2013

[ANTOLOGIA CONTROL
INTERNO DE LAS CUENTAS
REALES Y NOMINALES]

1
 Índice
Introducción 3

Cuentas Reales
Activos
 Activos circulantes

Caja chica 4
Caja general 6
Inversiones 8

 Activos fijos 11

Otros activos 14

Pasivos
 Pasivos a corto plazo 16

Pasivos contingentes 21

Pasivos a largo plazo 23

Patrimonio

Capital social 25
Utilidades retenidas 28

Cuentas nominales
Ingresos 32

Gastos
Gastos operativos y administrativos 36

Costo ventas 38

Anexos 42
Cuestionarios
Cedulas

Conclusión 60

Agradecimientos 61

2
 Introducción

El siguiente trabajo a desarrollar nos mostrara el uso del control interno, aplicado
en cuestionarios. La aplicación del control interno en la empresa, sus principales
objetivos como la información relevante en los procesos de todas las cuentas,
permite a la empresa su análisis más específico.

Principalmente el desarrollo de los cuestionarios refleja un alcance más alto, la

gerencia o los dueños son sus mayores interesados, salvo que la empresa sea
auditada el control interno es esencial.

Los objetivos empresariales se derivan de la liquidez de la empresa o surgimiento en

el mercado, su crecimiento y una situación estable condesan al control interno
como único causante de las buenas decisiones financieras u operativas que pueden
tomar los gerentes para progresar.

El auditor, podrá hacer referencia de los informes planteados, para mostrar el punto
operacional requerido, así el auditor podrá mostrar su informe de salvedad, y se
concluirá con un desempeño bien hecho que mostrara un tesoro de efectivo bien
salvaguardado o su existencia física de los recursos de la compañía.

Lo siguiente, cuando el trabajo este realizado por las dos partes control interno y
auditoria, su sucesor no tendrá problemas en la búsqueda de información, podrá ser
fácilmente otorgada para su trabajo, y mostrar su funcionamiento.

El planteamiento de los cuestionarios nacen a raíz de un proceso, las transacciones

diarias de la empresa necesitan procedimientos de control, el control interno como
tal será el ente regulador de estas evaluadas anteriormente en los cuestionarios.

El control interno es una empresa revela la salud de la empresa, el enfoque de este

también tiene debilidades, el efectivo es una de las cuentas que se van a describir y
que posee mayores cuidados pero otras a tratar no son el fuerte.

Finalmente los objetivos, ayudan a sus colaboradores a hacer el trabajo correcto,

utilizando las armas indicadas y alcanzar financieramente un estado consolidado sin
bajas por malos manejos tanto en activos, pasivos o patrimonio.

3
 Activos
Activos Circulantes

El activo corriente, también denominado activo circulante, es aquel activo líquido a la fecha de
cierre del ejercicio, o convertible en dinero dentro de los doce meses. Además, se consideran
corrientes a aquellos activos aplicados para la cancelación de un pasivo corriente, o que evitan
erogaciones durante el ejercicio.

Caja chica
Como manejar una caja chica

Para manejar una caja chica debemos tomar en cuenta cuáles son los tipos de
gastos que pasan por una caja chica, entre ellos están compra de material de
oficina, reparaciones menores, combustible, peajes, parqueos, tarifas de transporte
público entre otros, tengamos siempre presente que la caja chica es para salir de
apuros diarios y no para gastos por montos que sobrepasen el límite establecido.

Ventajas y cuidados de la caja chica

Las principales ventajas del tener una caja chica son por ejemplo, facilidad de la
contabilidad de gastos menores en los libros contables, estos gastos tienen valor y
respaldan la contabilidad de la empresa ante el fisco, también facilita archivar los
gastos juntos sin necesidad de una explicación específica para cada uno de ellos y
sobre todo se tiene un mejor control de todas las compras de montos que están por
debajo de los gastos generales, tales como las planillas. Es importante tener
presente, que debemos ser bastante ordenados y sobre todo honestos, ya que la
caja chica a pesar de que maneja montos pequeños, sigue siendo un dinero que no
nos pertenece y debemos ser cuidadosos a la hora de manejarlos.

Medidas de control interno en caja chica

La gerencia Administrativa Financiera mediante un memorandum de nombramiento
designará a un responsable para el manejo del Fondo Fijo.

 El funcionario responsable tiene autorizado disponer del dinero asignado en

un plazo no mayor de 30 días, esto con el objetivo de evitar el mal uso de los
fondos.

El colchón de seguridad que entra a caja chica será del 10%, esto quiere decir

4
 que el custodio podrá disponer del 90% del fondo fijo que se le asigne
dejando lo restante para no dejar desprotegido a la empresa.

Una vez cumplido el plazo el responsable cajero tendrá que realizar una
rendición de cuentas para que sea aprobado por el jefe correspondiente más
la revisión que dará el departamento de contabilidad de todos los
documentos de respaldo de los descargos realizados, tales documentos
serán: facturas, recibos y otros.

 Se procederá al registro diario de todos los gastos realizados por el

departamento de contabilidad.

 Se procederá al rembolso del Fondo Fijo si se encontrara todo en orden.

 Se efectuará el arqueo de Caja Chica al finalizar cada mes transcurrido o

cuando se realice un cambio de tesorero o cuando el gerente administrativo
financiero así lo disponga.

 Realizar un chequeo diario en la documentación como vales y diferentes

comprobantes, para un mejor control del dinero

 El encargado de caja chica deberá informar inmediatamente cuando el fondo

se encuentre en el mínimo.

 Realizar un arqueo general mínimo cada dos días.

 El custodio de la caja chica será el responsable de toda la documentación

emitida por el uso de esta cuenta.

 Los cheques de reembolso deben emitirse a nombre de la custodia de caja

chica.

Limitaciones presentes en esta cuenta:

 Colusión por parte del personal.
 Malas capacitaciones del personal.
 Trabajadores indispuestos a realizar de una buena manera su trabajo.
 Sistema de control inadecuado o deficiente en la compañía.

5
 Caja General
Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingrese y salga de la Empresa. Se
carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los
mismos en Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero, nunca acreedor. Indicará el
efectivo, cheques o vales que se encuentran en la Caja.

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante

un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo
que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve
también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Esta
operación es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos
asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el
Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes,
con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los
faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se
subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja" se
deberá cancelar contra la de "Pérdidas y Ganancias".

Cada empresa que cuente una caja general debe tener un propósito y alcance así
como la formulación de un manual o tener políticas de control interno para el
control de la misma. Por ejemplo:

Propósito
Registrar y controlar los ingresos de la Caja General a fin de conocer el flujo y
situación de los recursos financieros de la empresa para su óptima distribución y
manejo.
Alcance
Este procedimiento es aplicable a la Gerencia Técnico Administrativa, a la Caja
General y a los demás Departamentos que se involucren con el presente
procedimiento.

Medidas de control interno en caja general

 Se considerarán ingresos a la Caja General, todos aquellos pagos o depósitos

que se realicen directamente por los clientes, cobradores, empleados o
aportaciones del gobierno federal que se realicen mediante cheque,
efectivo, transferencias bancarias o algún otro medio, con el fin de cubrir
pagos por ventas de material, remanente en comprobación de viáticos,
gastos a comprobar, reembolso de anticipos de sueldos u honorarios,
asignación de recursos fiscales y los demás que se generen por las
operaciones propias de la empresa. También existen ingresos que son
depositados a las cuentas bancarias que la empresa tiene en diversas
instituciones bancarias, los cuales son realizados por los clientes o bien por

6
 los responsables de las librerías cuyos importes corresponden a los ingresos
obtenidos por las ventas realizadas.

 Los cobradores, mensajeros y/o promotores que realicen labores de

cobranza, deberán depositar todos los días en la Caja los valores recibidos.

 El horario para efectuar trámites de pago y recepción de depósitos en la Caja

será de lunes a viernes de 8:30 a 15:00 horas.

 La Caja General expedirá a favor del depositante, invariablemente, un recibo

de ingresos debidamente foliado como comprobante del depósito
efectuado.

 El Encargado de la Caja General efectuará diariamente un corte que incluya

todas las operaciones efectuadas las cuales se reflejarán en un reporte. Así
mismo, emitirá un reporte diario de saldos bancarios en el que deberán
aparecer las diversas cuentas manejadas por la empresa.

 Es responsabilidad del Encargado de la Caja General tramitar al día hábil

siguiente, los depósitos de los valores ingresados a la institución bancaria
que corresponda.

 Semanalmente, el Encargado de la Caja General formulará un flujo de caja,

que permitirá contar con información actualizada del flujo de fondos, el cual
será turnado al GTA para su incorporación al presupuesto de caja mensual. El
flujo de caja permitirá tener un mayor control de los ingresos y egresos
registrados en el sistema, apoyando así la toma de decisiones.

 La empresa cuenta con un programa para enlazarse con el sistema de

cómputo del banco. Dicho sistema permite realizar consultas sobre los
saldos de las cuentas bancarias a fin de conocer los abonos y cargos
efectuados, así como los montos disponibles para su distribución diaria.
También es posible realizar traspasos de una cuenta a otra y realizar algunos
pagos o transferencias.

 El acceso al Área de la Caja estará restringida a cualquier persona ajena a

ésta.

Limitaciones presentes en esta cuenta:

 Colusión por parte del personal.

 Malas capacitaciones del personal.
 Trabajadores indispuestos a realizar de una buena manera su trabajo.
 Sistema de control inadecuado o deficiente en la compañía.

7
 Inversiones

El control interno se constituye como la base fundamental para el buen desarrollo

de operaciones, este puede presentar fallas durante su aplicación pero es
necesario recordar que el riesgo de fallas se encuentra siempre presente. El control
interno posee una serie de objetivos los cuales se pretende sean los más aptos para
el buen desarrollo, estos objetivos se centran en transacciones o procesos como lo
son que todo proceso sea registrado, q cada uno de los procesos o transacciones
sea real, que sea correcta y que sea oportuna.
Las inversiones consisten en mecanismos que permiten la colocación de dinero
ocioso a generar intereses o ganancias. Estas resultan de mucha ayuda al momento
en que se necesite dinero ya sea por una persona jurídica o física.

Medidas de control interno

Como ya se sabe las entidades dependen de las inversiones que esta posea. Por
tanto es importante que se dé un seguimiento adecuado a los proyectos de
inversión.
El seguimiento de las inversiones tiene inicio al momento en que se crean hasta el
momento de su auditoria después de su funcionamiento, de tal manera que se
plantean una serie de puntos como los siguientes:
 Se plantea el proyecto, posterior a esto se valora.
 Se le da la aprobación siempre y cuando este cumpla con todos los puntos
 Se incorporan al presupuesto de inversiones.
 Se pone en marcha el funcionamiento de las inversiones.
 Por último cuando ya se encuentra establecido se procede con la auditoria
de dichas inversiones.

