Propósito:

El tema de los impuestos siempre ha sido un dolor de cabeza para la mayoría

de las personas. Genera temor e incluso terror, sin embargo, no debería ser
así. El propósito de esta línea de enseñanza es concientizar a la población
activa en México, que no conoce o que tiene dudas, sobre cómo funcionan los
impuestos, la manera de determinarlos y las consecuencias de no hacerlo,
porque hay algo que si es definitivo: todas las personas económicamente
activas tenemos que pagarlos.
Probablemente muchos piensan que nuestros impuestos no se ven
reflejados, pero tiene que romperse ese ciclo de decir “no pagaré porque no
veo que se usen mis impuestos”, ya que esta mentalidad hace más daño a la
larga. Tal vez si es verdad que parte de nuestros impuestos se desvían, pero
es una obligación que debe cumplirse, y al hacerlo, nos evitaremos problemas
y habremos hecho lo correcto.
Adicionalmente, quiero que los mexicanos pierdan el miedo a darse
de alta ante el Sistema de Administración Tributaria (SAT) o como le dicen
coloquialmente “satanás”, “el diablo” etc., ya que al no hacerlo dejan pasar la
oportunidad de crear una empresa o emprender independientemente. Aclaro
esto porque es uno de los primeros limites que se ponen las personas cuando
quieren iniciar un negocio, el decir “no se nada de impuestos, no sé cómo
institucionalizar mi compañía, es mucho problema, mejor no hago nada”.
Además, si se acaba la informalidad en el país y se crean nuevas
empresas y empleos se dará un empuje a la economía mexicana y esto nos
beneficia a todos.
En resumen, quiero que se comprenda que los impuestos o la materia
fiscal no es nada a lo que deba temerse si se siguen las reglas establecidas, y
mucho menos es algo que deba detenerte para fijar tus metas y proyectos de
empresa o negocio, así que trataré de que todo esto se entienda a través de
una explicación sencilla, de la forma más digerible y platicada posible.

En esta ocasión se hablará de los ingresos de las “Personas Físicas”, como se

calculan sus impuestos, algunos puntos que debes tomar en consideración,
recomendaciones entre otras cosas.
Si no sabes nada de impuestos te recomiendo que leas mi E-book
“Pierde el miedo a los impuestos”
Recapitularemos que es una persona física y sus elementos esenciales
para efectos de del Impuesto Sobre la Renta.
¿Qué es una persona física? Una persona física para el SAT es
cualquiera que efectivamente reciba ingresos de cualquier tipo, ya sea
por ser empleado, actividades independientes, renta de un inmueble,
intereses, etc.
Los elementos esenciales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para una persona
física son:
ü Sujeto: Cualquier persona que “efectivamente cobre” (en el 99% de
los casos) algún ingreso, por cualquier actividad que tenga.

ü Objeto: Los ingresos efectivamente cobrados.

ü Base: El ingreso gravable (en las actividades que no se permite tener

deducciones) o la utilidad fiscal determinada (en este caso si se
autorizan las deducciones).

ü Tarifa: Se determina entre que rango nominal de ingresos esta la

persona física, para saber que tasa se le aplicará y que cuota fija se le
adicionará y con eso se determinará el impuesto a pagar.

ü Época de pago del impuesto: Los pagos provisionales se deben

efectuar a más tardar el día 17 de cada mes (entregando el impuesto
correspondiente del mes anterior) y la declaración anual se debe
presentar durante el mes de abril (entregando el impuesto anual del año
anterior).

Antes de comenzar con el contenido de este E-book contestare algunos mitos

y preocupaciones que la mayoría de las personas tienen respecto a algunos
ingresos o depósitos que reciben.
 Lo primero que debes saber es que, en el caso de las personas físicas,
hay algo que se llama discrepancia fiscal, es decir que tus gastos son
mayores a tus ingresos. Esto en definitiva llama la atención del SAT, pero
tranquilo a menos que tengas un ingreso que no estés declarando, laves
dinero, o que sean cantidades muy grandes lo que estés gastando o
recibiendo, o alguna otra situación que tu sepas que no es correcto. No tienes
por qué preocuparte.
¿Si recibo depósitos injustificados a mi cuenta bancaria llamo la atención
del el SAT?
Aquí hay que comentar algo muy importante, Si solamente tienes ingresos
por ser asalariado, seria rarísimo, casi nulo que el SAT te revise, de hecho,
puede que no se entere. A menos que esos depósitos sean cantidades grandes
o inusuales.
Pero, tienes que saber que, si alguien realiza depósitos mensuales en
efectivo a tu cuenta por 15,000 pesos o más, el banco está obligado a
compartir tu información con el SAT. Y ahí ya depende el SAT si te
cuestiona o no.
Puede ser, que tengas varias cuentas bancarias y te traspases dinero de
una cuenta a otra, ahí no hay problema, porque eres beneficiario de ambas
cuentas.
Igualmente existe la posibilidad de que le prestaste dinero a algún
amigo, y te lo devolvió; o que pagaste la cuenta de un restaurante por tus
amigos, y después te pagaron. En estos casos, como la entrada y salida de
dinero fue por el mismo monto, no tienes de que preocuparte.
Si tu familia te hace depósitos de dinero constantemente, tampoco
sería un problema, a menos que sean cantidades muy altas. Y en todo caso el
SAT solo revisaría de donde provienen esos ingresos que tu familia te
deposita.
También quizás sea el caso que el SAT revise tus transacciones
realizadas con la tarjeta de crédito. Ten cuidado en gastar más de lo que en
realidad tienes. Pero si se da el caso de que obtengas un crédito a 60 días
(ejemplo) y con tu salario mensual cubres ese gasto. No le veo ningún
problema.
 Lo que pudiera convertirse en un inconveniente sería que tuvieras
alguna actividad empresarial o algún otro ingreso por el cual estuvieras
declarando impuestos, y en ese caso recibirías un depósito que no declaraste
porque no era de tu actividad. Entonces, por obvias razones, el SAT pensaría
que estuvieras omitiendo un ingreso de tu actividad. Pero todo este es
aclarable, no es como si la policía vaya a estar afuera de tu casa esperándote.
¿Qué pasa si tuve un ingreso extra, ya sea mediante una donación,
herencia, la venta de algún artículo de segunda mano, etc.?
Estos ya son casos más específicos, algunos de ellos están dentro de los
ingresos exentos permitidos por la ley, que están libre de impuestos, a través
de este libro te explicare sobre eso.

Dicho eso, te desglosaré lo que se verá en este E-book

1- Para esta ocasión, seleccioné las actividades más comunes que puede
tener una persona física para efectos del ISR, si tienes alguno de los
siguientes ingresos, esto te interesa:

Ø Ingresos por salarios.

Ø Ingresos a través del régimen de incorporación fiscal.
Ø Ingresos por una actividad empresarial/profesional.
Ø Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.
Ø Ingreso por enajenación de bienes inmuebles.
Ø Ingreso por adquisición de bienes inmuebles.
Ø Ingreso por obtención de premios.
En la ley de ISR estos ingresos se dividen en capítulos, así que cuando te
mencioné frases como “si tuviste ingresos de otros capítulos” o algo por el
estilo, me refiero a los mencionados con anterioridad.

2- En el libro verás que te mencionaré el concepto “Ingresos Exentos”,

dichos ingresos, están establecidos en la ley del ISR y son un monto
 por el cual no se pagara el impuesto. Es decir, por algunos conceptos se
te permitirá tener cierta cantidad de ingresos libres de impuestos. Te
explicaré cómo funcionan y al final del E-book te enlistaré los ingresos
exentos que puede llegar a tener una persona física.

3- Además, te encontrarás con el concepto “Deducciones Personales”, las

cuales de igual forma están establecidas en la ley de ISR, que son unos
gastos no acordes a la actividad que realizas, pero son permitidos, y
claro tienen algunos topes de deducción. Al final del E-book también te
los enlistaré.

4- Aunado a lo anterior, te daré una lista de unos puntos que debes de

tomar en cuenta para tu declaración anual y provisionales de forma
general, independientemente de cuales ingresos tengas.

