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 88
Pasos:
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 89
$5.000.000 en Bancos y ahora posee los mismos $5.000.000, pero
representados así: $4.000.000 en Bancos más $1.000.000 en Equipos de
oficina. El pasivo y patrimonio, como se puede observar, no presentan
ninguna variación por efecto de la transacción celebrada.
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 90
PASIVO = $150.000.000 - $90.000.000
PASIVO = $60.000.000
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 91
$3.000.000 es lógico suponer que ahora la empresa tiene más activos, pero
también tiene más obligaciones y en la misma proporción.
SISTEMA DE PARTIDA
DOBLE
Representantes
Benedetto Cotrugli Lucca Paciolo
Rangeo
Personificación de las
Cuentas
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 92
Equilibrio aritmético en cada registro .
Personalidad propia de cada empresa.
El propietario es acreedor de los bienes que conforman su
patrimonio.
Las cuentas abiertas a nombre de personas serán deudoras o
acreedoras.
Las cuentas que representan cosas o valores también serán
deudoras o acreedoras.
Homogeneidad contable de cada cuenta.
No hay deudor sin acreedor y viceversa
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 93
titulado “Summa aritmética, geometría, proporción y proporcionalidad”,
en el cual dedicó una sección para dar a conocer los principios y aplicaciones
de la partida doble.
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 94
En toda operación o transacción no hay deudor sin acreedor y viceversa.
El libro mayor y balance: muestra los saldos acumulados de las cuentas, que
han ido moviéndose en el libro diario; se identifica como una simple cuenta T.
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 95
Crédito: Es el registro de un aumento en una cuenta de naturaleza
pasiva o de patrimonio, y una disminución de una cuenta de naturaleza
activa. Es, además, el registro de un aumento en una cuenta de
ingresos.
ACTIVO
Debe Haber
Aumentos Disminuciones
PASIVO
Debe Haber
Disminuciones Aumentos
Disminuciones Aumentos
Aumentos Disminuciones
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 96
Cuentas de ingresos: Toda cuenta de ingresos aumenta en el “haber” y
disminuye en el “debe”.
INGRESOS
Debe Haber
Disminuciones Aumentos
Son aquellos en los cuales las columnas del debe, es afectada por un solo
registro, contra otro registro único en la columna del haber. Es decir, se
afecta una sola cuenta en el debe y una en el haber.
Las cuentas que se afectan son Bancos y Caja (Ambas cuentas pertenecen
al activo)
BANCOS CAJA
Debe Haber Debe Haber
1.500.000 1.500.000
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 97
Ejemplo: La compañía Madeflex Ltda. Adquiere mercancías para la venta por
valor de $2.000.000, cancela de contado $1.000.000, y el resto a cancelar
en 20 días.
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 98
El 4 de junio, se consigna en el Banco de Occidente (Cuenta corriente)
un 60% del disponible. En la misma fecha, se deposita en cuenta de
ahorros del Banco Davivienda, el 40% del disponible.
El 7 de junio, se adquieren escritorios y archivadores por un valor total
de $4.200.000. Un 40% se cancela con cheque del Banco de Occidente
y el saldo a crédito (60 días de plazo).
El 10 de junio, se adquiere papelería y demás útiles de oficina por valor
de $150.000. Se cancela con cheque del Banco de Occidente.
El 14 de junio, se adquieren equipos y herramientas por valor de
$5.000.000. Se cancela con cheque del Banco de Occidente.
El 17 de junio, se compra un computador por valor de $2.000.000. Un
30% se cancela con cheque del Banco de Occidente y el saldo a 90
días de plazo.
El 20 de junio, se cancela arrendamiento de un local comercial
correspondiente a los meses de junio y julio por valor de $300.000 cada
mes.
El 23 de junio, se prestan servicios de lavado y mantenimiento de
vehículos por valor de $8.000.000. Nos cancelan en efectivo.
El 26 de junio, se consigna en el Banco de Occidente un 55% del
efectivo disponible. El restante 45% se deposita en cuenta de ahorros
del Banco Davivienda.
El 28 de junio, se prestan servicios de mantenimiento de vehículos por
valor de $12.000.000. Un 70% nos cancelan en efectivo y el saldo a
crédito (30 días de plazo).
El 30 de junio, con cheque del Banco de Occidente se cancelan los
siguientes gastos:
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 99
Sueldos : $3.000.000
Servicios públicos: $ 200.000
ASIENTOS DE DIARIO:
Se registran en forma cronológica cada una de las cuentas afectadas por las
transacciones comerciales
1 DE JUNIO:
4 DE JUNIO:
BANCOS CTAS. DE AHORRO CAJA
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
10 DE JUNIO:
150.000 150.000
14 DE JUNIO:
5.000.000 5.000.000
17 DE JUNIO:
EQ. DE COMP. Y COM BANCOS ACREEDORES VRS.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
600.000 600.000
23 DE JUNIO:
8.000.000 8.000.000
26 DE JUNIO:
28 DE JUNIO:
COM. AL POR MAY. Y M.