Proceso de control interno en inversiones

Para lograr que el control interno surta efecto se deben plantear ciertos aspectos
como los siguientes:
a) Primero se debe verificar si dentro de la entidad existen procedimientos de
control interno y que estas se adapten al as políticas de inversiones de
corto/largo plazo.
b) Evaluar dichas políticas, en cuanto a la aplicabilidad dentro de la entidad;
toda política debe ser traspasada a un documento físico que sea de fácil
manipulación,, este debe estar al alcance y comprensión de toda persone
que vaya manipular dichas cuentas.
c) Al momento de elaborar el documento que contendrá la información, es
importante que este sea lo más claro posible, tomando en cuenta también
todos los posibles casos particulares que se puedan presentar.
d) Se debe asegurar que las personas que manipulan estos documento sean
debidamente entrenados y que posean los conocimientos necesarios para

8
 cumplir su función. Es recomendable que a la hora de tomar decisiones estas
sean tomadas a conciencia y evitar la ligereza.
e) Toda y cada una de las decisiones debe ser debidamente autorizada.
f) Se debe llevar un control de los documentos y registros contables pertinente
a la operación.
g) Por último se debe procurar que se dé la mejor distribución de labores

Cada paso debe ser adaptado a las necesidades de la entidad, debe ser en todo
momento claro.

Evaluación del control interno en inversiones

El punto siguiente se desarrolla de a cuerdo al proceso que se lleva dentro de las
inversiones desde los aspectos relacionados con la creación de estas hasta su
puesta en marcha.
 Es vital que se aseguren de mantener registro de control sobre cada una de
las transacciones.
 Efectuar conciliaciones periódicas.
 Asegurarse de poseer la información necesaria para el registro.
 Que las operaciones sean de carácter verídico y evitar duplicados u
omisiones en cualquier proceso.
 Asegurarse de que la información poseída sea correcta y entendible.

Los puntos anteriores nos permiten evaluar a fondo el control interno sobre las
inversiones, sin embargo los anteriores no son los únicos:
o Como se mencionó anteriormente es necesario establecer una buena
segregación de deberes, en este cao su relación se basa en la adquisición,
venta, registro, custodia de títulos, cobro de los productos provenientes de
este.
o Procedimientos para autorizar el gravamen de las inversiones; también es
necesario el procedimiento para la aprobación de la adquisición de valores.
o Las inspecciones física deben ser desempañadas por personas ajenas a los
títulos ya sea en custodia, registro u otras actividades en las cuales se
mantenga relación directa con dichas transacciones.
o Se debe contar con la existencia de registros auxiliares en donde se
presenten los documentos pertinentes.

Cuestionario: aplicación y evaluación

Previo a la elaboración del cuestionario es vital tener en claro ciertos puntos como
los siguientes:
 Se debe contar con la autorización de los jefes para invertir en determinados
momentos: el método de autorizaciones debe ser progresivo y estar dentro
del manual de procedimientos. Para estar seguros de que el sistema opera
correctamente se deben análisis de la documentación que respaldan a las

9
 inversiones como las actas, los memorándum, formularios y comprobantes;
dichos documentos deben tener la firma de la persona encargada.
 Registro oportuno, exacto y total de las inversiones: este punto se basa en la
existencia de manuales para desempeñar las tareas relacionadas con
inversiones. Este punto debe hacer uso de técnicas como los cuestionarios,
entrevistas, observaciones oculares, análisis de documentación. Es preciso
que cada trabajador aplique de forma correcta los métodos.
 Custodia de inversiones: este plantea la observación de personas a la hora de
manipular las inversiones o documentos y evaluar el sitio en que se
encuentran.
 Segregación de funciones, control y custodia de inversiones: esta permite un
correcto control ya que las personas al encargarse de diversos aspectos se
evitan los actos de colusión interna. Algunas de las ares en que se divide la
segregación de puestos son la adquisición y venta de inversiones, registro en
libros, custodia de dichos documentos, entre otros.
 Aplicación de formulas automatizadas, manuales para las inversiones: el uso
o aplicación de estos métodos de forma correcta nos permite procesar de
mejor manera la información
La manipulación no adecuada puede afectar de manera seria a la entidad por
tanto se debe tener en cuenta los siguientes aspectos.
 Controles de entrada al sistema
Orientados a verificar que la información enviada a proceso cumpla con todos los
requisitos básicos,(tales como fecha de envío, código, hora, totales de control).
 Controles de movimiento ingresados al sistema
Se debe examinar si los totales de cuadratura se llevan a cabo, ya sea por totales de
montos, registros leídos, entre otros.
 Controles de actualización
Que la información procesada esté actualizada, procurar que esté limpia de errores,
 Controles de cálculos
Se trata de comprobar si los cálculos u operaciones aritméticas son efectuados
correctamente.

10
 Activos
Activos Fijos

Se definen como los bienes que una empresa utiliza de manera continua en el curso normal de sus
operaciones; representan al conjunto de servicios que se recibirán en el futuro a lo largo de la vida
útil de un bien adquirido

Activos fijos
Concepto
Bienes de propiedad de la empresa dedicados a la producción y distribución de los
productos o servicios por ellas ofrecidos. Adquiridos por un considerable tiempo.

Proceso de Control interno

La empresa tiene distintos colaboradores que deben realizar aparte de sus labores
especificas otras operaciones importantes que convienen a la entidad misma.
El manejo de los procedimientos para ejercer en el departamento de contabilidad
de cada cuenta está relacionada con la naturaleza del activo.
El registro y su clasificación:
El funcionario registra los asientos que se relacionen con el activo y su adquisición.
Valoración y verificación:
Los procesos para verificar el estado de los activos abarcan la inspección del mismo,
su valor y su depreciación de los activos fijos.
Propiedad:
Comprobar que todos los bienes que figuran en el balance se encuentren en
posesión de la empresa o de terceros.
Existencia Física:
Comprobar que los activos existen y figuran en el rublo de propiedad, planta y
equipo
Medición
Comprobar que los activos fijos estén valuados a su costo o a su valor razonable,
menos depreciación acumulada o provisión por desvalorización.
Cumplimiento de las normas contables.

11
Verificar si se ha cumplido con el registro adecuado en función a las NIC.
Evaluación del control interno:
Adquisiciones
- Verificar autorizaciones de la compra
- Justificación de la compra
- Existencia de cotizaciones para buscar el mejor precio
- Verificación de haber recibido el activo y la responsabilidad de custodia
- Verificar que los activos construidos por la propia empresa no excedan del valor de
mercado.
- Verificación selectiva de manera periódica de la existencia de los bienes adquiridos.
Bajas
- Autorización para vender
- Identificación de las partidas que van a ser remplazadas
- Verificar la entrega o destrucción de los activos dados de baja
- Verificar selectivamente de manera periódica la existencia de los bienes dados de
baja.
Contabilización
- Verificación del registro de sus activos
- Verificación documentaria relacionada con altas y bajas

Limitaciones del Control Interno

 El sistema no contabiliza amortización para activos fijos

 Cuando se cuando compra un activo a un costo mayor, por no cotizar varias
fuentes con precios mas bajos.
 Cuando se calcula la depreciación del activo correspondiente y el mismo se
deteriora o no tiene arreglo o bien se daña por completo antes del tiempo de
vida útil estimado.
 Cuando se embarga un activo.
 Cuando se registra con errores algunos de los activos fijos de la empresa.
 Cuando se repara un activo y su costo es más elevado que su mismo valor.
 Cuando no se aseguran los activos y ocurra un accidente y nada los proteja
contra daños.

Medidas de Control Interno

 Uso de un archivo maestro para los activos fijos individuales.

12
 Controles físicos adecuados sobre activos que puedan moverse con
facilidad.
 Asignación de números de identificación a cada activo de planta.
 Conteo periódico de los activos fijos y su conciliación con el departamento
de contabilidad.
 Verificar si los equipos de recientes adquisición sustituyen activos
existentes.
 Analizar los ingresos provenientes de la eliminación de activos e ingresos
misceláneos para detectar recibos de venta de activos.
 Verificar que cada responsable de área haya firmado un Acta de
Responsabilidad Material de los activos fijos bajo su custodia.
 Comprobar que se cuenta con la información mínima indispensable de
estos bienes, para su correcta identificación.
 Comprobar que los Controles de Activos Fijos Tangibles se encuentran
actualizados, en las áreas en el área contable.
 Verificar que se elaboran los modelos de movimientos de estos bienes, por
las altas, bajas, traslados, enviados a reparar ventas, etc.
 Comprobar que se efectúan chequeos periódicos y sistemáticos del 10 % de
estos bienes y que en caso de detectarse faltantes o sobrantes se elaboran
los expedientes correspondientes, se contabilizan ‚es correctamente y se
aplica en el caso de faltantes, la responsabilidad material, de acuerdo con
lo regulado por el Decreto Ley 92-86.
 Verificar que los valores de los activos fijos tangibles se deprecian
mensualmente de acuerdo con las regulaciones vigentes y en base a las
tasas para su reposición establecidas y que cuando proceda, dicha
depreciación se aporta al Presupuesto del Estado correctamente en el
plazo fijado.

13
 Activos
Otros Activos

Son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes ni como fijos, pero que son
propiedades que la organización tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo:
gastos pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelería, etc.

Otros activos

Normas y procedimientos para el control de la cuenta otros activos

a) Sistemas de Registros
1. Se llevarán registros que permitan su correcta clasificación y el control
oportuno de su asignación, uso, traslado o descargo.
2. Los registros de activos incluirán la siguiente información:
 Descripción exacta y completa del activo, ubicación y código de
identificación.
 Fecha de compra y costo de adquisición.
 Mejoras realizadas en los activos que le dan mayor vida útil.
 Depreciación aplicada al período, vida útil estimada, depreciación
acumulada, y valor en libro.