Ø Ingresos por salarios

Muy bien, casi todos por algún momento de nuestras vidas fuimos, somos o
seremos Godínez, es decir, trabajamos para alguien más en alguna empresa,
institución o para alguna persona. Así que en definitiva lo siguiente te
interesa, son algunos conceptos que seguramente has escuchado, pero que te
explicaré en forma más detallada:
Sueldo Bruto/Percepciones: Es el importe que el patrón gasta en ti, antes de
descontarle el ISR, y demás deducciones/descuentos (retardos, IMSS,
fondo/caja de ahorro, seguros médicos etc.). Este concepto debe de venir en
tu recibo de nómina.
ISR salarios/ISPT: Este es el importe que te retiene tu patrón, que es lo que
se entrega al SAT y se determina, aplicando la tarifa a tu ingreso gravable.
Ingreso gravable: Esta es la base para la determinación de tu impuesto, se
calcula restándole los ingresos exentos (en caso de tener) a tus
ingresos/sueldo bruto/percepciones.
Sueldo neto: Es el importe que tienes libre para ti, es lo que te depositan en
tu cuenta o lo que te dan en cheque. Esto ya incluye los
descuentos/deducciones que mencionamos antes, y para aclarar, esas
deducciones no se consideran para determinar tu impuesto mensual.
Deducciones/descuentos: Estos se aplican dependiendo las prestaciones que
te den en la empresa, las políticas de la empresa, y en dado caso, porque
realices pagos por algún crédito de una casa.
Nota importante: Se puede dar el caso que donde trabajes no estés dado de
alta como su empleado, que no cumplan con su obligación de retenerte el
ISR, lo que sería evasión de impuestos y la empresa se metería en problemas.
Si te encuentras en esa situación, tu empleador no tendría por qué rebajarte
ninguna cantidad, pero el problema sería que si no te tiene dado de alta
tampoco te pueden registrar en el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS), entre otras prestaciones.
También podría ser que, si te tengan dado de alta, pero con un salario
menor y te retienen menos impuestos, lo que significa una aportación menor
a tu cuenta del IMSS. Es decir, en tu entrevista te prometen 15,000 pesos
mensuales como pago neto, pero cuando te pagan, te dan un primer depósito
del cual si te retienen impuestos y aportan a tu cuenta del IMSS. Sin
embargo, te hacen otro pago que es el diferencial para completar los 15,000
[NLPL1]pesos prometidos, diferencial que no se aporta a tu cuenta IMSS, ni
tampoco se reporta al SAT. Este segundo pago, se puede dar lícita e
ilícitamente, eso ya es problema de la empresa
Ahora sí, vayamos a lo práctico. Esta es la famosa tarifa para
determinar tu impuesto mensual, la cual es única para las retenciones
mensuales de los ingresos por salario:
 También hay tarifas quincenales y semanales, es decisión de la empresa cual usara.

Te enumeré los escalones, para explicarte como funciona de una mejor

manera.

Paso 1: Determinar el ingreso gravable (percepciones – ingresos exentos).

Paso 2: Restarle el límite inferior que le corresponda a tu ingreso gravable,
Es decir, si tu ingreso gravable son 9,000 pesos, estás dentro del rango del
escalón 4, entonces, a tus 9,000 pesos le restarías los 8,629.21 y eso daría
igual al excedente.
Paso 3: El excedente se multiplicaría por la tasa correspondiente, en este caso
la tasa es del 16% y eso daría como resultado el impuesto marginal.
Paso 4: Al impuesto marginal se le suma la cuota fija, en este caso seria
692.96 pesos y eso sería el impuesto según la tarifa. En la mayoría de los
casos aquí terminaría el cálculo, y el resultado sería el impuesto que te
retendrían.
Paso 5 (algunos casos): Al resultado determinado en el punto anterior, se le
restaría el subsidio al empleo aplicable. Y el diferencial sería la cantidad a
retener. En caso de que el subsidio sea mayor a el impuesto, ese diferencial se
le entregaría a favor del trabajador.
¿Qué es el subsidio al empleo?: Es una cantidad que se calcula de la misma
forma que el ISR a salarios, con una tarifa, pero su tope de ingresos llega
hasta los 7,000 pesos. Si rebasas esa cantidad, no tienes subsidio al empleo
(esto es un ayuda del gobierno a los que tienen pocos ingresos). La
periodicidad (mensual, quincenal, semanal) de la tarifa del subsidio será la
misma que se aplico para determinar el ISR.
Información adicional: Algunos ejemplos de ingresos exentos son: horas
extras, prima dominical, prima vacacional, aguinaldo, gratificación/PTU,
previsión social, entre otras. Al final del E-book encontrarás los limitantes de
todos los rubros.
Asimilables a salarios: Estos son algunos casos que se consideran dentro de
ingresos por salario: anticipo de rendimientos a los socios de las sociedades
civiles y cooperativas y los pagos que se realicen al consejo de
administración de una empresa (en este caso se paga el impuesto solamente
por la tasa del 35%). Lo más común de esto es ser simplemente un empleado
asimilado a salario.
La desventaja de esto es que en teoría no eres un empleado de una
empresa, entonces no te dan prestaciones, así que cuando te ofrezcan trabajo
como asimilado a salarios tienes que saber que no tendrás prestaciones de
ningún tipo.
Aclaración importante: Para que todo esto sea validado y lo puedas
observar en la información de tu declaración anual, tu patrón tiene que emitir
el Comprobante Fiscal Digital (CFDI) de tu recibo de nómina. Por eso te
recomiendo que pidas en tu empresa tus recibos de nómina. Generalmente y
en casi todos los casos, te los mandan por correo o los tienen disponibles para
que los puedas ver. Y algo muy importante, hay que revisar que tu RFC
plasmado en el comprobante si esté correcto.

*Declaración anual:
Muy probablemente en el mes de abril de cada año, escuches cosas como:
¿ya presentaste tu declaración anual de Personas Físicas? ¿tienes saldo a
favor de ISR? ¿ya checaste si tienes saldo a pagar? ¿presentaras tu
declaración anual?
¿Un asalariado está obligado a presentar su declaración anual de
personas físicas?
Aclaremos este mito, en lo que llevo de experiencia, me ha tocado ver que el
SAT emite reglas diferentes cada año para saber si un asalariado está
obligado o no a presentar la declaración anual. Esto no quiere decir que las
leyes cambien. A esto se le conoce como reglas misceláneas, que derivan, de
ciertos artículos de la ley, donde se pueden especificar ciertos conceptos o
brindar facilidades.
En años anteriores, solo estaban obligados a presentar la declaración
anual aquellos que tenían ingresos por salario arriba de los 400,000 pesos.
Luego en otro año la regla fue que, si solo tenías ingresos por salario, no
estabas obligado a presentarla independientemente de cuantos ingresos
hubieras tenido.
En este año 2020, la regla es que solo los que no tienen saldo a cargo
están relevados de cumplir con la obligación de presentar la declaración
anual. Lo que significa que este año tienes que revisar en tu declaración anual
si tienes saldo a cargo o favor, para saber si estás obligado o no.
Sin embargo, obligado o no, siempre puedes solicitar tu saldo a favor
en caso de que lo tengas.

Aquí te representare una muestra del cálculo de tu impuesto anual

Aquí te deje la tarifa anual de personas físicas y una muestra del cálculo. Esta
tarifa es la que se utiliza independientemente de que tipos de ingresos hayas
tenido. Puedes tener todos los ingresos contemplados en la ley de ISR, y de
todas formas esta tarifa es la que te aplica.
La mecánica del cálculo de la tarifa es igual que el de la mensual, lo
que tienes que considerar es si obtuviste ingresos de otro capítulo o si tuviste
deducciones personales.
Para realizar la declaración anual de personas físicas se tienen que
sumar los ingresos gravables de todos los ingresos que hayas tenido durante
el ejercicio. En la imagen de arriba lo que tiene el nombre de “Ingresos
acumulables” ya cuenta con la suma de todos los otros ingresos gravables que
se pudieron haber tenido.

Ingresos gravables de asalariados = (Percepciones – ingresos exentos).

+
Ingreso/utilidad gravable de los demás capítulos (en caso de tener).
=
Ingresos acumulables

Teniendo el total de tus ingresos acumulables, a eso se le restarán las

deducciones personales, que como te comenté anteriormente, al final del E-
book te las enlistare, pero cabe mencionar que estas deducciones personales
tienen un límite máximo del 15% de tus ingresos anuales o 5 UMAs elevadas
al año, el que resulte menor.
Para determinar la UMA elevada al año, se multiplica la UMA mensual por
doce.

Después de aplicarle la tarifa a tu base gravable, se determina un impuesto

según tarifa y a ese resultado se le restan las retenciones que determinó tu
patrón, y se le restan los pagos provisionales efectuados de los ingresos de los
demás capítulos (en caso de aplicar) y el resultado sería tu cantidad a cargo o
favor.

Ø Régimen de incorporación fiscal:

Este régimen se creó para incorporar a la formalidad, a las personas físicas

que no requieren algún título profesional para realizar alguna actividad, por
ejemplo:

Negocios como estéticas, tintorerías, tiendas de abarrotes, talleres

mecánicos, tiendas de jugos, boutiques, restaurantes, paqueterías, ferreterías,
servicios de banquetes o cualquier otro que te imagines, que no requiera
algún título profesional, exceptuando los siguientes casos:
1- Los que sean socios o accionistas de una persona moral lucrativa.
2- Los que realicen actividades de bienes raíces, negocios inmobiliarios o
actividades financieras.
3- Los que obtengan ingresos por comisión, mediación, agencia,
representación, correduría, consignación y distribución.
4- Las personas que obtengan ingresos por concepto de espectáculos
públicos y franquiciatarios.
 5- Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos.
6- Los que presten servicios o enajenen bienes por internet, a través de
una plataforma tecnológica.

