UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS

CRAED – SIGUATEPEQUE

ASIGNATURA CONTABILIDAD II

GUIA I CONCILIACIÓN BANCARIA E INVENTARIOS

PROFESOR TUTOR: LIC. EDUARDO PINEDA CERRATO

PRESENTADO POR:
SERGIO ARTURO CRUZ LÓPEZ
NUMERO DE CUENTA: 20201300005

SIGUATEPEQUE, COMAYAGUA

09 DE JULIO DE 2023
 Guía ꓽ 1 Conciliaciones Bancarias.
Parte Teórica.

EFECTIVO Y CONTROL INTERNO

1 ¿Qué es efectivo?
R// Comprende tanto la existencia de dinero en caja como los depósitos bancarios a la vista. Se refiere a una
base de contabilidad que reconoce las transacciones y otros hechos sólo cuando el efectivo es recibido o
pagado. El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante. Es el elemento más
líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero Los ingresos de efectivo se producen principalmente
cuando una empresa vende sus mercancías o presta servicios.

2 ¿Qué es el control interno y como puede este proteger los activos de una empresa?
R// Una responsabilidad clave del gerente de una empresa es el control de las operaciones. Los propietarios
fijan metas, contratan administradores para liderar el proceso y ocupan empleados para desarrollar el plan de
negocios. El control interno es el plan organizacional y todas las medidas conexas destinadas a lograr lo
siguiente:
1 Salvaguardar los activos. Una empresa debe proteger sus activos, de lo contrario dila-pida sus
recursos. Si usted no puede proteger su efectivo, el más líquido de los activos, rápidamente
desaparecerá.
2 Motivar a los empleados a cumplir las políticas de la empresa. Todos en la organización
necesitan trabajar en procura de los mismos objetivos. Para una empresa es trascendental identificar
las políticas que ayuden a cumplir sus metas. Estas políticas también son importantes para garantizar
que todos los clientes sean tratados de manera similar y que los resultados se puedan medir de
manera efectiva.
3 Promover la eficiencia operativa. Las empresas no pueden darse el lujo de desperdiciar recursos.
Tanto los propietarios como los empleados trabajan duro para lograr las ventas y no quieren perder
alguno de sus beneficios. Promover la eficiencia operacional reduce los gastos y aumenta las
utilidades de una empresa.
4 Asegurar registros contables precisos y confiables. Los registros contables precisos y confiables
son fundamentales, pues sin ellos, propietarios y gerentes no pueden saber qué parte de la empresa es
rentable y cuál debe mejorarse. Una empresa puede estar perdiendo dinero en cada unidad vendida y
no darse cuenta, a menos que mantenga buenos registros del costo de sus productos.

3. ¿Cuáles son los procedimientos de control interno aplicables a los ingresos de efectivo?
R// Los ingresos de efectivo se producen principalmente cuando una empresa vende sus mercancías o presta
servicios. Todos los ingresos en efectivo deben depositarse en el banco para su custodia poco después de
haberse recibido. Las empresas reciben dinero en efectivo, ya sea en el mostrador, por correo o por
transferencia electrónica de fondos. A cada fuente de efectivo se le aplican sus propias medidas de
seguridad. Ya hemos hablado de los procedimientos de control internos para el comercio electrónico, por lo
que esta sección se centra en los ingresos de efectivo en el mostrador y por correo.

4. ¿Cómo puede la cuenta bancaria ser utilizada como un medio de control interno?
R// No es eficiente en términos de costo, para una empresa, girar un cheque para pagar un transporte en taxi
o la entrega de un paquete en la ciudad. Para atender este tipo de necesidades y simplificar la realización de
los registros de pequeñas transacciones en efectivo, las empresas mantienen dinero en efectivo para pagar
esos pequeños montos. Este fondo se conoce como caja chica.
Ya hemos establecido que el efectivo es el más líquido de los activos. La caja chica es más líquida que el
efectivo depositado en el banco, porque no tiene lugar ninguno de los controles que se aplican al banco. Por
lo tanto, la caja chica requiere los siguientes controles:

• Asigne la responsabilidad individual de la caja chica a un custodio específico.

