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Guía de las Normas Internacionales de Contabilidad

-NIC- - NIC 7: Estado de flujos de efectivo
7. NIC 7: Estado de flujos de efectivo
  7.1 Objetivo
  7.2 Alcance
  7.3 Beneficios de la Información sobre flujos de
efectivo
  7.4 Definiciones
  7.5 Efectivo y equivalentes al efectivo
  7.6 Presentación del estado de flujos de efectivo
  7.7 Actividades de explotación
  7.8 Actividades de inversión
  7.9 Actividades de financiación
  7.10 Información sobre flujos de efectivo de las
actividades de explotación
  7.11 Información sobre flujos de efectivo de las
actividades de inversión y financiación
  7.12 Información sobre flujos de efectivo en
términos netos
  7.13 Flujos de efectivo en moneda extranjera
  7.14 Partidas extraordinarias
  7.15 Intereses y dividendos
  7.16 Impuestos sobre las ganancias
  7.17 Inversiones en dependientes, asociadas y
negocios conjuntos
  7.18 Adquisiciones y enajenaciones de dependientes
y otras unidades de negocio
  7.19 Transacciones no monetarias
  7.20 Componentes de la partida efectivo y
equivalentes al efectivo
  7.21 Otras informaciones a revelar
    

7. NIC 7: Estado de flujos de efectivo

7.1 Objetivo
El estado de flujos de efectivo permite evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar
efectivo y determinar necesidades de liquidez. El
objetivo de esta NIC es exigir a las empresas la
información acerca de los movimientos históricos
de efectivo a través de la presentación de un estado
de flujos de efectivo.

7.2 Alcance
La NIC 7 exige a todas las empresas presentar un
estado de flujos de efectivo, independientemente de
la naturaleza de sus actividades.

Todas las empresas necesitan efectivo por las

mismas razones, es decir para llevar a cabo sus
operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar
rendimientos a sus inversores.

7.3 Beneficios de la Información sobre

flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo permite evaluar los
cambios en los activos netos de la empresa, su
estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia) y su capacidad para modificar tanto los
importes como las fechas de cobros y pagos,
teniendo en cuenta la evolución de los sucesos que
se den en torno a la empresa y a las oportunidades
que se puedan presentar.

La información contenida en los flujos de efectivo

es útil para evaluar la capacidad que tiene la
empresa para generar efectivo y equivalentes al
efectivo, de igual forma permite comparar la
información sobre el rendimiento de la explotación
de diferentes empresas, ya que elimina los efectos
de utilizar distintos tratamientos contables para las
mismas transacciones y sucesos económicos.

Uno de los beneficios más importantes de la

información histórica sobre los flujos de efectivo es
que se usa como indicador del importe, momento
de la aparición y certidumbre de flujos de efectivo
futuros, también es útil para comprobar la exactitud
de evaluaciones pasadas respecto de los flujos
futuros, así como para examinar la relación entre
rendimiento, flujos de efectivo netos y el impacto
de los cambios en los precios.

7.4 Definiciones
A continuación se presentan los términos más
utilizados dentro de esta NIC, con su respectivo
significado:

 El efectivo comprende tanto la caja como los

depósitos bancarios a la vista
 Los equivalentes al efectivo son inversiones a
corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor
 Flujos de efectivo son las entradas y salidas de
efectivo y equivalentes al efectivo
 Actividades de explotación son las actividades
que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la empresa, así como otras
actividades que no puedan ser calificadas como
de inversión o financiación
 Actividades de inversión son las de adquisición,
enajenación o abandono de activos a largo
plazo, así como de otras inversiones no
incluidas en el efectivo y los equivalentes al
efectivo
 Actividades de financiación son las actividades
que producen cambios en el tamaño y
composición de los capitales propios y de los
préstamos tomados por parte de la empresa.
 7.5 Efectivo y equivalentes al efectivo
Los equivalentes al efectivo se tienen para cumplir
los compromisos de pago a corto plazo, no son
vistos como inversiones. La característica más
importante de una inversión financiera calificada
como equivalente al efectivo, es que es fácilmente
convertible en una cantidad determinada de
efectivo y esta sujeta a un riesgo poco significativo
de cambios en su valor.

Los préstamos bancarios se consideran como

actividades de financiación, pero en algunos países
hacen parte integrante de la gestión del efectivo de
la empresa. En esas circunstancias, tales sobregiros
se incluyen como componentes del efectivo y
equivalentes al efectivo.

Los flujos de efectivo no incluirán ningún

movimiento entre las partidas que constituyen el
efectivo y equivalentes al efectivo, puesto que estos
componentes son parte de la gestión del efectivo de
la empresa más que de sus actividades de
explotación, inversión o financiación.

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Copyright: NewPyme S.L. - Última Revisión: 10 de Agosto de 2007

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