Cuestionario No.

1 de Auditoria Forense
1. Mencione los diferentes tipos de Auditoria que conoce
R. Según quién es el encargado de elaborar la auditoría, esta puede ser:

• Auditoría interna: Es aquella elaborada por una persona (o grupo de

personas) que trabaja dentro de la propia empresa. La idea es que la
organización se auto examine para encontrar puntos en los que pueda mejorar.
• Auditoría externa: Es aquella realizada por un agente que no pertenece a la
empresa evaluada. Así, normalmente una empresa auditora externa inspecciona
los procesos de otra firma, la cual ha contratado sus servicios. Lo que se busca
con este tipo de auditoría es un punto de vista externo, de un tercero ajeno a
la sociedad mercantil analizada.
• Auditoría contable: Consiste en una revisión de los estados financieros de la
empresa para comprobar que reflejan la situación económica de la institución.
Se revisan los siguientes documentos: el balance general, la cuenta de
resultados, el estado de flujos de efectivo y el estado de cambios en el
patrimonio neto.
• Auditoría operativa: Es aquella que se realiza para determinar si una empresa
está haciendo uso óptimo de sus recursos. Esto es, que sus procesos sean
eficientes y no estén generando pérdidas a la compañía.
• Auditoría financiera: Consiste en un análisis de la situación económica y
contable de la compañía. Va más allá de la auditoría contable. Su tarea debe
realizarse de manera conjunta con la auditoría fiscal, de gestión, informática y
fiscal.
• Auditoría medioambiental: Consiste en medir el impacto de la actividad de una
compañía en el medioambiente. Esto, con el objetivo de determinar si se
cumplen con los estándares exigidos por ley. De no ser ese el caso, se tendrán
que plantear medidas o estrategias de mejora.
• Auditoría informática: Es aquella donde se evalúan los softwares o sistemas
informáticos adoptados por la empresa, por ejemplo, para los procesos
comerciales o fiscales.
• Auditoría de calidad: Se lleva a cabo para verificar el correcto funcionamiento
del sistema de calidad implementado por la empresa. Esto, en el marco de la
norma ISO 9001.
• Auditoría de cumplimiento: Es aquella donde se comprueba que la empresa
cumple con las buenas prácticas exigidas por la ley para su sector o entorno, de
manera que las normas están siendo respetadas.
• Auditoría de gestión: Consiste en medir el uso de los recursos que posee la
empresa para evaluar si es eficiente, pero, además, a diferencia de la auditoría
operativa, se da un paso más allá para analizar si se han alcanzado los objetivos
previstos de rentabilidad.

2. Que es la Auditoria Financiera

R. La Auditoría Financiera o Auditoría Contable es un procedimiento que
proporciona una revisión y validación de los documentos contables de una
empresa en un periodo determinado y verifica si se cumple con las normas y
leyes contables vigentes.
 Para realizar una auditoría de este tipo, es necesario que el Contador Público
especializado domine el uso de la Norma de Control de Calidad y las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), que constituyen el lenguaje común que da
certidumbre y confianza a los usuarios y operadores de información financiera.

El objetivo principal es tener información especializada, presente, oportuna y

veraz que ayude a la toma de decisiones estratégicas del negocio.

3. Defina la Auditoria Informática

R. La Auditoría en informática se refiere a la revisión práctica que se realiza

sobre los recursos informáticos con que cuenta una entidad con el fin de emitir
un informe o dictamen sobre la situación en que se desarrollan y se utilizan esos
recursos.

4. Qué es la Auditoria Tributaria

R. La Auditoría Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y

administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes.

5. Comente lo que sepa sobre el origen del término forense

R. La auditoría forense es un tipo de auditoría que busca evidencias que luego

se vuelvan pruebas que permitan comprobar si existen o no fraudes, o delitos en
una empresa. Para ello utiliza una serie de recursos, ya sean estos técnicas o
procedimientos. Los resultados que se obtienen de una auditoría forense pueden
ser entregados en procesos legales como pruebas o evidencias que permitan
solucionar el problema llevado a juicio.

6. Cuáles son las causas que dan origen a la Auditoria Forense

R. La corrupción es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio

Público. La auditoría forense es una herramienta para combatir este flagelo, es
una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos
y opiniones de valor técnico que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza
especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.

7. Mencione los distintos tipos de fraude y delitos que investiga la Auditoria

Forense

R. El fraude comprende una amplia gama de irregularidades y actos ilegales

caracterizados por la intención de engañar o proporcionar falsa información.

El Marco Internacional para la Práctica Profesional (IPPF, en inglés) del Instituto

de Auditores Internos (Institute of Internal Auditors - IIA, en inglés) definen el
fraude como: Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o
violación de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de
violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por
organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o
pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.

