TEMA 1.

- ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La auditoría operativa nació por la necesidad que tenía la alta dirección o gerencia de estar de acuerdo
tanto con la adecuación y validez de los informes operativos como de los informes financieros.

El término “Operaciones” surge como la designación de actividades y funciones no financieras que

aparecen en la declaración de las responsabilidades de los auditores internos, publicada por el Instituto de
Auditores Internos. En los últimos 30 años ha surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditoria
llamada “Auditoria Operativa” que tiene en consideración el rápido conocimiento de la complejidad
empresarial y el incremento de la atención que las organizaciones hacen de su administración.

La necesidad de la auditoria operacional fue anticipada por William P. Leonard, de Estados Unidos de
Norteamérica, quién definió a esta técnica como “examen comprensivo y constructivo de una estructura
organizacional de una empresa”, o cualquier componente de las mismas, tales como una división o
departamento, así como de sus planes y objetivos, sus métodos de operación y la utilización de los
recursos físicos y humanos. Conforme se van creando diversas ciencias, técnicas, métodos, principios,
actividades y demás líneas de conocimiento, que sirvan de apoyo la gestión eficaz de las empresas, se da
en el país el establecimiento de la auditoria operativa con el propósito de coactivar el logro eficiente de los
objetivos que las organizaciones se proponen.

El marco histórico para el estudio de la auditoría administrativa es tan extenso como la administración
misma. Las iniciativas y tendencias que propiciaron el surgimiento de una es la razón de la existencia de la
otra. Es por eso que la base de información que las sustenta es común en muchas de sus vertientes y
sirve de plataforma para darle contexto a la auditoría administrativa. En virtud de ello, se presentan los
más sobresalientes. La primera contribución documentada corresponde a la civilización sumeria en el año
5000 a. de C., donde se encuentran evidencias de prácticas de control administrativo. En orden
cronológico se deben mencionar las correspondientes a los egipcios, en el año 4000 a. de C., en las
cuales se destaca el reconocimiento de la necesidad de planear, organizar y regular y, en el 2000 a. de C.,
el uso de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes.

DEFINICIONES DE AUDITORIA OPERATIVA

Es la valoración independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma analítica objetiva y
sistemática, para determinar si se llevan a cabo, políticas y procedimientos aceptables; si se siguen las
normas establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la
organización se han alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

Así, E. F. Norbeck dice que la auditoría administrativa “es una técnica de control que proporciona a la
gerencia un método de valuación de la efectividad de los procedimientos operativos y controles internos”.

Por su parte William P. Leonard dice que la auditoría administrativa es “el examen completo y
constructivo de la estructura de una empresa, de una institución, de una sección o de cualquier parte de un
organismo, en cuanto a los planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación y sus
facilidades humanas y físicas”.

Según Franklin, la auditoría administrativa consiste en “una revisión analítica total o parcial de una
organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de mejora para
innovar, valorar y lograr una ventaja competitiva sustentable”

La auditoría operativa abarca la evaluación objetiva, constructiva, sistemática y profesional de las

actividades relativas a los procesos de gestión de una entidad, con la finalidad de determinar el grado de
eficiencia, eficacia con que son manejados y controlados los recursos en general, de manera que cumpla
con las políticas implementadas con la finalidad de alcanzar los objetivos establecidos por la Gerencia.

Las auditorías operacionales normalmente son realizadas por los auditores internos de las compañías, o
bien, pueden realizarse por consultores independientes, según las necesidades y los criterios que defina la
administración y por el grado de especialidad requerida. Los principales usuarios de los informes de la
auditoría operacional son los gerentes de las compañías, incluyendo el consejo de administración o los
accionistas.

DEFINICIONES DE AUDITORIA INTERNA

La Auditoría Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administración encargada de
la valoración independiente de sus actividades.

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida

para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La importancia de la auditoria operacional se sustenta en que mediante ella se pueden conocer los
problemas que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan el crecimiento de la empresa. Es importante
para esta disciplina valorar la importancia de los problemas, encontrar sus causas y proponer soluciones
adecuadas e implantarlas. El análisis y evaluación de factores tanto internos como externos debe hacerse
de manera sistemática e integral, abarcando la totalidad de la empresa.

La auditoría operativa es importante porque es el instrumento de control posterior sobre la administración

en general. Tiene un significado más importante para el sector público ya que normalmente el sector
privado tiene un instrumento automático que determina su eficiencia y efectividad. Este instrumento es la
medición de la Utilidad Neta, los ingresos y Gastos de la empresa están íntimamente relacionados, si la
empresa produce efectividad es eficiente, de lo contrario se tomarán medidas correctivas.