Beneficios de este régimen:

Los primeros 10 años se tendrán reducciones en el pago del ISR.
Año 1 - Reducción del 100% del impuesto a cargo
Año 2 - Reducción del 90% del impuesto a cargo.
Año 3 - Reducción del 80% del impuesto a cargo.
Año 4 - Reducción del 70% del impuesto a cargo.
Año 5 - Reducción del 60% del impuesto a cargo.
Año 6 - Reducción del 50% del impuesto a cargo.
Año 7 - Reducción del 40% del impuesto a cargo.
Año 8 - Reducción del 30% del impuesto a cargo.
Año 9 - Reducción del 20% del impuesto a cargo.
Año 10 - Reducción del 10% del impuesto a cargo.
En este régimen no se tiene que presentar la declaración anual.

El impuesto se determina de forma bimestral:

Enero y febrero, se presentan en marzo

Marzo y abril, se presentan en mayo.
Mayo y junio, se presentan en julio.
Julio y agosto, se presentan en septiembre
Septiembre y octubre, se presentan en noviembre.
Noviembre y diciembre, se presentan en enero.

Los pagos deben realizarse a más tardar el día 17 del mes señalado. Cuando
se terminen los 10 años, el contribuyente en automático pasa a ser actividad
empresarial.
El requisito principal para permanecer en este régimen es no haber
tenido más de 2 millones de pesos en ingresos anuales en el año anterior.
Si en algún momento del año superas los 2 millones de pesos, en el
mes siguiente tendrás que pagar el impuesto conforme a otro capítulo
(actividad empresarial/profesional) o como una persona moral, ya depende de
la elección del contribuyente. Y no se podrá regresar a este régimen.
Este régimen es opcional, si el contribuyente lo desea, puede ser
actividad empresarial.
¿Cómo se determina el impuesto bimestral?
A los ingresos efectivamente cobrados en el bimestre se le restaran las
deducciones autorizadas efectivamente realizadas, que provengan de gastos
estrictamente indispensables para el negocio y también se le podrá disminuir
la PTU pagada a los trabajadores y a este resultado se le llama utilidad fiscal.
A la utilidad fiscal se le aplicara la tarifa bimestral, estas tarifas tienen
la misma mecánica que la que ya vimos anteriormente, y estas son publicadas
en la página del SAT. Aquí un ejemplo de una:

*Hay una tarifa por cada bimestre del año

Importante: Cuando no se presenta la declaración bimestral de forma

consecutiva por dos ocasiones, o en tres ocasiones en un plazo de seis años,
en automático se dejará de tributar en este régimen y no se podrá volver.
Ahora bien, ¿qué se debe de considerar para determinar la utilidad fiscal?
 Para los ingresos, prácticamente es todo lo que aumente tu
patrimonio, primordialmente, al estar en este régimen solo deberías tener
ingresos por tus ventas.
Para las deducciones autorizadas, entran todos los gastos
estrictamente indispensables para la continuidad de tu negocio, como, por
ejemplo: renta del local, pago de sueldos, pago de servicios, compra de
material o recursos para vender tu producto, mejoras en tu local, compra de
activo fijo, ya sea, computadoras, maquinaria, mobiliario, etc.,
Cuando tus gastos sean mayores a tus ingresos, la diferencia podrá deducirse
en los bimestres posteriores.
Recomendación: No abuses de tu inteligencia, queriendo deducir gastos
personales o algo que no tiene nada que ver con tu actividad, este régimen te
da muchos beneficios y es muy simple de llevar.
Obligaciones:
Estar inscritos en el RFC
Conservar comprobantes de tus ingresos (notas, recibos, etc.) en caso de
que el adquiriente no te haya solicitado factura. Esto se debe
principalmente a que, como es un negocio pequeño, la mayoría de las
personas pagan en efectivo y por lo tanto no piden factura.
Tratándose de operaciones menores a 250 pesos, no se está obligado a
emitir una factura, pero para estos casos, todos los ingresos que se haya
tenido en efectivo y que no se haya emitido una factura se tienen que
sumar y emitir una factura para el público en general, esta factura se
emitiría hacia un RFC genérico (XAXX010101000).
Todos los pagos superiores a 5,000 pesos deben realizarse a través de
transferencia bancaria o mediante un cheque.
Los combustibles, independientemente del costo, se tienen que pagar
mediante transferencia bancaria o mediante un cheque.
Están obligados a retener el ISR a sus empleados y declararlo a el SAT.
No están obligados a llegar contabilidad, pero deben tener un control de
sus ingresos y gastos, lo más factible es tenerlo en un archivo Excel y esa
información se captura de igual forma, en la página del SAT en el
aparatado “Mis cuentas”.
 Ø Ingresos por una actividad empresarial/profesional:

Este régimen se divide en actividad empresarial y actividad profesional.

En actividad empresarial están todos los que tienen una actividad
económica, ya sea industrial, comercial etc. Además, los que decidieron
entrar aquí desde el principio y los que estaban en el RIF (Régimen de
Incorporación Fiscal) pero que rebasaron los 2 millones de pesos anuales
Cabe aclarar que con la nueva reforma 2020, se adicionó a la ley del
ISR, el capítulo sobre ingresos a través de internet mediante una plataforma
tecnológica, este capítulo entra en vigor hasta el primero de junio del 2020,
pero antes de que entre, los que tienen tiendas online, principalmente, tienen
que tributar bajo el régimen de actividad empresarial. Falta muy poco tiempo
para eso, pero se tenía que hacer esa aclaración.
En actividad profesional están todos los que brindan un servicio
independiente (que no sean empleado de nadie) a través de su carrera
profesional, como contadores, doctores, ingenieros, biólogos, psicólogos,
dentistas, filósofos, mercadólogos, financieros, abogados etc.
Para efectos de calcular el impuesto, los ingresos y gastos que se
consideran son los efectivamente cobrados y pagados.
Los ingresos principalmente serán por las ventas de su actividad, pero
la ley de ISR contempla otros ingresos que el contribuyente deberá de
acumular, aquí te enlisto los más importantes:
Otros ingresos acumulables:
Condonaciones de deudas. Aquí es cuando por alguna cuestión legal,
en algún contrato, te perdonan lo que adeudabas, lo que acumulas es el
importe de la deuda que no pagaste.
Enajenación de cuentas por cobrar: A esto se le conoce como
factoraje. Te explico. Tú tienes un cliente que todavía no te paga, pero
necesitas el flujo en ese momento, entonces vas con una institución
financiera y le vendes tu cuenta por cobrar, la institución te da un
porcentaje de lo que vale la cuenta por cobrar (70%-90%
generalmente), te da menos porque así es como la institución genera
 ganancia. Entonces el cliente que tenía el adeudo contigo, va y lo paga
en su totalidad a la institución financiera. Y lo que tú acumularías sería
solo el pago que te dio la institución financiera.
Recuperación de seguros, a través de pérdidas. En este caso es
cuando estás pagando el seguro de algo en específico, y ocurre el
siniestro del cual te estabas protegiendo. Dado que los seguros pagados
son deducibles, el bien o efectivo que te da el seguro por tu perdida, lo
tienes que acumular.
Enajenación de obras de arte hechas por el contribuyente.
Interese cobrados. Estos intereses tienen que ser derivados de tu
actividad.
Devoluciones. Aquí aplica cuando realizaste una compra de mercancía,
y por alguna razón, regresaste la mercancía, y te devuelven el dinero,
este ingreso solo se acumula si tu hiciste deducible la compra de la
mercancía.
Ganancia en enajenación de activos fijos. Algo que tienes que saber,
es que cuando compras un activo fijo, no lo puedes deducir de
inmediato, se tienen porcentajes anuales permitidos por cada tipo de
activo. A eso se le conoce como “depreciación fiscal”. Entonces,
tienes un activo y quieres venderlo, lo que acumularías seria la
diferencia entre el precio de venta del activo y el saldo pendiente de
deducir (este se actualiza conforme la inflación desde la fecha de
adquisición hasta la fecha de enajenación). Y solo se acumula si el
precio de venta es mayor al saldo pendiente de deducir. Ejemplos de
activos fijos: maquinaria, equipo de transporte, equipo de cómputo,
mobiliario y equipo de oficina, entre otros.
Nota: Los terrenos es el único activo fijo que no se puede depreciar
fiscalmente, solo puedes aplicar la deducción, cuando decidas venderlo. Es
decir, lo que te costó, se lo disminuirás al precio de venta.