El fraude es perpetrado por una persona que sabe que el mismo podría resultar
en algún beneficio no autorizado tanto para sí personalmente, para la
organización o terceros, y que puede ser perpetrado por personas que estén
dentro o fuera de la organización. Algunos esquemas de fraude comunes
incluyen:

1. Malversación de activos que involucra el robo de efectivo o activos

(suministros, inventarios, equipos e información) de la organización. En
muchos casos, el perpetrador intenta ocultar el robo, usualmente
incorporando ajustes en los registros.
2. El ―descremado‖ (skimming, en inglés) se produce cuando el efectivo de
una organización es robado antes de ser registrado en los libros y
registros de la organización. Por ejemplo, un empleado acepta el pago de
un cliente, pero no registra la venta.
3. El fraude por reembolso de gastos se produce cuando a un empleado se
le paga por gastos ficticios o inflados. Por ejemplo, un empleado presenta
un informe de gastos fraudulento y reclama reembolso por viajes
personales, alimentos inexistentes, kilometraje extra, etc.
4. El fraude por rol de pagos ocurre cuando quien comete el fraude hace que
la organización emita un pago luego de presentar reclamos falsos por
compensación. Por ejemplo, un empleado reclama trabajo durante horas
extras en las que no ha trabajado o un empleado añade empleados
fantasmas al rol de pago y recibe el respectivo cheque de pago.
5. El fraude de estados financieros involucra la inclusión de información falsa
como parte de los estados financieros, por lo general sobreestimando los
activos o ingresos o subestimando pasivos y gastos. El fraude de estados
financieros es generalmente perpetrado por los gerentes de una
organización quienes buscan afianzar la imagen económica de la misma.
Miembros de la gerencia podrían beneficiarse directamente del fraude al
vender acciones, recibir bonos de desempeño, o al utilizar el reporte falso
para ocultar otro fraude.
6. El fraude de desembolso se produce cuando una persona hace que la
organización emita un pago por bienes o servicios ficticios, facturas
infladas o facturas por compras personales. Por ejemplo, un empleado
puede crear una compañía cascarón / de fachada (Shell company, en
inglés) y luego facturar al empleador por servicios inexistentes. Otros
ejemplos incluyen reclamos de salud fraudulentos (facturación por
servicios no prestados, facturación fraccionada en lugar de facturación
completa), reclamos por seguro de desempleo por parte de gente que está
trabajando o pensión o reclamos al seguro social correspondientes a
personas que han muerto.
7. La presentación de información falsa involucra la inclusión de información
adulterada, usualmente para quienes están fuera de la organización. Más
frecuentemente estos fraudes involucran estados financieros
fraudulentos, aunque también puede ocurrir que se falsifique la
información utilizada como medición de desempeño.
 8. Corrupción es el mal uso del poder confiado, para lucro personal. La
corrupción incluye soborno y demás usos impropios del poder. La
corrupción constituye con frecuencia un fraude fuera de libros,
significando esto que existe escasa evidencia disponible en los estados
financieros para probar que el delito ha sido cometido. Los empleados
corruptos no tienen que cambiar fraudulentamente los estados financieros
para encubrir sus delitos, simplemente reciben pagos en efectivo bajo la
mesa. En la mayoría de los casos, estos delitos son descubiertos a través
de indicios o quejas provenientes de terceros, con frecuencia a través de
una línea de denuncias de fraude (fraud hotline, en inglés). La corrupción
frecuentemente involucra la función de compras. Cualquier
empleado autorizado a gastar el dinero de la organización es un posible
candidato a estar involucrado en actos de corrupción.
9. El soborno es el ofrecimiento, suministro, aceptación o solicitud de
cualquier cosa de valor para influir en el resultado. Los sobornos pueden
ser ofrecidos a empleados clave o gerentes tales como agentes de
compras quienes cuentan con discreción para adjudicar compras a
vendedores. En el caso típico, un agente de compras acepta beneficios
para favorecer a un vendedor externo en la compra de bienes o servicios.
La otra cara de ofrecer o recibir cualquier cosa de valor que se exige como
condición para la adjudicación de negocios es denominada extorsión
económica. Otro ejemplo constituye un funcionario de préstamos corrupto
quien demanda prebendas a cambio de que se apruebe un préstamo.
Quienes pagan los sobornos tienden a ser vendedores que trabajan bajo
comisión o intermediarios para vendedores externos.
10. Un conflicto de interés se da cuando un empleado, gerente o ejecutivo de
una organización tiene un interés personal y económico no divulgado
dentro de una transacción que perjudica a la organización o a los intereses
de sus accionistas.
11. Una desviación es el acto de desviar una transacción potencialmente
rentable, que normalmente generaría utilidades para la organización,
hacia un empleado o hacia una tercera parte externa.
12. El uso no autorizado o ilegal o el robo de información confidencial y de
propiedad de la organización para beneficiar equivocadamente a alguien.
13. Actividad entre partes relacionadas constituye una situación en donde una
de las partes recibe de la otra relacionada algún beneficio que no se
obtendría en una transacción de negocios normal y justa.
14. La evasión de impuestos constituye un reporte intencional de información
falsa en una declaración de impuestos con el fin de disminuir los
impuestos que se adeudan.
8. De su definición de Auditoria Forense

R. La auditoría forense es una técnica que tiene como objetivo la investigación

criminalística, integrada en el ámbito de la contabilidad, conocimientos jurídico-
procesales y enfocada hacia habilidades en finanzas y de negocio.