• Determine una cantidad específica de dinero en efectivo para mantener en el fondo de caja chica.

• Soporte todos los pagos con fondos de la caja chica con un vale de caja chica. Estos vales deben ser
secuencialmente numerados y sirven como comprobante de autorización y de explicación.

5. ¿Quiénes son los encargados del control interno?

R// El órgano responsable de que exista un control interno y un sistema de gestión del riesgo adecuado y
eficaz dentro de la organización es el Consejo de Administración. Por su parte, el equipo de dirección es el
encargado de diseñar, implantar y poner en marcha este programa.

6. ¿Cuál objetivo del control interno es más importante?

R// El sistema contable adquiere especial importancia en el control interno, puesto que proporciona la
información financiera para la entidad y, por lo tanto, las declaraciones contenidas en los estados financieros.
Esta información es la base del control gerencial, por lo que es necesario que sea confiable y oportuna. El
objetivo más importante es la información financiera.

7. ¿Qué son equivalentes de efectivo?

R// Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios
en su valor. Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. Incluyen la
caja, los depósitos a la vista en entidades bancarias y otras inversiones.

8. ¿Qué actividades intervienen en la elaboración del Estado de flujo de efectivo?

R// El Estado de Flujo de Efectivo presenta en forma ordenada las actividades de operación, inversión y
financiamiento por las entradas y salidas de recursos monetarios con el propósito de medir la capacidad
gerencial para obtener y utilizar el dinero.

9. Describa un control interno para el efectivo

R// Los objetivos de los controles internos para los desembolsos de efectivo son asegurarse de que se
desembolse en efectivo solo con la autorización correspondiente de la administración, para fines de negocio
válido y que todos los desembolsos se registren correctamente.

10. ¿Qué es una Conciliación Bancaria?

Es confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados en el libro auxiliar de Bancos
con la entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta.

11. ¿Qué es Arqueo de Caja?

El arqueo de caja es el proceso mediante el que se comprueba que el dinero que hay en la caja, es el
que debe de haber. Para ello, la suma de billetes y monedas de la caja física de la empresa debe
coincidir con el saldo contable de la cuenta de caja, en la que se reflejan los cobros y pagos en efectivo.

12. Mencione algunas diferencias que puede haber en una Conciliación Bancaria.
Existen una serie causas que suelen ser la razón de esa diferencia, y que debemos tener en cuenta al
realizar las conciliaciones bancarias: Cheques no liquidados. Consignaciones no abonadas. Notas de
débito o crédito no registradas.

13. ¿Cuáles son los elementos del control interno?

Existen cinco elementos del control interno
• Ambiente de control.
• Evaluación de riesgos.
• Información y comunicación.
• Actividades de control.
• Supervisión o monitoreo.
14. Defina cada elemento del control interno y de ejemplos.
1. Ambiente de control
El ambiente de control es el cimiento del control interno y aporta disciplina, estructura, entidad, conciencia y
acciones de la administración. El buen desarrollo inicial de este elemento es crucial para que todos los demás
puedan ser seguros y confiables. Si el ambiente de control presenta irregularidades o fallas, entonces todo el
resto del control interno no podrá brindar los resultados deseados.
2. Evaluación de riesgos
Ninguna empresa está exenta de riesgos, por ello es vital que dentro del control interno se establezca todo lo
necesario para crear un protocolo o matriz de riesgos, donde se determinen las acciones, así como los
responsables de tomar el liderazgo cuando surja una situación complicada.
3. Información y comunicación.
Este elemento consiste en analizar los sistemas de información utilizados por la empresa. Estos pueden ser
desde software hasta personas y procedimientos. El propósito es comprobar la calidad de la información y
comunicación de la empresa, la cual es vital mantener saludable para una mejor toma de decisiones.
4. Actividades de control.
En las actividades de control se establecen los procedimientos a seguir en las operaciones para el
cumplimiento efectivo de objetivos de la empresa; estos pueden ser preventivos, de detección y correctivos
(de los que te hablaremos más adelante) y tienen por función lograr resultados saludables y eficaces para
toda la organización.
5. Supervisión o monitoreo.
El seguimiento es pieza clave para el buen funcionamiento del control interno empresarial. Este se encarga
de asegurar que todas las operaciones se realicen adecuadamente y los objetivos estén cumpliéndose en
tiempo y forma. En caso contrario, este constante monitoreo les brinda a las empresas la oportunidad de
hacer mejoras oportunas.