3. Los registros detallados deben permitir el control del retiro, traspaso y

mejoras sobre los activos, además de su conciliación periódica con los registros en
el Libro de Inventario y con las cuentas de Mayor General.
4. Se deben controlar en libros aquellos activos que permanezcan fuera de uso
por circunstancias de cualquier índole y se deben resguardar adecuadamente.
5. En el caso de construcciones tanto de edificio como de mobiliario se debe
controlar los desembolsos efectuados por medio de registros auxiliares, para
determinar el costo final de cada activo construido o reconstruido.
7. Las adiciones efectuadas a las cuentas de activos fijos deben controlarse de
la siguiente manera:
 Elaboración de órdenes o requerimiento que muestre la necesidad que
originó la adición, reflejándose en la misma su costo estimado.
 Se debe acumular y registrar el costo de las adiciones a través de órdenes de
trabajo.
 Deben efectuarse comparaciones entre la inversión estimada y la inversión
real.

b) Adquisiciones y Reparaciones

14
1. Todas las adquisiciones y reparaciones de estos activos se deben realizar y
controlar con solicitudes debidamente autorizadas y aprobadas por personal
competente.
2. Los activos fijos que se adquieran deberán estar autorizados y con la
documentación que lo respalde.

c) Custodia

1. Se determinará por escrito, las personas responsables de la custodia y

mantenimiento de los estos activos s asignados a cada unidad administrativa.
2. Las personas responsables de la custodia del activo están obligadas a
reportar por escrito a la autoridad correspondiente, cualquier cambio que ocurra, ya
sea originado por la pérdida, venta, traspaso, bajas, obsolescencia, excedentes y
movimientos.
3. Se deben dictar normas y establecer procedimientos para contratar seguros
que salvaguarden los activos contra los diferentes riesgos. Las pólizas de
seguro se deben verificar periódicamente, en cuanto a su vigencia y el monto de
cobertura correspondiente.

d) Verificación Física

1. Se efectuará la verificación física de los activos sobre una base periódica o

sobre una base de rotación y se comparará el resultado con los registros contables
respectivos.
2. Para apoyar la verificación física se recomienda que se impriman listados del
inventario de estos activos existente según registros, ordenados por códigos y por
ubicación.
3. La responsabilidad para la toma periódica del inventario físico del activo fijo
se delegará a un funcionario que no tenga funciones de custodia de estos activos,
ni de su registro contable.
4. Es recomendable efectuar verificaciones físicas por lo menos una vez al año,
para confirmar la existencia y estado de los bienes, código y ubicación, comparando
la información de los registros auxiliares con los resultados de la verificación física.
5. El levantamiento de inventario físico sobre una base de rotación es la
realización de varios inventarios físicos parciales efectuados en un período hasta
que se logre la verificación completa de todos los activos.

15
 Pasivos
Pasivos a Corto Plazo

Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un año. En el balance, deben
ubicarse en el orden de su exigibilidad:

 Obligaciones bancarias
 Cuentas por pagar a proveedores
 Otras cuentas por pagar
 Prestaciones sociales por pagar
 Impuestos por pagar
 Asignaciones a proyectos

Cuentas por pagar

Definición: Es el valor de las obligaciones contraídas por el ente, por

concepto de adquisición de bienes o servicios, gravámenes de carácter general y
obligatorios a favor del Estado, gastos financieros generados por las obligaciones y
deudas, los avances y anticipos recibidos, y los créditos judiciales.

Llevar un registro de lo que debe y cuándo son los vencimientos le permitirá gozar
de una buena situación crediticia y retener su dinero el mayor tiempo posible.

Lineamientos o normas de control interno:

 Estos documentos deben ser aprobados por un funcionario capaz, antes de

aceptarlos, variarlos, renovarlos o darlos de baja
 Estos documentos deben ser registrados detalladamente.
 Conciliar, cuando menos una vez< al mes, el auxiliar con la cuenta control.
 Registrar el descuento de documentos.
 Revisar periódicamente los pagos vencidos.
 El control interno sobre las cuentas por cobrar se ve fortalecido por una
división de funciones, de manera que los diferentes departamentos o
individuos son responsables por:
o Control de los pedidos de los clientes
o La aprobación del crédito
o La entrega de mercancía
o La función del despacho

16
 o La función de facturación
o La verificación de la factura
o El manejo de cuentas control
o El manejo de los libros mayores de los clientes
o La aprobación de las devoluciones y las rebajas en ventas
o la autorización de castigos en cuentas incobrables
 Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización
del pago y de firma del cheque para su liquidación.
 Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de
pago según controles contables, con los de los suministradores.
 Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores contentivos de
cada Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y
el cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de
“Pagado”.
 Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de
Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.
 Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por
cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y
analizarse por el Consejo de Dirección.
 Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben
controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente
recibido.
 Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los
Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de
control correspondientes.
 Se debe nombrar un encargado de las cuentas por pagar.

 Las requisiciones, órdenes de compra de bienes y servicios que den origen a

cuentas por pagar deben estar aprobadas por un superior jerárquico.

 Las requisiciones y órdenes de compra deben estar pre numeradas de

imprenta y utilizadas en rigurosa secuencia numérica.

 Se deben segregar las funciones de compra, recepción y registro de cuentas

por pagar.

 Las facturas se enviaran directamente al departamento de contabilidad y se

registraran de inmediato a las cuentas por pagar.

 Las mercancías recibidas deben ser rigurosamente examinadas para

determinar si hay faltante, y se le informara al departamento de compra la
situación.

17
  Auditoría interna supervisara en todos los casos que se comparen las
facturas contra las órdenes de compra y los reportes de recepción que den
origen a cuentas por pagar.

 Todas las facturas como las órdenes de compra deben ser canceladas en el
mismo momento en que se efectúe el pago.

 Los estados de cuentas de los proveedores deben ser revisados y conciliados

con los saldos del departamento de contabilidad.

 Todas las cuentas por pagar deben registrarse antes de efectuar el pago.

 Los cheques para saldar las cuentas por pagar serán registradas con
un concepto claro que explique los desembolsos.

 Se deben atender las solicitudes de confirmación de cuentas por pagar.

 Se debe preparar una relación mensual de cuentas por pagar con sus
respectivos comprobantes y conciliar con la cuenta control.

 Cada proveedor debe tener un código asignado.

 No se debe pagar en efectivo sino en cheque.

 Cada proveedor debe tener un expediente.

 No pagar con fotocopias sino con facturas originales.

 Debe emitirse una solicitud de cheque, firmada por quien la prepara y otra
persona autorizada.

 Pagar con cheque que tengan doble firma.

 Revisar todos los pagos en la conciliación bancaria.

Procedimientos de control interno

Cuentas por Pagar a Corto Plazo.

 Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por

deudores.

 Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores

(proveedores).

 Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza

de estas cuentas).

 Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).

 Verificar los convenios de pagos suscritos.

18
Cuentas por Pagar Diversas.

 Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas

conforme a su contenido, comprobando su cuadre contable así como
analizar por edades para determinar las envejecidas (más de días).

 Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de

pago, así como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.

 Comprobar que esta cuenta (Grupo) no se registre el Contravalor en MN de

las operaciones en MLC que deben contabilizarse en la cuenta Contravalor
Pendiente de Pagar en el Activo Circulante.

Limitaciones de control interno

El control interno no es la cura para todo, no soluciona todos los problemas y
deficiencias de una organización, es decir que no representa la "garantía total"
sobre la consecución de los objetivos. El sistema de control interno sólo
proporciona una grado de seguridad razonable, dado que el sistema se encuentra
afectado por una serie de limitaciones inherentes a éste, como por ejemplo la
realización de juicios erróneos en las toma de decisiones, errores o fallos humanos,
etc. Además, si encontramos colusión en 2 o más personas, es muy probable que
puedan eludir el sistema de control interno.

Muchas personas creen que estableciendo un sistema de control interno, se acaban

los riesgos y males que asechan a la empresa, y esto no es tan así, el control interno
no es el remedio o solución final a todos los males.

Algunas limitaciones:
 Interés del personal para adoptar el control interno.
 Capacitación constante y efectiva.
 Los costos para ejecutar la capacitación.
 Poca disposición por parte del empleado para cumplir los procedimientos de
control interno.
 El concepto razonable está relacionado con el reconocimiento explicito de la
existencia de limitaciones inherentes del control interno.
 La actividad de control dependiente de la separación de funciones, pueden
ser burladas por colusión entre empleados, es decir ponerse de acuerdo para
dañar a terceros.
 En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como
resultados de las interpretaciones erróneas de instrucciones, errores de
juicio, descuido, distracción y fatiga.
 La extensión de los controles adoptados en una organización también está
limitada por consideración de costo, por lo tanto no es factible establecer

19
 controles que proporcionen protección absoluta del fraude y el despilfarro,
sino establecer los controles que garanticen una seguridad razonable desde
el punto de vista de los costos.
 Juicios erróneos en la toma de decisiones.
 Disfunciones debidas a fallos humanos.
 Confabulación de dos o más personas para burlar los controles.
 La Dirección siempre puede eludir el sistema de control interno
 Necesidad de considerar los costes y beneficios relativos de cada control a
implantar.
 Documentos no protegidos: Las facturas y documentos por pagar a
proveedores no se encuentran físicamente en un lugar apropiado.
 Falta de pólizas de manejo: Las personas encargadas de depositar el pago en
bancos no se encuentran afianzadas.

20
 Pasivo diferido o créditos diferidos:
Se integra de los cobros, a través de los cuales se adquiere la obligación de dar o
proporcionar bienes o servicios en beneficio de terceras personas en un plazo
mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. Estos créditos diferidos se
convierten en productos (ganancia, utilidad), al momento de realizarse
contablemente, es decir, en el momento en que se preste el servicio.

Objetivos de control interno:

 El registro correcto de la contingencia por ser para una posible perdida, el
cuidado de esta debe ser crucial. Ya que es incierta.
 Que se encuentren establecidos por un instrumento jurídico que especifique
su alcance y términos, usualmente de tipo contractual.
 Solo se deberá contabilizar cuando la probabilidad de pago se encuentre
entre más del 50% y cuando se pueda hacer una estimación del pago
razonablemente confiable.
 puede hacerse una estimación fiable del importe de la obligación.
 se debe informar sobre una contingencia en materia de estados financieros.

Limitaciones del control interno:

 Pueden ser utilizados para soslayar restricciones fiscales.
 El mal registro de la contingencia
 La no contabilización de la contingencia
 El no informar de la contingencia en los estados financieros
 Revisar la denominación de la letra de cambio.
 Mandato puro y simple de pagar una suma determinada.
 El nombre del librado, que es la persona que ha de pagar la letra.
 El vencimiento de la letra.
 El lugar en que se dé a efectuar el pago.
 El nombre del tomador, es decir, el nombre de la persona a quien se dé a
hacer el pago.
 Fecha y lugar en que la letra se libra.
 La firma del que emite la firma denominado librador

Proceso de Control Interno:

Inicialmente, las contingencias son un posible deuda, normalmente se salva con una
provisión, el control interno deberá tratar con esa provisión que será para cuidarse
en caso de que la empresa tenga un desembolso que hacer sea ya los mencionados.