La auditoría forense, tras su investigación y análisis, manifestará una serie de

opiniones e información cierta y objetiva, que servirá como prueba de cara a
procedimientos judiciales.
 Este tipo de auditoría lleva consigo un amplio y complejo equipo de
profesionales, entre los que podemos encontrar: auditores, informáticos,
abogados, contadores, grafotécnicos, etc. Éste equipo será variable y se
compondrá en función del tipo de empresa auditada, su actividad, dimensiones,
empleados, tipo de operaciones y demás elementos importantes a tener en
cuenta. Por ejemplo, si la empresa a la que se va a realizar la auditoría
forense pertenece al sector medioambiental, será preciso llevar a profesionales
forestales.

9. Cuáles son los objetivos de la Auditoria Forense

R. El objetivo de la operación, que generalmente se realiza en varios niveles, consiste

en hacer que los fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas
aparezcan como el fruto de actividades legítimas y circulen sin problema en el sistema
financiero. del latín “forensis” que significa “público y manifiesto”.

10. Comente sobre la Auditoria Forense y el Control Fiscal

R. Se define como una medida de detección y control de fraudes fiscales, la cual

identifica al presunto responsable y las acciones que llevó a cabo para cometer un delito.

Este proceso, además de utilizar métodos científicos para la recabación de pruebas,

aplica conocimientos contables y de investigación financiera para luchar contra
procesos ilícitos, empresas fantasmas y desvío de recursos.

Además de controlar delitos fiscales, también genera procesos de prevención y

detección oportuna de acciones ilícitas. Pero, ¿en qué casos debe ponerse en práctica
una auditoría forense?

• Como medida de prevención rutinaria cada cierto período.

• Cuando existan denuncias o acusaciones en contra de servidores públicos, que
involucren delitos de corrupción y desvíos de recursos.
• Si se presentan conductas sospechosas por parte de los funcionarios.
• Al manifestarse irregularidades en la contabilidad y administración de la
institución pública.
• En caso de que los programas gubernamentales previstos, presenten bajo
rendimiento, nula actividad o no se considere que los objetivos formulados se
estén cumpliendo.

11. Que Herramientas se utilizan en el ejercicio de la Auditoria Forense

R. Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que
el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir
su opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables

a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros,
u operaciones que realiza la empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos
es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General.-

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o

las operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las
conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. - Análisis.-

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al

estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. - Inspección.-

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones,
se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos,
mercancías, bienes, etc.).

4. - Confirmación.-

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en
condiciones de informar validamente sobre ella.

5. - Investigación.-

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta

conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observación.-

Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones

para verificar como se realiza en la práctica.

8. - Cálculo. -

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que

se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
12. Mencione 5 diferencias entre la Auditoria Forense y la Auditoria
Financiera

Auditoría financiera Auditoría forense

Análisis general de la
Alcance
información financiera.
Tiempo Periódicamente.
Balance general, estado
Fuentes de
de resultados, utilidades,
información
flujo de efectivo.
Técnicas de auditoría de
Metodología
información financiera.
Los documentos no se
Cadena de custodia aseguran con fines
probatorios.
Estudiar y reconstruir hechos
financieros particulares que
hayan sido detectados.
Se realizan cuando existen
indicios frente a hechos que
van en contra de las leyes.
Sistemas de información de la
empresa, controles,
inventarios, cadena de
producción, hojas de vida,
entre otros.
Técnicas forenses de análisis
frente al fraude, así como
actividades de investigación.
Los documentos son
asegurados y protegidos con
fines probatorios.

13. Que Acciones desarrolla la Auditoria Forense con respecto al fraude

R. La auditoría forense investigativa está orientada a identificar la existencia

de fraudes mediante una profunda investigación llegando a establecer entre otros
aspectos, los siguientes: determinar la cuantía del fraude, efectos directos e indirectos,
posible tipificación, presuntos autores, cómplices y encubridores.

14. A que se refiere la contaduría investigativa

R. Es una rama importante de la contabilidad investigativa, utilizada en la reconstrucción
de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y
rendimientos de proyecciones financieras.

15. La AF como Aplica la prevención

R. La Auditoria Forense Preventiva está orientada a proporcionar evaluaciones o
asesoramiento a diferentes organizaciones de características públicas y privadas
respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a diferentes
acciones de fraude.

