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I.E.S.T.P.

FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROGRAMA DE AUDITORIA
DOCENTE: CPC. DINA CALIZAYA PERCA

TEMA:
 CUENTAS POR COBRAR
 INVENTARIOS
 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
 CUENTAS POR PAGAR
 PASIVOS A LARGO PLAZO
 OTROS PASIVOS
 PATRIMONIO

INTEGRANTES:
 RODRIGO ABEL CONDE MIRANDA
 MARCO ANTONIO ILAQUITA PARI
 NELLY ROSMERY MAMANI ZUNI
 ERIKA CENTENO SOTO
 DIEGO CONDORI CALIZAYA
 ANA CHAVEZ MAMANI

SEM-V

DIURNO
PROGRAMA DE AUDITORIA

Aprobado antes de ser utilizada por: __________________________ Fecha: ____________

Nombre de la empresa: _______________________________________________________

Área de: CUENTAS POR COBRAR__________________________________________

Periodo examinado: __________________________________________________________

OBJETIVO: Determinar la razonabilidad de los saldos de la Cuentas por Cobrar que se reflejan en el Estado
Financiero.

. Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de cuentas por cobrar.
. Evaluar el control interno del grupo de disponible.

PROCEDIMIENTO HECHO REF. A P.T. HORAS HORAS


POR ESTIMADAS REALES
Respecto al Control Interno.

El análisis de crédito se dedica a la recopilación


y evaluación de información de crédito de los
solicitantes para determinar si estos están a la
altura de los estándares de crédito de la
empresa.

1. Verificar la existencia y aplicación de una


política para el manejo de las cuentas por
cobrar.

2. Determinar la eficiencia de la política para el


manejo de las cuentas por cobrar.

3. Verificar que los soportes de las cuentas por


cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a
las disposiciones legales.

4. Observar si los movimientos en las cuentas


por cobrar se registran adecuadamente.

Procedimiento:

1. Verificar físicamente junto con la persona


responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por
cobrar.

2. Comprobar físicamente la existencia de


títulos, cheques, letras y documentos por cobrar
e investigar cualquier irregularidad.

3. Comprobar físicamente la existencia de títulos


en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobación


física con el mayor de Inversiones en Empresas
Relacionadas.

5. Verificar con los estados financieros de las


empresas relacionadas si el monto de las utilidades a
repartir corresponde a los documentos por cobrar a
empresas relacionadas.

6. Verificar que los datos de los deudores sean


correctos, nombre, RUT, domicilio particular y
laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los documentos, es decir,


que los documentos estén legalizados con firma,
timbre y estampillas, ante Notario.

8. Verificar datos de los avales en caso que


existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.

9. Verificar que los avales, en caso que existieran,


hayan firmado debidamente los documentos.

10. Verificar el historial de todos los documentos por


cobrar, si han sido enviados a notaría, a bancos e
instituciones financieras.

11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido


canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han
sido pagadas.

12. Examinar las autorizaciones para la venta que


originó el respectivo documento por cobrar.

13. Examinar la boleta de venta que originó el


documento por cobrar, chequear que correspondan
los valores y plazos y ver si coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes, así como otros


documentos justificativos de las cuentas por cobrar.

15. Seleccionar un número de documentos por


cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar
las entradas de aquellos en los registros contables.

16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el


mayor de Clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar
a empresas relacionadas.

17. Chequear que existan los registros de deudas


para con la empresa de los propios trabajadores de
la empresa.

18. Verificar que exista factura o boleta a los


trabajadores que son deudores de la empresa.

19. Verificar que los montos cobrados por concepto


de intereses hayan sido debidamente calculados.

20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar


que exista el contrato de arriendo respectivo y si el
monto coincide con el canon de arriendo.

21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar


a compañías de seguros, verificar las condiciones de
la póliza y monto asegurado ante un determinado
siniestro.
22. Verificar si existen cuentas por cobrar a
proveedores.

Se refiere a los casos en que, después de haber


realizado una compra de mercaderías y haberla
pagado, tal mercancía resultó defectuosa o llegó con
algún faltante, y el proveedor atenderá el reclamo
mediante una nota de crédito.

23. Verificar las notas de créditos emitidas por el


proveedor y ver si coincide con los documentos que
respalden la devolución.

24. Verificar si existen depósitos en garantía de


cumplimientos de contratos, por ejemplo, cuando la
empresa es contratada para realizar cualquier obra o
prestar un determinado servicio, y el contratante
exige que se haga un depósito garantizado que el
objetivo de tal contrato será cumplido.

25. Chequear que el monto reembolsado


corresponda a la garantía citada en el punto anterior.

Conclusión

Respecto a los documentos por cobrar es importante


tener en cuenta no perder nunca de vista la
existencia física de éstos, así como verificar su
formalidad para asegurarse que éstos puedan
convertirse realmente en dinero.

Hecho por: __________________________ Fecha: ________________


Revisado por: __________________________ Fecha: ________________
Aprobado por: __________________________
PROGRAMA DE AUDITORIA
Aprobado antes de ser utilizada por: __________________________ Fecha: ____________

Nombre de la empresa: _______________________________________________________

Área de: INVENTARIOS_______________________________________

Periodo examinado: __________________________________________________________

OBJETIVO: Evaluar cómo se está llevando la toma de inventarios y conocer cuáles son los métodos de valuación
que se están utilizando e identificar los posibles errores en el reconocimiento y valoración de las mismas.

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. A P.T.


Procedimientos analíticos
Conocer y Explicar los registros y movimientos de los ingresos y
salidas de existencia y conciliarla con los informe de almacén,
información física:
I. Revisar el saldo de las cuentas de inventarios y
conocer los posibles errores en el reconocimiento y
valoración los inventarios con los de almacén.
Pruebas detalladas de transacciones y saldos:

1. Verificar si el método de valuación de inventarios


utilizado por la empresa está siendo aplicada
correctamente.
2. Obtener los saldos correspondientes a la cuenta de
inventarios.
3. Obtener información sobre el estado actual de los
inventarios en el área de almacén.
4. Comprobar si la información contable coindice con
los informes obtenidos en el área de almacén.
5. Conciliar la información contable y física de los
inventarios
6. Conocer cuál es el procedimiento físico y contable
de las existencias clasificadas como desvalorizadas o
pérdidas.
7. Determinar si la empresa al fijar los costos de los
inventarios hace uso de la NIC 2.
8. Ante cualquier irregularidad encontrada se
procederá al documentarla e informarla.

Conclusión:
En base a los resultados del trabajo de auditoria, concluir si las
afirmaciones que sustentan este componente son válida.

Hecho por: __________________________ Fecha: ________________


Revisado por: __________________________ Fecha: ________________
Aprobado por: __________________________
PROGRAMA DE AUDITORIA

Aprobado antes de ser utilizado por: Fecha:


Nombre de la empresa:
Área de: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Periodo examinado:

Objetivo: Determinar que se mantengan registros adecuados de la propiedad, planta y equipo, que permitan tanto
la correcta clasificación de los mismos de acuerdo con su características, como el control oportuno de su uso,
disposición o consumo.

PROCEDIMIENTO HECHO POR: REFERENCIA


1. Evaluar la existencia y aplicación de una política de
control interno para el manejo de la propiedad,
planta y equipo (aplicar un cuestionario de control
interno).
2. Prepare una cedula que contenga el resumen de la
propiedad, planta y equipo y su depreciación
acumulada mostrando los saldos de inicio,
adicional, retiros y saldos finales.
3. Examinar los contratos de arrendamiento de
propiedades, planta y equipo.
4. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y
equipo existentes periódicamente.
5. Comprobar que las modificaciones en la propiedad,
planta y equipo sean correctamente autorizadas.
6. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el
óptimo y que las medidas de seguridad se apliquen
correctamente.
7. Observar si los movimientos en las cuentas de
activos fijos se registran adecuadamente.
8. Verificar que los ajustes a los activos por concepto
dein5ación y depreciación sean calculados y
registrados adecuada y oportunamente.
9. Comprobar que la utilidad o pérdida resultante
de ventas o retiro de activos haya sido
correctamente registrada al igual que se haya
cancelado la depreciación acumulada
correspondiente.
10. Determinar la correcta clasificación y presentación
delos activos fijos en los estados financieros
11. Prepare con relación a los terrenos y edificios una
cedula analítica y verifique detalladamente las
adquisiciones y bajas realizadas durante el
periodo.
Conclusión:
Con base a los resultados del trabajo de auditoria,
concluir si las afirmaciones sustentan que este
componente es válido.
Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:
Aprobado por:
PROGRAMA DE AUDITORIA

Aprobado antes de ser utilizado por: ……………………………. Fecha: …………………………………….


Nombre de la empresa: ……………………...
Área de: CUENTAS POR PAGAR…….
Periodo examinado: …………………

Objetivo: Verificar el manejo y control de compras, gastos y proveedores.

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA OBSERVACIONES


P/T POR:

PROCEDIMIENTOS GENERALES

1.- Reúnase con el responsable del área y


funcionarios de la misma, para efectos de
emitir el acta de instalación como prueba
del inicio del trabajo de auditoria.

2.- Entrevístese con el personal


responsable, a efectos de tomar
conocimiento de la entidad y obtener lo
siguiente:

a) Base legal y normativa:


 Ley de creación y normas que
regulan su actividad.
 Organigrama funcional
 Convenios y contratos vigentes del
periodo a examinar.
 Otros contratos a examinar.
b) Información contable
 Estados financieros
comparativos y analizados si los
tuviera.
 Plan contable general empresarial.
 Directivas contables

PROCEDIMIENTOS
ESPECIFICOS
1- Compruebe los saldos
iniciales con el libro de inventario
y balance.

2- Aplique el cuestionario de control


interno de CUENTAS POR
PAGAR;
con el fin de evaluar el grado de
solidez y eficacia de este rubro,
teniendo en consideración que las
respuestas deberán ser
confirmadas.

3- Verifique que los libros contables


estén legalizados y al día.

4- Revise el sistema de control


interno sobre gastos y sus
deficiencias existentes.
5- Verifique las autorizaciones para
el incurrimiento de gastos.
6- Practique la auditoria por
comparación con periodos, ventas
y gastos
relacionados anteriores.
7- Determine el acierto en las
clasificaciones de las cuentas de
gastos y su adecuada imputación.
8- Analice cuentas
seleccionadas para
averiguar si son normales en el
monto y cantidad.
9- Examine las partidas que deban
capitalizarse, se carguen a gastos.
10- Revise los comprobantes y el
sustento de gastos de partidas
importantes.
11- Examine cuentas
seleccionadas de gastos para
comprobar la exactitud de cuentas
relacionadas con pasivos.
12- Averigüe si todos los gastos están
capitalizados, mediante el examen
de pagos posteriores.
13- Verifique las distribuciones de
gastos.
14- Examine la contrapartida de
crédito por los cargos a gastos.
15- Verifique el cálculo de tasas de
gastos indirectos de fábrica.

16- Redacte los hallazgos y las


conclusiones.

17- Comunique los hallazgos según


las normas internacionales de
auditoría.

18- Evalué los descargos y emita una


opinión.

Conclusión:

 Preparar un memorando que


contenga las conclusiones a
las que se ha llegado, y las
recomendaciones del caso.

Hecho por: ………………......... Fecha: ...……………......

Revisado por: ...……………...... Fecha: ...……………......

Aprobado por: ...……………......


PROGRAMA DE AUDITORIA
APROBADO ANTES DESER UTILIZADO: …………………………….. FECHA: ……………………………………..

NOMBRE DE LA EMPRESA: ……………………..

PERIODO: …………

AREA: PASIVO A LARGO PLAZO

OBJETIVOS BÁSICOS:

1. Determinar si que todas las deudas contraídas con vencimientos a más de un año de la
fecha del balance, estén registradas en cuentas y se presenten en el balance.
2. Cerciorarse de que todos los saldos que muestran las cuentas y documentos por pagar
corresponden efectivamente a obligaciones reales y pendientes de cubrir.
3. Asegurarse de la correcta clasificación de las obligaciones, es decir, si parte el pasivo a
largo plazo vence dentro del año siguiente, deberá ser excluido de este rubro y pasarse
al Pasivo corriente.
4. Determinar las garantías otorgadas y los gravámenes que sobre algún activo pueda
representar.

PROCEDIMIENTOS REF/ P/T HECHO POR FECHA DE


TERMINO

1. Aplique el cuestionario de control


interno a efecto de evaluar el grado de
confiabilidad del mismo, teniendo en
cuenta que las respuestas deben ser
confirmadas variando en algunos casos
el alcance del examen.

2. Examine las autorizaciones por el


Directorio y/o Junta General de
accionistas por las deudas a largo plazo
contraída durante el ejercicio bajo
examen.

3. Asegurase de que el respectivo pasivo


ha sido debidamente contabilizado.
4. Examine los documentos cancelados
con respecto a deudas liquidadas
durante el periodo.

5. Verifique aritméticamente el monto de


los intereses vencidos, efectúe
comprobación en la cuenta de gastos
respectivos.

6. Determine si alguno de los activos de la


empresa ha sido prendado, hipotecado
o en alguna forma comprometida en
garantía de sus deudas.
Cerciorarse que los gravámenes se
divulguen en una nota a los estados
financieros.

7. Solicite confirmación de saldos de


obligaciones y/o prestamos pagar.

8. Revise los contratos de préstamos,


preparando un resumen de los mismos,
y verificando lo siguiente:
• Monto de la deuda
• Vencimiento de las
amortizaciones
• Inscripción en los registros
públicos.

9. Verifique que los pagos de


amortizaciones e intereses se hayan
efectuado en el periodo sub se cuente a
la fecha del balance para determinar la
corrección de la operación.

10. Verifique los vencimientos de las


amortizaciones de las deudas para
comprobar que aquellas cuotas que venzan
dentro del siguiente año, se considere
clasificados dentro del Pasivo corriente.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Aprobado antes de ser utilizado por: Fecha:
Nombre de la empresa:
Área de: OTROS PASIVOS
Periodo examinado:

Objetivo: Determinar si los otros pasivos obedecen a obligaciones ciertas de la entidad, para
concluir si las cuentas de los pasivos reflejan integridad, existencia, exactitud y evaluación.

PROCEDIMIENTO HECHO POR: REFERENCIA


1. Elabore una sumatoria que contenga la totalidad
de los rubros de
Pasivos Estimados y Otros Pasivos teniendo en
cuenta el Plan Único de Cuentas de la Entidad
2. Verificar si existen compromisos de compra por
inventarios u otros conceptos que puedan llegar
a afectar el cierre de estados financieros,
incluyendo un monto y de ser necesario
proponga ajustes que sean requeridos.
3. Determine si existen contingencias por concepto
de demandas que pudieran ser
susceptibles de ser cuantificadas y registradas
como un pasivo estimado.
4. Determine si a la fecha de muestra opinión si han
presentado demandas por incumplimiento
de pago a proveedores, así como el monto de las
mismas y las consecuencias para la entidad .
5. Respecto a los ingresos diferidos :
Obtenga o prepare análisis de las partidas
diferidas por el periodo bajo revisión.
6. Determine la naturaleza y origen de las partidas
diferidas y describa la política seguida por el
cliente .Si esta descripción ya ha sido preparada,
revísela y dictamine si su contenido aun es
aplicable.
7. Observar si los movimientos en las cuentas de
pasivos se registran adecuadamente.
8. Verificar que los ajustes de los pasivos por concepto
cuentas por pagar sean calculados y registrados
adecuada y oportunamente.
9. Considere si hay o no alguna clase de ingresos
registrados aun no realizados.
10. Determinar la correcta clasificación y presentación
delos pasivos fijos en los estados financieros
11. Solicite un detalle de los proveedores que a la
fecha de revisión representan las cuentas
por pagar de otros pasivos con el fin de verificar
pagos posteriores.
Conclusión:
La base en los resultados del trabajo de auditoria, es
concluir si las afirmaciones que sustenten este
comprobante son válidos.
Hecho por: Fecha:
Revisado por: Fecha:
Aprobado por:
PROGRAMA DE AUDITORIA
Aprobado antes de ser utilizada por: __________________________ Fecha: ____________

Nombre de la empresa: _______________________________________________________

Área de: PATRIMONIO________________________________________________________

Periodo examinado: __________________________________________________________

OBJETIVO: Verificar la propiedad, existencia, integridad, correcta, valuación y presentación de


los montos del patrimonio de la compañía mostrados en el balance.

PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. A P.T.


Procedimientos analíticos
Explicar los movimientos e investigar las relaciones no
esperadas o inusuales entre los montos del año corriente y
del año anterior con respecto a:
1. Revisar los asientos de cuentas del libro mayor para
identificar los ítems significativos.
Pruebas detalladas de transacciones y saldos:

2. Elabore una cedula de movimiento de las cuentas


del patrimonio y realice el siguiente trabajo:
a) Cotéjese los saldos iniciales con los P/T del año
anterior.
b) Examine el libro de accionistas y describa la
composición accionaría vigente a la fecha de la
auditoria.
c) Si durante el periodo auditado ha existido
cambios en la cuenta capital y pagos de
dividendos examine sus aprobaciones a través
de las actas y verifique los correspondientes
registros contables.
3. Pruebe el cálculo de la reserva legal, y otros
apartados según estatutos.
4. Revisar todos los pagos recibidos de las acciones
vendidas.
5. Obtener o preparar un análisis de la cuenta de
acciones en tesorería y examinar las acciones de
tesorería en existencia.
6. Revisar los traspasos de acciones.
7. Revise la adecuada clasificación de los montos
registrados.
8. Si existen pérdidas significativas revise la
disminución del capital
9. Analizar el movimiento de las utilidades no
distribuidas e investigar cualquier ajuste efectuado
10. Efectuar una selección y confirmarlas acciones en
circulación.
11. Revise y verifique los asuntos de revelación y los
estados financieros.
Conclusión
En base a los resultados del trabajo de auditoria, concluir si
las afirmaciones que sustentan este componente es válida.
Hecho por: __________________________ Fecha: ________________
Revisado por: __________________________ Fecha: ________________
Aprobado por: __________________________

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