Objeto del Derecho

Tributario
 Según Estuardo Castellanos
Impuestos

Derecho
Tributos Tributario
Arbitrios

Contribuciones especiales
Ingresos del
Estado Tasas

Otras Aranceles
Derecho
fuentes de
fiscal
ingresos Peajes

Deuda pública
 ¿Cuál es su objeto de estudio?

Objeto del Derecho

Tributario Tributos
 Concepto de Tributos

Los tributos son prestaciones comúnmente en

dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder tributario, con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines
(Artículo 9 Código Tributario)
 Concepto de Tributos

Elemento Explicación

Carácter monetario Prestaciones comúnmente en dinero

Que el Estado exige en ejercicio de su poder
Carácter coactivo
tributario
Creados por el Congreso de la República
Principio de legalidad
mediante una ley
Con el objeto de obtener recursos para el
Carácter contributivo
cumplimiento de sus fines
 Concepto de Tributos

Tributos
Los tributos son ingresos de derecho público que
consisten que en prestaciones pecuniarias obligatorias,
impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del
hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.
Su fin primordial, es el de obtener los ingresos necesarios para
el sostenimiento del gasto público.
El tributo es una figura de Derecho Público, que
consiste en una prestación monetaria, coactiva,
establecida por la ley y debida a una
Administración Pública por la realización de un
hecho lícito que manifiesta capacidad económica.

Vertiente pública

económica del
del acreedor
Origen legal

nacimiento
imperativo
Naturaleza

hecho que
genera su
dineraria

Carácter
contributivo

Esencia
pecuniario
Carácter

Carácter

Carácter
coactivo
 Naturaleza de Tributos

Los tributos constituyen la principal fuente de ingresos del Estado, a través

de ellos se obtienen los medios necesarios para poder cumplir con las
obligaciones que la Constitución Política de la República y las leyes le asignan
a cada órgano público, por lo que permiten la realización del bien común.
Naturaleza de Tributos
Concepto Monto Porcentaje
Total de gastos aprobado Q. 106,229,467,000.00 100.00
Ingresos tributarios Q. 76,315,020,000.00 71.840
Ingresos no tributarios Q. 694,871,560.00 0.654
Contribuciones a la Seguridad Social Q. 3,686,341,000.00 3.470
Venta de bienes y servicios Q. 449,037,440.00 0.423
Rentas de la propiedad Q. 192,464,000.00 0.181
Transferencias corrientes (donaciones) Q. 239,924,000.00 0.226
Recuperación de préstamos Q. 1,807,000.00 0.002
Disminución de otros activos financieros Q. 6,235,344,000.00 5.870
Endeudamiento público interno Q. 15,963,141,000.00 15.027
Endeudamiento público externo Q. 2,451,517,000.00 2.308
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Principales tributos en Guatemala

Tributo Descripción Clase

Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan
Impuesto Sobre la las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o
Impuesto
Renta extranjeros, residentes o no en el país. Esta normado por el Decreto
10-2012. Se genera cada vez que se producen rentas gravadas
Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo paga toda
persona que compra algún bien o adquiere un servicio. Esta normado
Impuesto al Valor
por el Decreto 27-92. La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada Impuesto / Arbitrio
Agregado
producto o servicio y está siempre incluida en los precios de todo lo
que compramos
Conocido como IUSI, es la contribución que los guatemaltecos dueños
de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos proporcionan al
Impuesto Único Estado, la mayor parte de lo recaudado es asignado a las
Impuesto
Sobre Inmuebles municipalidades, la mayoría ya lo recauda y administra, otras a través
de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del
Ministerio de Finanzas
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Principales tributos en Guatemala

Tributo Descripción Clase

La circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas
Impuesto Sobre
nacionales genera un impuesto que debe pagar los propietarios de los
Circulación de
mismos. Estos fondos en buena parte tienen como destino, las Impuesto
Vehículos Terrestres,
municipalidades del país. Esta normado por el Decreto 70-94. El
Marítimos y Aéreos
período de pago se realiza del 1 de enero al 31 de julio de cada año
Impuesto Sobre
El pago lo realizan los beneficiarios de herencias, legados y
Herencias, Legados y Impuesto
donaciones. Esta normado por el Decreto 431
Donaciones
Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y combustibles.
Impuesto a la Lo recaudado es asignado a las municipalidades, para el servicio de
Distribución de transporte, mejorar y construir y mantener la infraestructura vial,
Petróleo Crudo y tanto urbana como rural. Esta normado por el Decreto 38-92
Impuesto
Combustibles Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Q.4.70;
Derivados del Gasolina Regular Q4.60; Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oil
Petróleo Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina para motores de reacción Q0.50;
Nafta Q0.50
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Principales tributos en Guatemala

Tributo Descripción Clase

Impuesto Sobre la
Distribución de Las bebidas que pagan este impuesto son las Cervezas y otras bebidas de cereales
Bebidas Alcohólicas fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas
Impuesto
Destiladas, Cervezas destiladas, bebidas alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas fermentadas. Esta
y otras Bebidas normado por el Decreto 21-2004
Fermentadas
Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo, tránsito, manufactura, comercio,
consumo, importación y exportación del tabaco y sus productos, además de fijar un
Impuesto al Tabaco y impuesto para los cigarrillos fabricados a máquina, nacionales e importados, así como a
Impuesto
sus productos los puros y mixturas. El monto del impuesto recaudado se destina a financiar el
presupuesto del sector salud. Esta normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los importadores
La distribución de cemento en el territorio nacional, lo deben pagar los fabricantes y los
Impuesto a la importadores de este producto, se genera al momento de la salida del producto de las
bodegas de almacenamiento de los fabricantes o bien al internarse al país. Esta
Distribución de Impuesto
normado por el Decreto 79-2000. La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa
Cemento de 42.5 kilogramos de peso o bien su equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas
de diferente peso
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Principales tributos en Guatemala

Tributo Descripción Clase

El pago de este impuesto, lo realizan las personas o empresas, afiliadas al Régimen
Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades
Impuesto de
mercantiles y agropecuarias y obtengan un margen bruto superior al cuatro por Impuesto
Solidaridad ciento (4%) de sus ingresos brutos. Esta normado por el Decreto 73-2008. El pago
se realiza trimestralmente

Impuesto del Timbre

Los timbres fiscales en Guatemala son sellos utilizados para la recaudación y pago
Fiscal y Papel Sellado
de impuestos. Los cuales son como estampas que se emplean en documentos que Impuesto
Especial para contienen los actos y contratos que se expresan en la ley de Impuesto de Timbres
Protocolo Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolo, Decreto 37-92.
Es un arbitrio que todos los vecinos deben pagar anualmente, con la finalidad de
contribuir al ornato de nuestra ciudad. La cancelación del mismo debe efectuarse
durante enero y febrero, salvo que los concejos municipales concedan prórrogas, y
éstas no pueden excederse más allá del último día de marzo. De acuerdo con lo
Boleto de ornato Arbitrio
indicado en el Decreto 121-96, el pago de la tasa del arbitrio municipal debe
efectuarse según los ingresos mensuales del contribuyente, que incorpora salario
base, más bonificaciones de cualquier índole, comisiones y cualquier otro ingreso
comprobable.
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Principales tributos en Guatemala

Tributo Descripción Clase

Contribución
Se decreta por el Congreso de la Republica que los que se vean
especial para la Contribución especial
beneficiados por la plusvalía que genera dicha obra deben pagar una
construcción de un por mejora
cantidad para costear su construcción
puente