21
El control interno debe cuidar que esa provisión, sea utilizada correctamente. Los
pasivos contingentes se registran como un gasto, significa que se puede manipular.
Finalmente, con la participación de todos, las contingencias se pueden utilizar de
manera correcta.

22
 Pasivos
Pasivos a Largo Plazo

Pasivo fijo o a largo plazo, en esta categoría se ubican las obligaciones que deben cubrirse en un
plazo mayor a un año.

 Documentos por pagar

 Cuentas por pagar
 Asignaciones a proyectos

Pasivos a Largo Plazo

Está integrado por todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de una entidad
económica, cuyo vencimiento (época de pago) es en un plazo mayor de un año o
del ciclo financiero a corto plazo.

Dadas sus características y para efectos de presentación de estados financieros, al

pasivo a largo plazo podemos clasificarlo en dos grupos: pasivo fijo y pasivo diferido
o créditos diferidos.

Proceso de Control Interno en los Pasivos a Largo Plazo

- Segregación de las funciones, con el manejo, registro y reclasificación de los

pasivos a largo plazo.
- Valuación e inspección periódica de los pasivos a largo plazo.
- Custodia de los pasivos a largo plazo.
- Evaluación del riesgo en los pasivos a largo plazo.
- La auditoria para autorizar préstamos corresponde a la junta directiva.
- Se requiere la firma de los dos funcionarios para todo contrato de préstamo,
tanto para los documentos representativos de crédito cm para el cheque de
pago
- Existen registros auxiliares para todos los documentos por pagar y créditos a
largo plazo, incluyendo los intereses acumulados y se concilian
periódicamente con las cuentas de control.
- Existen controles físicos y contables para los documentos no expedidos,
expedidos y cancelados y otros que acreditan los préstamos u obligaciones.

23
 - Existen procedimientos específicos escritos sobre todos los aspectos
relativos a la autorización, expedición y redención de documentos y créditos
a largo plazo, intereses y pago de los mismos.

Limitaciones de Pasivos a largo plazo

 Representan bien las garantías de dicho pasivo.

 El acreedor no llega a ser necesariamente el propietario del bien hipotecado.
 La hipoteca debe ser registrada debidamente en el Registro Público para que
tenga efectos legales y poder actuar en caso de no cumplirse con las
cláusulas establecidas al momento del préstamo.
 Se realiza de forma adecuada el cálculo de la amortización.
 Verificar el cuadro contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta
en cada una de las subcuentas y mayores auxiliares por acreedores.
 Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan
exclusivamente los que exceden de un año.
 Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos,
convenios, etc).
 Comprobar las confirmaciones y conciliaciones con los acreedores.
 Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las
partidas deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta

24
 Patrimonio
Capital Social

Constituye la parte que la organización ha acumulado como propio, a través del tiempo,
constituyéndose en un capital que será de utilidad en el momento que se presente alguna crisis o
falta de financiamiento.

Este fondo se conforma por:

 Resultados positivos o negativos, habidos en un período determinado entre los ingresos y

egresos.
 Donaciones recibidas de otros organismos, sea en efectivo, o en especie y
 Las cuotas que los socios hacen efectivas.

Capital Social
El capital social se representa por títulos que han sido emitidos a favor de los
accionistas o socios como evidencia de su participación en la sociedad.
Este conlleva también varis aspectos como las donaciones o aportaciones de los
socios o accionistas que según el acta constitutiva las primeras no necesariamente
están incluidos además estas representan acciones no reembolsables de los
diferentes socios las cuales deben formar parte del capital.
En el capital contable puede darse una actualización lo cual representa el ajuste por
repercusión de los cambios en los precios que se tiene que reconocer en la
información financiera y contable respectivamente. Está integrado con la
actualización las partidas que forman el capital contable el exceso o insuficiencia en
esa actualización es necesario tener presente que el capital contable se sigue
valuando a costo histórico pero actualizado con la pérdida o ganancia del poder
adquisitivo de la moneda a través del nivel general de los precios.

Medidas de Control Interno

 Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura

constitutiva y sus modificaciones así como el régimen legal aplicable y los
acuerdos de los accionistas y de la administración
 Verificar que los conceptos que conlleva el capital contable estén
debidamente valuados por ejemplo el valor nominal de las acciones
 Determinar las restricciones referentes a la distribución de dividendos
 Comprobar que la presentación del capital contable en los estados
financieros sea real y que su revelación sea de suficiente importancia relativa

25
Procedimientos de Control Interno

Existencia de registros de la emisión de Comparación periódica auxiliares contra el

los títulos que amparen las partes den saldo de la cuenta de mayor
capital social correspondiente

Custodia y arqueo de títulos Información sistematizada

Autorización y procedimientos Cifras actualizadas así como la debida

adecuados para el pago de dividendos revaluación de los activos

Información oportuna al departamento de

Contabilidad de los acuerdos de los
accionistas o de los administradores que
afecten las cuentas del capital social

Limitaciones del Control Interno del Capital Social

 Cada entrega de la parte de la inversión en efectivo o en especie de cada

socio se debe expedir el certificado correspondiente
 Ese certificado se debe canjear por las acciones definitivas, las cuales deben
estar de acuerdo con los términos establecidos en el contrato de la sociedad
y las prácticas contables en vigor
 Respecto a las acciones preferentes debe vigilarse que cumpla con las
condiciones prescritas en el contrato inicial
 Los certificados de acciones deben ser utilizados en forma numérica
ininterrumpida
 Los certificados deben guardarse en una caja de seguridad o a un funcionario
estrictamente autorizados para su custodia

26
 Remitir aviso de aumentos de capital social por concepto de donaciones o
revaluaciones a las autoridades jurisdiccionales
 No incluir aquellas utilidades o perdidas que no provienen de la operación
normal de la empresa
 Cada transacción que se realice debe estar debidamente autorizada

27
 Patrimonio
Utilidades Retenidas

Las utilidades retenidas hacen referencia a la parte de los dividendos no distribuidos entre socios o
accionistas.
Cuando se determina la utilidad de un año determinado, se procede a distribuirlas entre los socios
de la empresa, y en algunos casos, la asamblea de socios o de accionistas decide no distribuir todas
las utilidades, dejando parte de ellas o incluso todas, retenidas.
Una de las razones por las que se retienen las utilidades, es para proteger la liquidez de la empresa.
Al no entregar todas las utilidades a los socios, la empresa puede incrementar sucapital de
trabajo para realizar inversiones o para pagar obligaciones financieras disminuyendo así los costos
financieros.

Utilidades Retenidas
Se entiende por utilidad neta, la utilidad resultante después de restar y sumar de
la utilidad operacional, los gastos e Ingresos no operacionales respectivamente, los
impuestos y la Reserva legal. Es la utilidad que efectivamente está disponible para
ser distribuida a los socios.
Los ingresos de una empresa se deben depurar para poder determinar la utilidad
neta con que pueden contar los socios o dueños de la empresa.
El proceso de depuración inicia con la disminución del Costo de venta a las ventas,
para luego determinar la utilidad bruta. A la utilidad bruta se le restan los gastos
operacionales lo cual resulta en la utilidad operacional. A ésta última se le suman los
Ingresos no operacionales y se le restan los gastos no operacionales para llegar a la
utilidad antes de impuestos y reservas.
Una vez determinada la utilidad antes de impuestos y reservas, se procede a
calcular el Impuesto de renta y la Reserva legal.

28
La utilidad neta es el rendimiento o la Rentabilidad efectiva que los socios o dueños
de una empresa obtienen por sus aportes. Es lo que los activos de una empresa
generaron en el periodo respectivo.
Medidas de control interno:
Tener un buen control sobre las utilidades retenidas es muy importante para la
empresa, ya que estas representan parte de las ganancias de la empresa, y como
sabemos, el principal objetivo de una entidad es generar, al final de sus operaciones,
ganancias, con las cuales pueden continuar realizando sus operaciones, ofreciendo
sus servicios o productos a sus clientes.
A continuación, algunas medidas de control que se pueden aplicar a el proceso de
obtención de las utilidades retenidas.
Se entiende, que las utilidades retenidas son el remanente del Estado de Resultados
que realiza la empresa cada mes. Con este resultado la empresa sabrá si tiene
pérdidas o ganancias.
Para controlar las utilidades retenidas, es necesario controlar también las partidas
del estado de resultados:
1. Control de las ventas: se debe llevar un control desde el inicio de
presupuesto maestro, donde los administradores de la compañía
determinaran la cantidad de ventas que tendrán durante un periodo
determinado. Las ventas con esenciales para la empresa, ya que de ellas
obtenemos la mayor parte de los ingresos de la empresa. También es
importante verificar las devoluciones de las ventas o los descuentos
realizados.
2. Control del Costo de ventas: en el control del costo de ventas se implica el
inventario final y las compras que la compañía determinan, por ende, el
inventario y las compras deben de tener un buen control, para así tener más
precisión y evitar pérdidas, ese control puede llevarse a cabo por medio de
los diferentes documentos, como tarjetas de inventario y facturas, donde se
especifiquen los detalles de la materia comprada y la almacenada en
bodegas. Además, es necesario un registro de las devoluciones de las
compras o descuentos.

29
3. Control de los gastos de operación: se incluyen tanto los gastos generales,
administrativos, de ventas y financieros. Los gastos deben de tener un
documento que los respalde, donde se pueda identificar que son gastos
verídicos y no un robo o fraude.
4. Otros gastos e ingresos: estos son importantes, y deben de controlarse, ya
que muchas veces los utilizan solo para rellenar un espacio de un faltante o
bien un sobrante, y al igual deben de estar respaldados por un respectivo
documento.
5. Impuestos: es importante calcular su cálculo con respecto a las normas
establecidas en el país.
 Otras medidas de control:

1-Deberá entregarse los certificados correspondientes contra la exhibición en

efectivo o en especie por parte de los accionistas.
2-Los certificados serán canjeados oportunamente contra las acciones
respectivas.
3- Las acciones deberán imprimirse de conformidad con las disposiciones del
contrato social.
4-Debera vigilarse que se cumplan las disposiciones establecidas en el
contrato social. Con relación preferentes o algunas otras de tipo especial.
5-Deberan establecerse talonarios pre numerados interrumpidamente para
controlar los certificados de las acciones.
6-Debe quedar prohibido firmar certificados en blanco.
7-Se deberá cancelar adecuadamente los certificados canjeados por acciones
8-debera guardarse en caja fuerte los certificados de las acciones
9-Debera asignarse personal independiente para el registro de las acciones o
los títulos.
10-Se deberá vigilar que se cumplan las disposiciones de la asamblea en
cuanto a incrementos, reducciones, de capital ya sea por nuevos socios,
capitalización de utilidades o amortizaciones de perdida etc.
11-Verificar y conciliar periódicamente los saldos de las cuentas del mayor
contra el libro de actas de asamblea

30
 12-Verificar que los asientos contables y su caso, las disposiciones de la
asamblea cumplan con las disposiciones legales establecidas en la legislación
y el contrato social.
Limitaciones de control interno sobre las utilidades retenidas:
Aun cuando la empresa trate de aplicar el mejor control, siempre se encontraran
diferentes limitantes que interrumpirán el trabajo y los objetivos del control interno
sobre cierta cuenta, en este caso las Utilidades Retenidas.

