Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Emi Moriya
Contraloría General de la República (CGR)
Gladys Fernández
Contraloría General de la República (CGR)
Rosa Irene Santacruz
Universidad Nacional de Asunción – Facultad de Filosofía
Cristian Franco
Administración Nacional de Electricidad(ANDE)
Gloria Amarilla Oviedo
Congreso de Paraguay - Cámara de Senadores
Consultoría:
Ing. Fabio Szlaifsztein
Centro de Estudios Ambientales y Sociales (CEAMSO)
Coordinación:
Lic. César Pastore
Centro de Estudios Ambientales y Sociales (CEAMSO)
SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS 6
MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL
INTERNO PARA INSTITUCIONES PÚBLICAS
DE PARAGUAY
I. GENERALIDADES
1. Introducción
El Control Interno es un conjunto de normas, principios,
acciones y procesos efectuados por las autoridades, la
administración y los funcionarios de una entidad, a fin
de asegurar razonablemente que los objetivos de la
institución serán alcanzados. Un Sistema de Control
Interno comprende los planes, métodos, políticas y
procedimientos utilizados para cumplir con la Misión,
el Plan Estratégico y los Objetivos de la entidad.
7 SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS
de la entidad desempeñan un papel relevante en la
implementación y operación del Sistema de Control
Interno.
SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS 8
los que se ha venido soportando el Control Interno,
a saber: Autocontrol, Autogestión y Autorregulación,
pilares que siguen siendo la base para un control
efectivo en la administración pública.
9 SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS
2. El Modelo
El modelo del Sistema de Control Interno basado
en procesos y riesgos que se muestra en la figura a
continuación, ilustra la forma en que puede aplicarse
a todos los componentes la metodología conocida
como “Planificar-Hacer-Verificar-Actuar” (PHVA).
11 SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS
4. Enfoque basado en riesgos
La administración de riesgos, como pilar del control
interno, implica el establecimiento de una estructura
y cultura organizacional apropiadas, que aplica un
método lógico y sistemático para establecer los
riesgos asociados con cualquier actividad, función o
proceso, de forma tal que permite minimizar pérdidas
y maximizar beneficios.
SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS 12
una base confiable para la toma de decisiones y la
planificación.
13 SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS
IV. ESTRUCTURA – ¿CÓMO LEER ESTA NORMA?
A. Componente 1
1.1 Elemento
Atributo
Descripción del Elemento
1.2 Elemento
Atributo Descripción del Elemento
A. Ambiente de Control
15 SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS
1.1 Política de Control Interno
SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS 16
2. Acuerdos y Compromisos Éticos
La formulación de estos
acuerdos y compromisos
La institución debe regirse por principios, valores y define parámetros asociados
comportamientos éticos a seguir para el cumplimiento al comportamiento, que
de la Constitución, las leyes, sus reglamentos y para el orientan la actuación de todos
cumplimiento de la finalidad social del Estado. los funcionarios, generando
transparencia en la toma
de decisiones y propiciando
Algunos criterios que se deben tener en cuenta para el un clima de confianza para
establecimiento de los Acuerdos y Compromisos Éticos el logro de los objetivos de
son: la entidad y de los fines del
Estado.
a) La función constitucional y legal de la institución, Estos aspectos, además de
su misión, visión, valores y principios compartidos por conformar sólidas bases
los funcionarios; para el funcionamiento del
control interno, constituyen
b) La cultura institucional relacionada a la integridad, elementos muy importantes
para generar motivación y
la transparencia y la eficiencia de la función sentido de pertenencia para el
administrativa de la entidad pública; personal que se desempeña en
la organización.
c) La identificación de prácticas éticas de la institución,
incluyendo el compromiso con la igualdad y la no Por lo general, la
conformación de un Comité de
discriminación; Ética constituye la instancia
organizacional más apropiada
d) El comportamiento de los funcionarios en su relación para promover y liderar el
con los distintos grupos de interés, tanto internos proceso de implantación de
como externos, y otros factores humanos. la Gestión Ética, encausado
hacia la consolidación del
ejercicio de la función pública
La metodología aplicada para el establecimiento de en términos de eficacia,
los Acuerdos y Compromisos éticos debe: transparencia, integridad y
servicio a la ciudadanía, por
a) Prever que el documento orientador de las prácticas parte de todos los funcionarios
públicos de la entidad.
éticas sea construido de manera participativa
y consensuada, con los diferentes niveles de la Las autoridades deben
institución; procurar la internalización
de los valores, socializarlos
b) Establecer los parámetros y criterios para el y propiciar la realización de
actividades de capacitación al
seguimiento y la evaluación de la gestión ética; respecto.
