AUDITORÍA

DE GESTIÓN
ADMINISTRATIVA
Unidad 6
Profesor: Lic. Alcibiades Gutiérrez
Unidad 6
Estudio de Casos Prácticos Reales
En la Unidad siguiente se estará realizando ejemplos prácticos de Auditoria
Administrativa.
Ejemplo 1 – Informe del Estado en que se encuentra una Sucursal de una Empresa
auditada, por los Auditores Internos
INFORME DE AUDITORIA INTERNA No. 2/2017
FECHA: 19/SETIEMBRE/2017
TRABAJOS REALIZADOS
1- VISITA EN SUC. CHILE & 6TA
2- REVISION DE LA CONCILIACION BANCARIA AL 31-08-2017
1.1 - ALCANCE DEL TRABAJO
Se ha procedido a realizar una visita sorpresiva en la Sucursal de Chile y
6ta.Proyectada el día viernes 15 y sábado16/setiembre/2017. Realizando durante
el mismo, varios procedimientos y trabajos de control por parte de Auditoría
Interna según detalle:
A) ARQUEO SORPRESIVA DE VALORES SENSILLO - CAJA DE LA SUC.
CHILE Y 6TA.
B) ARQUEO SORPRESIVO DE RECAUDACIONES PLANILLAS DE
FACTURACION DEL DIA SUC. CHILE Y 6TA.
C) ARQUEO SORPRESIVO DE VALORES DEL FONDO FIJO SUC. CHILE Y
6TA.-
D) INVENTARIO FISICO DE LAS MERCADERIAS EN EXISTENCIA EN
DEPOSITO SUC. CHILE Y 6TA.
E) CORTE DE DOCUMENTACION ( RECIBO EN PODER DEL CAJERO)
F) VERIFICACION CONTROL DE SEGURIDAD Y ACCESOS
RESTRINGUIDOS A DETERMINADAS AREAS.-
CONCLUSIONES
1.1 A - ARQUEO DE VALORES SENSILLO- CAJA SUC. CHILE & 6TA.
En guaraníes
Arqueo según Auditoria Gs. 2.470.910.
Monto asignado para sencillo de Caja Gs. 2.000.000.
Diferencias Gs. 464.029. *
Aclaración:
* Diferencia encontrada , Sobrante en Caja, corresponde a recaudación del día,
según planillas de rendición.-
OBSERVACIONES:
Al momento del Arqueo sorpresivo realizado durante la visita, hemos
detectado un Sobrante correspondiente a esta caja( Ver aclaración en punto
siguiente).-
Sugerencia:
Apartar en todo momento el sencillo de la recaudación, mantener sencillo bien
surtido y cambiar de acuerdo a la necesidad para evitar mezclar y que esto
produzca confusiones y diferencias faltantes en los resultados, realizar un estricto
control diario y así mantener el orden y exactitud de los Valores
1.1 B) - ARQUEO DE RECAUDACIONES PLANILLAS DE FACTURACION DEL
DIA 15/09/2017.-

Arqueo según auditoria Gs. 1.995.000.-

Planilla de Recaudación Efectivo a Rendir Gs. 2.470.910.-
Diferencias Gs. - 475.910.- *
Aclaración:
* Diferencia encontrada Faltante corresponde a sobrante en Arqueo de Dinero
Sencillo de Caja Monto Gs. 464.029 positivo menor al faltante negativo de Gs. -
475.910. Resultado Final Faltante de Gs. 11.881.-
OBSERVACIONES:
Al momento del Arqueo sorpresivo, hemos detectado un faltante en caja, que
como puede apreciarse el monto es parecido al sobrante de la Caja –Fondo –
Sencillo, consignado en el punto anterior, esto nos da la pauta que se están
mesclando los fondos, o sea utilizando en forma .- pendiente
Sugerencia:
El fondo del SENCILLO, es a los efectos de empézar la cobranza, cuando no tiene
ninguna, cuando empieza a cobrar, deberá apartar ese Fondo y mantener el
monto establecido, utilizando para el efecto, su caja de la cobranza diaria, no se
debería mesclar los fondos.-
Producto de esa mescla es que le Sobra en el FONDO de Sencillo, y le falta en
la Caja de la Recaudaciones por cobranzas, cosa que no ocurrirá, si una vez que
tenga suficiente cobranza, aparte los fondos.-
Esto lo sugerimos para un mejor control y manejo del dinero en caja de la
Sucursal, que la Gerente realice el control y aparte los fondos y los guarde en caja
fuerte, y al dia siguiente le vuelve a proveer para iniciar la cobranza.-
1.1 C ) ARQUEO DE VALORES DEL FONDO FIJO – SUC. CHILE y 6ta.-
1.2 Arqueo según auditoria Gs. 1.504.467.-
Fondo asignado al Fondo Fijo Gastos Menores Gs. 1.500.000.-
Diferencias Gs. 4.467.-
Aclaración:
* Diferencia encontrada sobrante según conteo
OBSERVACIONES:
Al momento del control sorpresivo se detecta un sobrante, se presume que se dio
por el manejo de la encargada administrativa, vuelto de facturas, etc.
Sugerencia:
Realizar controles diarios de los fondos disponibles crear una planilla de Sumas y
Saldos y darle seguimiento diario, exigir las facturas de gastos a reponer con la
firma Autorizante evitar errores y borrones, etc.
4- INVENTARIO FISICO DE LAS MERCADERIAS CON EXISTENCIA EN
DEPÓSITO SUC. CHILE & 6TA. PROYECTADA
RESUMEN DEL DETALLE EN PLANILLA DE CONTEO:

TOTAL STOCK AL INICIO DEL

INVENTARIO 577.585.367,90

DIFERENCIA INVENTARIO -107.736,00

TOTAL STOCK AL CIERRE DEL

INVENTARIO 577.477.631,90

Usd.
TOTAL STOCK USD. T.C.S. 5.680 101.668,59

OBSERVACIONES:
4.1 – Se realizó el conteo físico de las mercaderías en presencia del encargado de
Depósito, para este trabajo se tuvo en cuenta las ventas del día ya que fue a
puertas abiertas, también la regularización de las Ordenes de Pedido
comprometido, Remisiones a Facturar y Pedidos a Entregar. El resultado fue de
Diferencia (Faltante Gs. -107.736.-). No se detectaron Malos cortes
Sugerencia:
Realizar conteos por muestras de forma alternada, verificar siempre los ingresos
de Translados de mercaderías a reponer.
5- CORTE DE DOCUMENTACION ( RECIBO EN PODER DEL CAJERO)

OBSERVACIONES:
5.1 – Se realizó el corte de Documentación (Recibo) en caja Suc. Chile a cargo del
Cajero Constamos en fotocopia realizada la Numeración del Último recibo es N°
124.017 se Confecciono con un monto de Gs. 1.403.044 Cliente Antonio Gonela y
la siguiente copia en Blanco N° 124.018.-
Sugerencia:
Tener en cuenta que los talonarios de recibo son como Cheques al Portador y
documento Fiscal, verificar que estén legibles sin tachaduras los Vigentes y los
Anulados tomas las debidas precauciones Tachar de extremo a extremo y Escribir
encima la Palabra Anulado o Sello.
6- CONTROL DE SEGURIDAD Y ACCESOS RESTRINGUIDOS A
DETERMINADAS AREAS DEL LOCAL Y DEPOSITO:
1.1 F) Durante la visita a la Suc. Chile y 6ta. Específicamente durante el
Inventario o conteo de las Mercaderías e insumos realizado en el Depósito, hemos
detectado que los 2 portones estaban abiertos, como así también el Porton de
Metal de Entrada de Vehículos para cargas y descargas de Mercaderías, que da
sobre la calle Chile, también estaba abierto. -
Es importante recordar que los Accesos restringidos a determinadas Áreas, cono
los DEPOSITOS, son un requisito indispensable para el buen funcionamiento del
control interno, sin esto estaríamos sujetos a realizar otro tipo de controles para
evitar el extravió, pérdida o robo de las mercaderías custodiadas en el depósito. -
SUGERENCIA:
Sugerimos se tomen las medidas urgentes para subsanar la debilidad detectada,
es importante mantener cerrada la puerta del Local de Entrada de Vehículos, con
excepción de cuándo se va a cargar o descargar mercaderías, el resto del día
debería estar cerrado, ya que al no tener guardias de seguridad en la Sucursal,
deberíamos minimizar los riesgos.-
Con relación a los Accesos Restringidos al Depósito, actualmente existen 2
portones, sugerimos que uno permanezca cerrado y solo 1 abierto y que se
manejen de esa manera. -
Sugerencia:
Realizar mantenimientos preventivos de los elementos de seguridad y
salvaguardar la Integridad de los Accesos en lo posible mantener Cerrado los
portones que dan con el Exterior salvo que se esté recibiendo mercadería
2.1 REVISION DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS
2.1 - ALCANCE DEL TRABAJO
Se realizó la verificación de la correcta preparación de las conciliaciones
Bancarias al 31-Agosto-2017, realizando lo siguientes controles o verificaciones:
A) Que los datos consignados en la conciliación s/ extracto, coincidan con los
Saldos bancarios al 31-08-2017
B) Que los saldos según / Libro Mayor coincidan con los Saldos bancarios
según/ Balance al 31-08-2017
C) Se analizó la razonabilidad de las partidas conciliatorias que componen el
saldo, como así también la antigüedad de las mismas al 31-08-2017(que no haya
partidas antiguas no registradas o no acreditadas o debitadas por el banco).-
D) Se verifico que la conciliación bancaria este firmada por la persona
responsable, encargada de la preparación o confección de la Conciliación al 31-
08-2017.-
E) Se verifico, que este firmado por el Personal Superior o encargado de la
Supervisión o el control de la correcta preparación de las conciliaciones bancarias
al 31-08-2017
g) Probado o verificado la Sumatoria de las partidas conciliatorias que componen
la cuenta al 31-08-201
ALCANCE DEL TRABAJO
Se verificaron todas las conciliaciones bancarias de las cuentas en Guaraníes y en
Dólares al 31-08-2017, al 100%
: Hemos revisado la preparación de las conciliaciones bancarias, su correcta
preparación y los saldos según contabilidad y los saldos según bancos, como así
también las partidas conciliatorias pendientes al 31-08-2017, y no hemos
detectados errores u omisiones que por su importancia merezcan ser reportados.-
Ejemplo 2 de Arqueo de Caja., a un cajero de una Sucursal de una Empresa
auditada por sorpresa