31
 Ingresos
El concepto de ingresos es sin duda uno de los elementos más esenciales y relevantes con los que
se puede trabajar. Entendemos por ingresos a todas las ganancias que ingresan al conjunto total del
presupuesto de una entidad, ya sea pública o privada, individual o grupal. En términos más
generales, los ingresos son los elementos tanto monetarios como no monetarios que se acumulan y
que generan como consecuencia un círculo de consumo-ganancia.

Ingresos

Procedimientos de Control Interno

Los procedimientos de control interno en general deben documentarse en un

manual de procedimientos, así cada funcionario al realizar sus tareas verificará el
cumplimiento de los requerimientos de control interno establecidos. Estos
procedimientos de control interno están orientados a salvaguardar los activos en
concordancia de los principios de control interno.

Ingresos por servicios

a) Elaborar cuadros de registros completos de ingresos/ventas con sus consecutivos
numéricos y con la fecha respectiva, esto para identificar con detenimiento el debido
registro y control de fechas y documentos
b) Establecer políticas de servicio al cliente donde se establezcan metas a cumplir en
meses de mayor incremento del ingreso/venta
c) Establecer controles de facturación (Cobro)
Ventas en consignación
a) Elaboración de tarjetas de control producto entregado y su condición.
b) Archivar la documentación.
Ventas a crédito
a) Confeccionar Controles de cobro (relacionado con Cuentas por Cobrar)
b) Archivar la documentación por cuenta
Otros Ingresos
a) Revisar periódicamente eventos relacionados con dichos ingreso:

Ingresos por Intereses (Financieros y otros)

a) Confeccionar auxiliares:
b) Comprobar los ajustes por intereses:
c) Realizar arqueos periódicos de documentos:
Ingresos Diferidos
a) Elaborar auxiliar (ajustes) de acuerdo con el monto que le deben a cancelar.

32
b) En el caso de existir ingresos distintos a la actividad de la empresa (venta de activo,
ingresos de intereses u otro), estos deben estar contemplados con funciones o registros,
deben aparecer documentos que respalden dichas actividades.
Limitaciones

 Existen en las empresas medios automáticos que identifican el

ingreso/ventas la cual registra e identifica al cliente, monto, IV (si lo hay)
fecha, entre otros.

 Establecer limitaciones específicas para la autorización de ventas a

consignación grandes

 Verificar del ingreso generado

 Verificar la debida custodia de los documentos

 Todo ingreso/venta debe cumplir el principio de realización

 Comparaciones de precios (Ventas al exterior)

Ingresos Diferidos
*Estar atento a las diferencias cambiarias y ajustarlas de acuerdo con lo registrado.
Ventas en consignación
*En nuestro país es prohibido esta actividad, es común que se ve y se presente como
venta a crédito con posibilidad de desembolso de mercadería.
Ventas a crédito
*Es indispensable determinar el valor más exacto de estas ventas, para que y el porqué se
dan los mismos
Otros Ingresos
*En el caso de los otros ingresos se deben considerar diversas situaciones:
*Clasificación por ingreso (venta de activo, Ingreso diferido, entre otros)
Monto generado
*Gastos o costo utilizado para generar dicho ingreso
*Recordemos que los otros ingresos son aquellos que se obtienen por una actividad
distinta a la normal de la empresa, son directamente relacionados con la administración.

Ingresos por Intereses (Financieros y otros)

*Las cuentas por cobrar a largo y corto plazo generan intereses, igualmente que las
inversiones y bonos, los cuales deben estar controlados o revisados.
Ingresos /ventas comúnmente controlados (CI)
*Es indispensable considerar que todas las cuentas de ingresos/ventas deben ser
analizadas en el Control interno.
*Es prioridad de la empresa clasificar los mismos según su actividad, aquí vamos a
establecer los ingresos/ventas más comunes en control interno.
*Es bueno considerar que la empresa establece bajo a diversos criterios cual
ingreso/venta es el más regulado, sin olvidar regular los otros.
*Es importante indicar que el control interno en las cuentas anteriores se refiere a
procedimientos en registro, su efecto y otros

33
Ingresos por servicios
Es indispensable determinar con base a la empresa (industrial, comercial, servicios u otra)
si estos ingresos provienen de la actividad que se dedica la entidad y su efecto en la
misma (Contado, crédito)

Medidas de Control Interno

*Las medidas específicas para la autorización de las ventas en consignación

de grandes cantidades dependerá de los debidos procedimientos
establecidos en el manual, se recomienda utilizar controles administrativos,
no hay que olvidar la división de deberes.
*Esta medida es llevar un control relacionado con el cobro de honorarios, así
se puede determinar con mayor exactitud el monto a recibir.
*Es necesario que los documentos que respaldan los movimientos de las
cuentas de ventas y del auxiliar se conserven en archivos físicos separados
por cuenta, con el propósito de agilizar la inspección de los mismos cuando
se requiera comprobar los movimientos. Estos documentos son las facturas
y recibos de dinero que se generen en el período.
*Las políticas de ingresos distintos al generador, deben ser evaluadas
periódicamente de acuerdo con las acciones de la empresa o departamento,
el comportamiento del mercado y los planes de la empresa. Es decisión de la
gerencia financiera establecer la frecuencia de esta revisión de acuerdo a la
experiencia obtenida en el comportamiento de las variables anteriormente
mencionadas en los períodos anteriores o en la constante vigilancia del
entorno.
*Si las políticas de otros ingresos no están presupuestadas en su mayoría, se
establecen la aparición de los mismos con documentos probatorios y otros;
es necesario revisar el cumplimiento de esta normativa, comprobar la
realización del ingreso y su aplicabilidad y verificar la debida custodia de los
documentos correspondientes.
*Los auxiliares de las cuentas por cobrar( tablas de amortización) deben
confeccionarse por tipo de cuenta, contemplando el monto, plazo, interés
(monto de los intereses pagados y acumulados por cobrar) y valor nominal.
*Mensualmente se revisarán los ajustes por los intereses Cobrados y
acumulados, comprobando los cálculos aritméticos y las cuentas afectadas
*Es necesario para el control interno de las cuentas, realizar arqueos
periódicos de los documentos que las representan. Estos arqueos los
realizará un funcionario de nivel de jefatura que no tenga a su cargo la
contabilización o custodia de las cuentas por cobrar.
*El funcionario que realiza los arqueos puede verificar simultáneamente que
los documentos que representan los ingresos anteriores y mantengan la
debida custodia de acuerdo a la normativa establecida.

34
*Las ventas por consignación deben estar respaldados en un ampo o en un
archivo, así se deben cuidar en cada período fiscal como mínimo.

35
 Gastos

Se denomina gasto a la partida contable (de dinero) que cierta y directamente disminuye el beneficio,
o en su defecto, aumenta la perdida de los bolsillos, en el caso que esa partida de dinero haya salido
de la cuenta personal de un individuo o bien de una empresa o compañía.

Gastos Operativos, Administrativos

Medidas de Control para los Gastos Operativos y Administrativos

1- Precisar claramente los gastos operativos y administrativos sean

registrados con sus respectivos auxiliares.
2- Vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales como los son
impuestos.
3- Verificar que cada monto registrado se haga por el monto
correspondiente en libros y en documentos como cheques.
4- Con el propósito de proteger los intereses de la entidad, se debe registrar
de inmediato cada gasto realizado.
5- No comentar con personal no autorizado las cantidades de dichos
gastos.

Limitaciones de Gastos Operativos y Administrativos

1. Con el método antiguo de presupuesto en este momento con la el nuevo

método lo costos no pueden ser elevados.
2. El reducido presupuesto para estos gatos no permite comprar maquinaria
adecuada.
3. Costos de alquiler aumenten e impidan que de acuerdo con el presupuesto
realizado se puedan actualizar maquinaria.
4. No contar con el personal necesario para controlar la maquinaria.
5. Un presupuesto que no contenga las necesidades básicas de los gastos
operativos.
6. Mala capacitación que no enseñe al empleado a reducir gatos dentro de la
fábrica o empresa.
7. Mala distribución de recursos.
8. Mala publicidad de su producto que se vea directamente afectada con la
venta de sus productos.
36
9. Recorte de personal por falta de presupuesto.
10. Reducción de Inventario.

Control Interno de Gastos Operacionales y Administrativos

1. Se llevarán registros que permitan su correcta clasificación y el control

oportuno de su asignación, uso, traslado o descargo.

2. Los registros detallados deben permitir el control de los gastos

salvaguardando registros de la empresa.

3. Se debe detallar si se utilizaron más recursos de los asignados y porque.

4. .Cotizaciones periódicas para verificar que sus proveedores son los mejores
para su empresa

5. Realizar capacitaciones regulares para que el empleado tenga mayor

conocimiento de cómo salvaguardar los recursos.

6. Se determinará por escrito, las personas responsables de realización de

cotizaciones y presupuestos.

7. Las personas responsables de la custodia del activo están obligadas a ser

personales leales y de confianza con la empresa.

8. Se debe verificar que los gastos están siendo realizados.

37
 Costo de Ventas

El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un
servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende .

Costo de Ventas
Limitaciones de la estructura del control interno para la cuenta de
costo de ventas

 Falta de uniformidad en el método de inventario. El método de valuación

de inventario no es consistente con el método que se ha utilizado en
ejercicios anteriores.
 Para propiedades y equipos
 Leasing sin registro.los bienes adquiridos a través de arrendamiento
financiero no fueron registrados correctamente.
 Bajas de equipos sin registro. Las bajas de equipo de transporte no se
registraron.
 Avalúos oficiales. La reevaluación.
 Sin avalúos propiedades y equipos. Es conveniente practicar un avaluó a
las propiedades y equipo.
 Errores componentes inflacionarios. El cálculo del componente
inflacionario para efectos del impuesto sobre la renta presenta los
siguientes errores: a) los saldos promedios diarios de las cuentas con el
sistema financiero fueron calculados con base en estados de cuentas de
las instituciones correspondientes, debiendo ser tomado en cuenta los
saldos de registros contables. b) la cuenta de anticipo a proveedores fue
incluida dentro de los créditos y no debe ser considerada. c) se incluyó el
total del saldo de deudores diversos sin considerar que se tiene varios
importes a cargo de personas físicas, los cuales no se deben incluir.
 Intereses por anticipado sin control. No se lleva un adecuado control de
los intereses pagados por anticipado.
 Garantías sin revelar. Los estados financieros de la empresa no revelan
las garantías otorgadas para el cumplimiento de los préstamos.
 Calendario de obligaciones fiscales. No se cuenta con un calendario de
obligaciones fiscales.