Deducciones autorizadas
En la ley de ISR, está expresamente lo que permite el SAT que puedas
disminuir a tus ingresos, aquí te enlisto las deducciones más comunes:
Las devoluciones que hayas efectuado. Es decir, realizaste una venta,
 pero el cliente pidió una devolución de su dinero, el dinero que le
entregues, será una deducción, siempre y cuando la hayas acumulado.
Adquisiciones de mercancías. Ya sea materiales para tu producir tu
bien o servicio, o algún producto que ya esté terminado y tú lo
distribuyas.
Gastos. Aquí entran todos los gastos que consideres que son
indispensables para la continuidad de tu negocio. Se cuidadoso al tratar
de meter gastos que tú sabes que no son para el negocio por que el SAT
se puede dar cuenta.
Deducción de Inversiones/Depreciación fiscal. Son las adquisiciones
de los activos fijos que tienen un porcentaje máximo anual de
depreciación, aquí te dejo los porcentajes más utilizados:
Edificios: 5% anual
Maquinaria: 10% anual en la mayoría de los casos
Mobiliario y equipo de oficina: 10% anual
Equipo de transporte: 25% anual
Equipo de cómputo: 30% anual
Los contribuyentes podrán optar por depreciar a una tasa menor, pero nunca a
una tasa mayor. Aquí te dejo un ejemplo de cómo sería la depreciación fiscal
anual de un activo:

Lo que tienes que saber es que la depreciación de tu activo se puede

actualizar conforme a la inflación ¿Por qué? Porque el dinero de antes no vale
lo mismo que hoy, por lo tanto, tu costo se actualiza al valor actual.
 Hay algunos Índices que determina y publica el INEGI, por ejemplo,
el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), que es una
representación de lo que cuesta la canasta básica, esto es el nivel de precios
de los productos que más se consumen en México. Entonces si este índice
sube, significa que los precios de los productos se elevaron. Su publicación es
mensual.
Con eso dicho, la ley de ISR te dice que tu deducción de
inversiones/depreciación fiscal se puede actualizar desde el mes de
adquisición hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio (un año
completo de 12 meses), que en teoría sería el mes de junio.
Solo en caso de que el activo fuese tuyo antes del año actual, si
compras el activo en abril (ejemplo), ese es tu mes de adquisición y tu último
mes de la primera mitad del ejercicio seria agosto. ¿Por qué? Porque agosto
es el último mes de la primera mitad del ejercicio, en este caso, el conteo
empezaría a partir de mayo (1), junio (2), Julio (3), agosto (4), sept (5), oct
(6), nov (7), dic (8). Y como vez el mes que está a la mitad es el mes de
agosto. (el conteo empieza un mes después del mes de adquisición).
En los casos que el conteo de meses no es un numero par, se tomará
como primera mitad del ejercicio el mes anterior al que está en la mitad. Si el
conteo hubiera empezado en agosto, el último mes de la primera mitad del
ejercicio, sería el mes de septiembre.
Ya que tienes los meses de las cuales consideraras el INPC, lo que
tienes que hacer es dividir el INPC reciente entre el INPC de la adquisición
del activo, y te resultará un factor como se ve en el ejemplo, ese factor se
multiplica por la depreciación anual y el resultado sería tu deducción de
inversiones de un activo. Si tienes más activos tendrás que hacer el mismo
procedimiento para los demás y sumarlos.
Pero, para el caso de las personas físicas con actividad empresarial, se
pueden considerar las deducciones mensuales, por lo que tendrías que sacar
una depreciación mensual y determinar el INPC del último mes de la primera
mitad del ejercicio, dependiendo del mes en que te encuentres. Aquí te dejo
un ejemplo:
 Intereses pagados. Tienen que ser intereses derivados del giro de tu
actividad, el más común es que pediste un crédito al banco, y estas
pagando los intereses.
Cuotas al IMSS. Lo que aportes a la cuenta del IMSS de tus
trabajadores.
Impuesto local por tu actividad. Esto ya es muy específico y varía del
municipio en donde vivas, pueden ser permisos o licencias por hacer
alguna operación dentro de tu ciudad.
Requisitos de las deducciones:
¿Qué? ¿Tengo que cumplir requisitos para poder deducir gastos? Si, así es.
Obviamente el SAT no tiene peros para que tu acumules un ingreso, pero si te
pone ciertos topes para que puedas hacer deducciones, todo esto para poder
recaudar más impuestos, pero no te preocupes no son requisitos imposibles
de cumplir, aquí te presento los más comunes e importantes que establece la
ley del ISR:
Efectivamente erogadas. Es decir que efectivamente las hayas
pagado.
Deducción una sola vez. Ni de broma intentes hacer deducible dos
veces un mismo gasto.
Que sean estrictamente indispensables. Recuerda, tú tienes que saber
si realmente son indispensables para tu negocio.
Cumplir con la retención de impuestos. En algunos casos la ley del
ISR, o ley del IVA, establece que tienes que retener/quedarte con
alguna parte del ingreso o una porción del IVA cuando algún
contribuyente en específico te preste algún servicio. Lo único que
tienes que hacer es declarar y entregar el impuesto que retuviste.
 Que la previsión social que otorgues a tus empleados sea igual para
todos. La previsión social es un concepto por el cual se dan muchas
prestaciones como, por ejemplo: días con goce de sueldo por tener un
hijo, por el fallecimiento de algún familiar, por matrimonio, bono por
dar clases en alguna escuela, bono por tener inglés acreditado. Aquí
entran muchos conceptos.
En el caso de importaciones, que se acredite que se cumplieron los
requisitos legales. Es decir, tener documentación de todos los tramites
que hiciste con la aduana
Cuentas incobrables. La ley de ISR establece algunos supuestos en
los cuales puedes hacer la deducción de alguna venta que realizaste
pero que el cliente nunca te pago. (uno de los principales factores es
que haya pasado un año del adeudo).
Salarios pagados. Que los pagos efectuados a tus empleados estén
soportados con el recibo de nómina timbrados/emitidos, y que tus
empleados los tengas dados de alta ante el IMSS.
Deducción de inversiones. El cálculo de depreciación fiscal tiene que
ser como el que establece la ley de ISR, que viene siendo el que te
explique con anterioridad.
Pagos avalados con CFDI: Que los pagos que realices estén avalados
con la factura que hayas recibido por parte de tu proveedor.

No deducibles
En la ley de ISR, se establece algunos conceptos los cuales NUNCA, deberás
hacer deducibles, aquí te enlisto los más comunes e importantes:
El pago del Impuesto Sobre la Renta
Subsidio al empleo entregado a el trabajador
Gastos de viaje. En los siguientes supuestos:

Cuando no se destinen a hospedaje, alimentación, transporte o renta de

automóviles, y en caso de efectuarse, se realicen dentro de una
circunferencia de 50 kilómetros alrededor del establecimiento del
contribuyente, es decir, los gastos locales no cuentan. Pero en caso de
efectuarse fuera de esa circunferencia tienen los siguientes limites:
 a) Para alimentación el monto máximo es de 750 pesos diarios por
persona en territorio nacional y 1,500 pesos en el extranjero.
b) Para la renta de automóviles el límite máximo son 850 pesos
diarios.
c) Para el hospedaje la cantidad máxima es de 3,850 pesos diarios.
Provisiones y reservas contables. Si tus ingresos no rebasan los 2
millones de pesos anuales no tienes por qué llevar contabilidad, pero si
tus ingresos rebasan esa cantidad, estas obligado, y en la contabilidad
es necesario reflejar estimaciones de posibles futuros gastos. En este
caso entran las estimaciones que no tienes ni idea que puede llegar a
ocurrir, generalmente son provisiones de proveedores del cual no tienes
factura, o no sabes a quien le pagarás, pero tienes que reflejar que
tendrás un gasto, o el más común, una estimación de cuanto gastarías si
despidieras a tu personal o algunos pagos de salarios que no has
realizado.
Perdida en enajenación de activos fijos. Aquí aplica lo mismo que
mencioné en la ganancia de venta de activos fijos, pero aquí se emplea
cuando el saldo por deducir es mayor a el precio de venta del bien.
Los pagos que declares de IVA y de IEPS.
El 91.5% de consumo en restaurantes. Así es, solo puedes deducir el
8.5% del consumo en restaurantes.
Servicios aduaneros, distintas del honorario al agente aduanal y los
gastos en los que incurra el agente.
El 47% o 53% de ingresos exentos pagados al trabajador. Te
resumiré de que trata esto:

Ya te comenté que existen los ingresos exentos, los cuales tienen un

monto que está libre de impuesto, dado que no se paga impuesto por eso,
la autoridad no permita que deduzcas un pago que fue exento para el
trabajador. Y para eso creó una regla en la que comparas el año actual con
el anterior, la comparación trata de sacar una proporción de en cual año se
pagaron más prestaciones a los trabajadores. Si en comparación con el año
anterior, se dieron más prestaciones a los trabajadores, el no deducible de
los ingresos exentos será del 47%, pero si disminuyó esta proporción, tu
no deducible será del 53%.
 Punto importante para los médicos y profesionales del sector
salud:

Prestar un servicio médico o de salud, está exento de IVA, es decir que

todo lo factures y cobres, no llevará IVA. Por lo tanto, lo que compres que
sea para brindar tu servicio, equipo médico principalmente, no podrás
acreditarte el IVA, entonces, ese IVA que pagaste, será parte de tu gasto y
entraría como una deducción fiscal.