16. La AF como aplica la disuasión

R. Las normas de auditoría establecen que la responsabilidad primaria en la prevención
y detección del fraude, le corresponde tanto a los encargados de la dirección (el Comité
de Auditoría), como a quienes gestionan el proceso. Sin embargo, esto no fue
corroborado en la encuesta de la Colaboración Anti-fraude. Mientras la vasta mayoría
de los encuestados indicó que la Dirección tenía la responsabilidad primaria en la
 disuasión del fraude; los miembros del Comité de Auditoría y los auditores internos
asignaron la responsabilidad de la detección del fraude a auditoría externa. De hecho,
solo el 2% de los directores encuestados cree jugar un papel primordial en la detección
de reportes financieros fraudulentos. Por otra parte, el 75% de los directores están muy
seguros de poder identificar un potencial error de fondo en los reportes financieros
debido al fraude. Sin embargo, los demás participantes del proceso de elaboración de
reportes financieros no comparten el nivel de convencimiento de los directores.
17. Mencione los aportes y contrastes de la Auditoria Forense
R.
Aportes: Entre los principales aportes de la Auditoría Forense podemos citar los
siguientes:

a) Persuade y persigue los crímenes económicos y/o de «cuello blanco».

b) Obtiene y proporciona pruebas y evidencias que son válidas y aceptadas en los

tribunales judiciales en procesos relacionados con crímenes y delitos económicos.

c) Desarrolla técnicas específicas para la detección y análisis de la corrupción y trabajo

muy relacionado en la aplicación de la justicia.

d) Asiste a las compañías en la identificación de las áreas críticas y/o vulnerables y

ayuda a desarrollar sistemas y procedimientos con la intención de prevenir y manejar
los riesgos de fraude en esas áreas.

Contrastes: Entre los principales contrastes de la Auditoría Forense y la auditoría del

fraude y los peritos, podemos citar los siguientes:

a) La auditoría del fraude se basa en esencia en el esquema de atestación y en

consecuencia aplica el muestreo selectivo para detectar irregularidades. La Auditoría
Forense, por el contrario, se basa en el esquema de aseguramiento de la información
de carácter legal y su principal instrumento es la evaluación de riesgos.

b) Los auditores forenses tienen implicancias públicas más amplias, en la medida que
están entrenados para reaccionar contra los reclamos que surgen en asuntos criminales
mientras los auditores financieros y de fraude se circunscriben más al ambiente interno,
que es de tipo corporativo o regulador.

c) La Auditoría Forense es de tipo reactivo, es decir se inicia ante ciertas evidencias de

hechos criminales a diferencia de las auditorías estrategias que privilegian lo
prospectivo.

d) La Auditoría Forense requiere una alta especialización y habilidades y sobre todo el

uso de metodologías nuevas para combatir ya no el fraude, sino el crimen económico.

e) En lo referente al perfil del auditor forense debe poseer básicamente una mentalidad
investigadora, la cual difiere sustancialmente con la mentalidad de la auditoría
tradicional que se basa en la limitación del alcance como resultado de determinar la
materialidad y en la utilización del muestreo para recolectar evidencia.
 f) Los peritos ayudan y/o asesoran a la Administración de Justicia en controversias de
carácter técnico contable mientras que los auditores forenses, en términos contables,
buscan pruebas y evidencias de delitos económicos con un direccionamiento más hacia
lo penal.

Este trabajo tiene diversas aristas y conlleva a estructuras conceptuales y prácticas

bastante diferentes.

18. A que nos referimos cuando hablamos de Disputas Comerciales

R. El término «disputa comercial» puede referirse a dos tipos diferentes de conflictos. El
primero es una discusión entre empleadores y trabajadores sobre términos de empleo,
condiciones de trabajo y asuntos relacionados. En un segundo sentido, se refiere a una
discusión entre naciones sobre los términos de los acuerdos comerciales. En ambos
casos, puede ser necesario recurrir a un negociador externo para ayudar a las personas
con el proceso de llegar a una resolución.

En una disputa comercial en el lugar de trabajo, los empleados generalmente no están

satisfechos con ciertas condiciones de empleo. Es posible que quieran más salarios,
mejores beneficios, diferentes horas de trabajo o ajustes a las condiciones en el lugar
de trabajo, como un mejor acceso a equipos de seguridad. Los trabajadores se acercan
al empleador para discutir el asunto, y el empleador puede decidir otorgar las solicitudes
o negociar. A menudo, un sindicato participa en una disputa comercial, actuando en
nombre de los trabajadores en conversaciones con el empleador. El sindicato tiene más
influencia que los trabajadores individuales o grupos de empleados.

19. Comente sobre la investigación del crimen corporativo

R. El delito corporativo es un delito cometido por una corporación o entidad comercial o
por personas que actúan en nombre de una corporación o entidad comercial. En este
ejemplo, el delito corporativo fue cometido por una corporación (Rite Aid). Sin embargo,
un empleado de una empresa también puede cometer un delito corporativo si el delito
beneficia a la organización.