15. ¿Cuáles son los principios del control interno?

Los principios del control interno se resumen en tres aspectos esenciales: Autorregulación, el Autocontrol y
la Autogestión

EJERCICIO No 1
La empresa Transportes Aéreos Los Catrachos, S.A. Presenta la siguiente información de su
cuenta de cheques con BAC Bamer Honduras Conciliación Bancaria al 30 de diciembre
del 2020

Depósitos pendientes L. 48,200

Notas de Debito 19,300
Cheques en circulación 190,600
Notas de Crédito # 1523 25,185
Saldo según Libros 250,140

Información según libros mes de enero 2021

Deposito No 1 L 455,300 Deposito No 3 L. 135,150

.
Cheque # 3085 50,250 Cheque # 3088 40,400
Cheque # 3086 120,500 Cheque # 3089 80,150
Cheque # 3087 215,350 Deposito No 4 35,200
Deposito No 2 305,980 Nota de Crédito # 1523 25,185
 Diferencia en el pago del cheque # 3087 el banco lo pago por L. 213,505 y en el depósito
No 3 el banco lo registro por L. 131,550 (Los errores son de la empresa)
Información según el Banco mes de enero 2021
Cheques Pagados durante el mes L. 526,850
Notas de Debito 85,189

Depósitos registrados 941,730

Nota de Crédito # 1589 42,775

2021 y determinar saldos reales
Saldo según el Banco 682,036
SE PIDE: Conciliación Bancaria al 31 de enero del

Ejercicio 1

Transportes Aéreos "Los Catrachos"

Conciliación Bancaria al 31 de enero del 2015

BANCOS Según LIBROS

Saldos Inicial 682,036 Saldos Inicial 200,140

(+) Depósitos en Tránsito 35,200 (+) Depósitos Realizados

931,630
Subtotal 717,236 (+) Corrección en cheque 3087 1,845

(-) Cheques en Circulación 130,400 (+) Notas de Crédito 1523 25,185

(+) Notas de Crédito 1589 42,775

1,201,575

Menos

(-) Corrección de Depósitos 3,600

(-) Cheques Emitidos y Cobrados 506,650

(-) Notas de débito 19,300

(-) Notas de débito 85,189

Saldo Conciliado Bancos 586,836 Saldo Conciliado de Libros 586,836
Depósitos Cheques en Circulación