La auditoria operativa es importante porque:

 Promueve la eficiencia y eficacia en los procesos

 Evalúa la calidad de los procesos
 Permite poner en marcha de manera objetiva las actividades de control
 Permite identificar procesos críticos
 Permite evaluar la efectividad de los controles implementados
 Permiten implementar mejoras en la planificación y los controles.

PROPOSITO Y OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Por su parte los objetivos que persigue la de la Auditoría Operacional, son bien claros, el más importante
es brindar a todo tipo de organización la información necesaria para utilizar esta poderosa herramienta en
forma congruente con sus necesidades y capacidad instalada, a fin de evaluar su comportamiento y
derivar las medidas requeridas para mejorar su desempeño. Existen otros objetivos bien determinados
relacionados con establecer el grado en que la empresa y sus trabajadores han cumplido adecuadamente
los deberes y atribuciones que les han sido asignados, determinar el grado en que el organismo y sus
funcionarios controlan y evalúan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes adquiridos;
verificar que la entidad auditada cumpla con normas y demás disposiciones legales y técnicas que le son
aplicables, así como también con principios de economía, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad,
excelencia y valoración de costos ambientales, según cada caso y formular recomendaciones oportunas
para cada uno de los hallazgos identificados.

Es importante también fortalecer el sistema de seguridad de todos los recursos de la organización;

promover la legalidad, la economía, la eficiencia, la efectividad, la equidad y la excelencia en las
organizaciones, estimulando la adhesión del personal al cumplimiento de los objetivos y políticas de la
entidad. Esto último tendrá como resultado mejorar los niveles de productividad, competitividad y de
calidad de la entidad, consolidando y reforzando las políticas de control de calidad y productividad con una
visión a largo plazo

La importancia de la auditoria operacional se sustenta en que mediante ella se pueden conocer los
problemas que dificultan el desarrollo operativo y obstaculizan el crecimiento de la empresa. Es importante
para esta disciplina valorar la importancia de los problemas, encontrar sus causas y proponer soluciones
adecuadas e implantarlas. El análisis y evaluación de factores tanto internos como externos debe hacerse
de manera sistemática e integral, abarcando la totalidad de la empresa.

En suma, la Auditoria Operacional sirve para comprobar la capacidad de la administración en todos

los niveles. Es una manera de determinar los puntos clave donde hay un peligro potencial y por otro lado,
ubicar las oportunidades de mejora, posibilidad de reducir costos, oportunidad de eliminar desperdicios y
pérdidas de tiempo innecesarias, con la consiguiente mejora de procesos; así como también evaluar la
eficacia de los controles internos.

La auditoría operativa formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos, gerenciales y
operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos
materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles operativos y acción correctiva
desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y explican síntomas adversos
evidente en la eficiente administración.

El objetivo de la auditoria operativa es identificar las áreas de reducción de Costos, mejorar los métodos
operativos e incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.

La auditoría operativa determina si la función o actividad bajo examen podría operar de manera más
eficiente, económica y efectiva. Uno de los objetivos de la auditoria es el de determinar si la producción del
departamento cumple con las especificaciones dadas; en consecuencia, se dan variados informes,
presupuestos y pronósticos que, así como también los Estados Financieros.

La auditoría operativa determinará si se ha realizado alguna deficiencia importante de política,

procedimientos y prácticas contables defectuosas.

La auditoría operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan realizado durante el ejercicio.
Determinar la razonabilidad de la política y normas que se dan en la empresa.

Revisar la financiación de las adquisiciones para determinar si afectan la cantidad, calidad y las clases de
Compras si se hubiesen realizado.

ENFOQUE DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Es una característica eminentemente positiva, dirigido a la obtención de mayores resultados de la Gestión

Empresarial.

Existen dos enfoques básicos de auditoria operativa:

- ENFOQUE DE ORGANIZACIÓN.

La aplicación de este enfoque está basada en la administración de un departamento u otra unidad de

mando. Examina además de las funciones o actividades dentro de una organización la administración de
la misma, considera su sistema, su personal, sus métodos de información, sus métodos de evaluación de
personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la empresa. Puede también realizar
una descripción microscópica de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde numerosos ángulos.

- ENFOQUE FUNCIONAL.

Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta su conclusión; preferencia
todas las funciones a través de las unidades implicadas en ellas, están menos pendientes de las
actividades de la administración general; dentro de las unidades que de su afecto de las funciones que
revisan. Las auditorias funcionales son con frecuencia muy difíciles porque realiza un experimento largo e
indirecto en una empresa pudiendo frustrar tremendamente a quién trate de entender los muchos aspectos
del flujo de trabajo.
ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La Auditoría Operacional tiene alcance ilimitado. Esto se debe a que todos los procesos de una entidad
pueden ser auditadas, sin considerar que sea un proceso financiero o no. La auditoría operativa cubre
todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.