Arqueo de SENCILLO Suc. Chile

Fecha de
Auditoria: 8-jun.-16 Moneda: Gs

Hora: Hora de Finalización:

a) Efectivo Arqueado

Billetes/Metales Cant. Total

100.000 0

50.000 5 250.000

20.000 10 200.000

10.000 40 400.000
 5.000 76 380.000

2.000 72 144.000

1.000 14 14.000

500 256 128.000

100 300 30.000

50 32 1.600

1.547.60
Total : 0

b) Cheque Arqueado

Fecha Banco Cheq. Nº Importe

Total :

Total Valores:

c) Vales a
Rendir

Fecha Nombre Concepto Importe

Para vuelto ,
mientras se
08-06-16 Mathias Casco hace arqueo 200.000

Sobrante en
08-06-16 Caja Chica 160.394

Total : 360.394

d) Detalle de
Gastos de
Fondo Fijo
Fecha Nº Comprob. Concepto Importe

Total :

Resumen

Total Efectivo 1.547.600

Total Cheque --------------------

Total Vales a
Rendir 360.394

Total
Comprobantes ---------------------

Total General: 1.907.994

(-)Fondo
Asignado: 2.000.000

Sobrante/Faltant
e: -92.006 Faltante

Comentario : Se Observo un faltante

de 92.006 , el cajero no supo
explicar.

Auditado Auditor

Juan
Juan Caballero Perez
Ejemplo 3 – Informe de Diferencia de Inventario Tomado en una Sucursal de una
Empresa

Diferencias de Inventario Gral Suc Chile 04/01/2016

Datos

Suma de Suma de
En Diferencia de Diferencia de
Familia stock Stock Precio

AUTOADHESIVO 63 83.809

CARTULINA -1.019 -775.240

CATALOGO -1 -60.801

CAUCHO 1 193.658

CHAPA -20 104.788

DUPLEX 252 589.546

ECOLOGICO -144 -154.852

ILUST L2 14 -65.627

KRAFT MARRON 92 29.532

PAPEL -3 1.701

PLIEGOS - COMER 73 29.197

PLIEGOS - DIARIO 219 33.069

PLIEGOS - DUPLEX -25 -24.334

PLIEGOS - ILUST L2 -1.089 -549.048

PLIEGOS - ILUST MATE -271 -218.213

PLIEGOS - MANILA 34 13.056

PLIEGOS - MONOLUCIDO -106 -39.736

PLIEGOS - OBRA 1RA 1.230 364.124

PLIEGOS - PAPEL AGENDA CREAM 315 93.685

PLIEGOS - PAPEL MANILA 49 12.691

PLIEGOS - QUIM VOT -17 -5.695

PLIEGOS - SUPERA-D 231 305.151

PLIEGOS - TRIPLEX GRATENAU 0 -135

PLIEGOS DUPLEX -47 -61.382

PLIEGOS ILUST L2 23 9.874

PLIEGOS ILUST MATE -5 -1.700

PLIEGOS PAPEL AGENDA CHAMOIS
MARFIL -248 -84.568

PLIEGOS PAPEL AVENA 3 840

PLIEGOS QUIM GOLD -1.281 -541.956

PLIEGOS QUIM VOT -1.075 -410.324

PLIEGOS TRIPLEX -10 34.535

QUIM RESM GOLD 2 259.656

RESM BOREAL 1 14.356

RESM BRIO -21 0

RESM VAN GOGH -16 0

REVELADOR POSITIVO -11 -20.832

SUPERA-D -94 -102.651

TINTA DIAMOND -24 -705.699

TINTA EXACT 25 779.620

TINTA JINAN -3 -77.633

TRIPLEX INTERPACK -83 -134.709

TRIPLEX SPECIALA 15 -15.349

Total general -2.971 -1.097.596