38
  Declaración de renta incorrecta. Las declaraciones de impuestos no son
elaboradas en forma correcta.
 Repartición utilidades directivos y administradores. Los directivos y
administradores de la empresa no tienen derecho a participar en las
utilidades de la misma.
 Se cancelaron utilidades de ejercicios anteriores. La participación de
utilidades no cobrada correspondiente a ejercicios anteriores no debe
cancelarse.
 Inadecuada contabilización primas antigüedad. Los cargos a la reserva
para primas de antigüedad del personal no se han considerado como
partidas deducibles para fines fiscales.
 Sin depurar impuestos por pagar. Es necesario depurar algunas cuentas
de impuestos por pagar.
 Clasificación de obligaciones. Conviene separar las obligaciones de la
empresa a corto y largo plazo.
 No hay contabilización reserva legal. No se ha constituido la reserva legal.
 Sin contabilización patrimonio. No se ha efectuado la integración del
capital social y las utilidades acumuladas para efectos de re expresión.
 Sin contabilización cuenta de utilidad fiscal oportuna. No se ha efectuado
el cálculo del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.
 Libro de actas fuera del domicilio. El libro de actas de asambleas de
accionistas debe encontrarse en el domicilio de la empresa.
 Actas de asamblea sin firma. Las actas de asamblea de accionistas debe
ser firmadas por los asistentes.
 No hay registro de utilidades. Es necesario llevar el registro de utilidades.

Lineamientos de control interno

 Debe nombrase un encargado de registrar el costo de ventas.

 Implantar un adecuado sistema de contabilidad de costos integrado a la
contabilidad de la empresa
 La persona que estén encargadas del costo de ventas no deben tener acceso
al registro de inventarios.
 Debe nombrarse un responsable o encargado de producción.
 Organizar la producción diariamente.
 Tener control sobre el consumo de materias primas.
 Controlar el tiempo trabajado por los operadores.
 Verificar la cantidad producida.
 Elaborar reportes de trabajos diarios, enviar copias al encargado de almacén
y contabilidad.

39
  Verificar que lo programado sea igual a lo realizado, o sea, si se cumplió con
la programación establecida.
 Al hacer entrega de materias primas se debe indicar la orden de producción
en la que se va a utilizar, la cantidad entregada, la cantidad de vuelta y la
persona que la recibe.
 Elaborar planes detallados de producción y planear la distribución de
productos.
 Pronosticar la demanda del producto, indicando la cantidad en función de
tiempo.
 Comprobar la demanda real con la planteada y corregir los planes si fuese
necesario.
 Elaborar un presupuesto de producción detallado y claro.
 Preparar una requisición de materiales.
 Coordinar con el gerente de ventas lo que se va a producir.
 Evitar el desperdicio de materias primas.
 Se debe tener control sobre el buen funcionamiento de las maquinarias.
 Enviar lo más pronto posible al almacén los productos terminados.
 Tener control estricto sobre los productos todavía en proceso.

Lineamientos de control interno de inventario

 Debe existir un buen planeamiento de producción y /o ventas para estimar
las necesidades de inventario.
 Preparar informes de recepción para registrar y notificar recepción de
productos o mercancías
 Emitir órdenes de salida de mercancía cada vez que se entregue
 Emitir una orden de entrada de mercancía cada vez que se reciba una
mercancía.
 Comprobar las cantidades recibidas para determinar que son correctas.
 Almacenar correctamente las mercancías como medida de protección contra
las extracciones no autorizadas.
 Expedir los materiales y/o mercancías contra la presentación de
autorizaciones de salida para producción o embarque.
 Controlar los desperdicias de producción, materiales dañados para los
ajustes d costos correspondientes.
 Tener control de inventarios de materias primas, productos en proceso y
productos terminados
 No recibir mercancías sin la autorización de compras.
 No entregar mercancías sin la autorización de ventas.
 Notificar a la gerencia sobre productos en mal estado.

40
 Realizar conteos físicos al menos una vez al año, sin importar el sistema
utilizado.
 Buen almacenamiento para evitar robos, daños o descomposición.
 Mantener al día las tarjetas de entrada y salida de mercancías.
 Mantener inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual
conduce a perdidas en ventas.
 No mantener mercancías almacenadas demasiado tiempo, evitando con esto
el gasto de tener dinero invertido en artículos innecesarios.
 Emitir un reporte de productos que hayan sido entregados por producción y
que ya están disponibles para la venta.
 Informar sobre el mínimo de existencia de un producto o mercancía.

41
 Anexos

Cuestionario de control interno sobre Caja Chica

Compañía ''x''
Cuestionario de Control interno
Control de caja chica
Fecha: x/xx/xxxx

Pregunta: Respuesta
Si No
1.Se hacen arqueos sorpresivos de caja chica.

2. Recae en una sola persona la responsabilidad de la Caja Chica.

3. Hay una persona encargada de hacer los arqueos de Caja Chica.

4. Están los pagos de Caja Chica, soportados por documentos debidamente

aprobados.

5. Se comparan los comprobantes que soportan las operaciones con el saldo

existente en el fondo de Caja Chica.

6. Se lleva un control adecuado de los gastos hechos por Caja Chica para evitar
salida duplos.

7. La reposición de la Caja Chica se hace con cheque.

8. Existe algún límite para los gastos hechos con Caja Chica.

9. Considera que la documentacion utilizada es la

adecuada?

10. Cada uno de los documentos son respaldados

por firmas autorizadas?

Grado de control:
Bueno _____

42
 Regular _____
Malo _____

Comentarios/Observaciones:
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
Revisado por:
____________________________

Cuestionario de control interno sobre Caja General

Compañía ''x''
Cuestionario de Control interno
Fecha: x/xx/xxxx

Pregunta: Respuesta
Sí No

1. ¿Se ha responsabilizado de la caja general solo a una sola persona?

2. Los fondos fijos de la empresa ¿son razonables para sus necesidades?

3. ¿Está prohibido usar los fondos de caja para hacer efectivo cheques de
funcionarios,
empleados, clientes y otras personas?

4. ¿Se efectúan arqueos por sorpresa por los auditores internos a algún
funcionario
autorizado, periódicamente?

5. Los reembolsos de fondos ¿Son aprobados por alguna persona que no sea
el
cajero y que verifique la corrección de los comprobantes?

6. El dinero en efectivo recaudado por cobranzas y/o ventas ¿se remesa

diariamente y por sus totales a bancos?

7. ¿Están todas las cuentas de bancos y las personas que firman contra ellas
autorizadas por el Directorio?

43
8. ¿Existe la costumbre de notificar al banco independientemente cuando una

persona autorizada por la firma abandona el empleo o la compañía?

9. ¿Están registradas las cuentas bancarias de la empresa en libros de

contabilidad?

10. Se da un proceso de rotación con las personas encargadas del manejo de

la caja general?

Grado de control:
Bueno _____
Regular _____
Malo _____

Comentarios/Observaciones:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Revisado por:
____________________________

44
 Cuestionario de control interno sobre Inversiones

Empresa Respuestas
SI NO NA
Contabilización de las inversiones

1. Si las inversiones no figuran a nombre de la empresa, están endosadas:

a. Restrictivamente a nombre de la empresa?
b. De otro modo? Explique en nota separada.
2. Las acciones propias readquiridas, se controlan en la misma manera que las inversiones.
3. Para aquellas inversiones que han sido descargadas, se lleva una cuenta memorando?
4. En caso afirmativo, se revisan por:
a. Un auditor interno?
b. Un empleado de la empresa que no tenga acceso a las inversiones o ingresos de empresa?

Compras y ventas

01. La Junta Directiva autoriza las compras, ventas y renovaciones de las inversiones?
02. Indica dicha aprobación el valor por el cual se debe efectuar la transacción?

Ingreso

1. Se contabilizan tales ingresos antes de que se cobren o reciban?

2. Si las inversiones tales como acciones, bonos, cédulas
y otros instrumentos negociables no están bajo custodia
de una entidad independiente se guardan en unacaja o bóveda de seguridad
dentro de la misma compañía.
3. Si tales inversiones son custodiadas por alguna entidad independiente,
han sido estas aprobadas por la Junta
4. En el caso de que las inversiones se guarden en la misma empresa, dos o más empleados
sonresponsables de su custodia y tienen acceso a las mismas únicamente en forma conjunta?
5. Se lleva un registro detallado de las inversiones en un departamento o por una persona
distinta de aquella designada oficialmente para custodiarla?
6. Las inversiones y otros instrumentos negociables se controlan periódicamente por medio
de inspección física de personas que no las custodian ni tengan acceso a ellas? Si es así, por quién?
7. Aquellas inversiones que ha recibido la empresa como garantía están contabilizadas
ysegregadas de las propias?
8. Los retiros o cancelaciones de inversiones que se consideran sin valor son autorizados
por unfuncionario responsable?
9. El archivo de inversiones sin valor, se revisa periódicamente a fin de establecer si la situación
respecto a su valor o cobro de intereses o dividendos ha cambiado?
10. Se hace una comprobación independiente de los precios por los cuales han sido comparadas
o vendidas las inversiones? En caso afirmativo, por quién?

45
11. Los ingresos provenientes de inversiones, tales como dividendos, participaciones o intereses,
son comprobados periódicamente contra las mismas inversiones? Si es así, por quién?

Observaciones
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________

Resultados

46
 Cuestionario de Control Interno Activos fijos

Preguntas SI NO NO APLICA
1. ¿Cuenta la empresa con archivos permanentes de
los documentos soporte del costo de los activos?
2. ¿Existe descripción breve de los bienes de activo fijo?
3. ¿Existe una política definida sobre la autorización
de inversiones en activo fijo?
4. ¿Se hace periódicamente un inventario físico del activo fijo y
se compara con los registros respectivos?
5. ¿Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo, están
obligadas a reportar cualquier cambio habido como ventas,
bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos, traspasos,
etc.?
6. ¿La venta de activos fijos requiere la autorización previa de
los directivos?
7. ¿Si existe algún sobrante de equipo, edificios desocupados,
ese activo se controla físicamente en libros?
8. ¿Se toman inventarios físicos del equipo móvil en forma
periódica?
9. ¿Están adecuadamente analizadas las cuentas de
propiedad y equipo por registros auxiliares?
10. ¿Las cuentas de activos fijos están respaldadas por registros
auxiliares adecuados?
11. ¿Los procedimientos de la empresa requieren que se
produzca una autorización escrita para venta, retiro y
desmantelamiento de activos fijos?
12. ¿Los registros del activo fijo contienen la suficiente
información y detalle, según las necesidades de
la compañía?