Al tener alcance ilimitado y la posibilidad de contener diversidad de hallazgos, implica que, una auditoría
operativa pueda requerir profesionales de diferentes disciplinas. Generalmente es un trabajo
interdisciplinario, pero normalmente su conducción o dirección debe confiarse o contadores públicos
especializados en auditoría.

El alcance de la Auditoría Operacional es ilimitado. Todas las operaciones o actividades de una entidad
pueden ser auditadas, sin considerar que sea una operación financiera o no, y en cada hallazgo la
auditoría operacional cubre todos los aspectos internos o externos que lo interrelacionan.

Esta ilimitación y la diversidad de hallazgos que pueden encontrarse, implica que, una auditoría
operacional específica, puede requerir profesionales de diferentes disciplinas. Generalmente es un trabajo
interdisciplinario, pero normalmente su conducción o dirección debe confiarse o contadores públicos, por
su estructuración profesional en auditoría.

En la auditoría de gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las circunstancias

particulares de cada entidad. Sin embargo, se señalan a continuación los enfoques que se le pueden dar
al trabajo, dentro de un plan general, en las áreas principales que conforman una entidad:

COMPARACION ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA OPERATIVA

La auditoría es un examen y verificación sistemáticos de trabajos o registros realizados por personas

calificadas profesionalmente, conocidas como auditores, para emitir una opinión independiente de que el
trabajo realizado es bastante bueno y está bien encaminado, como lo establecen los organismos
profesionales y el gobierno, para regular las ocupaciones.

- Auditoría financiera

La auditoría financiera es simplemente una prueba de que el estado financiero del cliente es exacto. La
auditoría financiera o la auditoría de los estados financieros es un requisito legal de todas y cada una de
las empresas registradas. La auditoría de los estados financieros es llevada a cabo por personal calificado
profesionalmente conocido como auditores. El objetivo principal de llevar a cabo una auditoría financiera
es obtener una opinión imparcial e independiente de los auditores de que los estados financieros ofrecen
una visión verdadera y justa, y que están fuera de errores significativos. Para todas las empresas, es
obligatorio realizar una auditoría financiera, realizada por auditores externos, antes de publicar los estados
financieros. Los titulares de acciones o los propietarios de la empresa nombran auditores para verificar que
el trabajo realizado y los estados financieros preparados por los administradores, la administración que
designan sean correctos y muestren una imagen clara del estado financiero de la empresa.

- Auditoria operativa

La auditoría operativa es una revisión estructurada de los sistemas, controles internos y procedimientos de
una organización para evaluar si se están construyendo de manera eficiente y efectiva y para hacer
sugerencias para mejorarlos, si es necesario. La auditoría operativa está diseñada para evaluar el nivel de
control ejercido por la administración, y se enfoca principalmente en la efectividad y eficiencia de las
operaciones, la confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, la protección de activos
y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones. Generalmente, la auditoría operativa es llevada a
cabo por auditores internos. Los auditores internos son los auditores que son, básicamente, empleados de
la organización. Los auditores operativos son generalmente auditores internos que están allí para facilitar
las actividades de la administración a través de la verificación de la eficiencia y la efectividad y, por lo
tanto, hacen sugerencias para mejorar la eficiencia.
¿Cuál es la diferencia entre Auditoría Operacional y Auditoria financiera?

Como su nombre lo indica, tanto la auditoría financiera como la auditoría operativa tienen algunas
diferencias entre ellos.

• La auditoría financiera se lleva a cabo con la intención de obtener una opinión independiente de "visión
verdadera y justa" de los estados financieros, mientras que la auditoría operativa se lleva a cabo para
verificar si las operaciones de la organización se están llevando a cabo de manera efectiva y eficiente.

• En general, la auditoría financiera es realizada por auditores externos, mientras que la auditoría operativa
es realizada por auditores internos.

• El informe de auditoría financiera tiene un formato estándar, mientras que el informe de auditoría
operativa no tiene un formato estándar.

• Los informes de auditoría financiera deben publicarse públicamente, pero los informes de auditoría
operativa no deben hacerse públicos.

• Los profesionales que realizan auditorías financieras son auditores externos que no están controlados
por la administración, mientras que los auditores que realizan auditorías operativas son empleados de la
entidad y, por lo tanto, están controlados por la administración.