Número y tema de la actividad:

Actividad de aprendizaje 2. Revisión de cuentas de estados financieros.

Introducción.

En la actividad de esta semana tenemos que aplicar conforme a las normas de

auditoría las pruebas que existen en estas para la empresa que utilizamos en la
anterior actividad que en este caso fue una tienda de abarrotes por su practicidad.

Los rubros para evaluar son tres: el inventario, activo fijo y los pasivos que tiene la
empresa en cuestión. A mi consideración, los primeros dos son más fáciles de
evaluar pues estos constan de existencia física la cual puede evaluarse con visitas
y conteos además de notas de compra de estos, sin embargo, en el tercero es un
poco más difícil rectificar la información.

Desarrollo.

La actividad uno, utilicé a una tienda de la esquina que todos conocemos por ser
comunes y más fácil la identificación de estos.

Inventarios:

- Observación: dando seguimiento al flujo de desarrollo de los

procedimientos ejecutados en la realización de las principales
transacciones: como registro de las notas, la entrada de mercancía, etc.
- Revisión: determinar costos incluyendo los elementos que van con él.
- Revisión de las compras: inspección de las facturas y autorización.
- Comprobación: de los movimientos del almacén.
- Comprobar sistemas y métodos de valuación su autorización y su
aplicación consistente.
Activo fijo:

- Cumplir con lo establecido en el control interno.

- Pruebas de cumplimiento: desarrollar pruebas que proporcionen
seguridad de los procedimientos de control interno.
- Pruebas sustantivas: incluir el estudio y valuación del control interno que
ya se tenía y el desarrollo de las pruebas de cumplimiento, y considerar
factores que están saltando a la luz.
- Propiedad: comprobar la propiedad se deberá revisar los papeles y
escrituras que autoricen las adquisiciones ante la ley.
- Existencia e integridad: del examen de adquisiciones e inspección física
de que estén de uso.
- Valuación: la valuación correcta de cada uno de los bienes.

Pasivos:

Procedimiento de auditoría:
- Planeación: deberemos obtener información sobre las características de
los pasivos, las políticas de venta y compra, además de las posibles
limitantes que no ayudan.
- Revisión analítica: utilizar procedimientos de revisión durante el proceso
de planeación por lo cual los detalles que empiecen a salir en la revisión
se utilizarán las pruebas sustantivas para analizar más.
- Estudio y evaluación de control interno: evaluar los controles que ya se
llevan actualmente.
- Pruebas de cumplimiento: desarrollar las pruebas de cumplimiento.
- Pruebas sustantivas:
1. Confirmación: verificar los créditos otorgados y el nivel de
endeudamiento.
2. Pagos: examinar la documentación de pagos antes del balance, que
hayan sido efectivamente pagados.
3. Verificación de cálculos: revisión del correcto registro contable.
Describe las medidas de control interno que se implantarían en dicho proceso que
reduzcan el riesgo al mínimo.

Pasivos:

- Diversificar las funciones de autorización de cada una de las siguientes

funciones: compra, recepción, enajenación, verificación de
documentación, registro y pago. En este caso, las personas que estén
en el momento en la caja o el auxiliar de tienda serán quien ayuda a
esto.
- Autorización del dueño o encargado de la tienda antes de contraerlos.
- Control de efectivo: uso de notas de compra y registro en el software.
- Revisión de facturas: para la contabilidad.

Activo fijo:

- Método de valuación: en este caso, se debe buscar un método de

valuación de activo fijo.
- Aprobación para adquirir muebles: crear un protocolo donde se autorice
la compra de muebles y la reventa de estos o que se haría en cada
situación.
- Existencia de procedimientos: asegurar que se han cumplido los
procedimientos de compra.
- Existencia de documentación: asegurar que hay la documentación
necesaria de la compra.
- Revisión periódica: para valorar las instalaciones.
- Existencia de registros: para identificar las localizaciones de los bienes.
- Conciliación periódica: en el caso de la contabilidad para establecer su
correcto ajuste.
Con respecto a las pruebas sustantivas serían:
- El de propiedad: verificar que toda la documentación y el inmueble se
han y coincidan.
- Examen de las adquisiciones: investigar todo lo relacionado con estos y
su correcto registro en los libros.
 - Inspección física: para comprobar que existan y estén en uso.
- Comprobación de documentos: que los documentos de propiedad
correspondan y den fe de ello.

Inventarios:

- Autorización del método de valuación seleccionado: elegir un método de

valuación del inventario que ayude y sea coherente con la empresa. En
este caso sería PEPS debido a los productos perecederos.
- Segregación adecuada de las funciones de autorización, custodia y
registro: en este caso, en la empresa lo que se hará es que la persona
que este en ese momento en la caja tendrá las hojas de control de
inventario y dejará el inventario en el cuarto donde se almacenará para
que en cuanto haya momento se ordene.
- Registro oportuno y facturación: pasará las notas de compra al contador
que este trabajando para nosotros por medio de correo electrónico y
antes haber sido debidamente escaneadas por medio del celular.
- Inventarios físicos: deberá hacerse cada 3 semanas el inventario físico
con el fin de identificar anomalías en el almacén.
- Sistema de información sobre cifras actualizadas: para saber sobre
cuales están siendo los productos que más se venden y los que menos
salen de tienda.

Conclusión.

Esta actividad fue muy completa y demasiada información que se tuvo que leer y
ordenar adecuadamente. Me pareció interesante lo de como hacen la planeación y
la distinción de cada rubro como los almacenes, el activo fijo y los pasivos porque
aunque algunos puntos las pruebas sustantivas se parecen no son muy iguales
pues tienen distintas razones y complementos de ellos.

Referencias.

Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos. (2003). Boletín 5120 Inventarios y Costo de Ventas en
Normas y Procedimientos de Auditoría. México, pp. 3-5120 – 9-5120; 14-5120 –
19-5120.pdf

Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos. (2003). Boletín 5150. Inmuebles, maquinaria y equipo en
Normas y Procedimientos de Auditoría. México, pp. 3-5150 – 3-7-5150; 12-5150 –
15-5150.pdf0

Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de

Contadores Públicos. (2003). Boletín 5170. Pasivos en Normas y Procedimientos
de Auditoría. México, pp.3-5170 – 13-5170.pdf