20. Mencione todo lo que sepa sobre el crimen de cuello blanco

R. Un delito de cuello blanco es generalmente un tipo de fraude cometido por
profesionales de los negocios y del gobierno. Esto incluye el fraude empresarial, el
fraude de cuidados a la salud, el fraude hipotecario, fraude de valores y materias primas,
fraude de seguros, el fraude comercial masivo, el decomiso de activos y lavado de
dinero, fraude de quiebra y fraude de fondos de cobertura.

21. Mencione 5 características del criminal de cuello blanco

En el ámbito de la sociología criminal, según la teoría de la asociación diferencial, las
notas características de la delincuencia de cuello blanco se establecieron en:
a) El delito de cuello blanco es cometido por un delincuente de cierta respetabilidad.
b) El delincuente de la delincuencia de cuello blanco pertenece a un estatus social
elevado.
c) El delincuente comete el delito en el ejercicio de su profesión.
d) El hecho constituye una violación de la confianza depositada en el agente.
Las notas más características de la “delincuencia de cuello blanco” se centraron en que
el hecho se comete en el ejercicio de la profesión y en el abuso de la posición de
 confianza que ofrece ese lugar profesional a la sociedad, distinguiéndose
posteriormente del “delito de cuello azul”, que serían aquellas delitos también realizados
desde una posición profesional, constitutivos de estafas e ilícitos patrimoniales, si
bien, realizados por la clase trabajadora (fontaneros, electricistas, camioneros…).
Las características de la “delincuencia de cuello blanco” se obtuvieron del estudio de las
actuaciones de un grupo de setenta sociedades mercantiles que conformaban algunas
de las mayores empresas norteamericanas de los años treinta.

22. A que se llama negligencia profesional

R. Se define como el incumplimiento de los principios de la profesión. Lo que se debe
hacer no se hace o sabiendo lo que no se debe hacer lo hace. Es el descuido, omisión
o falta de aplicación o diligencia, en la ejecución de un acto médico. Es decir, es la
carencia de atención durante el ejercicio médico.

23. Cuál es el Perfil del Auditor Forense

R. El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor
de: contabilidad, auditoría, control interno, tributación, finanzas, informática, técnicas de
investigación, legislación penal y otras disciplinas.

24. Que conocimientos debe tener debe tener el Auditor Forense

R. El auditor forense debe tener habilidad y destreza para el desarrollo de actividades
en ámbitos tales como: • Identificación de problemas financieros. Conocimiento de
técnicas de investigación. Conocimiento de la evidencia. Interpretación de información
financiera.

25. Mencione las habilidades y destrezas que debe poseer el auditor forense
R. El auditor forense debe tener habilidad y destreza para el desarrollo de
actividades en ámbitos tales como:
• Identificación de problemas financieros.
• Conocimiento de técnicas de investigación.
• Conocimiento de la evidencia.
• Interpretación de información financiera.
• Reconocimiento de riesgos y evaluación de controles.
• Presentación y trámite de hallazgos.
Las destrezas, conocimiento y experiencia del auditor forense, evitarán que asuma
riesgos que puedan implicar verse involucrado en la comisión de delitos tales como:
a) Injurias calumniosas, arrestos ilegales, obtención indebida de pruebas, entre
otras.
b) Producto del ejercicio profesional, el auditor forense adquiere destrezas como
las siguientes: • Agudeza, escepticismo, análisis crítico, integridad. • Profundidad
en el análisis, generación de dudas razonables y sospechas, búsqueda de
indicios. • Visualización de riesgos. • Observar las excepciones y explorar en la
“parte oscura” de la información. En un inicio y aún en la actualidad las personas
que realizan la Auditoría Forense en su gran mayoría son Contadores Públicos
ya que aún no existe una licenciatura para esta especialidad. Existen diversas
universidades en el mundo que imparten materias específicas dentro de la
 licenciatura de Contaduría o Finanzas. Y en general es la vasta experiencia de
profesionales y estudiosos en temas relacionados, los que han permitido que la
Auditoría Forense sea realizada por Abogados, Ingenieros, Informáticos solo por
mencionar algunas profesiones.

26. Que actitudes debe tener el Auditor Forense en el desempeño de su

labor
R. El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor
de: contabilidad, auditoría, control interno, tributación, finanzas, informática, técnicas de
investigación, legislación penal y otras disciplinas.

27. Que competencias debe tener el Auditor Forense

R. Un auditor forense debe tener, entre otras cualidades y competencias, las siguientes:
· Tener habilidades de investigador.
· Capacidad de análisis e interpretación de la información.
· Ser analítico e interpretar la información y analizarla de una manera objetiva.

28. Que menciona la NA 240

R. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene
el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. En concreto,
desarrolla el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en relación con los riesgos de
incorrección material debida a fraude. 2.