Obligaciones:
Te enlisto las obligaciones más comunes e importantes que tiene este
régimen:
Estar inscritos en el RFC.
Llevar contabilidad en sistemas contables. Si no superas los dos
millones de pesos anuales, no es necesario llevar contabilidad, pero si
un control de tus ingresos y gastos y capturar dicha información en el
apartado de “Mis cuentas” en la página del SAT.
Expedir comprobantes fiscales (CFDI). Por tus ingresos, por los
recibos de nómina, y comprobantes de los descuentos/devoluciones
emitidas (notas de crédito).
Tener estados financieros y tener un control de su inventario.
Presentar la declaración anual y pagos provisionales. La
declaración anual se presentará durante el mes de abril de cada año,
donde se presenta el impuesto determinado del año anterior, y los
pagos provisionales se efectúan de forma mensual.
Presentación de la Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros (DIOT). Esta es una declaración donde muestras todos los
pagos que realizaste por el cual te acreditaste el IVA.

Pago provisional
La razón de hacer un pago provisional es para que el SAT, tenga ingresos a lo
largo del ejercicio, esto es debido a que el pago definitivo del ISR, se hace de
forma anual. Dependiendo de qué régimen seas, va variando como se
determina el pago provisional.
En el caso de actividad empresarial/profesional, se calcula la utilidad
fiscal mensualmente, pero para que te quede más claro te dejo la siguiente
demostración:

Lo que tienes que saber es que aquí todos tus ingresos y deducciones se van
acumulando conforme van pasando los meses ¿Por qué? Porque es un avance
a lo que se pagará en tu declaración anual, entonces mes con mes, va a ir
cambiando tu utilidad fiscal. Dicho eso, aquí te dejo los pasos para que te
quede más claro:

Paso 1: Ya con tus ingresos y deducciones que declararás, tienes que

sumarlos. Si estás declarando el mes de febrero, los ingresos de enero y
febrero se sumarán y a eso se le restarán las deducciones de enero y febrero,
y así sucesivamente conforme avanza el año. En teoría en el mes de
diciembre debes tener los ingresos y deducciones que tuviste en todo el año.
Cuando empieza el año no se hace esto, porque solo se tiene la información
de un mes.
Paso 2: Lo siguiente que puedes disminuir es la Participación de los
Trabajadores en la Utilidad (PTU) pagada a los empleados, la cual es una
obligación que marca la Constitución política, para que se les dé un bono a
los empleados. Dicho pago se tiene que realizar a más tardar 60 días después
de la presentación de la declaración anual y se deducirá proporcionalmente en
los meses posteriores del pago en los pagos provisionales.
Paso 3: Se pueden disminuir las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
Estas pérdidas se originan al momento de presentar la declaración anual,
¿cómo se generan? Se producen cuando tus deducciones y PTU pagada (en
caso de aplicar) son mayores a tus ingresos acumulables. Estas pérdidas
tienen un periodo de caducidad de 10 años, El monto de pérdidas que tengas
a la fecha de los pagos provisionales se podrá usar en cada mes, no
disminuirá conforme la utilices en los pagos provisionales, solo se reducirá el
monto cuando la aplicas en la declaración anual.
Paso 4: Después de restar todos esos conceptos a los ingresos, se determina
la utilidad fiscal y se le aplica la tarifa. En este ejemplo decidí no repetir el
proceso, porque se vio con anterioridad.
Paso 5: A el impuesto determinado en un mes, se le restan los pagos
efectuados con anterioridad (se disminuye el impuesto que resulto de aplicar
la tarifa). En este ejemplo al pago de marzo se le disminuyeron los pagos
efectuados en enero y febrero.
Aclaración: Tomando en cuenta los datos de enero, el pago efectuado con
anterioridad para disminuir en febrero, serian los 200 pesos, y no los 100
pesos. ¿Por qué?, al final tu pagaste 100 en tu declaración, pero en realidad
pagaste 200, por que los otros 100 los pagaste cuando te retuvieron parte de
tu ingreso.
Paso 6: Se disminuye el ISR que te hayan retenido las personas morales, esto
aplica cuando eres actividad profesional y le prestas un servicio a una
persona moral. Esta empresa te retiene el 10% de lo que le cobraste y lo
declara a el SAT, y este ingreso que se te retuvo se reduce de tu impuesto
mensual y de igual forma se rebaja de forma acumulada en los meses.
Y el resultado de esos pasos es tu pago provisional mensual.

Las tarifas mensuales de actividad empresarial/profesional se publican por

la página del SAT, y prácticamente se toma como base la tarifa mensual de
salarios en el caso del mes de enero y para los meses posteriores los límites y
la cuota fija van aumentando.
Importante: Cuando prestes un servicio profesional a una persona moral, y
le emitas la factura, tiene que quedar de forma expresa la retención del 10%
de tus ingresos y también la retención de IVA correspondiente al 10.667% de
tu ingreso, ejemplo:

Subtotal: 10,000
(+) IVA cobrado: 1,600
(-) ISR retenido: 1,000
(-) IVA retenido: 1,066
Total: 9534 (esto es lo que te pagara la persona moral).

Declaración anual:
En este caso se determina la utilidad fiscal del ejercicio y se le aplica la tarifa
anual, que es la que te mencioné cuando hablé de salarios, que esta tarifa
anual se aplica siempre, independientemente de cuales ingresos hayas tenido.
Se considerarían los ingresos y deducciones que tuviste en todo el año para
efectos de tener la utilidad fiscal.
En este ejemplo los ingresos acumulables del año ya incluyen la
utilidad fiscal de este régimen con las disminuciones de PTU, y pérdidas
fiscales, y se suman los demás ingresos gravables de los demás capítulos y a
eso se le restan las deducciones personales con su límite establecido del cual
te comenté con anterioridad y así se determina la base a la cual se le aplica la
tarifa.
Y se le restan las retenciones de salarios en caso de aplicar y también
los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio y el resultado será tu
cantidad a favor o a cargo.
Aclaración importante: Si se originó una pérdida fiscal en el régimen de
actividad empresarial, dicha pérdida solo se puede disminuir contra las
utilidades fiscales de este régimen, no se puede aplicar a los ingresos de otros
capítulos
Si se tiene pérdidas fiscales no significa que tendrás saldo a favor, lo
único que determina si se tendrá saldo a favor, es si durante el ejercicio
pagaste más de lo que resultó en la declaración anual.
Pérdidas fiscales:
La ley establece que cada pérdida generada en un año tendrá una vigencia de
10 años. Si en algún año no la usaste para disminuir la utilidad fiscal del
ejercicio, pierdes el derecho de disminuirla.
La Ley te permite actualizar tus pérdidas fiscales conforme la
inflación, tiene la misma mecánica de utilizar INPC que la deducción de
inversiones, entonces, el factor de actualización se multiplicará por la pérdida
fiscal, pero las mismas tienen varias actualizaciones.
Primera actualización:
Aquí es cuando surge la pérdida de un año en específico. Se actualiza desde
el primer mes de la segunda mitad del ejercicio, en un año completo de
operaciones sería julio, y el INPC reciente es el último mes del ejercicio, esto
es diciembre.
Segunda actualización:
Se actualiza desde la última actualización (diciembre del año anterior) hasta
el último mes de la primera mitad del ejercicio, que corresponde al mes de
junio
Tercera actualización:
Se actualizaría desde la última actualización (junio del año anterior) hasta el
último mes de la primera mitad del ejercicio, esto es junio del año actual.
Y así serían las actualizaciones de los años posteriores.

Recomendación: Tener un control de la pérdida de cada año, con sus

actualizaciones y aplicaciones.

Ø Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles:

Los ingresos de este capítulo serán los que recibas de tus rentas de algún bien
inmueble, ya sea que alguien te esté pagando por el uso de un local, un
edificio, una casa-habitación, un terreno etc.

Las deducciones autorizadas serán las siguientes:

El pago del predial y contribuciones locales.
Gastos de mantenimiento.
Salarios pagados.
Intereses derivados de un préstamo que solicitaste para la compra,
construcción o mejoras de los bienes inmuebles siempre que se tenga el
CFDI correspondiente.
Construcciones y mejoras de tu propiedad.
Cuando el mismo contribuyente ocupe el inmueble que está rentando, no se
podrán efectuar las deducciones.

Requisitos de las deducciones:

Ser gastos estrictamente indispensables.
Pagos mayores a 2,000 pesos tienen que ser a través de medios
electrónicos (tarjeta de débito, crédito, cheque).
En caso de aplicar deducciones de inversiones, se haga conforme
lo establece la ley (como te lo expliqué con anterioridad).
Los pagos que realices tienen que estar avalados con la factura
que hayas recibido por parte de tu proveedor.

Deducción ciega:
Existe una opción muy cómoda para que puedas deducir el 35% de tus
ingresos de forma mensual, sin comprobar nada. Esta opción conviene
cuando no tienes que realizar ningún pago, ni haces mantenimiento, ni
mejoras. Usando esta opción lo único que te puedes deducir, adicionalmente,
es el pago del predial.
Tal vez algún mes tus gastos si son mayores al 35% de tus ingresos,
pero probablemente lo que resta del año, no.
Si escoges esta opción, no la puedes cambiar hasta el año siguiente.
Retención:
Cuando le rentes a una persona moral, aplica de la misma forma como si
tuvieras una actividad profesional, la retención de ISR seria del 10% de tus
ingresos y 10.667% para IVA.