17 SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS
forma de un Código de Ética, que debe ser aprobado
por la Máxima Autoridad Institucional, a través de un
acto administrativo.
e) La comunicación institucional;
f) La mejora continua;
SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS 18
seguimiento y la evaluación de la gestión de buen
gobierno;
19 SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS
posibilidades de su propio desarrollo;
• Inducción: fortalece la
integración del funcionario
público a la cultura de la d) Velar porque las condiciones de trabajo de los
organización, estimulando funcionarios sean dignas, justas y ofrezcan formación
el aprendizaje, el desarrollo profesional y técnica a quienes lo requieran.
individual y organizacional.
SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS 20
B. Componente de Control de la Planificación
La institución debe determinar el marco de referencia
que oriente su gestión hacia el cumplimiento de su
Misión, el logro de su Visión y el cumplimiento de sus
objetivos institucionales.
1. Direccionamiento estratégico
Para la redacción de la Misión
institucional es necesario tener
En coherencia con la definición de las competencias y en cuenta que esta debe ser
funciones asignadas a la institución por la Constitución la formulación explícita de los
y las leyes, la entidad debe definir su Misión y Visión propósitos “de la Institución”.
Debe expresar la razón de ser
institucionales. de la Institución en todas sus
dimensiones e involucrar al
La Misión y la Visión deben ser aprobadas por la cliente (usuario, destinatario
Máxima Autoridad Institucional, y deben ser sometidas o beneficiario), como parte
fundamental de su deber ser.
a revisiones periódicas para asegurar su conveniencia
y adecuación. Para la formulación de la Visión
institucional es necesario tener
La institución debe establecer, implementar y en cuenta que se trata de un
conjunto de ideas generales,
mantener uno o varios procedimientos para definir su
algunas de ellas abstractas, que
planificación a nivel estratégico y operacional. proveen el marco de referencia
de lo que la institución quiere
Los criterios para la planificación deberán tener en y espera en el futuro. La Visión
cuenta, entre otros: señala el camino que permite a
la Dirección establecer el rumbo
para lograr el desarrollo esperado
a) La definición de los niveles de revisión y aprobación de la organización.
asociados;
La definición de los Objetivos
Institucionales (estratégicos)
b) La determinación de las cuestiones externas e debería poder responder a los
internas que son pertinentes para su propósito y su siguientes cuestionamientos:
dirección estratégica;
• ¿Qué resultados se espera lograr
a largo plazo?
c) El establecimiento de los objetivos institucionales,
en las funciones, niveles y procesos pertinentes, y • ¿Cómo se logrará hacerlo?
asegurando que los mismos sean coherentes con la
misión y visión institucional; • ¿Cuál es el fin?
SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS 22
continua de sus procesos, basada en parámetros de
• Misionales: corresponden al
control y evaluación, y en la obtención de resultados. conjunto de actividades que
debe realizar una institución
La metodología aplicada para el diseño e para cumplir con las funciones
implementación del modelo de gestión por procesos que le fija la Constitución y/o
debe establecer: la Ley, de acuerdo con su nivel
y naturaleza jurídica.
Un Subproceso constituye
El modelo de gestión por procesos debe ser aprobado una parte bien definida
por la Máxima Autoridad Institucional, y debe ser de un proceso que, por su
sometido a revisiones periódicas para asegurar su complejidad o naturaleza,
conveniencia y adecuación. resulta útil identificar
para aislar los problemas
que pueden presentarse y
El modelo de gestión por procesos deberá ser tenido en posibilitar su control efectivo.
cuenta para la definición y/o revisión de la estructura
organizacional.
23 SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS
3. Estructura organizacional
SITE
S MA DE COOLNTR INTERNO – REQUISISOT MÍNIMOS 24
sus deberes y responsabilidades, de modo que pueda
rendir cuenta por los mismos.
1. Control operacional
1.2 Procedimientos
3. Gestión de la información
4. Comunicación
Cuando se diseñan
La definición de los indicadores debe considerar los
apropiadamente, los siguientes criterios de diseño:
indicadores reflejan el
comportamiento de las • Factor clave a evaluar;
variables que representan el
estado actual o la tendencia
de los procesos, proyectos,
• Origen de la información;
programas y planes, y forman
parte de los sistemas de • Frecuencia de medición;
información.
• Metas y rangos de tolerancia;
Políticas de administración de
1.3.5 II.C.1.3 Controles
riesgos