DISEÑO DE SISTEMAS DE CONTABILIDAD

PARA ACTIVIDADES ESPECIALIZADAS

MICHELLE GABRIEL GUABA 100385867

ERNEST MANUEL SANTOS 100365017
NISAURA OTAÑO 100240874
WILSON VASQUEZ - 100191888
LEUDY CÁCERES CH8033
 DISEÑO DE SISTEMA DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS
FINANCIERAS, DE SEGUROS, HOTELERAS, COOPERATIVAS,
ONGS.
 EL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO TIENE COMO PRINCIPALES OBJETIVOS:
1. Uniformizar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para
operar en el sistema financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, en adelante Ley
General, así como con las normas emitidas por esta Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación económico-
financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.
3. Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el
autocontrol, así como para la toma de decisiones por parte de la administración, dirección y
propietarios de las empresas, para el público usuario de los servicios financieros y de otras
partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema
de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las
empresas y del sistema financiero en su conjunto.
NORMAS GENERALES

 Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los
libros de contabilidad, administrativos y los que determine la
Superintendencia. Las operaciones que se registren en los libros,
deberán estar respaldadas con la documentación sustentadora
correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en
el Código de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes
especiales sobre la materia.
 Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente,
concreta e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma
integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual
de Contabilidad.
SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y
DENOMINACIÓN
A. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
 Clase: 1 Activo
 Clase: 2 Pasivo
 Clase: 3 Patrimonio
 Clase: 4 Gastos
 Clase: 5 Ingresos
 Clase: 6 Resultados
 Clase: 7 Contingentes
 Clase: 8 Cuentas de Orden
 Clase: 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación por cada empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la clase 9 para
establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
B. La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas, cuentas analíticas y
subcuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas
sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:
 Clase: Se identifica con el primer dígito
 Rubro: Se identifica con los dos primeros dígitos
 Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos
 Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos
 Cuenta analítica: Se identifica con los ocho primeros dígitos
 Subcuenta analítica: Se identifica con los diez primeros dígitos.
C. El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito para ser utilizado como
integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo en consideración los códigos
siguientes:
 Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, monedas extranjeras
y reajustables con valor de actualización constante.
 Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
 Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas operaciones en moneda nacional indexadas
al tipo de cambio.
 Tres (3): Por las operaciones reajustables con valor de actualización constante.
D. Las empresas podrán abrir nuevos códigos sin la autorización previa de la Superintendencia, siempre y cuando no
exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables.
Sin embargo, queda establecido que la remisión electrónica de datos a esta Superintendencia deberá efectuarse única
y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catálogo de Cuentas. Si la Superintendencia,
posteriormente requiriera crear códigos dentro de los niveles utilizados unilateralmente por la empresa, ésta deberá
proceder, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del Área, a efectuar las reclasificaciones
contables del caso, en el más breve plazo.
E. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y denominaciones de las empresas del
sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicará lo establecido en el anexo adjunto de este Capítulo.
F. Partidas Pendientes de Imputación
 Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputación en
los estados financieros.
DEFINICIÓN CONTABILIDAD DE SEGUROS:
 Es aquella rama de la contabilidad que estudia los estados financieros de las instituciones
destinadas a asegurar riesgos ajenos a través de suscripción de un contrato de seguro, con la
finalidad de dar la máxima garantía a los asegurados de que sus reclamos les serán
indemnizados a sus beneficiarios, que los derechos adquiridos les serán pagados i que la parte
de su prima no consumida les será devuelta, aun en el caso de que el asegurador suspenda sus
pagos, quiebre o no tenga fondos suficientes.
REQUISITOS LEGALES- LIBROS OBLIGATORIOS Y LIBROS AUXILIARES:
 La contabilidad es necesaria para que el comerciante conozca en cada instante la situación activa y
pasiva de su comercio en relación a sus proveedores, clientes, banqueros, etc. Debe conocer también, el
grado de exigibilidad de su pasivo y el grado de disponibilidad de su activo. También debe conocer los
resultados anuales de su explotación, o sea, las ganancias y pérdidas. Por otra parte, la contabilidad
interesa desde el aspecto fiscal.
 El Libro Mayor, es el libro en que todas las operaciones están señaladas y repartidas en una serie de
cuentas distintas, presentadas según un orden metódico, a diferencia del orden cronológico adoptado por
el Libro Diario.
 El Libro de Inventarios, es aquel en donde se asientas los inventarios de mercancías y activos fijos de la
organización, y a su vez los Estados de Situación Financiera y de Resultados.
CARACTERÍSTICAS DE LOS LIBROS LEGALES:
 Es característico el requisito de que el Libro Diario, Mayor y el de Inventarios sean foliados y
sellados.
 Los libros deben ser llevados en castellano.
 No deben de llevar tachaduras, raspaduras o enmendaduras.
 No se deben desprender los folios del libro.
 La conservación deberá ser de 10 años a partir del último asiento de cada libro.
DEL REGISTRO CONTABLE Y DE LA CONTABILIDAD:
El balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria, forman una unidad; de manera que la
imagen fiel que deben proporcionar las cuentas anuales de las entidades aseguradoras se obtendrán
de la consideración conjunta de esos documentos.
La aplicación de los principios de contabilidad incluidos en los apartados siguientes deberá
conducir a que las cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del
patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa.
LOS PRINCIPIOS CONTABLES:

 La contabilidad de las entidades aseguradoras se desarrollará aplicando obligatoriamente los principios

contables que se formulan a continuación:
 Principio de Prudencia.
 Principio de Empresa en Funcionamiento o Negocio en Marcha.
 Principio de registro.
 Principio de Precio de Adquisición.
 Principio del Devengo.
 Principio de Correlación de Ingresos y Gastos.
 Principio de No compensación.
 Principio de Uniformidad.
 Principio de Importancia Relativa.
DEFINICIÓN DE PLAN DE CUENTAS:
 El Plan Único de Cuentas es un instrumento concebido para armonizar y unificar el sistema contable en
los diferentes sectores de la economía venezolana cuya finalidad es la de mejorar la calidad, transparencia
y comparabilidad de la información contable y generar múltiples beneficios para sus usuarios.
CONTABILIDAD HOTELERA

 Debido a los servicios que proporcionan las empresas turísticas, la contabilidad hotelera
tiene muchos elementos que se diferencian de otro tipo de empresas y que condicionan la
manera de elaborar sus registros contables.
LOS INGRESOS EN EL SECTOR HOTELERO
 En primer lugar, la mayoría de hoteles y agencias de viajes no almacenan la producción
sino que se dedican a la prestación de servicios a sus clientes en lugar de vender
productos.
 Por tanto, sus ingresos principales provienen de lo que facturan a sus clientes en
conceptos de alojamiento, restaurante, bar, etc.
 Los ingresos secundarios complementan la actividad principal del hotel y representan
por consiguiente un volumen inferior en su cifra de negocios. Podemos destacar los
ingresos por el uso del teléfono, lavandería, parking, instalaciones deportivas o gimnasio.
 Otro tipo de ingresos que perciben las empresas hoteleras son los procedentes de
arrendamientos, ya sean por tiendas ubicadas dentro del establecimiento hotelero o a los
clientes que alquilan salas para celebrar congresos, seminarios y similares.
 En el caso de una cadena hotelera que gestiona o franquicie a otra obtendría también
ingresos procedentes por estos contratos de gestión o por contrato de franquicia.
 En muchas ocasiones las agencias de viajes intermedian entre el hotel y el cliente. Pueden
darse dos circunstancias:
1. Que el hotel cobre directamente al viajero que ha reservado previamente a la agencia de
viajes. En este caso, la agencia tendrá derecho a su comisión por intermediación.
2. Que el viajero haya pagado directamente en la agencia de viajes su estancia, con lo que el
hotel le factura a dicha agencia y le descuenta la correspondiente comisión.
 LOS GASTOS EN LA CONTABILIDAD HOTELERA
Los gastos por compras de aprovisionamientos se pueden clasificar en cuentas diferentes para
tener la contabilidad más ordenada:
• Compras de alimentos.
• Compras de bebidas.
• Compras de combustibles.
Las comisiones a agencias de viajes por intermediar las registrarán en la cuenta de gasto
correspondiente. Por ejemplo, «comisiones a agencias de viajes».
ASPECTOS DIFERENCIADORES DEL BALANCE EN EL
SECTOR HOTELERO
Contabilidad de las agencias de viajes. Con respecto a la empresa en general, el balance de situación
de un hotel presenta ciertas diferencias como las detalladas a continuación:
 Las existencias
En las agencias de viajes las existencias no son abundantes y como mucho poseen material de oficina
y de propaganda. En los hoteles encontramos una mayor variedad como las bebidas, comida,
productos de limpieza, artículos de las habitaciones o combustibles. 
 Los clientes
La problemática del saldo de los clientes es muy variada en la contabilidad hotelera. Las expectativas
de cobro por operaciones que constituyen la actividad principal de la empresa se registran en cuentas
de Clientes.
 El Activo Fijo
En la contabilidad de los hoteles un activo muy característico son la vajilla, lencería, cristalería, etc.
Hay distintas opciones respecto a su contabilización y amortización. Incluso hay quien no lo trata
como si fueran inmovilizados y lo contabilizan como gasto del ejercicio.
En cualquier caso, su permanencia en el hotel suele ser superior al año por lo que sí se deberían tratar
como inmovilizados y no como gastos.
LA CONTABILIDAD DE LAS COOPERATIVAS

La Ley General de Cooperativas establece que las cooperativas deberán llevar una
contabilidad ordenada y adecuada a su actividad, que se regirá por los principios de
veracidad, claridad, exactitud, responsabilidad y secreto contable, que deberán ser
aplicados teniendo presente las peculiaridades de la naturaleza de la sociedad
cooperativa.
Las cooperativas llevarán los siguientes libros de contabilidad:
• Libro de inventarios y balances.
• Libro diario
• Libro de Informes de la Censura de Cuentas.
• Los libros que establezca la legislación especial aplicable por razón de la actividad
empresarial.
Estos libros deberán estar encuadernados y sus folios debidamente numerados; antes de
empezar a usarlos, hay que llevarlos al Registro Mercantil para su legalización.
NORMATIVA CONTABLE

 Está desarrollada básicamente por el nuevo Plan General de Contabilidad, que está
estructurado en cinco partes, de las que tres son obligatorias y las otras dos son orientativas
y adaptables a las peculiaridades de cada entidad, aunque la experiencia aconseja adaptarse
lo mejor posible a los esquemas establecidos por el plan, ya que después simplifican la
tarea de elaboración de las Cuentas Anuales.
 El Plan General Contable adaptado a las cooperativas
El Plan General de Contabilidad, aprobado por Real Decreto 1643/1990 de 20 de diciembre,
consta de las cinco partes siguientes:
1. Principios contables.
2. Cuadro de cuentas.
3. Definiciones y relaciones contables.
4. Cuentas Anuales.
5. Normas de valoración.
Únicamente son obligatorias la primera, la cuarta y la quinta.
  Cuadro de cuentas
La aplicación del Plan General de Contabilidad es obligatorio para las cooperativas, pero el
cuadro de cuentas, así como las relaciones contables, es voluntario.
Proponemos un cuadro de cuentas adaptado a las cooperativas, que deberá a su vez
matizarse, según las necesidades de cada tipo de cooperativa.
• GRUPO I:  111. Fondo de Reserva  1211. Resultados negativos
FINANCIACIÓN BÁSICA Obligatorio de operaciones cooperativas
 10. Capital  112. Fondo de Reserva  1212. Resultados negativos
 100. Capital social Voluntario de operaciones
extracooperativas
 1001. Aportaciones  113. Reserva de
obligatorias de los socios Revalorización del activo  122. Aportaciones de socios
para compensaciones de
 1002. Aportaciones  118. Patrimonio afecto al
pérdidas
voluntarias de los socios FEP
 123. Actualización de
 1005. Aportaciones de los  12. Resultados pendientes
aportaciones
asociados de aplicación
 129. Pérdidas y Ganancias
 11. Reservas  120. Excedentes para aplicar
 Entre otras..
 121. Resultados negativos
de ejercicios anteriores
CONTABILIDAD DE ONG