29. Que menciona la declaración sobre norma de auditoria No. 99

R. LA NORMA SAS 99 DICE Es responsabilidad de la Gerencia: Establecer un ambiente

adecuado. Crear y mantener una cultura de honestidad y ética. Establece controles
apropiados.

30. Que menciona la Norma Internacional de auditoria No. 11

R. Cuando el auditor, para desempeñar procedimientos de auditoría, usa información

producida por la entidad, el auditor deberá obtener evidencia de auditoría sobre la
exactitud e integridad de la información.

31. Defina el termino Fraude

R. Los fraudes empresariales incluyen una variedad amplia de actos ilegales, engaños,
irregularidades, datos ocultos o información falsa. Son acciones donde se violenta la
confianza de personas u organizaciones para sacar ventajas, obtener dinero, servicios
o bienes, todo por vías deshonestas.

32. Defina el término corrupción

R. Corrupción es un término que generalmente indica el mal uso por parte de un
funcionario de su autoridad y los derechos que se le confían, así como la autoridad
relacionada con este estado oficial, oportunidades, conexiones para beneficio personal,
contrario a la ley y los principios morales.

33. Comente todo lo que sepa sobre el Control Interno en la prevención

del fraude
R. Mitigar el riesgo de ser víctima de un fraude requiere de un sistema de actividades y
controles que, en su conjunto, reduzcan la probabilidad de ocurrencia de fraude y
conductas impropias, pero que, al mismo tiempo, maximicen la posibilidad de
detectarlas, antes de que signifiquen un quebranto económico significativo.
A través de la información contable y administrativa, el control interno tiene su
formación, que tienen la función de protección al patrimonio de la empresa,
para evitar errores o fraudes que pueden ocurrir dentro de la organización.

34. Que nos dice la NA 315 Respecto al Control Interno y la

responsabilidad del auditor
R. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.

35. Que es el informe C.O.S.O.

R. El informe COSO es una metodología para implementar un sistema de control
interno. Está integrado por 5 componentes, a saber: ambiente de control, evaluación
de riesgos, actividades de control, información y comunicación y actividades de
monitoreo

36. Comente sobre la seguridad razonable del Control Interno

R. Concepto según el cual el control interno, por muy bien diseñado y ejecutado que
esté, no puede garantizar que los objetivos de una entidad se consigan, debido a las
limitaciones inherentes de todo Sistema de Control Interno.

37. Cuáles son los componentes del control interno

R. El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, que
se derivan de la forma como la administración maneja el ente, y están
integrados a los procesos administrativos, los cuales se clasifican como:

a) Ambiente de Control.

b) Evaluación de Riesgos.

c) Actividades de Control.
 d) Información y Comunicación.

e) Supervisión y Seguimiento.
El control interno, consiste en un proceso multidireccional repetitivo y
permanente, en el cual más de un componente influye en los otros y
conforman un sistema integrado que reaccionan dinámicamente a las
condiciones cambiantes.

38. De un ejemplo de ambiente de control

R. Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proporcionan la base para
llevar a cabo el Sistema de Control Interno en toda la empresa. Sin un sólido ambiente
de control el adecuado establecimiento de los demás componentes resulta ineficaz.

39. Comente y de ejemplos de actividades de control

R. Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y
su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pública.

40. Comente sobre los componentes de la evaluación de riesgos

R. En general, la evaluación de un riesgo se lleva a cabo siguiendo los
siguientes parámetros:
• Probabilidad de que ocurra en un plazo específico.
• Probabilidad del daño.
• Consecuencias y efectos del riesgo.
• Nivel de vulnerabilidad de la organización.

41. Quienes son los responsables de la Implantación del sistema de

control interno
R. El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno en los organismos y
entidades públicas, será responsabilidad del representante legal o máximo directivo
correspondiente.
El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad pública. Su
implementación y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y
servidores. ¿Cuál es el rol de la Contraloría? La CGR es responsable de la evaluación
del sistema de control interno de las entidades del Estado.

42. Defina la Gestión de Riesgos corporativos

R. La gestión de riesgos corporativos es un proceso aplicable a la definición de
estrategias en toda la empresa y diseñado para identificar eventos potenciales que
puedan afectar a la organización, gestionar sus riesgos dentro del riesgo aceptado y
proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos.
43. Que es la circularización de saldos y para que sirve
R. La circularización es un procedimiento mediante el cual se validan ciertas
operaciones o saldos en las cuentas contables. Esto, solicitando información a terceros
vinculados con la empresa. Se trata de un proceso que forma parte del proceso de
auditoría.

44. De ejemplos de condiciones o eventos que aumentan el riego de

fraude o error
R. Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. Malversación de
activos • Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o
documentos • Registro de transacciones sin sustancia.. Mala aplicación de políticas
contables.