47
Cuestionario de Control Interno Otros Activos

 Conteste las siguientes preguntas, marcando su respuesta SI y NO

1. ¿Cuenta la empresa con archivos permanentes de los documentos a soporte del costo
de los activos?
R/ SI_____ NO______

2. ¿Existe descripción breve de los bienes de estos activos?

R/ SI_____ NO______

3. ¿Existe una política definida sobre la autorización de inversiones en estos activos, y

que estén a cargo de determinadas personas?

R/ SI_____ NO______

4. ¿Los registros del activo son balanceados con el mayor, cuando menos una vez al
año?

R/ SI_____ NO______

5. ¿Los registros del activo contienen la suficiente información y detalle, según las
necesidades de la compañía?
R/ SI_____ NO______

6. ¿Las personas que tienen a su cuidado el activo, están obligadas a reportar cualquier
cambio habido como ventas, bajas, obsolescencias, excedentes, movimientos,
traspasos, etc.?

R/ SI_____ NO______

7. ¿Se llevan record del activo totalmente depreciado y que aun se encuentren en uso,
aun cuando ya se haya dado de baja en los libros?
R/ SI_____ NO______

8. ¿Se compara el saldo de estos registros con los saldos del mayor general cuando
menos una vez cada año?
R/ SI_____ NO______

9. ¿Existe una política definida sobre la autorización para: adquirir, vender, retirar,
destruir y gravar activos y el método de valuación?
R/ SI_____ NO______

10. ¿Hay una segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro?

R/ SI_____ NO______

48
 11. ¿Las personas que tienen a su cuidado el activo fijo, están obligadas a reportar
cualquier cambio habido, como ventas, traspasos, bajas, obsolescencia, excedentes,
movimientos, así como las condiciones físicas de los activos al departamento de
contabilidad?

R/ SI_____ NO______

12. ¿Los registros de los activos contienen la suficiente documentación y detalle según
las necesidades de la empresa?
 Fecha original
 Fecha y valor de la adquisición
 Importe de la depreciación mensual y anual, contable y fiscal
 Cálculos de la depreciación.
R/ SI_____ NO______

13. ¿Se llevan registros del activo totalmente depreciado y amortizado?

R/ SI_____ NO______

14. ¿Cuenta la compañía con un auxiliar de activos Fijos en colones (propios o en

consignación) que detallen los saldos al cierre del periodo?

R/ SI_____ NO______

15. . ¿Se encuentran estos auxiliares conciliados mensualmente con los Estados
Financieros?

R/ SI_____ NO______
16. . Permite el sistema de control de activos verificar individualmente al menos la
siguiente información:
a) Descripción del activo
b) Número de serie, modelo y marca.
c) Número de dispositivo de identificación
d) Localización
e) Costo de adquisición, depreciación acumulada y valor en libros
f) Fecha de adquisición

17. ¿Se registran los activos a su valor histórico de adquisición en colones?

R/ SI_____ NO______
18. ¿Cuenta la empresa con un archivo permanente de los documentos soporte del costo
de estos activos?

R/ SI_____ NO______
19. Se encuentran estos auxiliares conciliados mensualmente con los Estados Financieros?
R/ SI_____ NO______
49
 20. Permite el sistema de control de activos verificar individualmente al menos la siguiente
información:
a) Descripción del activo
b) Número de serie, modelo y marca.
c) Número de dispositivo de identificación
d) Localización
e) Costo de adquisición, depreciación acumulada y valor en libros
f) Fecha de adquisición
R/ SI_____ NO______

50
 Cuestionarios de Control Interno de las Cuentas por Pagar

Cliente: ________________________________

Fecha: ________________________________

Procedimiento de control interno SI NO N/A Comentarios

1. ¿Las funciones de cuentas por pagar y pago a
suplidores están segregadas de las de llevar las
cuentas del mayor general?
2. Reconciliaciones y revisiones:
a. ¿El subsidiario de cuentas por pagar es
reconciliado con la cuenta control del mayor
general?
b. ¿Las reconciliaciones son revisadas por algún
supervisor u oficial de la cooperativa?
c. ¿Los estados de cuenta que envían los suplidores
son reconciliados con el subsidiario de cuentas por
pagar?
3. Otras rutinas de revisión y/o cotejo:
a. ¿Se verifican los cómputos matemáticos de las
facturas?
b. ¿Se documenta la fecha en que se recibió el bien
y/o servicio en la factura y/o conduce del suplidor?
c. ¿Los gastos son sustentados adecuadamente
mediante facturas aprobadas y/o cualquier otra
documentación pertinente (contrato, conduce,
etc.)?
d. ¿Se comparan los gastos actuales con los
presupuestados por lo menos mensualmente para
identificar fluctuaciones significativas?
e. ¿Los estados de cuenta de los suplidores son
verificados periódicamente por algún supervisor u
oficial para asegurar que se están enviando los
pagos correspondientes?
f. ¿La cooperativa tiene políticas establecidas con
relación a las cuentas por pagar que no son
reclamadas?
4.¿A los empleados a cargo de las compras y cuentas
por pagar se les requiere que tomen vacaciones y se
asigna a otros empleados a cubrir esas funciones
mientras la persona esté ausente?
5. ¿El acceso a los módulos computadorizados para
cuentas por pagar está limitado al personal con una
necesidad real de acceso a los mismos?

Totales: ( ) SI ( ) NO
Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( ).
Comentarios:
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________

51
Cuestionario de Control Interno Pasivos a Largo Plazo
¿La junta directiva aprueba aquellas obligaciones o pasivos no Si No N/A
provenientes de las operaciones usuales de la empresa?
Las actas de la junta directiva especifican:
¿El objetivo del préstamo?
¿El nombre de los funcionarios facultados para obtener los prestamos,
cuantía máxima y plazo?
¿Garantía colateral q puede otorgarse, restricciones aceptables o
contratos relativos?
¿Se requieren 2 firmas autorizadas para la aceptación de documentos por
pagar?
¿Lleva la empresa un registro de documentos y obligaciones x pagar?
¿Los documentos por préstamos u obligaciones cancelados, se conservan
en el archivo, cm soporte de los comprobantes de pago respectivo?

¿El pasivo a largo plazo representado en bonos emitidos por la empresa,

se contrajo previo el lleno de los requisitos legales establecidos en el país?
Preguntas adicionales…

Sección discutida con (nombre y puesto):

Sección preparada por:
Nota: el cuestionario puede ser aplicado de forma anónima para el funcionario.

Cuestionario Control Interno Pasivos Contingentes

Si No
Existen obligaciones contingentes como:
Documentos Descontados
Garantías Otorgadas
Juicios legales
Revisiones en proceso
Comprobar que todas las contingencias estén mencionadas
en los estados financieros
Determinar en que los casos de contingencias se puedan
anticipar razonablemente y redunda en perdida las
provisiones que se hayan hecho
Hace énfasis en lo relativo a pasivos contingentes
Hace un señalamiento a impuestos que podría ser
redundante
Aquéllos que se deriven de los instrumentos financieros que
se lleven contablemente según su valor razonable
Tener en cuenta sucesos futuros, tales como los cambios en
la ley o en la tecnología existente, siempre que haya
suficiente evidencia objetiva respecto a su ocurrencia.
Y, por último, no tener en cuenta las ganancias esperadas
por la venta de activos, incluso si la desapropiación de los
mismos está estrechamente ligada a los sucesos que han
dado origen a la provisión

52
Cuestionario de Control Interno Capital Contable

CLIENTE: _____________________________
__ De _______________________de 200_

Respuesta basada en:

Pregunta Observación
SI NO N/A
Cédula
Capital Contable
Existen registros adecuados y actualizados
de la integración del capital.
Todas las modificaciones al capital están
basadas en decisiones de la Asamblea de
Accionistas.
Se han realizado las Asambleas de Accionistas
en tiempo y forma

Se han registrado todos los acuerdos con

implicaciones contables de los accionistas
en la contabilidad.

Indique si el control interno es:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( ).

Comentarios:
_____________________________________________________________________
______________________________________________________________________

53
Cuestionario de Control Interno Utilidades Retenidas

Cuestionario de Control Interno

Utilidades retenidas
____de_________________del______
Respuesta Respuesta basada en:
Si No N/A pregunta Observación
Se cancelas anualmente las cuentas de
resultados contra perdidas o ganancias:
Se controlan por separado las utilidades para
el control anual:
Se realizan las Asambleas de Accionistas en
tiempo y forma:
Se han registrado todos los acuerdos con
implicaciones contables de los accionistas en
la
contabilidad:
Concuerdan los resultados presentados con
las
declaraciones de impuestos correspondientes:
Existen registros de los dividendos:

Los ingresos y los gastos se registran

oportunamente en la vigencia a la cual
corresponden:
Se cuenta con los respectivos documentos
que respalden los resultados de las utilidades:
Se controla y revisa que el estado de
resultados este en correcto estado:
Se aprobaron los estados financieros por los
accionistas:

Se publican los estados financieros:

Nivel del Control Interno:

Alto ( ) Moderado( ) Bajo ( )

Comentarios:

54
Cuestionario de Control Interno Ingresos
Responsable:
EMPRESA:

SI NO NA
1.- ¿Existe autorización de precios ve venta, condiciones de crédito,
descuentos y devoluciones, listas de precios?
2.- ¿Se utilizan formas perfoliadas de entrega de material y embarque?
3.- ¿La facturación la elabora una sola persona y la revisa otra distinta,
verificando precios, operaciones aritméticas, especificaciones, pedidos,
codificaciones, envío de pedido, etc.?
4.- ¿Existe un separación definida entre:
a) Las labores de los empleados que llevan las cuentas corrientes y
b) Las labores del cajero, almacenista, facturista y empleado de
embarque?
5.- ¿En la factura se anota el numero o clave del vendedor, como
control de pago de comisiones, precios, descuentos, etc?
6.- ¿Son las ordenes de salida de almacén pre numeradas controladas
de tal manera que se asegure que todas sean facturadas?
7.- ¿Los datos de las órdenes de salida de almacén son revisadas por
otro empleado distinto al del almacén o por un empleado de
embarque, dejando evidencias?
8.- ¿Se especifican garantías en facturas o por contratos?
9.- ¿Las notas de crédito son autorizadas expresamente por la gerencia
o funcionarios responsables?
10.-¿Se le pide al cliente antes de efectuar la venta, copia de su cédula
de RFC en Hacienda?
11.- ¿La mercancía devuelta por los clientes es recibida por el
departamento respectivo y las notas de crédito correspondientes
están amparadas por una nota de entrada al almacén?
12.- ¿El departamento de facturación o quien facture, envíe
directamente copias de la factura al departamento de cobranza?
13.- ¿Se coteja numéricamente las facturas por una persona que no sea
del área de facturación, o que no sea la misma persona que factura?
14.- ¿Se tiene control especial para los siguientes tipos de venta:
a) Ventas en efectivo
b) Ventas COD
c) Ventas a empleados
d) Ventas de desperdicios, envases, etc.
e) Ventas de activo fijo
15.- ¿Se hacen ventas al público en general?
16.- ¿Si el inciso anterior es afirmativo se cumples con lo dispuesto en
su reglamento?