Pago provisional:
La tarifa a la que se le aplicará la utilidad fiscal es la misma que se utiliza
para salarios, no se tienen que acumular los ingresos ni deducciones, y si te
retuvo una persona moral, ese ISR retenido lo puedes disminuir de tu
impuesto a cargo.
El impuesto se debe declarar y pagar a más tardar el día 17 del mes
posterior.
Las personas que solo reciban ingresos por este capítulo y que su
renta mensual no supere de 10 UMAs elevadas a un mes (26 mil pesos
aproximadamente), podrán efectuar los pagos de forma trimestral. Y en este
caso la tarifa seria acumulada a tres meses, la puedes buscar en la página del
SAT.

Declaración anual:
Para la declaración anual el ingreso gravable, sería la utilidad fiscal (ingresos
menos deducciones) de todo el año y dicho ingreso de igual forma se suma a
los demás ingresos, y se aplica la tarifa anual, y al resultado a cargo se le
pueden disminuir los pagos provisionales efectuados y el ISR retenido.
En caso de generarse una pérdida fiscal, se podrá aplicar a los demás
ingresos exceptuando ingresos por salario, régimen de incorporación fiscal,
actividad empresarial/profesional e ingresos a través de una plataforma
tecnológica.

Obligaciones de este régimen:

Estar inscritos en el RFC.
 Llevar contabilidad. Si optan por la deducción ciega del 35%, no está
obligados a llevar contabilidad.
Expedir CFDI (facturas) por sus ingresos.
Realizar la declaración anual y los pagos provisionales.

Copropiedad:
Cuando más de una persona sea dueño del inmueble, se tiene que establecer
en un contrato cuál porcentaje de ISR pagaría cada uno, generalmente es
50/50, esto aplica mucho en una sociedad conyugal (matrimonios).

Ø Ingresos por enajenación de bienes inmuebles:

Este régimen se centra en las ventas de bienes inmuebles, ya sean, terrenos,

casas, edificios, etc.
Para este tema, los expertos son los notarios públicos. Cuando vayas a
hacer los trámites, ellos te determinan tu impuesto, y lo informan al SAT,
pero aquí te lo explico para que tengas una idea.
Se considerarán como ingresos los efectivamente cobrados en
efectivo, en bienes y los ingresos a crédito. Cuando no se tenga valor de la
contraprestación de la operación, se atendará a el valor del avalúo practicado
por una persona autorizada por el SAT.
No se considerarán ingresos por enajenación los que deriven de la
transmisión de propiedad de bienes a causa de muerte, donación (en algunos
casos) o fusión de sociedades.

Deducciones autorizadas:
El costo comprobado de adquisición (terreno y construcción).
Mejoras o construcciones adicionales.
Gastos notariales, derechos, impuestos locales, escrituras etc.
Comisiones al mediador (en caso de aplicar).
Avalúos.
Todos estos gastos se actualizarán conforme a la inflación desde la fecha en
que se erogaron hasta la fecha de la enajenación.
En este caso, la construcción tendrá una depreciación anual del 3% (y
lo que se considerará como costo es el saldo resultante de restarle al costo de
la construcción la depreciación acumulada de los años de tenencia).
Nota: Cuando el inmueble se te haya heredado, donado, etc., el costo
será el que hubiera efectuado la persona que te traspasó el bien.

Requisitos de las deducciones:

Ser gastos estrictamente indispensables.
Pagos mayores a 2,000 pesos tienen que a través de medios
electrónicos (tarjeta de débito, crédito, cheque).
En caso de aplicar deducciones de inversiones, se haga conforme
lo establece la ley (como te lo explique con anterioridad).
Los pagos que realices tienen que estar avalados con la factura
que hayas recibido por parte de tu proveedor.

Pago provisional y declaración anual:

Lo que se tiene que hacer primero es sacar la ganancia, la cual se
determinaría restándole todos los costos y gastos que se efectuaron cuando se
adquirió el bien o en su caso los gastos de mejoras actualizadas a la fecha de
la enajenación al precio de venta del inmueble. Y al tener la ganancia, se
divide entre el número de años de tenencia del inmueble, es decir los años
que el inmueble fue tuyo, sin que este número exceda los 20 años.

Ejemplo:
A esa ganancia acumulable se le aplicará la tarifa de enajenación de bienes
inmuebles. Esta tarifa la puedes buscar en la página del SAT. Y esta
ganancia acumulable será la que se considere como ingreso gravable en
la declaración anual.
El impuesto determinado según la tarifa se multiplicará por el número
de años de tenencia y ese será tu pago provisional federal.
En este caso, también se te cobra un impuesto estatal, que es el 5% de
tu ganancia acumulable, la cual determinamos en el ejemplo anterior
Y este impuesto estatal se puede disminuir a tu pago provisional
federal.
Cuando el impuesto estatal sea mayor que el federal, solo se pagará el
impuesto federal.

Ingresos que no se acumularon:

Como te diste cuenta, el ingreso que se acumuló para la declaración anual de
este año, solo fue el proporcional de los años de tenencia, por lo que la ley de
ISR establece un procedimiento por el cual tienes que sumar el ingreso no
acumulable a tu declaración anual (esto no lo hace el notario público).
Lo primero que tienes que hacer es determinar la ganancia que no se
acumuló en el pago provisional, es decir, a tu ganancia le restarás la ganancia
acumulable, y el resultado será tu ganancia no acumulable. Usando los datos
del ejemplo, a los 8,000,000 pesos le restarías 1,142,857.14 pesos y el
resultado es 6,857,142.86 pesos.
El siguiente paso es llenar tu declaración anual y ver cuál es el
importe de base gravable que tienes (ya incluye todos los ingresos que hayas
tenido, pero, se descartan las deducciones personales de honorarios médicos
y los donativos, así lo establece la ley) este cálculo lo debes de tener tu para
luego solo adicionar el impuesto que se agregara.
El tercer paso sería dividir el impuesto según tarifa que se determinó entre la
base gravable (tomando en consideración lo que te mencioné en el paso
anterior) y el resultado te dará una tasa efectiva, dicha tasa se multiplicará
por la ganancia no acumulable y el impuesto resultante se sumará a el
impuesto que ya habías determinado en tu declaración, y la suma será el
resultado del impuesto a cargo de tu declaración anual.

Ejemplo:

Te recuerdo que la base gravable tiene que excluir las deducciones personales
de honorarios médicos y donativos, a el momento de hacer la declaración en
la página del SAT no las excluyas, pero ten en un Excel, el cálculo, para que
al final el impuesto adicional que pagaras, solo lo sumes en la declaración
anual.

Perdidas en enajenación de inmuebles:

En caso de que el costo comprobado actualizado sea mayor a el precio de

venta, se tendrá una perdida fiscal.
Esta perdida se podrá disminuir en la declaración anual hasta en los
próximos tres ejercicios. Contra todos los ingresos exceptuando los ingresos
de salarios, régimen de incorporación fiscal, actividad
empresarial/profesional y los ingresos a través de plataformas tecnológicas.
Cuando no se aproveche la perdida pudiéndola aplicar, se perderá el
derecho utilizarla posteriormente.

Ø Ingresos por adquisición de bienes inmuebles:

Estás dentro de este capítulo cuando obtienes algún bien, sin intervención
tuya, ya sea que alguien te hizo el traspaso de una pertenencia, mediante
algún contrato u otro acto jurídico o por algún otro motivo extraordinario.

Ingresos acumulables
Donación. Cuando recibes un bien en donación ya sea por un ingreso
que no sea exento o por el excedente del ingreso exento.
Tesoros. Que te hayas hecho propietario del algún tesoro. Realmente
esto no se aclara en la ley, tal vez en algún punto de la historia en
México, si aplicaba.
Adquisición por prescripción. Aquí es cuando se termina o toma
efecto un contrato u otro acto jurídico que te hace dueño de algún bien,
ya sea por un testamento, intestado, etc., por un ingreso que no sea
exento o por el excedente del ingreso exento.
Avaluó hecho por la autoridad. Cuando enajenes algún bien
inmueble y por alguna circunstancia la autoridad haga su propio avalúo
de lo que vale el inmueble, y haya una diferencia de más del 10%, esa
diferencia entrará como un ingreso para este capítulo.
Mejoras. Aplica en el caso en el que eres dueño de alguna propiedad, y
la estabas rentando, y la persona que ocupaba el lugar añadió algunas
mejoras, ya sea construcción, expansión, entre otras cosas. Cuando
dicha persona deje de ocupar tu inmueble, las mejoras con las que se
quedó tu inmueble entraran como un ingreso, dicho ingreso saldrá de
 hacerse un avaluó.

Deducciones autorizadas:
Contribuciones locales y federales, excepto ISR.
Gastos efectuados por algún juicio.
Gastos pagados por avalúo.
Comisiones y mediaciones.