45. Que son los crímenes de cuello azul

R. Los delitos de cuello azul son delitos económicos, es decir,
una subcategorización de los delitos de cuello blanco, pues su
diferencia es quién los comete y a qué escala; los delitos ocupacionales,
son realizados desde la operatividad del trabajo cotidiano, desde la
red situacional de la empresa, la oficina pública o como ya se dijo
del propio sujeto pasivo en las actividades independientes.
Estos delitos de cuello azul son genéricamente operados por
profesionales, operarios y técnicos de las empresas o establecimientos
mercantiles; esto significa que no basta observarlos como delitos
patrimoniales como son en su mayoría, si no se observa el fenómeno
criminal a partir del modus operandi desde su comisión como se decía
líneas arriba.
Los empleos de profesionales o técnicos en la Hipermodernidad, ubican a
esta clase trabajadora en la primera línea del desarrollo y del impulso de
las nuevas formas de trabajo, cada vez más especializadas; son los
mismos empleados de las empresas quienes aprenden a operar los
sistemas, dar servicios, manejar información y se relacionan con otras
empresas, profesionales, o simplemente controlar las mercancías y sus
destinos, así y por ello, la condición de clase medieros o en oportunidad
de ascenso “los tienta” al delito, pues sigue siendo subestimada su
posición (económica) a través de la abrupta concentración de la riqueza y
nula expectativa de superar su clase social a través del trabajo limpio y
digno.

46. De donde proviene el termino Auditor

R. El origen etimológico de la palabra es el verbo latino «Audire», que
significa «oír». Esta denominación proviene de su origen histórico, ya que
los primeros auditores ejercían su función juzgando la verdad o falsedad
de lo que les era sometido a su verificación principalmente oyendo.

47. A que se refiere el Nombramiento ilegal de cargos públicos

R. Artículo 157. (Nombramientos Ilegales). Será sancionado con privación
de libertad de uno a cuatro años y multa de treinta a cien días, la servidora
o el servidor público que propusiere en terna o nombrare para un cargo
público a persona que no reuniere las condiciones legales para su
desempeño.

48. A que se refiere el lavado de dinero y cuáles son sus fases,

explique dos de ellas
R. El lavado de dinero es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los
fondos generados mediante el ejercicio de algunas actividades ilegales o criminales
(tráfico de drogas o estupefacientes, contrabando de armas, corrupción, fraude,
prostitución, extorsión, piratería y últimamente terrorismo).
a) Colocación: Es la disposición física del dinero en efectivo proveniente
de actividades delictivas. Durante esta fase inicial, el lavador de dinero
introduce sus fondos ilegales en el sistema financiero y otros negocios,
tanto nacionales como internacionales.
b) Estratificación: Es la separación de fondos ilícitos de su fuente mediante
una serie de transacciones financieras sofisticadas, cuyo fin es desdibujar
la transacción original. Esta etapa supone la conversión de los fondos
procedentes de actividades ilícitas a otra forma y crear esquemas
complejos de transacciones financieras para disimular el rastro
documentado, la fuente y la propiedad de los fondos.
c) Integración: Es dar apariencia legítima a riqueza ilícita mediante el
reingreso en la economía con transacciones comerciales o personales que
aparentan ser normales. Esta fase conlleva la colocación de los fondos
lavados de vuelta en la economía para crear una percepción de
legitimidad. El lavador podría optar por invertir los fondos en bienes raíces,
artículos de lujo o proyectos comerciales, entre otros.

49. Que es el código de ética

R. Documento que reúne valores y principios ético morales, que regulan la conducta de
las servidoras y servidores públicos del Sector Defensa, en el desarrollo de sus
funciones y que deben ir en beneficio del Estado, de la comunidad en general y del
Sector Defensa.

50. Que es el fraude corporativo

R. El fraude corporativo es de dos tipos: malversación de activos y alteración de
información contable. Específicamente, en el país el primero es el más recurrente. En
general, la empresa debe tener presente siempre el Triángulo del fraude a efectos de
evitar que este se cierre y se configure el fraude.
 51. Que es el fraude laboral
R. El fraude y la simulación son formas utilizadas por algunos empleadores o
empleadoras, a fin de violar la ley y el orden público laboral, evitando las
responsabilidades que les competen, no sólo indemnizatorias, sino todas las derivadas
del derecho laboral y previsional.

52. Cual considera que son los 5 problemas que afectan a Bolivia (1-
5)
R. Bolivia
• Impunidad de abusos y delitos violentos.
• Independencia judicial.
• Debido proceso y condiciones carcelarias.
• Defensores de derechos humanos.
• Libertad de expresión.
• Derechos indígenas.
• Violencia de género y derechos reproductivos.
• Trabajo infantil.

53. Mencione 3 castigos que considera, deberían recibir los corruptos

en Bolivia
R. Va desde sanciones económicas, inhabilitación temporal, suspensión de actividades,
disolución de la sociedad e indemnización por los daños y perjuicios. Las empresas u
organizaciones civiles serán sancionadas por los actos de corrupción que cometan las
personas físicas que las representan.

