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ACTIVIDAD 7 – ANÁLISIS COMPRATIVO ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2016

ANEIDER ALMARIO LAVAO

ID. 572956
GLORIA ISABEL CUBILLOS CRUZ
ID 574155
JHON JAVIER OCHOA
ID 572033

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS “UNIMINUTO”

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
Neiva, septiembre 2020
 II

ACTIVIDAD 7 – ANÁLISIS COMPRATIVO ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2016

ANEIDER ALMARIO LAVAO

ID. 572956
GLORIA ISABEL CUBILLOS CRUZ
ID 574155
JHON JAVIER OCHOA
ID 572033

JAIME ADOLFO GONZALES

Electiva CPC

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS “UNIMINUTO”

FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
Neiva, septiembre 2020
 III

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN...………………………………………………………………………….…..6

OBJETIVOS……………………………………………………………………………………...6

ANÁLISIS COMPRATIVO ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2016………………..7

CONCLUSIÓN……………………………………………………………………………….…11

BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………………………………..12
 IV

INTRODUCCIÓN

De conformidad con lo que haya sido definido al momento de su constitución, cada ESAL

tiene una forma particular de desarrollar su objeto y contribuir al interés general, por lo que

existen entidades que asumen un rol social a través del cual su oferta de valor se dirige a la

atención de poblaciones con corte asistencialista o promocional; el otro rol que asumen las

organizaciones es el político a través del cual ejercen derechos como el de la participación, el del

control social, entre otros, que corresponden a actuaciones legítimas que, por supuesto, gozan de

la misma protección constitucional.

Aparte del requerimiento normativo, llevar contabilidad en este tipo de entidades se convierte

en una herramienta que apoya el negocio en marcha, gracias a que la organización de la

información permite que los administradores tomen buenas decisiones respecto al destino de

aportes y donaciones, y permite que la comunicación de la ESAL con los aportantes, donantes y

el Estado sea mejor y se genere un cierto grado de confianza entre los usuarios. De igual modo,

cabe resaltar que, el hecho de que estas entidades no tengan fines de lucro no quiere decir que su

enfoque no sea la eficiencia, por el contrario, el ideal es que estas empresas puedan obtener

excedentes que puedan reinvertirse en la operación.

 V

OBJETIVOS

Objetivo específico

Verificar el análisis comparativo de las entidades sin ánimo de lucro antes de la reforma

tributaria del año 2016.

Objetivos específicos

Validar los estados financieros respecto a los ingresos si cumplen con la norma de las

entidades sin ánimo de lucro.

Realizar un ejercicio práctico de una entidad sin ánimo de lucro con los registros

contables.

Conocer la opinión respecto al cuadro comparativo si cumple con las normas de las

entidades sin ánimo de lucro.

 VI

ANÁLISIS COMPRATIVO ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA 2016

 VII

El capital de FUNDAUTRAHUILCA está conformado así:

RESERVAS DE PROTECCION A APORTES
RESERVAS ESTATUTARIAS
AUXILIOS Y DONACIONES
 VIII

DERECHOS A RAZON SOCIAL

DERECHOS DEPORTIVOS
VALORIZACION PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
EXCEDENTES EJERCICIOS ANTERIORES
EXCEDENTE DEL EJERCICIO
Este rubro se encuentra en cero (0) por que la junta directiva aprobó que fueran cruzados con
la cuenta por cobrar de los auxilios de excedentes de la Cooperativa Utrahuilca bajo el rubro del
Comité de Educación.
Derechos deportivos
En este rubro se realizó un ajuste de valoración de los derechos que se tiene sobre los deportistas
del club en cada una de las categorías.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
Los ingresos son reconocidos en la medida que es probable que los beneficios económicos fluyan
a FUNDAUTRAHUILCA y los ingresos pueden ser confiablemente medidos. Los ingresos son
medidos al valor razonable del pago recibido o por recibir, excluyendo descuentos, rebajas y
otros impuestos a la venta. Los siguientes criterios específicos de reconocimiento deben
cumplirse antes de reconocer ingresos:
 VENTA DE BIENES
Los ingresos son reconocidos cuando existe evidencia, por lo general en la forma de un acuerdo
de venta ejecutado, respecto de que los riesgos y ventajas significativos derivados de la
propiedad de los bienes son transferidos al cliente (lo cual ocurre generalmente al momento de la
entrega física de los bienes), es probable que se reciban los beneficios económicos asociados con
la transacción, los costos incurridos y las posibles devoluciones de bienes pueden ser medidos
con fiabilidad y la empresa no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los
bienes vendidos. Si es probable que se otorguen descuentos y el monto de estos puede estimarse
de manera fiable, el descuento se reconoce como reducción del ingreso cuando se reconocen las
ventas.
 PRESTACION DE SERVICIOS
Los ingresos se reconocen de acuerdo al grado de avance. Cuando los resultados del contrato no
pueden ser confiablemente medidos, los ingresos son reconocidos solamente en la medida que
los gastos incurridos sean recuperables.
 IX