Requisitos de las deducciones:

Ser gastos estrictamente indispensables.
Pagos mayores a 2,000 pesos tienen que a través de medios
electrónicos (tarjeta de débito, crédito, cheque).
En caso de aplicar deducciones de inversiones, se haga conforme
lo establece la ley (como te lo explique con anterioridad).
Los pagos que realices tienen que estar avalados con la factura
que hayas recibido por parte de tu proveedor.

Pago provisional:

El pago provisional será el resultado de aplicar la tasa del 20% al ingreso

obtenido, sin deducción alguna, y se entregará a el SAT dentro de los 15 días
posteriores.
Si todo esto se hace mediante escritura pública, los notarios públicos
enterarán el impuesto por ti, de igual forma, te recomiendo que lo confirmes
con ellos.
Las deducciones solo se aplican en la declaración anual.
El ingreso gravable que se sumará a la declaración anual será el monto del
ingreso.
 Ø Ingreso por obtención de premios

Alguna vez te has preguntado qué pasaría si ganaras un premio, ya sea por
participar en una rifa, lotería, apuestas o un concurso, Aquí te explico.
La ley establece que se consideran ingresos los que deriven de la
participación, de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas, y concursos de
toda clase, pero todos estos tienen que estar autorizados legalmente y haberse
llevado a cabo en territorio nacional.
La persona física o moral que te entregue el premio está obligado a
proporcionarte un comprobante fiscal en el que conste el monto de la
operación y la cantidad que te fue retenida. Y conservar dicha
documentación.
Cuando la institución que te otorgó el premio paga el impuesto por ti,
es decir, no te lo quitó de tu premio, sino, que lo pago con su dinero, el
impuesto que pagó por ti se considerará como un ingreso acumulable en tu
declaración anual. Generalmente esto sucede cuando el premio es algún bien
y no es efectivo.
Si la institución te dice que tú tienes que pagarlo, que te retendrá parte
de tu premio, para enterar el impuesto, este impuesto será considerado
definitivo y no tendrás que tomarlo en cuenta para la declaración anual
Pago provisional:
El pago provisional federal tiene la tasa del 1% sobre el valor del premio
recibido, pero hay un impuesto estatal que generalmente en todos los estados
está entre el 5 %y 6%, pero, la ley establece que cuando el impuesto estatal
exceda del 6%, la tasa del impuesto federal será del 21% (absurdo, lo sé). El
único estado que tiene la tasa estatal arriba del 6% es Veracruz.
Es importante mencionar, que en caso de que tu premio superara los
600,000 pesos y no lo informaras en tu declaración, la retención que te
efectuaron no será válida. Y tendrás que acumular los ingresos obtenidos, es
decir, el premio.
En resumen:
Tienes que preguntar a la organizadora del premio, si ella absorberá el
impuesto, es decir, si lo pagará por ti. Si ese es el caso, el impuesto que
pagaron por ti, lo tendrás que acumular en tu declaración anual.
Si la empresa te retiente parte del premio, para enterar el impuesto a el
SAT, en este caso el impuesto se considera definitivo y ya no tienes que
considerar nada en la declaración anual.
Si tu premio rebasa los 600,000 pesos y no lo informaste en la anual,
tendrás que acumular dichos ingresos, en tu declaración y podrías acreditarte
el ISR que te retuvieron.

2- Ingresos exentos de las personas físicas:

Como te comenté a través de este E-book hay algunos ingresos que están
libres de impuestos, varios con cierto límite, aquí te dejo la lista para que los
tengas en consideración y aclares las dudas que tengas:

El 50% de tus horas extras se consideran un ingreso exento, sin que

esta exención supere 5 UMAs, y que las horas extras brindadas no
superen las tres horas diarias, y no ocurran tres veces por semana.
Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades que se
concedan de acuerdo con las leyes por contratos colectivos de trabajo o
por contratos de ley. Esto ocurre cuando tuviste un accidente dentro de
tu trabajo, y la empresa tiene que darte una indemnización, entre otros
casos.
Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, u otras formas de retiro
previstas en la ley del seguro social, ya sea IMSS o ISSSTE. Esto tiene
un tope de 15 UMAs diarias, por el excedente se pagará el impuesto.
Los reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral.
Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones
públicas.
La previsión social. Que te había comentado que era una prestación por
la cual una empresa te podía dar muchos beneficios.
Aportaciones para la vivienda (INFONAVIT, entre otras instituciones).
Los ingresos provenientes de cajas y fondos de ahorro establecidos por
las empresas para sus trabajadores.
La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los
patrones.
Primas de antigüedad entregadas, al momento de terminar una relación
laboral. Con un tope de 90 UMAs por cada año de servicio que haya
brindado el empleado.
Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, hasta
por un monto de 30 UMAs.
Las primas vacacionales hasta por un monto de 15 UMAs.
Las remuneraciones por servicios personal subordinado que perciban
los extranjeros, en los siguientes casos:

Agentes diplomáticos, agentes consulares, empleados de embajadas,

los miembros de delegaciones oficiales/científicas/humanitarias,
representantes, funcionarios y empleados de organismos
internacionales, técnicos extranjeros contratados por el gobierno
federal, en ciertos acuerdos.
Esto se da porque hay reciprocidad con la mayoría de los países, es
decir, algún mexicano que este en esos supuestos en otro país, tampoco
le retendrán impuestos.
Los viáticos que se le otorguen al empleado, y se comprueben los
requisitos fiscales de los comprobantes de las erogaciones.
Los que provengan de contratos de arrendamientos prorrogados por
disposición de la ley (rentas congeladas).
Los derivados de la enajenación de una casa-habitación por un tope de
700,000 UDIS (Unidades de Inversión establecidas por el Banco de
México que aumentan conforme a la inflación), por el excedente se
pagara el impuesto. Esto aplica siempre y cuando el contribuyente no
hubiera vendido otra casa habitación en los tres años anteriores.
Los derivados de la enajenación de bienes muebles (excepto acciones y
partes sociales), es decir los objetos que se pueden mover. Aquí entran
vehículos (solo si no es activo fijo para su actividad), artículos,
prácticamente casi cualquier cosa de segunda mano. Solo cuando la
diferencia entre el precio de venta y el costo no supere 3 UMAs
elevadas al año. (Esto no aplica a los que tengan ingresos por
 actividad empresarial/profesional)
Los cobros de seguros a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo
amparado por las pólizas contratadas, siempre que no se tate de seguros
relacionados con activos fijos. (No aplica a los que tengan ingresos
por actividad empresarial/profesional)
Los ingresos recibidos por herencia o legado.
Los donativos en los siguientes casos:
a) Donación entre conyugues.
b) Los que reciban los descendientes de sus ascendientes, por ejemplo:
los que reciban los hijos de sus padres, en línea recta, puede aplicar
para abuelos, nietos etc. siempre que sea en línea recta).
c) Los que reciban los ascendientes de sus descendientes, por ejemplo:
los que reciban los padres de sus hijos, en línea recta, puede aplicar
para abuelos, nietos. etc. siempre y cuando sea en línea recta,
Siempre y cuando, los bienes recibidos no se enajenen o se donen
por el ascendiente a otro descendiente.
d) Los demás donativos siempre y cuando no excedan 3 UMAs
elevadas al año. Por el excedente se pagará el impuesto. (No aplica
para los que tienen ingresos por actividad
empresarial/profesional).
Los premios obtenidos con motivo de concursos científicos,
artísticos o literarios, abierto al público en general o a determinado
gremio o grupo de profesionales, así como los premios otorgados
por la federación para promover valores cívicos. (No aplica para
los que tienen ingresos por actividad empresarial/profesional).
Las indemnizaciones por daños que no excedan al valor de mercado
del bien que se trate.
Los recibidos en concepto de pensión alimenticia.
Los retiros de subcuentas de retiro de la ley del seguro social, por
concepto de ayuda para gastos de matrimonio y por desempleo.
También los traspasos de recursos entre AFORES.
Los que deriven de la enajenación de derechos parcelarios, de las
parcelas sobre las que hubiera adoptado el dominio pleno o de los
derechos comuneros, siempre y cuando sea la primera transmisión
que se efectúe por los ejidatarios o comuneros.
Por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su
 creación en libros, periódicos, o revistas, o la reproducción de
grabaciones de obras musicales de su creación, siempre que dichas
actividades se enajenen al público en general. Por un tope de 20
UMAs elevadas al año.
No aplica cuando quien reciba los ingresos también tenga entradas
por salarios, sea un accionista en más del 10% de una persona
moral, o cuando se traten de ingresos que deriven de ideas o frases
publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseños o
modelos industriales, manuales operativos u otras obras de arte
aplicado.

3- Deducciones personales:

Como te explique a través del E-book en tu declaración anual se pueden

deducir algunos gastos personales, que no tienen que ver con tu actividad.

Aquí te enlisto las deducciones:

Los pagos por honorarios médicos, dentales, y servicios profesionales en

materia de psicología y nutrición prestados por personas con título
profesional, así también como los gastos hospitalarios para el
contribuyente o su conyugue, ascendientes o descendientes en línea recta.
(estas personas a las cuales les puedes pagar estos gastos no deben de
tener ingresos superiores 1UMA elevada a un año).