54. Mencione 5 actos de corrupción que haya visto y proponga

soluciones para cada caso
R. Al menos 15 casos de presunta corrupción ocurridos en el gobierno del
MAS, siguen sin ser aclarados. Un experto asegura que los delitos de este
tipo no prescriben.
En los últimos días, miembros del MAS, entre ellos Evo Morales,
cuestionaron sobre presunta corruptela en que estaría incurriendo el
Gobierno transitorio, entre ellos mencionan YPFB, BoA, la compra de los
respiradores, pero “se olvidan” de las decenas de hechos de corrupción de
su gestión que a la fecha no se aclararon.
Al hacer un recuento de los años del MAS, salta a la vista el Caso del
Fondo Indígena, Gabriela Zapata y Camce, taladros de YPFB, barcazas
chinas, entre otros.
Desde su nacionalización, Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos
(YPFB) (2006), fue víctima de varios escándalos de corrupción, además
del interinato de varios presidentes: Jorge Alvarado, Juan Carlos Ortiz,
Manuel Morales Olivera, Guillermo Aruquipa, Santos Ramírez, Carlos
Villegas, Guillermo Achá y Óscar Javier Barriga.
A modo de recuento. El primer presidente interino de YPFB, Alvarado, fue
acusado de haber firmado con una empresa un contrato irregular de
exportación de petróleo a Brasil y de haber causado una pérdida de 39
millones de dólares al Estado.
El caso no fue investigado y Alvarado fue designado embajador de Bolivia
en Venezuela, donde permaneció seis años, y posteriormente fue
presidente de la Empresa Misicuni.
Santos Ramírez juró en marzo de 2008 y fue destituido en febrero de 2009.
En su gestión se dio uno de los peores escándalos de corrupción.
Dos cuñados de Ramírez iban a recibir del empresario Jorge O’Connor
una coima de 450 mil dólares, destinada a él, por haber adjudicado la
construcción de la Planta Separadora de Líquidos (Río Grande - Santa
Cruz) a la empresa Catler Uniservice. O’Connor fue asesinado por una
banda de delincuentes y se destapó todo el caso.
En 2015 asume Guillermo Achá y fue destituido el 14 junio de 2017. En su
gestión estallaron los siguientes casos: Narcocisternas, taladros.
Tecnimont - Técnicas Reunidas, tres contratos vinculados para la
construcción de las plantes de Etileno, Politileno, Propileno y Polipropileno.

Caso Camce
Gabriela Zapata, exnovia del expresidente Evo Morales, en su cargo de
gerente comercial de la empresa china Camce manejó seis grandes
contratos del Estado. La Camce recibió 560 millones de dólares.
Entre ellos, sobre la construcción de la Empresa Azucarera San
Buenaventura, construcción del primer tramo vía férrea Montero-Bulo
Bulo, construcción de la presa de Misicuni, proyecto de construcción de la
Planta de Sales y Potasio, provisión de redes de gas para YPFB y de
equipos de perforación para YPFB y, para la Gobernación de La Paz,
equipamiento con maquinaria para la dotación de agua en este
departamento.

Barcazas chinas
El Gobierno pagó por adelantado 28 millones de dólares a empresas
coreanas para la fabricación de 16 barcazas, dos “empujadores” (equipo
que propulsa balsas de río) y su respectivo traslado a Bolivia, a la empresa
coreana General Marine Business (GMB).
El contrato fue firmado en 2009 con irregularidades, en el marco del
proyecto “Implementación del empujador/remolcador fluvial multipropósito
en el canal Tamengo e Hidrovía Paraguay-Paraná”, aprobado ese mismo
año por Evo Morales, y debía ser cumplido en 2010, hasta la fecha no hay
nada.
Fondo Indígena
Casi 100 millones de dólares fueron depositados en cuentas particulares
de dirigentes afines al MAS por obras fantasmas. La exministra de
Desarrollo Rural, Nemesia Achacollo, ex presidenta del Directorio del
Fondo, está bajo detención domiciliaria. Estado del caso: escasos
avances.

Quiborax
Tras 13 años de defensa legal deficiente, el Estado boliviano terminó
pagando 42,6 millones de dólares a la empresa chilena Quiborax,
pudiendo haber erogado 3 millones en una negociación previa. Por este
daño económico no se hizo investigación y quedó en la impunidad.

TRÁFICO
Denuncia de Air Catering se esfuma
Silvana del Castillo Tejada, cuñada del exvicepresidente Álvaro García
Linera, socia de la empresa Air Catering se adjudica un contrato por 26, 8
millones de bolivianos anuales con Boliviana de Aviación (BoA).

En 2014, se denunció el caso ante la entonces ministra de Transparencia,

Nardi Suxo, por irregularidades en el contrato, tráfico de influencias, entre
otros. Este caso no prosperó y se diluyó en el Ministerio Público sin la
indagación respectiva.

55. Mencione los valores que son importantes aplicar contra la corrupción