17.-¿Se emiten notas de venta o se cuenta con máquina registradora

para las ventas de mostrador?

55
18.- ¿En las ventas de mostrador se otorgan descuentos posteriores a
la venta, donde se elabore una nota de crédito? ¿y si es así se bonifica
dinero?
19.- ¿Se elabora reporte diario que sirva como informe a la gerencia y
como documento contabilizador?
20.- ¿Se contabilizan diariamente los ingresos?
21.- ¿Tiene la empresa ingresos por otros conceptos distintos a la
operación?¿Cuales son y cómo los controla?
22.- ¿Se cerciora la empresa de que las operaciones de
ventas se registren en el periodo correspondiente?
23.- ¿Se lleva consecutivo bien ordenado de los documentos
utilizados en la operación de venta, como son:
a) Facturas
b) Notas de crédito
c) Pedidos
d) Remisiones u órdenes de embarque
e) Notas de venta
f) Notas de cargo, etc?
24.-¿Los documentos del punto anterior, son autorizados
expresamente por persona distinta a la que lo elabora?
25.- ¿Persona autoriza efectúa el corte diario de venta con base a la
póliza de contabilidad que debe estar soportada por las facturas de
crédito con remisión o embarque, notas de venta de contado, y
factura resumen con tira de auditoría de la máquina registradora en su
caso?
26.- ¿El dinero de las ventas de contado se distribuye al departamento
correspondiente para que sea depositado al día siguiente junto con la
cobranza del día, y se verifica que esto se haya hecho efectivamente?
27.- ¿Se controla adecuadamente el acceso al efectivo, sin permitir que
se utilicen las ventas del día para hacer pagos?
28.- ¿Los registros contables se hacen buscando que permitan
determinar bases de impuestos?
29.- ¿Por los intereses cobrados a clientes morosos, se elabora nota de
cargo autorizada con IVA desglosado y hace referencia a la factura
que los origina?
30.- ¿ Las políticas de ventas, las elabora por escrito la gerencia o son
autorizadas expresamente por la dirección o Departamento
facultado?
31.- ¿Se verifica periódicamente el apego a las políticas?
32.- ¿Por los documentos que se mencionan en el punto
23 que están en uso todavía, se tienen en un buen resguardo bajo llave
y solo tienen acceso a ellos personas autorizadas?
33.- ¿Se controla la distribución de blocs de documentos del punto
anterior, y por quien?

CONCLUSION DEL ENCARGADO

Bueno (B) es de 8 a 10, Regular (R) de 6 a 7 y Malo (M) de 0 a 5.

56
Cuestionario de Control Interno Gatos de Operación
CLIENTE:_____________________________
__ de _______________________de 200_
Respuesta Basada en
Respuesta Observación
Si No
Gastos de Operación
1.Se lleva un registro de cada gasto a la
hora de realizarlo
2.Se realiza una capacitación a
empleados para utilizar correctamente
los recursos de le empresa
relacionados con los gastos operativos
3. Se contrata el personal necesario
4. Se revisan las maquinas
periódicamente
5. Se realiza un cambio de equipo
periódicamente

Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( ).

Comentarios:
______________________________________________________________________

Cuestionario de Control Interno Gastos Administrativos

CLIENTE:_____________________________
__ de _______________________de 200_
Respuesta Basada en
Respuesta Observación
Si No
Gastos administrativos
1.Se lleva un registro de cada gasto a la
hora de realizarlo
2.Se realiza una verificación periódica
de que los gatos son realizados
3. Se contrata el personal capacitado
para hacerse cargo de dichos gastos

Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( ).

Comentarios:
______________________________________________________________________

57
 Cuestionario de Control Interno Costo de Ventas

Nombre de la Compañía
Cuestionario de los costos de venta
Fecha de aplicación

Preguntas Respuestas
1-Existe algun encargado del manejo del costo de SI NO AVECES
ventas?
2-El metodo de evaluacion de inventarios es
constante?
3-Se maneja algun margen para los materiales
dañados ?
4-Se maneja algun margen para los materiales
de desecho?
5-Existe algun respaldo fisico o digital que lleve el
conteo de la mercaderia entrante a bodega?
6-Mantiene un stock minimo de materiales?
7-Se hace algun informe al departamento
de contabilidad sobre lasperdidas de materiales?
8-Se compra mercaderia
a credito?
9-Existe algun encargado de bodega ,en llevar
las entradas y salidas de la mercaderia?
10-Conoce usted el proceso para llevar a cabo
una requisicion de
materiales?
11- Se realizan conteos de la marcaderia en un
lapso no mayor al
mes?
12-Conoce usted el proceso que se lleva a cabo con
algun producto o materia prima que falta
en la requisicion realizada con anterioridad?
13-Se realizan
cotizaciones para las
compras ?
14-Tiene acceso a los auxiliares de los proveedores
de la empresa?
15-Tienen un presupuesto de compras?
16-Usted firma las requisiciones de mercaderia
cuando se necesitan?
17-Se realiza algun estudio de control de calidad
sobre los articulos o materia prima utilizable?

58
18-Despues de la ultima venta de mercaderia
el stock de articulos es
alta ?
19-Existe algun manual de procesos para el
manejo de la
mercaderia?
20-Considera usted que los costos de ventas
son muy elevados para
los articulos?
21-Considera usted que
los materiales
utilizados en la produccion son de buena
calidad?

Totales

Observaciones :
Mayoria de respuestas SI=Control interno adecuado
Mayoria de respuestas AVECES=Control interno estado alerta
Mayoria de respuestas NO=Control interno riesgoso

59
 Conclusión
A continuación se empleará una breve conclusión de este proyecto en donde se
abarcan los temas más relevantes de la contabilidad, mostrando las medidas de
control de cada cuenta, y sus efectos en los estados financieros en los cuales
podrían ser de mucha utilidad y en la mayoría de los casos ayuda para evitar
problemas o errores en su respectivo registro. Como se puede ver se muestra una
descripción total de cada cuenta y una pesquisa informativa muy asertiva y veraz, a
su vez explica como por ejemplo en la cuenta de ingresos se relaciona con
inventarios y es de mucha importancia para la entidad que pone en usos las cuentas
mencionadas

Se ha podido corroborar que la contabilidad en una ciencia, el tener control sobre

cada una de las transacciones de la empresa permite el buen cumplimiento de la
misma.
De manera general puedo concluir que las cuentas reales representan los bienes,
derechos u obligaciones contractuales de la empresa, están conformados por los
activos que constituyen las fuentes económicas que posee un negocio y que espera
hayan de beneficiar las operaciones futuras.
Los activos circulantes comprenden la caja y las cuentas que representan valores
que pueden ser convertidos en efectivo al cabo de un tiempo (caja, cuentas por
cobrar, inventarios).
Los activos fijos los cuales se conservan más o menos permanentemente y que se
adquieren para el uso del negocio (terrenos, edificios, equipos, herramientas y
enseres, todos tangibles). Los activos diferidos como los gastos de organización son
cuentas de ajustes y acumulaciones.
Los pasivos son deudas, todas la empresas tienen pasivos, el pasivo que surge de la
compra de mercancías o servicios a crédito (a plazo) se denomina Cuentas por
pagar, y a la persona o firma a la cual se le debe se le llama acreedor, la forma en la
cual está representada una deuda, cuando se obtiene dinero en préstamos, es
registrado en una cuenta llamada documentos por pagar.
El capital está representado por las cuentas respectivas que indican la inversión
hecha por los propietarios en el negocio; bajo la firma de una solo propietario, o de
asociación, los valores que representan el patrimonio se registran en la cuenta
capital social común y los valores dados como privilegios o preferentes en la cuenta
capital social preferente.
Las ventas representan los ingresos en un negocio esta cuenta es afectada o se
relaciona con otras como devoluciones y bonificaciones, descuentos y otros.
Las compras representan desembolsos hechos por el negocio para adquirir activos
tangibles o intangibles para ser revendidos.

60
 Agradecimientos
Nuestra razón y nuestra pasión son el timón y velas de nuestra alma
viajera

Khalil Gibran

Cuando estamos niños la vida la vemos color rosa, con el paso del tiempo crecemos
y nos damos cuenta que la vida no es fácil y que para lograr lo que anhelamos
tenemos que nadar contra la corriente, que nada es fácil y que no siempre
andaremos por caminos claros sino, también por cielos grises, pero es de valientes
no rendirse y luchar hasta el final…

El cole, los amigos, los profesores, los padres nos han enseñado que siempre
debemos luchar que aunque todo cueste al final siempre tendremos nuestra
recompensa, ellos de alguna forma nos impulsan para que nunca nos rindamos y no
nos cansemos de luchar por nuestros sueños.

En esta etapa que estamos por concluir hemos aprendido a crecer como
profesionales y como personas, a forjarnos un futuro lleno de metas y expectativas
que nos harán ser personas de bien y también nos ha permitido aprender el valor de
la amistad y de las personas que están en nuestras vidas.

Debemos tener en cuenta que querer es poder, nunca debemos rendirnos ante las
dificultades porque al final de la lucha encontraremos la luz, pero ten presente que
para lograr y poder superar la adversidad Dios siempre estará en nuestro camino,
su mano es quién nos guiará…

Damos las gracias en primer lugar a Diosito que es quién nos ha permitido llegar
hasta donde estamos porque sin él no lo hubiéramos logrado, también a nuestros
amigos, padres, profesores y demás personas que colaboraron para llegar a concluir
esta etapa.

Que Dios los llene de Bendiciones y les ilumine su camino!!!

61