 INGRESOS POR INTERESES

Los ingresos financieros están compuestos por ingresos por intereses en fondos invertidos
(incluidos activos financieros disponibles para la venta), ganancias por la venta de activos
financieros disponibles para la venta, ganancias de valor razonable en activos financieros a valor
razonable con cambios en resultado, ganancias en la revalorización a valor razonable de
cualquier participación previa en la adquirida.

 DUBVENCIONES DE GOBIERNO
Son ayudas gubernamentales en forma de transferencia de recursos, a cambio del cumplimiento
pasado o futuro de ciertas condiciones relacionadas con las actividades de operación de
FUNDAUTRAHUILCA estas se pueden:

 Originar como compensación de gastos incurridos por FUNDAUTRAHUILCA, por lo

cual serán reconocidas sistemáticamente en resultados como otros ingresos, en los mismos
periodos en que los gastos son reconocidos.
 Reconocerse en resultados como otros ingresos al momento de su exigibilidad.
 Cuando haya seguridad razonable de su percepción y cumplimiento por parte de
FUNDAUTRAHUILCA de las condiciones impuestas por el ente gubernativo, se podrán
reconocer como ingresos diferidos en forma sistemática conforme a la vida útil del activo.
 INGRESOS DIFERIDOS
FUNDAHUTRAHUILCA registra ingresos diferidos por diversas transacciones de las cuales
recibe efectivo, pero que las condiciones para el reconocimiento de ingresos descrito en el
apartado 3.20 más arriba no se han cumplido, tales como pagos anticipados de servicios en
proceso de prestación, ventas de productos por los cuales no ha ocurrido el despacho y efectivo
recibido al inicio en la emisión de contratos de arrendamiento de las propiedades de inversión de
FUNDAUTRAHUILCA.

 INGRESOS NO OPERACIONALES:
Son los girados por parte de la cooperativa utrahuilca como resultado de sus excedentes
destinados a reinvertir en la actividad social de sus asociados en los siguientes fondos:
FONDO EDUCACIÓN COOPERACION
FONDO FUNDAUTRAHUILCA
 X

Para las Esal creadas durante el 2017, la dirección de impuestos agregó que tendrán que
“actualizar el RUT con la responsabilidad Régimen Tributario Especial del Impuesto Sobre la
Renta y Complementario “04”, a más tardar el 31 de enero de 2018. Y para continuar en el
régimen en el año gravable 2018, deberán presentar y radicar la información necesaria a través
del aplicativo disponible en la página web de la Dian, a más tardar el 30 de abril de 2018”.
En el caso de las Esal que ya están registradas en la base de datos de la Dian bajo el Régimen
Tributario Especial, “deberán solicitar la actualización del Registro Único Tributario -RUT de
forma presencial, para incorporar la responsabilidad “04” Impuesto a la Renta y Complementario
del Régimen Tributario Especial, antes del 30 de abril del 2018. Quienes aparezcan, deberán
actualizar el RUT indicando la responsabilidad que le corresponda, según su naturaleza jurídica”.

El nuevo decreto también establece que, en el caso de las donaciones que reciban todas estas
entidades, el descuento al impuesto a la renta del donador será máximo de 25% sobre el valor
donado.

Para certificar que se realizó la donación, los interesados tendrán que presentar ante la Dian
una certificación dirigida al donante, firmada por el representante legal de la entidad donataria,
contador público o revisor fiscal, que contenga: la fecha de la donación, tipo de entidad, clase de
bien donado, valor, la manera en que se efectuó la donación y la destinación de la misma, la cual
deberá ser expedida como mínimo dentro del mes siguiente a la finalización del año gravable en
que se reciba la donación.
 XI

ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO – E.S.A.L

LEY - 1819 - DICIEBRE 29 - 2016

CAMBIOS Y NUEVAS OBLIGACIONES

ENFOQUE DE LA REGLAMENTACIÓN PROPUESTA

CAMBIOS ESTRUCTURALES CARACTERISTICA DESVENTAJAS

En la tercera parte de la reforma
tributaria III REGIMEN TRIBUTARIO
ESPECIAL – en lo sucesivo – R.T.E, se
hacen cambios estructurales con efectos
tributarios para las E.S.A.L y se acoge
en buena medida las recomendaciones
de la comisión de expertos; comisión
que fue creada entre otras cosas para
evaluar el citado régimen.
Como característica principal se
concluye que las nuevas regulaciones se
enfocan en establecer controles para
minimizar abusos en materia tributaria,
que en muchas ocasiones tienden a
utilizar los beneficios del régimen
tributario especial, en detrimento del
impuesto sobre la Renta y
Complementario.
Uso indebido del régimen especial, ya que
si bien las E.S.A.L contribuyen de manera
importante y representativa al desarrollo
social del país “algunos sujetos”
aprovechaban las laxitudes en su creación y
el control, para hacerse de manera irregular
a las ventajas de tipo tributario, la
retribución de sus miembros directivos o
asociados, a través de la distribución
indirecta de excedentes, simulación de
operaciones y destinación improcedente de
la contratación y recursos Estatales; vale
decir que antes de la reforma tributaria para
obtener el beneficio fiscal y clasificarse en
el Régimen Tributario Especial que otorga
tarifa de Renta al 0% solo bastaba con
inscribir la E.S.A.L en el RUT de la DIAN.

Renta por comparación patrimonial de una ESAL

Ejemplo Fiscales
Ingresos $100.000.000
Menos:
Gastos contables con relación de causalidad con los ingresos ($20.000.000)
Egresos en inversiones en cumplimiento de objeto social (compra de activos)
$50.000.000
100.000.000-20.000.000-50.000.000=$30.000.000 BENEFICIO NETO O
EXCEDENTES
PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2017 $1.530.000.000
 XII

PATRIMONIO LIQUIDO AÑO 2016 $1.500.000.000

INCREMENTO PATRIMONIO FISCAL $30.000.000
RENTA GRAVABLE $0
Si pertenece a una E.S.A.L
Es pertinente mencionar que la Ley 1314 de 2019 introdujo las nuevas normas y
principios de contabilidad que deben ser aplicados en la preparación de información de
las pymes en Colombia. Las normas aplicables son las reglamentadas por los decretos
2420 y 2496 de 2015, 2170 de 2017 y 2132 de 2016. Al respecto, a partir del 2016, como
fue exigido los estados financieros de FUNDAUTRAHUILCA han sido expresados bajo
estas normas.

En concordancia con lo mencionado en el numeral 4 del Art 2.1.1 del DUR 2420 de 2015
adicionado por el Art 10 del decreto 2496 del 2015, todos los lineamientos que no estén
en el alcance de los estándares internacionales podrán consultarse en el decreto 2649 de
1993, el cual se encuentra parcialmente vigente para algunos aspectos, entre estos, la
teneduría de libros, comprobantes y soportes contables.
 XIII

CONCLUSIONES

Los estados financieros son un resumen de la estructura de la empresa y se espera que, así

como en otro tipo de entidades, para su presentación las ESAL acojan el principio de revelación

plena. En sintonía con esto, un ejemplo de la importancia de este principio en la información a

revelar por las ESAL podría ser la revelación de las restricciones que se tengan o no en el

patrimonio o el activo, ya que las contribuciones o donaciones recibidas por la entidad en

algunos casos pueden estar supeditadas por condiciones o limitantes que obliguen a la entidad,

en el peor de los casos, a devolver el recurso recibido. Por lo tanto, incluir en detalle el origen de

los recursos recibidos por la entidad y el manejo que debe asumir para conservarlos, permite

conocer el nivel de riesgo que enfrenta la ESAL.

 XIV

BIBLIOGRAFÍAS

Normatividad de las entidades sin ánimo de lucro. Recuperado: http://camarasai.org/servicios-

registrales/entidades-sin-animo-de-lucro/normatividad-entidades-sin-animo-de-lucro/

Entidades sin ánimo de lucro. Recuperado:

https://ccong.org.co/files/728_at_Lo%20que%20hay%20que%20saber%20de%20las%20E

SAL,%20agosto%20de%202016.pdf

ESAL. Recuperado: https://actualicese.com/esal-presentacion-de-informacion-relacionada-con-

contribuciones-fondos-o-reservas/