Cabe aclarar, que aquí no se consideran los medicamentos, a menos que

estén contemplados dentro de la factura que te dio el hospital o clínica.

Los gastos de funerales, si los gastos aplican a las personas que se

mencionan en el punto anterior la deducción no podrá superar 1 UMA
elevada al año.
Los donativos no onerosos, no remunerativos, que se realicen a donatarias
autorizadas por el SAT. El monto máximo de deducción será del 7% de
 los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el impuesto
anual del ejercicio anterior. Y si los donativos se realizan a entidades
federativas, municipios u organismos descentralizados, el tope será del
4%.
Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios
destinados a la adquisición de una casa habitación, siempre y cuando el
crédito no sea superior a 700,000 UDIS, los intereses reales son los que
excedan el ajuste por inflación. La institución financiera te tiene que dar
una constancia de los intereses reales pagados.
Las aportaciones realizadas a tus AFORES. Siempre y cuando los pagos
no excedan de 5 UMAs elevadas al año y el tope será el 10% de tus
ingresos acumulables del ejercicio actual.
Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o
independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones
públicas de seguridad social. Siempre que el beneficiario sea el mismo
contribuyente, su conyugue o ascendientes y descendientes.
Los gastos destinados a trasportación escolar de los descendientes en
línea recta, solo cuando esta transportación sea obligatoria, o cuando el
gasto se encuentre dentro de la colegiatura, en el comprobante se deberá
separar la parte del transporte y la colegiatura.
Los pagos efectuados por concepto del impuesto local de ingresos y
salarios, siempre que la tasa no excede del 5% (se tendría que checar si
aplica en tu localidad).
Pagos de colegiatura de los dependientes del contribuyente, como sigue:
ü Preescolar límite anual 14,200 pesos.
ü Primaria, límite anual 12,900 pesos.
ü Secundaria límite anual 19,900 pesos.
ü Profesional técnico límite anual 17,100 pesos.
ü Bachillerato o su equivalente límite anual 24,500 pesos.

Esto aplica para los estudios del propio contribuyente, de su cónyuge, de

sus hijos o de sus padres.

El comprobante que pagues deberá contener nombre del alumno y CURP.

Estimulo adicional:
Los contribuyentes que efectúen depósitos en las cuentas personales
especiales para el ahorro realicen pagos de primas de contratos de seguro que
tengan como base planes de pensiones relacionadas con la edad, jubilación o
retiro que autorice el SAT, estos pagos podrán disminuir la base gravable de
la declaración anual, pero no podrán exceder de 152,000 pesos.
Nota: cuando retires estas aportaciones, tendrás que acumular el ingreso.

Importante:
Para que procedan todas estas deducciones personales, se debe tener factura y
se tiene que comprobar el pago, es decir tienes que pagar con tarjeta, de
débito, crédito o cheque.
En el caso de los donativos, la autoridad no aclara que tienen que
hacerse a través de medios electrónicos, pero una recomendación seria que
así lo hicieras de todos modos.

Límite de deducción:
El límite total de estas deducciones es del 15% de los ingresos del
contribuyente o de 5 UMAs elevados al año, el importe que resulte menor.
El límite no aplica para los donativos, pago de colegiaturas y
aportación a las AFORES y el estímulo que mencioné, estas tienen sus
propios límites,
Esto quiere decir que podrás deducirte el tope del 15%, y que si tuvieses
de las otras deducciones también podrías deducir su tope especifico.

4- Puntos que considerar para pagos provisionales y declaración

anual:
Para pagos provisionales y tu declaración anual, te recomiendo bastante
verificar las facturas que te expidan tus proveedores, porque, si algo llega a
faltar de información, el SAT, podría hacer no deducible ese gasto.
Si tienes duda como acumular un ingreso o algún calculo o
procedimiento, consúltalo con un contador.
El SAT no puede revisar a todos los contribuyentes, pero tiene
facultades para cuestionar la determinación de tu impuesto. Si tienes la suerte
de que te quiere revisar, te mandará un oficio a través del buzón tributario. Y
si por alguna razón no acumulaste algún ingreso o hiciste mal una deducción,
tendrás que pagar el ISR de eso con actualizaciones y recargos.
Y si por alguna razón no contestas los oficios que te mandó, te seguirá
molestando y si lo sigues ignorando llegará a un punto que te levantará un
auditoria y hasta podría ir a tu domicilio, pero eso ya seria en un caso muy
exagerado, hay varias formas de aclarar lo que el SAT te está cuestionando
Si se te pasó la fecha presentar un pago provisional o la declaración
anual, En automático el SAT, te calcula actualizaciones y recargos y tendrás
que pagarlos.

Datos informativos:
1- Se tiene que informar en la declaración anual si obtuviste préstamos,
donativos y/o premios cuando superen en su conjunto o
individualmente el monto de 600,000 pesos anuales.

2- Informar a las autoridades, a través de medios electrónicas, a más

tardar el día 17 del mes posterior, de las contraprestaciones recibidas
en efectivo, así como piezas de oro o plata cuyo monto sea superior a
los 100,000 pesos.
Los contribuyentes que tengan un monto de ingresos arriba de 500,000 pesos
en su declaración anual deberán informar si tuvieron ingresos exentos de los
viáticos, enajenación de casa-habitación, herencia o legado y premios.
Las exenciones mencionadas no serán aplicadas cuando no sean
informados esos ingresos (aunque no hayan pagado impuesto por esos
ingresos).
Consideraciones en tus operaciones:
Si tienes pocas operaciones, se pueden emitir las facturas en la página del
SAT, sin problemas, pero si tienes un gran volumen de ventas, tal vez se te
hace más cómodo comprar un sistema de facturación, que de cierta forma te
agiliza este proceso. Para poder emitir tus facturas a través de un sistema de
facturación y que sean validadas por el SAT necesitas el Certificado de Sellos
Digitales (CSD) es prácticamente como una FIEL, pero es para darle validez
a tus CFDI (Facturas).

Importante:
La FIEL y el CSD, tienen fecha de vencimiento, aproximadamente dos años,
en las propiedades de los archivos se muestra cuando es la fecha de
vencimiento, te recomiendo monitorearlo, de vez en cuando, para que los
renueves antes de su caducidad, ya que sin ellos no podrías hacer trámites o
facturar, y si no facturas podrías perder clientes.
Aclaración de saldo a pagar/favor:
Si solamente eres asalariado, lo más probable es que tengas saldo a favor, o
tal vez una cantidad a pagar muy pequeña, esto es si durante el año tuviste
una consistencia del mismo ingreso gravable. Digo esto porque, si durante el
año tu sueldo cambio radicalmente, las retenciones que te efectuaron en este
no fueron las mismas, y al momento de sumar los ingresos de todo el año,
puedes estar en un escalón superior, y entonces las retenciones que te
efectuaron, no cubren el impuesto a pagar o tal vez tengas un saldo a favor
mayor.
Algo muy común, es que, si trabajas para dos empresas (dos patrones)
y en una te pagan mucho más en comparación con la otra, las retenciones de
impuestos estarán desproporcionales a lo que realmente tuviste de ingresos
por ambos empleadores, entonces en la declaración anual te podría resultar
una cantidad a pagar.
Para solicitar tu saldo a favor. Requieres ingresar en la declaración
tu número de cuenta bancaria y el nombre del banco, para que te hagan el
depósito.
Generalmente se tardan una semana aproximadamente en devolverte,
a veces se pueden tardar más. Y también el SAT puede no estar de acuerdo
con tu saldo a favor y rechazártelo.
Si pides devolución de un año anterior, la devolución se puede tardar un poco
más. Y para solicitar la devolución de un año anterior necesitas usar tu firma
electrónica.
Si tu saldo a favor del año actual es superior a 10,000 pesos, tendrás
que firmar tu declaración anual, usando tu FIEL, si no la tienes tendrás que
tramitarla en el SAT, de lo contrario no podrás solicitar tu saldo a favor.
Tu saldo a favor tiene una exigibilidad de 5 años, si no lo solicitas durante
este tiempo, no podrás recuperarlo.

Últimos comentarios:

Te felicito por llegar hasta aquí.

Debo aclararte que en lo que te expliqué, consideré los supuestos más
comunes e importantes, no decidí tomar todo lo que dice la ley de ISR,
porque hubiera sido muy tedioso leer información que tal vez jamás
necesitarás, y la idea no es transcribir la ley de ISR, sino, tratar de explicarlo
de una forma más amena.
Tal vez tú ya sabes del tema y notaste que omití algo. Puede ser que hayas
escuchado algún dato que yo no mencioné o que a ti te ha pasado una
situación que no consideré o te quedaste con dudas. Si deseas aclaraciones,
explicaciones o consultas sobre algo específico me puedes encontrar en
correo y en redes sociales.

Correo: epasesorff@gmail.com
Instagram: Eduardo Pinal (@epasesorff)
Pagina de Facebook: Eduardo Pinal
Gracias.
[NLPL1]