No 1 455,300 Cheque 308 50,250 No 2 305,980 Cheque 3086 120,500

No 3 135,150 Cheque 3087 215,350 No 4 35,200 Cheque 3088 40,400

Depósitos en Tránsito (actuales) 931,630 Cheque 3089 80,150

(+) Depósitos pendientes 45,300 Subtotal Cheques 506,650

Total Depósitos en Transito 976,930 Cheques pendientes (mes anterior) 150,600

Depósitos Registrados hasta enero 941,730 Total Cheques en Circulación 657,250

Depósitos en Transito Netos 35,200 Cheques pagados por el banco 526,850

Total Cheques en Circulación 130,400

Error en cheque

Cheque 3087 215,350

Error en cheque 213,505

1,845

Error en deposito

Deposito No 3 135,150

Error en depósito 131,550

3,600

EJERCICIO No 2
El Agro Comercial S.A. presenta la información que según libros ocurrió en el mes de
noviembre del año 2014 en su cuenta de cheques con BAC HONDURAS
Saldo acreedor al 30 de noviembre del 2014 L. 14,267.00
Deposito No 1 L. 9,825.00 Cheque No. 1213 40,142.00 Cheque No. 1210 3,580.50 Cheque No.
1214 5,218.00
Deposito No. 3 25,000.00 Deposito No. 2 50,128.00
Cheque No. 1211 25,937.00 Cheque No. 1215 6,340.00
Cheque No. 1212 Anulado Cheque No. 1216 3,940.00
Deposito No. 4 5,631.00 Cheque No. 1217
28,143.00
Deposito No. 5 12,221.00
El banco reporta al 30 de noviembre del año 2014 el siguiente movimiento:
 Saldo al 1 de noviembre 2014 L. 5,328.50
Deposito No 1 L 9,825.00
Cheque No. 1208 5,200.00 Mes anterior
Cheque No. 1201 3,900.00 Mes anterior
Nota de crédito 10,200.00
Deposito No. 2 50,821.00
Deposito No. 3 25,000.00
Cheque No. 1210 3,580.50
Cheque No. 1215 6,430.00
Nota de débito 8,928.00
Deposito No 4 5,631.00
El saldo según el banco al 30 de noviembre 2014 L. 78,767.00
SE PIDE: Conciliación Bancaria al 30 de noviembre del año 2014

EL AGRO "COMERCIAL" S.A.

CONCILIACION BANCARIA AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2014
BANCOS LIBROS
SALDO INICIAL 78,767.00 SALDO INICIAL -
14,267.00
(+) DEPOSITOS EN TRANSITO
12,221.00 (+) CORRECCION EN
DEPOSITO#2
SUB-TOTAL 90,988.00 693.00
(-) CHEQUES EN CIRCULACION
103,380.00 (+) NOTAS CREDITO 1523
10,200.00
-
3,374.00
(-) NOTAS DE DEBITO

8,928.00

90.00

9,018.00
SALDO CONCILIADO - SALDO CONCILIADO DE -
BANCOS 12,392.00 LIBROS 12,392.00

Depósitos Cheques en circulación

No 1 9,825.00 Cheque# 1210
3,580.50
No 2 50,821.00 Cheque#1211
25,937.00
No 3 25,000.00 Cheque#1213
40,142.00
Cheque#1214
No 4 5,631.00 5,218
No 5 12,221.00 Cheque#1215
6,430.00
Depósitos en tránsitos (actuales) 103,498 Cheque#1216 3,940.00
Cheque#1217 28,143.00
Depósitos registrados por el banco Subtotal cheques
113,390.50
No 1 9,825.00 Cheques pendientes mes anterior
9,100.00
No 2 50,821.00 Total cheques en
122,490.50 circulación
No 3 25,000.00 (-) cheques pagados por
19,110.50 el banco
No 4 5,631.00 Total cheques en circulación neto
103,380.00
Total Depósitos registrados por el banco 91,277.00
Hasta noviembre Errores
Error deposito#2 50,821
Depósitos en tránsito netos 12,221.00 50,128
693.00
Cheque#1215 6,430
6,340
90

EJERCICIO No 3
La Compañía Representantes S. de R. L. presenta la información correspondiente al mes de febrero del año
2014 de la cuenta de cheques No 100028957 de Bac Honduras.

Notas de Debito no operadas por la empresa

Nota de Debito No 20 Por pago de Documento por Pagar L. 15,000.00
Nota de Debito No 80 Por falta de pago de un documento descontado L. 75,000.00

Notas de Crédito pendientes de operar por parte de la empresa

Nota de Crédito No 15 por préstamo acreditado en cuenta L. 150,000.00
Nota de Crédito No 25 por el pago de un cliente de la empresa L. 50,000.00 Depósitos pendientes de
registro por parte del banco L. 15,000.00