CAJA INGR. POR COBRAR (Mantenimiento, reparación y...)
30 JUNIO:
GASTOS DE PERSONAL
(Sueldos) SERVICIOS BANCOS
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
23.600.000 11.230.000
12.370.000
8.000.000 33.500.000
12.000.000
20.000.000
RESUMEN
AUTOEVALUACIÓN
UNIDAD 4
PRESENTACIÓN
PROBLEMA
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
UNIDAD 4
ACTIVIDADES.
Lea detenidamente la Unidad N° 4
Resuelva los cuestionarios que aparecen en la “evaluación”.
Desarrolle los cuestionarios o ejercicios que aparecen como
Autoevaluación.
Realice un resumen de toda la unidad 4 el cual será debatido
Reunidos en los Cipas, discutan el resumen de la Unidad y socialice
los cuestionarios o ejercicios correspondientes a la Autoevaluación
EVALUACIÓN INICIAL
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2.
¿Qué se entiende por documento fuente o soportes de
contabilidad?
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EVALUACION INICIAL
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5.
¿Qué aspectos normativos hay que tener en cuenta en el
diligenciamiento de los libros de contabilidad?
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EVALUACION INICIAL
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Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa. Estos deben adherirse a los comprobantes de
contabilidad respectivos o dejar constancia de estos de tal circunstancia. Se
archivan en orden cronológico, de tal manera que sea posible su
verificación. Los soportes contables, son los medios escritos con los cuales
pueden justificarse una transacción u operación comercial realizada por el
ente económico o empresa
4.3.1 CHEQUE
4.3.2 PAGARÉ
ASPECTOS NORMATIVOS
LIBROS DE
CONTABILIDAD
REGISTRO EXHIBICIÓN
CONSERVACIÓN Y DESTRUCCIÓN
Para que puedan servir de prueba los libros deben haberse registrado
previamente a su diligenciamiento, ante las autoridades o entidades
competentes en el lugar de su domicilio principal. Los libros auxiliares no
requieren ser registrados. Para registrar los libros deben estar blanco y
además que al anterior le falten pocos folios por utilizar, o que deba ser
sustituido por causas ajenas a la empresa o negocio.
CONTABILIDAD
Las cuentas, tanto en los libros de resumen como en los auxiliares, deben
totalizarse por lo menos a fin de cada mes, determinando su saldo.
4.4.4 PROHIBICIONES
4.4.7 CLASES
Inventarios y
Balances
Auxiliares
varias personas. Por lo general, los auxiliares se llevan en libros con hojas
removibles, donde a cada cuenta y subcuenta de le asigna un folio.
4.4.8 CARACTERÍSTICAS
Diseño:
. Primera columna: corresponde al año de las operaciones.
. Segunda columna: corresponde a descripción o detalle.
. Tercera columna: para el número de comprobantes.
Modelo:
4.4.10 DILIGENCIAMIENTO
PROCESO DE REGISTRO DE LA
INFORMACIÓN CONTABLE COMPROBANTE DE
CONTABILIDAD
CÓD. DETALLE P. D. H.
$
Notas D. y C. $
Facturas $
$
Recibos de caja
$
$
$
$
Sumas iguales $ $
Auxiliares
FECHA DETALLE D. H. S.
DIARIO COLUMNARIO
Fecha Detalle
D H D H D H D H D H D H D H D H D H
Compr. Cont. 1 $ $
Totales: $ $
Totales:
MAYOR Y BALANCES
SALDOS Del: Al: De:
CÓD. CUENTAS ANTERIORES MOVIMIENTO SALDOS
D. C. D. H. D. C.
Sumas Iguales:
RESUMEN
AUTOEVALUACIÓN
Te invito a realizar la
siguiente práctica.
Somete a prueba tus
habilidades.
1. TALLER DE APLICACIÓN
Un 70% se cancela con cheque No. 78901 del Banco Anglo y el 30% a
crédito (60 días de plazo).
Un 65% de contado según cheque No. 4562 del Banco Superior y el saldo a
crédito (60 días de plazo).
SE PIDE:
141
RÉGIMEN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS,
Bogotá, Legis. 2013.
142
DIRECCIÓN DE EDUCACIÓN ABIERTA Y A DISTANCIA Y VIRTUALIDAD
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD