Universidad Abierta Para Adultos

TAREA 3
AUDITORÍA DEL CICLO DE INVENTARIO Y
ALMACENAMIENTO

Trabajo presentado como requisito de la materia: Auditoría 1

Facilitador: Licda. Lubetania Ferrería

Presentado por:

Albania Luna Marcelino Matrícula: 17-5340

Facultad: Contabilidad Empresarial

Santiago de los Caballeros

01 de junio del 2019
Auditoría II
 1. Análisis del estudio de caso 21-24 de la página 659 del libro de texto básico.

21-24 (Objetivos 21-1, 21-6, 21-7) Se incluyeron los siguientes errores en los registros
de inventarios y otros relacionados de Westbox Manufacturing Company:

1. Un artículo del inventario tenía un precio de $12 cada uno, en lugar del
costo correcto de $12 por docena.

Control Interno: Debemos realizar revisión periódica de las facturas de compra de las
mercancías, así como el archivo maestro de inventario, en donde podemos verificar
todas las informaciones acerca de las unidades de inventarios adquiridas, vendidas, así
como los costos unitarios, en donde podemos comparar el precio de venta con el costo
y los resultados pueden darnos la señal de alarma de que algo anda mal o no.

Procedimiento sustantivo: como futuros auditores, debemos tener como

procedimiento la inspección de documentos originales, y podemos irnos más lejos,
confirmar precios con los suplidores, en donde podemos determinar si los precios que
estamos fijando están correctos o durante las diferentes etapas en la que pasó el
inventario sufrió algún cambio.

2. Al efectuar el inventario físico, los últimos embarques del día quedaron

excluidos del inventario y no se incluyeron en las ventas sino hasta el año
siguiente.

Control Interno: Mantener un registro estricto del control del movimiento físico del
inventario, ya que muchas situaciones pueden presentarte cometiendo un error como el
no registrar los embarques a los clientes en el momento que se efectuó. Considero
que se debe tener una logística, con diferentes personas encargadas del movimiento
del inventario, empezando con el encargado despacho del almacén, dando de baja al
inventario, con una factura o conduce de entrega para el cliente. La persona encargada
de entrega del inventario a su destino, debe volver con la prueba sellada y firmada en
original a la empresa para continuar con el ciclo, el de cuenta por cobrar.

Procedimiento sustantivo: La exactitud en registro en las informaciones es vital para

cualquier institución, es por ello que debemos examinar, confirmando, el inventario
físico, tiempo de salida de la empresa hasta su llegada al cliente. Todo esto proceso se
lleva a cabo con la inspección de todo el proceso.
 3. El empleado a cargo del archivo maestro del inventario perpetuo alteró la
cantidad en una etiqueta de inventario para cubrir el faltante en el
inventario ocasionado por su robo durante el año.

Control Interno: Comparación periódica del archivo maestro del inventario en

diferentes períodos con el fin de determinar cambios y verificar si esos cambios fueron
reales, y de no tener movimiento el inventario, verificar físicamente que la existencia
está como afirma el sistema.

Procedimiento sustantivo: realizar revisiones sin previo aviso del inventario físico con
el inventario registrado en el archivo maestro. Otro procedimiento sería observaciones
más de cerca con el movimiento que realizan los empleados en el almacén, así como
en el uso del sistema. De igual forma, podría seguridad para que los empleados no
puedan realizar cambios en las etiquetas del inventario, poniendo seguridad y
bloqueos.

4. Después de que el auditor salió del establecimiento, se perdieron varias

etiquetas de inventario y no se incluyeron en el resumen final del
inventario.

Control Interno: Revisión y conteo de inventario. El auditor debe entregar a la

administración el reporte de las etiquetas de inventario, realizando una comparación
física.

Procedimiento sustantivo: realizar inventario con etiquetas pre numeradas,

revisándolas cuidadosamente antes de liberar al personal de la revisión física del
inventario. Una persona competente e independiente deber realizar la verificación. La
contabilización y registro de todas las etiquetas usadas y sin usar, en donde podemos
asegurarnos que no se ha extraviado u omitido. Investigar si se realizaron movimiento
de inventario.

5. Al registrar las adquisiciones de materias primas, se incluyó un precio

unitario equivocado en el archivo maestro de inventario perpetuo. Por lo
tanto, la valuación del inventario estaba mal expresada, ya que se había
fijado precio de inventario físico con base en los registros perpetuos.

Control Interno: Supervisión y control de las facturas de compras, verificando el tipo

de mercancía y que no haya confusión con otra parecida. La persona encargada del
registro debe tener a mano toda la documentación de registro de la mercancía a su
llegada a la empresa.

Procedimiento sustantivo: Antes de fijar el precio, revisión de la liquidación del

sistema. Asignar una persona del departamento que realice la revisión de los precios
que son fijados. Además, aplicar pruebas de precio.
 6. Durante el conteo físico, se incluyeron varias partidas de inventario
obsoleto.

Control Interno: Conteo y supervisión física. Verificación de la existencia del

inventario, para separar el inventario obsoleto de aquel que está disponible para ser
embarcado en cualquier momento

Procedimiento sustantivo: Observación física del inventario de manera frecuente,

dependiendo de la naturaleza del inventario.

7. Debido a un aumento importante en el volumen durante el año en curso y

un control excelente sobre los costos indirectos de fabricación, la tasa de
costos indirectos de fabricación que se aplicó al inventario fue mucho
mayor al costo real.

Control Interno: Evaluación periódica de los costos de fabricación (desde la

adquisición y pago) de la mercancía para mantener la estabilidad y aplicar un costo
real.

Procedimiento sustantivo: Revisión y comparación de costos anteriores con los

actuales.

Requeridos:

a) Para cada error, indicar un control interno que pudo haberlo evitado.
b) Para cada error, indicar un procedimiento sustantivo de auditoría se puede haber
utilizado para descubrirlo.