INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO SUPERIOR

“CARLOS CISNEROS”

CARRERA:

TECNOLOGÍA SUPERIOR EN CONTABILIDAD

TEMA:

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTROL DE

INVENTARIOS PARA MOVIMIENTOS FINANCIEROS
DEL DISPENSARIO MEDICO DE LA COMUNIDAD
LA MERCED, PARROQUIA COLUMBE.
ESTUDIANTE:

LIDIA ALEXANDRA AUCANCELA GUACHO

TUTOR:

ING. GUADALUPE AIMÉ

RIOBAMBA – ECUADOR
2022
 INDICE
CAPITULO I..............................................................................................2

PROBLEMATIZACIÓN...........................................................................2

1.1. ANTECEDENTES......................................................................................2

1.2. BENEFICIARIOS.......................................................................................3

1.3. PROBLEMA...............................................................................................3

1.3. JUSTIFICACIÓN..............................................................................................5

1.4. IDENTIFICACION DE LAS LIÑEAS DE INVESTIACION...................6

1.5. OBJETIVOS......................................................................................................6

1.5.1. Objetivo general..........................................................................................6

1.5.2. Objetivos específicos...............................................................................6

CAPÍTULO II.............................................................................................7

MARCO TEÓRICO...................................................................................7

2.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS..........................7

2.1.1. Definición de inventario..........................................................................7

2.1.3. Modelo de la Gestión Financiera................................................................9

2.1.4. Estados Financieros....................................................................................9

2.1.5. Análisis Financiero...................................................................................10

2.2. TOMA DE DECISIONES:..............................................................................12

2.2.1. La implantación de la toma de decisiones................................................13

 CAPÍTULO III.........................................................................................15

MARCO METODOLÓGICO..................................................................15

3.1. TIPO DE INVESTIGACIÒN..........................................................................15

3.2. MÈTODO DE INVESTIGACION............................................................15

3.2.1. Método Deductivo.................................................................................15

3.2.2. Método Analítico...................................................................................15

3.3. TÈCNICAS DE INVESTIGACIÒN.........................................................15

3.3.1. Observación...........................................................................................15

3.3.2. Encuesta....................................................................................................16

CAPÍTULO IV.........................................................................................17

MARCO ADMINISTRATIVO................................................................17

4.1. Cronograma.....................................................................................................17

4.2. Gastos y financiamiento..................................................................................18

Bibliografía...............................................................................................19
 CAPITULO I

PROBLEMATIZACIÓN

1.1. ANTECEDENTES
La necesidad de buscar un análisis de control financiero y maneras de controlar mejor
para el dispensario médico. Los controles internos se implementan con el fin de
detectar, en el plazo deseado, cualquier desviación respecto a los fondos públicos de los
afiliados al dispensario médico.
Dichos controles permiten a la administración hacer frente a la administración eficacia y
eficiencia los recursos públicos del dispensario médico y así como las exigencias y
prioridades cambiantes de los afiliados.9
Es importante que el dispensario médico convenga establecer un sistema de control
interno para detectar cualquier anomalía que vaya contra las políticas internas de la del
seguro social campesina.
La buena administración, la eficiencia y la calidad del servicio son la expresión del
comportamiento de cada una de las áreas de trabajo, siendo suficiente con que un área
trabaje deficientemente para que no se logre el objetivo propuesto.
Se ha tomado como ejemplo para este trabajo de tesis de control interno de inventarios,
al dispensario médico, que tiene como actividad la atención de salud a sus afiliados,
para lo cual necesita adquirir inventarios médicos necesarios para la distribución y
entrega a sus afiliados.
La presente investigación tiene como finalidad implementar un control interno para el
buen uso de los suministros e insumos médicos, ya que este tipo de inventarios es de
carácter prioritario por tratarse de la salud humana, por tanto, este control permitirá
tomar decisiones correctivas en los inventarios con relación a las fallas que se presenten.
Es importante mencionar que si no se tiene un control adecuado de los inventarios, la
probabilidad de fraude es mayor, es necesario que la administración y el responsable
tenga presente dentro de la gestión de riesgos la posibilidad de ocurrencia del uso
indebido de sus activos, así como implementar controles efectivos para prevenir y
detectar los fraudes que pueden ocurrir en su actividad.
Se conoce claramente que todos los dispensarios médicos reconocen en sus resultados
rubros importantes por; pérdidas, bajas, ajustes entre otros, los cuales provienen de
riesgos que muchas veces no son considerados por los administrativos, debido a la falta
de control y de un adecuado sistema de gestión y evaluación de riesgos, lo cual se ve
materializado en pérdidas.
Dentro del contexto de riesgo, aparece el fraude como una de las causales de estas
pérdidas y una de las áreas sensibles son los inventarios, partiendo desde un registro
errado en los sistemas o hasta el robo de productos de personal que labora en el
dispensario médico, con estas situaciones los controles internos se vuelven una
herramienta esencial para mitigar los riesgos de pérdida.
1.2. BENEFICIARIOS
Afiliados del Dispensario Médico de la comunidad la Merced.
1.3. PROBLEMA
Ubicación del sector donde se va a desarrollar la investigación.

El presente trabajo de análisis se desarrollará en el Dispensario Médico de la

Comunidad La Merced de la Parroquia de Columbe, Cantón Colta, Provincia de
Chimborazo, con los directivos y trabajadores del dispensario periodo 2021.

Situación problemática

El entorno encontrado en el dispensario médico de la comunidad La Merced. Indica que

nunca se ha realizado un análisis o evaluación de los estados financieros, no se realiza la
interpretación de los indicadores de liquidez y rentabilidad, así como otras herramientas
y aportes que pudieran suministrar a la gerencia información de alta relevancia que
permita una mejor y correcta evaluación de los resultados, permitiendo obtener de esa
manera un diagnóstico preciso para tomar decisiones.

Formulación del problema

¿De qué manera ayuda el fortalecimiento de la administración el manual de

procedimientos control de inventarios para movimientos financieros del dispensario
médico de la Comunidad la Merced, Parroquia Columbe influyen en el control de
inventarios para movimientos financieros?
1.3. JUSTIFICACIÓN
La necesidad de buscar un análisis de control financiero y maneras de
controlar mejor para el dispensario médico. Los controles internos se
implementan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier
desviación respecto a los fondos públicos de los afiliados al dispensario
médico.
Dichos controles permiten a la administración hacer frente a la
administración eficacia y eficiencia los recursos públicos del dispensario
médico y así como las exigencias y prioridades cambiantes de los
afiliados.
Es importante que el dispensario médico convenga establecer un sistema
de control interno para detectar cualquier anomalía que vaya contra las
políticas internas de la del seguro social campesina.
La buena administración, la eficiencia y la calidad del servicio son la
expresión del comportamiento de cada una de las áreas de trabajo, siendo
suficiente con que un área trabaje deficientemente para que no se logre el
objetivo propuesto.
Se ha tomado como ejemplo para este trabajo de tesis de control interno
de inventarios, al dispensario médico, que tiene como actividad la
atención de salud a sus afiliados, para lo cual necesita adquirir
inventarios médicos necesarios para la distribución y entrega a sus
afiliados.
La presente investigación tiene como finalidad implementar un control
interno para el buen uso de los suministros e insumos médicos, ya que
este tipo de inventarios es de carácter prioritario por tratarse de la salud
humana, por tanto este control permitirá tomar decisiones correctivas en
los inventarios con relación a las fallas que se presenten.
 Es importante mencionar que si no se tiene un control adecuado de los
inventarios, la probabilidad de fraude es mayor, es necesario que la
administración y el responsable tenga presente dentro de la gestión de
riesgos la posibilidad de ocurrencia del uso indebido de sus activos, así
como implementar controles efectivos para prevenir y detectar los
fraudes que pueden ocurrir en su actividad.
Se conoce claramente que todos los dispensarios médicos reconocen en
sus resultados rubros importantes por; pérdidas, bajas, ajustes entre otros,
los cuales provienen de riesgos que muchas veces no son considerados
por los administrativos, debido a la falta de control y de un adecuado
sistema de gestión y evaluación de riesgos, lo cual se ve materializado en
pérdidas.
Dentro del contexto de riesgo, aparece el fraude como una de las
causales de estas pérdidas y una de las áreas sensibles son los
inventarios, partiendo desde un registro errado en los sistemas o hasta el
robo de productos de personal que labora en el dispensario médico, con
estas situaciones los controles internos se vuelven una herramienta
esencial para mitigar los riesgos de pérdida.
1.4. IDENTIFICACION DE LAS LIÑEAS DE INVESTIACION
Líneas de investigación: Normas y procedimientos contables adaptado a la

tecnología e innovación.

Sub líneas de investigación: Aplicación de las NIC – NIIF, s.

1.5. OBJETIVOS

1.5.1. Objetivo general

Elaboración de manual de los procedimientos de control de inventarios para

movimientos financieros del dispensario médico de la comunidad La Merced, Parroquia
Columbe.
 1.5.2. Objetivos específicos

 Identificar la situación actual de movimiento financiero del dispensario médico

de la comunidad La Merced, Parroquia Columbe.
 Evaluar que parámetros consideran en el momento de realizar el control de
inventarios para el movimiento financiero del dispensario médico de la
comunidad de La Merced.
 Seleccionar las estrategias de control de inventarios en el movimiento financiero
del dispensario médico de la comunidad de La Merced.

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS

2.1.1. Definición de inventario
Se puede definir como el registro documental de los bienes tangibles que se

tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en

la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización (materias

primas, productos en proceso y productos terminados). También se define como

un amortiguador entre dos procesos: el abastecimiento y la demanda, donde el

proceso de abastecimiento contribuye con bienes al inventario, mientras que la

demanda consume el mismo inventario.

2.1.2. Control de inventarios

Consiste en el ejercicio del control de las existencias; tanto reales como en

proceso de producción y su comparación con las necesidades presentes y futuras,

para poder establecer, teniendo en cuenta el ritmo de consumo, los niveles de

existencias y las adquisiciones precisas para atender la demanda. (Laveriano,

Importancia del control de inventarios en la empresa, Enero 2010)

2.1.3. Importancia del control de inventarios.

Tener un adecuado registro de inventarios no es simplemente hacerlo porque

las empresas grandes lo hacen, porque el contador lo pide o porque los

necesitamos para armar un balance general. El objetivo principal es contar con

información suficiente y útil para: minimizar costos de producción, aumentar la

liquidez, mantener un nivel de inventario óptimo y comenzar a utilizar la

tecnología con la consecuente disminución de gastos operativos, así como también

conocer al final del período contable un estado confiable de la situación

económica. (Laveriano, Importancia del control de inventarios en la empresa, Enero

2010)

2.2. Problemas frecuentes a falta de un adecuado control de inventarios

2.2.1. Exceso de inventario e insuficiencia de inventario.

Cuando el empresario tiene altos niveles de inventario para asegurar las

ventas, incurre en excesos de materiales para la venta y como
consecuencias de esto se producen altos costos de almacenamiento,
aumento de la merma y la disminución de la calidad en perecederos, lo
que lleva a una menor calidad de los productos que se ofrecen. Cuando el
inventario es insuficiente no sólo corremos el riesgo de perder la venta
sino que también podemos perder al cliente. No tener productos y el stock
suficiente afecta la concepción que el cliente tiene de la empresa,
provocando que el consumidor recurra a otra.
2.2.2. El robo de mercancías

El descontrol de inventarios se presta al robo, siendo usual que sean los

mismos empleados (o aun los clientes) quienes lo lleven a cabo, este tipo
de robo se conoce generalmente como el robo hormiga, que origina un
incremento de costos.
2.2.3. Las mermas.

La pérdida o reducción de materiales aumenta considerablemente los costos de

ventas, pudiendo causar un fuerte impacto sobre las utilidades. Existen
autores que consideran que una merma aceptable sería desde el 2% hasta
el 30% del valor del inventario. La realidad es que la única merma
aceptable es del 0%.
2.3. Beneficios de un adecuado control de inventarios.

Tener un adecuado control de inventarios, habla de una empresa eficiente.

Entre los principales beneficios podemos mencionar: (Laveriano, Importancia
del control de inventarios en la empresa, 2010)
a. Información exacta que será útil para aprovisionamiento de
productos sin excesos y sin faltantes.
b. Ahorro y reducción de tiempo y costos, durante el proceso
de aprovisionamiento.
c. Preparar planes de aprovisionamiento de acuerdo con la
planificación de producción y ventas.
d. Detectar y gestionar los materiales obsoletos o con poco
movimiento.

2.1.3. Modelo de la Gestión Financiera

Concepto de gestión financiera

Considerando aspectos teórico-conceptuales y la experiencia en el tema, podemos

generar el siguiente concepto de lo que significa la Gestión financiera para las

organizaciones: “La Gestión Financiera es la actividad que se realiza en una

organización y que se encarga de planificar, organizar, dirigir, controlar, monitorear y

coordinar todo el manejo de los recursos financieros con el fin de generar mayores

beneficios y/o resultados. El objetivo es hacer que la organización se desenvuelva con

efectividad, apoyar a la mejor toma de decisiones financieras y generar oportunidades

de inversión para la organización” (Pablo, 23, enero-junio, 2009)

2.1.4. Estados Financieros

Son informes que a manera de esquema presentan de forma razonable los cambios
financieros que ocurren en las empresas a una determinada fecha o periodo de un
ejercicio, esto en concordancia con los PCGA (Effio, Estados Financieros, 2008)

Componentes de los Estados Financieros

Según (Effio, Estados Financieros, 2008) menciona un conjunto de estados

financieros comprende a los siguientes: Estado de Situación Financiera, Estado de
Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujo de Efectivo,
Notas, resumen explicativo y detallado de los aspectos relevantes.

Características cualitativas de los Estados Financieros

Según (Apaza, 2011) define existen 4 características primordiales:

 Comprensibilidad: Que la presentación sea de una manera comprensibles

para los usuarios.
 Relevancia: Corresponde aquella información que resulta útil e influye
sobre la toma de decisiones, información que permite evaluar sucesos y
por supuesto corregir evaluaciones anteriores.
 Confiabilidad: Se dice que la información financiera tiene esta cualidad
cuando se encuentra libre de error o sesgo. La representación de las
transacciones y de los sucesos debe ser de forma fiel.
 Comparabilidad: Esta cualidad hace referencia a la capacidad que deben
de tener los usuarios de los estados financieros para poder compararlos
con los de otras empresas, en cualquier periodo y tiempo.

Entonces diremos de forma puntual que un estado financiero es la representación

esquematizada de su situación y de su rendimiento financiero.
 2.1.5. Análisis Financiero
Según (Padilla, 2015) plantea el análisis financiero es una actividad necesaria en
todas las organizaciones, implica el estudio a través del conocimiento de sus
componentes. Para ello se toman datos de diferentes fuentes y recursos, y en un
contexto particular, se genera información, que se transforma en factor de decisión.

Análisis Cualitativo y Cuantitativo

La información contable facilitada por las empresas debe ser útil para la toma de
decisiones por parte de los inversores, actuales y futuros, de los gestores (directores), de
los acreedores y de cualquier otra persona física o jurídica, privada o pública,
interesados en la misma. La información contable facilitada por las empresas debe
cumplir las normas y principios contables emitidos por las organizaciones oficiales y
profesionales creadas al efecto. (García Padilla, 2015)

Comparabilidad: La información contable facilitada por las empresas debe ser

homogénea en el tiempo, tanto en su estructura como en su valoración, para permitir su
comparación periódica.

Claridad: La información contable facilitada por las empresas debe adoptar un

lenguaje y una forma comprensible para los inversores, los acreedores y cualquier otra
persona física o jurídica, privada o pública, interesados en la misma.

Objetivo del Análisis Financiero

La contabilidad financiera sintetiza e interpreta los hechos económicos generados por
la actividad normal del dispensario médico, los traduce al lenguaje contable y los
registra aplicando los principios y normas emitidos por organismos públicos y
profesionales. Por su parte el análisis de estados financieros realiza el trabajo inverso: a
partir de los informes formulados aplicando los principios y normas contables debe
determinar y enjuiciar los hechos económicos que dieron lugar a los mismos, el objetivo
del análisis de estados financieros es dar respuesta a todas aquellas preguntas que el
usuario pueda generar entorno a la situación patrimonial, financiera y económica del
dispensario médico. (SUÁREZ, Objetivo del Análisis Financiero, 2008)

Técnicas e Instrumentos
Según (SUÁREZ, Técnicas e Instrumentos, 2008)mencionan las técnicas e
instrumentos son:
 Estudio cuantitativo y cualitativo de la estructura financiera del
dispensario médico.
 Elaboración de previsiones a corto plazo, comparación con la realidad y
estudio de las desviaciones.
 Definición y cálculo del perfil patrimonial, económico y financiero.

Métodos de Análisis de los Estados Financieros

Los métodos de análisis usados en los estados financieros comprenden métodos de
razones simples, razones estándar, métodos de reducción a porcentajes integrales y
números índices, método de aumentos o disminuciones, métodos de tendencias y
métodos gráficos. (STANLEY B, Métodos de Análisis de los Estados Financieros,
2001)
El método de análisis Vertical o estático se aplica para analizar un estado financiero
a fecha fija o correspondiente a un período determinado y estudia las relaciones entre
los datos financieros de un para un solo juego de estados, es decir para aquellos que
corresponden a una sola fecha o a un solo período contable. (STANLEY B, El método
de análisis Vertical , 2001)

El método de análisis horizontal o dinámico se aplica para analizar dos estados

financieros del mismo dispensario médico a fechas distintas o correspondientes a dos
períodos o ejercicios. Estudia las relaciones entre los elementos financieros para dos
juegos de estados, es decir, para los estados de fechas o períodos sucesivos. Por
consiguiente, representa una comparación o dinámica en el tiempo. (STANLEY B,
método de análisis horizontal , 2001)

El método de análisis histórico se aplica para analizar una serie de estados

financieros de la misma empresa, a fechas o períodos distintos. ‘’Es incuestionable que
la presentación de los estados financieros en forma comparativa acrecientan la utilidad
de estos informes, poniendo de manifiesto la naturaleza económica de las variaciones,
así como la tendencia de las mismas que afectan el desenvolvimiento de la empresa.
(STANLEY B, método de análisis histórico , 2001)

2.2. TOMA DE DECISIONES:

Según (TAFFAREL, 2011) menciona consiste en elegir una opción entre las
disponibles, a efectos de resolver un problema actual Tiene los siguientes pasos:

 DETENERSE: Evitar apresurarse porque cuando se hacen las cosas sin

pensar algo sale mal.
 REFLEXIONA: Pensar en opciones para lograr lo que se quiere y lo que
piden. Pensar en priorizar los resultados y buscar información.
 Elegir la alternativa que se considere mejor.

El proceso ideal para la toma de decisiones debería ser el siguiente:

 Definir el Problema
 Analizar el Problema
 Evaluar todas las alternativas.
 Elegir las Alternativas
 Seleccionar la mejor alternativa.

El proceso de toma de decisiones es una serie de actividades como sería: búsqueda

de procesos para descubrir las metas, formulación de objetivos, selección de
alternativas, evaluación de resultados. (TAFFAREL, 2011)

La toma de decisiones es con sustancial al trabajo directivo. El trabajo directivo

puede ser definido como aquel consistente en impulsar, adoptar, o tomar decisiones.
Cuando alguien, dirige una empresa, está encargado de tomar decisiones; es decir, de
solucionar los problemas que aparecen, de determinar el curso de acción a seguir, de
resolver, tomar, adoptar o elegir un camino entre otros posibles, de acometer, impulsar e
iniciar acciones de diversa índole; se espera de ella o de él que elija eficaz y
eficientemente un curso de acción entre las posibilidades que tiene su empresa. La toma
de decisiones es un proceso en el que pueden identificarse cuatro etapas: la
identificación o definición del problema también conocida como etapa de diagnóstico,
la etapa de diseño y evaluación de alternativas, la etapa de elección y la etapa de
control. (FERRER & IBORRA, 2006)
2.2.1. La implantación de la toma de decisiones
Según (IBORRA, 2006)mencionan: La toma de decisiones en una organización
invade cuatro funciones administrativas que son: Planeación, organización, dirección y
control.

1. LA PLANEACIÓN

Selección de objetivos, así como de las acciones para cumplirlas.

 Cuáles deben ser los objetivos a corto plazo
2. ORGANIZACIÓN
Estructura que desempeñan los individuos dentro de la organización.
 Quién está mejor calificado para ocupar un puesto vacante
3. DIRECCIÓN
Los administradores influyen en los individuos para el cumplimiento de las metas
organizacionales.
 Cómo manejo a un grupo de trabajadores que parecen tener una
motivación baja

4. CONTROL
Mide y corrige el desempeño individual y organizacional de manera tal que se
puedan lograr los planes.
 Qué actividades en la organización necesitan ser controlada
 CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

3.1. TIPO DE INVESTIGACIÒN

3.1.2. Investigación Documental

El presente trabajo se realizará mediante la investigación en libros, folletos, fuentes

documentales que nos permitirán aportar con la información necesaria para mejorar la
gestión financiera del dispensario médico de la comunidad La Merced.

3.2. MÈTODO DE INVESTIGACION

3.2.1. Método Deductivo
El método deductivo permitirá efectuar un procedimiento partiendo de principios
generales para tratar de conocer o explicar fenómenos particulares, nos ayuda a deducir
todo lo investigado por las encuestas y entrevistas que vamos a realizar.
La información adquirida será como base para la elaboración de manual de control
interno del dispensario médico.
3.2.2. Método Analítico

En este estudio se analizara la Gestión Financiera y control de inventarios para la toma

de decisiones en el dispensario médico de la comunidad La Merced, ya que nos ayudará
a observar las causas y efectos para poder explicar de mejor manera cada actividad que
este en desarrollo.

3.3. TÈCNICAS DE INVESTIGACIÒN

3.3.1. Observación
Con la utilización de esta técnica vamos a obtener el mayor número de datos que nos
permita analizar los hechos y acontecimientos que se suscitan en los controles de
inventarios del dispensario médico de la Comunidad La Merced.

3.3.2. Encuesta
Esta técnica de investigación la vamos a utilizar para recolectar datos mediante una
serie de preguntas previamente diseñadas para recabar información, que se realizara a
tres personas: El administrador del dispensario, encargado de IEES y a los afiliados al
dispensario médico.

Sujetos informantes / Población - muestra

Los informantes claves
Ocho directivas de comités de dispensario médico de la merced
Cinco responsables del dispensario medico
Total, de Población: 13
 CAPÍTULO IV

MARCO ADMINISTRATIVO

4.1. Cronograma

N° M M
M
E E
E
MESES MES 1 S S
ACTIVIDAES REALIZADAS S
4
2 3
SEMANAS 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Certificado de aprobación del DR encargado del dispensario x x
médico de La Merced, para la realización del proyecto
2 Entrevista para la recopilación de información y elaboración del x x
capítulo I y II
2 Análisis y revisión de la información obtenida x
3 Elaboración del capítulo III x
4 Elaboración del capítulo IV x
5 Revisión y análisis de los estados financieros y aplicación del x
manual
10 Análisis del manual del funcionamiento financiero x x x
11 Culminación con la elaboración del capítulo IV x
12 Elaboración de conclusiones y recomendaciones x
13 Revisión del borrador final por parte de tutor y elaboración de x
observaciones
14 Presentación del proyecto final x
15 Defensa pública y privada del proyecto x

20
4.2. Gastos y financiamiento.

A continuación se detalla los gastos aproximados para la realización del presente proyecto.

Tabla 1. Gastos

VALOR VALOR
N° CANTIDAD DETALLE
UNITARIO TOTAL
1 100 Copias 0.02 2,00
2 3 Internet 18,00 54,00
3 1 Flash memory 5 5,00
4 1 Gastos útiles de oficina 5 5,00
5 5 Esferos 0.25 1.25
6 3 Resma de hojas de papel boom 3.50 10.50
7 36 Transporte 0.30 10.80
8 1 Otros gastos 10 10,00
9 200 Impresiones 0.05 10,00
10 1 Imprevistos 10 10,00
TOTAL $ 118.55
Fuente y elaboración: Lidia Aucancela

21
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