Cheques con errores

Cheque No. 520 Pagado por el banco por L. 8,420.00 y registrado por L. 4,820.00 pago a la ENEE
Cheque No 610 Pagado por el banco por L. 5,650.00 y registrado por L. 6,550.00 pago SANAA
Cheque No 602 pagado por el banco por L.8,960.00 y registrado por L.9,860.00 pago Papelería
Cheque No 615 pagado por el banco por L.5,520.00 y registrado por L.5,250.00 pago Honorarios
Saldo según libros al 28 de febrero 2014 es de L.297,320.00
Cheques pendientes de pago por parte del banco L.25,000.00
Saldo según el banco al 28 de febrero del año 2014 es de L. 415,250.00
 SE PIDE: Conciliación Bancaria al 28 de febrero del 2014 y saldo real en libros

COMPAÑIA "REPRESENTANTES" S.D.R.L

CONCILIACION BANCARIA AL 28 DE FEBRERO DEL
2014
BANCOS LIBROS
SALDO INICIAL 415,250.00 SALDO INICIAL
297,320.00
(+) DEPOSITOS EN TRANSITO (+) CORRECCION EN
15,000.00 CHEQUE 602
(+) CORRECCION EN 900.00
SUB-TOTAL 430,250.00 CHEQUE 610
(-) CHEQUES EN CIRCULACION 900.00
25,000.00

(+) NOTAS CREDITO #15

(+) NOTAS CREDITO # 25 150,000.00
50,000.00
(-) ERROR DE CHEQUE # 520
499,120.00
(-) ERROR DE CHEQUE # 615
(-) NOTAS DE DEBITO #20
(-) NOTAS DE DEBITO #80 3,600.00

270.00
15,000.00

75,000.00

93,870.00
SALDO CONCILIADO SALDO CONCILIADO DE
BANCOS 405,250.00 LIBROS 405,250.00

ERRORES EN CHEQUES
Cheque # 520 8,420.00
4,820.00
3,600.00
Cheque # 610 5,650.00
6,550.00
900.00
Cheque # 602 8,960.00
9,860.00
900.00
Cheque # 615 5,520.00
 5,250.00
270.00

EJERCICIO No 4
La Compañía Comerciante, S.A. presenta la siguiente información del mes de marzo y abril del año 2014
Conciliación bancaria mes de marzo 2014
Depósitos pendientes 15,000.00
Cheques en tránsito 20,000.00
Notas de débito 15,000.00
Notas de crédito 50,000.00
Información según libros en el mes de abril 2014
Cheques registrados en el mes de abril 500,000.00
Deposito registrados en el mes de abril 800,000.00
Cheque No 520 pagado por el banco por L. 8,590.00 y registrado en libros por L.8,950.00
Cheque No 550 Pagado por el banco por L. 5,520.00 y registrado por L.5,250.00
Saldo según libros L. 477,140.00
Información según estado de cuenta bancario
Saldo según bancos 450,250.00
Notas de crédito por cobro a cliente 62,000.00
Depósitos operados en el mes de abril 675,000.00
Cheques pagados en el mes de abril 480,000.00
Nota de débito por cheque devuelto 20,000.00
Cheque No 555 pagado por L. 4,560.00 y registrado en libros por L.4, 650.00
Cheque No 560 pagado por L. 2,850.00 y registrado en libros por L. 2,580.00
Deposito operado por el banco Por L. 7,950.00 en libros por L. 9,750.00
Cheque No 1100 por L. 2,000.00 pagado por el banco pertenece a otra empresa SE PIDE:
 Conciliación bancaria, y saldos reales
COMPAÑIA "COMERCIANTE" S.A
CONCILIACION BANCARIA AL 30 DE ABRIL DEL 2014
BANCOS LIBROS

SALDO INICIAL 450,250.00

(+) DEPOSITOS EN TRANSITO SALDO INICIAL 477,140.00
140,000.00
(+) CORRECCION EN CHEQUE 520
SUB-TOTAL 590,250.00 360.00 (+) CORRECCION EN CHEQUE 555
(-) CHEQUES EN CIRCULACION 90.00
40,000.00
(+) NOTAS CREDITO 50,000.00
(+) NOTAS CREDITO 62,000.00
589,590.00
(-)CHEQUE#1100PAGADO POR ERROR
POR EL BANCO 2,000.00
(-) CORRECCION DE DEPOSITOS
1,800.00
(-) ERROR EN CHEQUE# 550
270.00
(-) ERROR EN CHEQUE# 560
270.00
(-) NOTAS DE DEBITO 20,000.00
(-) NOTAS DE DEBITO 15,000.00
37,340.00