 DEFINICIÓN DE ONG:
Las Organizaciones No Gubernamentales (en adelante, ONG) son organizaciones que ejecutan
acciones de apoyo al desarrollo nacional y/o ejecutan proyectos de interés social, es decir,
afectan permanentemente su patrimonio a la realización de actividades para cubrir necesidades
sociales demandadas por la comunidad.
 CARACTERÍSTICAS DE LAS ONGS
En tal sentido y de acuerdo a la definición presentada podemos determinar cómo
características intrínsecas de las ONG las siguientes:
• Son Personas Jurídicas que actúan sin fines de lucro.
• Su objeto se centra fundamentalmente en aspectos promotores de desarrollo.
 FORMAS DE ORGANIZACIÓN LEGAL DE ONG´S
El Código Civil es la norma que regula a las personas jurídicas sin fines de lucro (asociación,
fundación y comité). Asimismo, reconoce como sujetos de derecho a la asociación, fundación
y comité no inscritos, otorgándoles capacidad para celebrar actos y contratos y comparecer en
juicio.
¿CÓMO SE CONTABILIZAN LAS OPERACIONES EN UNA ONG?

Toda vez que el establecimiento de un posible precio por los bienes o

servicios prestados no persigue la recuperación del costo de las actividades
realizadas, se recurre normalmente a la recepción de cantidades
significantes de recursos de suministradores que no esperan recibir ni la
devolución de lo entregado ni beneficios económicos de los mismos.
Aportes para la constitución en una ONG
Con fecha mayo 2012 se constituye una ONG, para ello los asociados
fundadores realizan los siguientes aportes:
ASIENTO CONTABLE
Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas
 (Socios), directores y gerentes 18,000
 142 Accionistas (o socios)
 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
 14211 Asociado Luciano Paz 10,000
 14212 Asociado Maximiliano Altamirano 5,000
 14213 Asociada Kasandra Trelles 3000
 52 Capital adicional 18,000
 522 Capitalizaciones en trámite
 5221 Aportes
 52211 Asociado Luciano Paz 10,000
 52212 Asociado Maximiliano Altamirano 5,000
 52213 Asociada Kasandra Trelles 3,000
 x/x Por el aporte pendiente de formalización legal.
 Asiento contable
 -------------------------------- x ------------------------------
 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 10,000  Asiento contable
 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras  -------------------------------- x ------------------------------
 1041 Cuentas corrientes operativas  52 Capital adicional 18,000
 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 8,000  522 Capitalizaciones en trámite
 335 Muebles y enseres 3,000  5221 Aportes
 3351 Muebles  52211 Asociado Luciano Paz 10,000
 33511 Costo  52212 Asociado Maximiliano Altamirano 5,000
 336 Equipos diversos 5,000  52213 Asociada Kasandra Trelles 3,000
 3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo)  50 Capital 18,000
 33611 Costo  501 Capital social
 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas  (*)5013 Aportes de asociados
 (socios), directores y gerentes 18,000  x/x Por los aportes de los asociados legalmente completados.
 142 Accionistas (o socios)
 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas
 14211 Asociado Luciano Paz 10,000
 14212 Asociado Maximiliano Altamirano 5,000
 14213 Asociada Kasandra Trelles 3000
 x/x Por la recepción de los aportes de los asociados.
 • Por la formalización legal de los aportes
ASIENTOS CONTABLES ONG

 La verificar las demás partidas de los asientos contables en las ONG’s para no extender
mas el proyecto aquí le dejo la fuente de donde se sustrajo la información:
https://www.monografias.com/docs113/tratamiento-tributario-contable-ong/tratamiento-tri
butario-contable-ong.shtml#comosecona
GRACIAS POR PRESTAR ATENCION!!