Guía Auditoría Deudores

Electiva Control y aseguramiento

CONTROLES PARA ANALIZAR

a) Los créditos a clientes son fijados según instrucciones de la gerencia, como tal no existe una política
definida para otorgar créditos y determinar cupos.
b) No se observa carpeta donde se consolide información de los clientes: Rut, cámara de Comercio, Estados
financieros, cedula de representante legal, entre otros
c) El sistema permite facturar a clientes con cartera vencida o malos hábitos de pago. El lema de la gerencia
es vender la mayor cantidad de bienes posibles.
d) La gerencia no efectúa seguimiento del análisis de vencimiento de la cartera de clientes.
e) Los anticipos son entregados de manera informal, no existe un formato y seguimiento determinado.
f) La empresa para ninguno de los prestamos o créditos otorgados utiliza la firma de un pagare.

Con las anteriores consideraciones se debe efectuar pruebas de cumplimiento para la Auditora de
Deudores (se debe entregar papel de trabajo de la evaluación de Control interno con su calificación
porcentual, grado de confianza y nivel de riesgo)

1. CLIENTES
1.1 Nacionales
a) El estado de cartera por edades al 31 de diciembre de 2020, presenta saldos de clientes nacionales
distribuidos por edades, así:
(Información generada por el módulo de cartera)
NIT TERCERO POR VENCER 1-30 DIAS 31-60 DIAS 61-180 DIAS 181-360 DIAS MAS DE 360 DIAS TOTAL
860069804 CARBONES DEL CERREJON $ 8.816.600 $ 461.245 $ 9.277.845
800059470 ESENTTIA SA $ 6.539.300 $ 462.435 $ 7.001.735
800011987 TENARIS TUBOCARIBE LTDA $ 583.820 $ 3.556.300 $ 4.140.120
800116164 CONTECAR SA/TERM DE CONTENED DE CGE $ 1.238.800 $ 1.238.800
900448239 INSER EQUIPOS S.A.S. $ 157.585 $ 686.875 $ 5.091.650 $ 5.936.110
800231751 IGNACIO SIERRA SUCESORES $ 4.748.800 $ 4.748.800
860013771 AJOVER DARNEL SAS $ 10.781.400 $ 10.781.400
890900608 ALMACENES EXITO SA $ 886.855 $ 886.855
TOTALES $ 27.765.560 $ 2.162.480 $ 3.556.300 $ 686.875 $ 5.091.650 $ 4.748.800 $ 44.011.665

b) Se procede a conciliar el estado de cartera por edades versus los saldos contables, identificándose una
diferencia, esta corresponde al saldo reportado al cliente ALMACENES ÉXITO S.A por valor de $886.855. La
no contabilización de la factura obedece a una falla en la transmisión de la factura electrónica por lo que
contabilidad no recibió el aviso de validación previa ni el acuse del recibido por parte del cliente (La empresa
por política, no contabiliza retenciones hasta tanto el cliente no las haya aplicado).
c) Se circularizaron el 100% de los clientes, obteniendo respuestas así:
NIT TERCERO POR VENCER
860069804 CARBONES DEL CERREJON $ 9.277.845
800059470 ESENTTIA SA $ 6.539.300
800011987 TENARIS TUBOCARIBE LTDA $ 4.140.120
800116164 CONTECAR SA/TERM DE CONTENED DE CGE $ 1.238.800
900448239 INSER EQUIPOS S.A.S. $ 5.249.235
800231751 IGNACIO SIERRA SUCESORES $ 4.748.800
860013771 AJOVER DARNEL SAS $ 10.781.400
890900608 ALMACENES EXITO SA $ 886.855
TOTALES $ 42.862.355

Las diferencia en los clientes INSER EQUIPOS SAS y ESENTTIA SA, corresponden a abonos de clientes no
registrados por la persona de cartera. También obedecen a una nota de devolución de mercancía realizada
por cliente que nunca se contabilizo. (tenga presente que el valor por devolución tiene implícito el IVA, es decir
el valor incluye el ingreso más el impuesto).
(Organice en papeles de trabajo las cartas de confirmación con los saldos de los clientes
circularizados)
La empresa tiene como política calcular deterioro (provisión) de cartera por los siguientes métodos:
ANÁLISIS INDIVIDUAL: Esta evaluación será efectuada para aquellas cuentas por cobrar que sean
individualmente significativas o que representen el 20% del total de la cartera. Se deterioran al 33% si es
mayor a 360 días.

ANÁLISIS COLECTIVO: Las cuentas que de forma individual no sean significativas, serán objeto de un
análisis colectivo agrupándolas y aplicando un % de deterioro acorde con las estadísticas de pérdida pasadas
establecidas para este tipo de cartera, si no existe evidencia estadística del cliente se cumplirán los siguientes
criterios, de acuerdo a la edad de la cartera:
5% de 90-180 días
10% de181-360 días
15% más de 360 días

Por política, si se evidencia insolvencia económica de un cliente cuya situación le impida cumplir con sus
obligaciones, los saldos del cliente deberán someterse a junta de cartera para determinar la procedencia o no
del deterioro del 100% de la cartera. En este contexto la empresa IGNACIO SIERRA SUCESORES se ha
declarado en insolvencia.

1.2 Del exterior

Los clientes del exterior en moneda extranjera se detallan al 31 de diciembre de 2020, así:

# FISCAL TERCERO VR EN USD VR EN COP

3-005-0451 AMERICAN EMBASSY SAN JOSE USD $6.300 $ 20.160.000
1556622082 SVITZER AMERICAS COMPANY SA USD $4.200 $ 13.120.800
TOTALES USD $10.500 $ 33.280.800

La tasa de cierre del 31 de dic de 2020 fue de $3.432,50

ANTICIPOS Y AVANCES
2.1 Anticipos a proveedores
Los anticipos a proveedores se encuentran detallados así;

NIT TERCERO VR ANTICIPO FECHA ENTREGA

890401375 MARITIMA ITEC S.A.S $ 3.200.000 9/09/2020
830074398 INSERCOR SAS $ 2.800.000 20/11/2020
TOTALES $ 6.000.000

Al efectuar el proceso de validación y confirmación con el proveedor MARITIMA ITEC con quien la empresa
contrató una capacitación para los auditores, se evidencia que la capacitación fue dictada el día 15 de
septiembre y que se entregó la factura (facturación por talonario) a uno de los funcionarios para su respectiva
gestión, sin embargo a la fecha de cierre contabilidad no posee el documento, el proveedor es responsable de
IVA.
El proveedor INSERCOR prestó sus servicios en el mes de diciembre pero aún no los factura.
2.2 Anticipos a empleados
El 100% de este saldo corresponde a anticipo para gastos de viajes entregado al gerente de venta. El
empleado ya entrego los soportes para legalizar la totalidad de este saldo, pero el área de contabilidad no ha
efectuado el ajuste contable pertinente.

3. DEUDORES VARIOS
El saldo que figura en contabilidad es de $3.000.000 y corresponde a cuenta por cobrar a la empresa
Suministros Ltda. Actualmente esta empresa se encuentra en proceso de liquidación obligatoria y no se
cuenta con pagare o soporte que justifique esta deuda. El área jurídica determino este saldo como incobrable.
La probabilidad de recuperación es 0, pues el tercero presenta patrimonio negativo.

Con el análisis de saldos para Clientes, Anticipos y Avances y Deudores Varios se pide sugerir los
ajustes a los que haya lugar de acuerdo con los hallazgos identificados por el equipo auditor (se debe
entregar papel de trabajo de Resumen o detalle con las pruebas sustantivas realizadas por el equipo
auditor)