IMPUESTO AL CHEQUE

El verdadero nombre es impuesto a los créditos y débitos bancarios , pero se hizo popular y manifiesto
por una de sus aplicación más visible al público, como la que ocurre cuando alguien revisa su cuenta
corriente y nota que por cada cheque depositado o pagado (acreditado o debitado) hay un debito extra.

Es un impuesto absolutamente distorsivo, originariamente su aplicación se fundó en la emergencia

económica y social , por lo tanto, llevaba implícito el compromiso de reducirlo o suprimirlo, cuestión que
lejos está de cumplirse, parecido a lo que pasa con las retenciones al agro.

Este impuesto no es nuevo en Argentina , con algunas diferencias e idas y vueltas está presente entre
nosotros desde 1976, su actual versión nació en el 2001 con la llamada Ley de Competitividad Nº25413.

Dicha ley define como hechos gravables a los créditos y débitos en cuenta corriente bancaria fijando una
tasa máxima del 6 por mil (0.6%) y estableciendo que el tributo recaerá sobre los titulares de las cuentas
respectivas, actuando las entidades financieras como agentes de liquidación y percepción, entre otros
aspectos.

O sea que el porcentaje que se aplica es un 0.6 % del monto a debitar o acreditar, en una cuenta
corriente y se cobra al titular de la cuenta.

La ley no es muy clara en su letra, en su párrafo inicial habla de cuentas corrientes pero luego a lo largo
de su redacción solo hace alusión a la palabra cuenta, en su aplicación diaria solo se hace sobre las
cuentas corrientes.

- Una acreditación en una cuenta corriente, tanto desde una cuenta de ahorro o por el depósito
de un cheque es gravada por el 0.6%. ’
- Un débito en una cuenta corriente, tanto por transferencia a una cuenta de ahorro o el cobro
de un cheque es gravada por el 0.6%. ‘
- No importa el método utilizado para debitar o acreditar en una cuenta corriente, estas
operaciones siempre serán gravadas.’

Ejemplos de aplicación

Cuando se cobra un cheque, se retira de la cuenta corriente el monto del cheque para el cobrador y un
el 0.6% del valor del cheque que va al estado, si tenemos en cuenta que ese monto tuvo que ser
acreditado en algún momento previo en la cuenta, esa acreditación estuvo gravada por otro 0.6% , por
lo tanto por cada transacción hecha por cheque el estado recauda el 1.2% del monto.

Debito fiscal para deducir de impuesto a las ganancias

Cabe mencionar que se ha dispuesto una baja de la tasa general (que entre los créditos y los débitos en
las citadas cuentas suma 1,2%) que se produce en realidad mediante la mecánica del llamado “pago a
cuenta” de otros impuestos.

En otras palabras la tasa sigue siendo la misma pero se abre la alternativa de utilizar una porción de ella
para aplicar al pago del impuesto a las ganancias (IG) y a la ganancia mínima presunta (GMP). Es
destacable el hecho de que solamente puede tomarse a cuenta de estos impuestos, y no del IVA o de
Bienes Personales.

Se tomará como pago a cuenta el 34% del impuesto aplicado a las ACREDITACIONES en cuentas de
entidades financieras. Es decir, sobre el 0,6%, ya que el otro 0,6%, sobre los débitos, no originará
créditos fiscales.

Exentos
No abonarán este gravamen acreditaciones de haberes, jubilaciones y pensiones ni las extracciones que
se realicen a su respeto .

Los créditos y débitos que sean integrados, además, por sumas que por provenir de “haberes,
jubilaciones y pensiones” están exentos del tributo, porque en tal caso la tarea será sumamente
laboriosa y de cierto costo, al tener que discriminar y establecer hasta qué importe los débitos están
exentos y cuándo el importe debitado no queda exento ya.

Quedan excluidos

La propia ley excluye del gravamen al Estado Nacional, Provincial, Municipal incluyendo a la Ciudad de
Buenos Aires y a las reparticiones que funcionan en cada una de sus respectivas jurisdicciones. A Las
representaciones diplomáticas y consulares extranjeras acreditadas, a condición de reciprocidad . Así
como a las entidades reconocidas como exentas por la Dirección General Impositiva de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, en virtud de lo dispuesto por la ley de impuestos a las
ganancias .

También quedan excluidos, por el primer apartado que sigue al inciso c): “Los créditos y débitos
correspondientes a contra asientos por error o anulación de documentos no corrientes previamente
acreditados en cuenta” así como “los créditos y débitos realizados entre el Banco Central de la República
Argentina y las instituciones comprendidas en la ley de entidades financieras o entre éstas entre sí”.

ARTÍCULO 3º

El producido de este impuesto queda afectado a la creación de un Fondo de Emergencia Pública que
administrará el Poder Ejecutivo nacional con destino a la preservación del crédito público y a la
recuperación de la competitividad de la economía otorgándole preferencia a la actividad de las
pequeñas y medianas empresas.