SALDO CONCILIADO SALDO CONCILIADO DE

BANCOS 550,250.00 LIBROS 550,250.00

Depósitos Cheques en circulación

Mes de abril 800,000 Cheques mes de abril
500,000
Subtotal cheque
500,000
Depósitos en tránsitos (actuales) 800,000 Cheques pendientes(mes anterior) 20,000
(+) Depósitos pendientes 15,000 Total cheques en circulación
520,000
Total, depósitos en tránsitos 815,000 (-) Cheques pagados en el banco
480,000
(-) Depósitos registrados hasta enero 675,000 Total cheques en circulación
40,000
Depósitos en tránsitos neto 140,000
Errores
Error en cheque#520 8,590 Error en cheque# 560 2,850

8,950 2,580
360 270
Error en depósito 7,950
Error en cheque#550 5,520 9,750
5,250 1,800
270
Error en cheque#555 4,560
4,650
90

EJERCICIO No 5
La Distribuidora Internacional S.A. presenta la siguiente información del mes de mayo y junio del 2014 para
que usted elabore la conciliación bancaria al 30 de junio del 2014 Datos conciliación bancaria mes de mayo
2014
Saldo según banco 236,000.00
Depósitos pendientes 124,350.00
Nota de débito por cheque devuelto 2,950.00
Cheques pendientes de pago 88,500.00
Información según libros mes de junio del 2014
Depósitos registrados en junio 628,350.00
Cheques emitidos en junio 716,400.00
Cheque No 8590 registrado por L. 30,890.00 y pagado por el banco L. 30,980.00
Deposito No 220 registrado por L. 50,630.00 y operados por el banco por L. 56,350
Saldo según libros al 30 de junio 2014 181,120.00
Información según estado de cuenta bancario mes de junio
Saldo según el banco 215,640.00
Depósitos operados durante mes de junio 595,200.00
Cheques pagados durante junio 623,600.00
Nota de débito No. 6620 pago de préstamo 13,290.00
Nota de Crédito No. 2188 por intereses ganados 21,330.00
 SE PIDE: Conciliación Bancaria al 30 de junio 2014 y saldo real en libros
DISTRIBUIDORA "INTERNACIONAL" S.A
CONCILIACION BANCARIA AL 30 DE JUNIO DEL
2014
BANCOS LIBROS
SALDO INICIAL 215,640.00 SALDO INICIAL
181,120.00
(+) DEPOSITOS EN TRANSITO
157,500.00 (+) CORRECCION EN
DEPOSITO#220
SUB-TOTAL 373,140.00
(-) CHEQUES EN CIRCULACION (+) NOTAS CREDITO #2188
181,300.00 5,720.00

(-) ERROR EN CHEQUE# 21,330.00

8590
(-) NOTAS DE DEBITO 208,170.00
(-) NOTAS DE DEBITO#6620

90.00
2,950.00
13,290.00

16,330.00
SALDO CONCILIADO SALDO CONCILIADO DE
BANCOS 191,840.00 LIBROS 191,840.00

DEPOSITOS CHEQUES EN
CIRCULACION
Mes de junio 628,350 Cheques emitidos junio
716,400
Depósitos en tránsito actuales 628,350 Subtotal cheques 716,400
(+) Depósitos pendientes 124,350 (+) cheques pendientes(mes
anterior) 88,500
Total, depósitos en tránsito 752,700 Total cheques en circulación
804,900
(-) cheques pagados en el banco
(-) Depósitos operados mes de
623,600
Total neto cheques en circulación
Junio 595,200 181,300 Depósitos en
tránsito netos 157,500
ERRORES
Error en cheque#8590 30,980
30,890
90
Error en depósito#22 56,350
50,630
5,720
EJERCICIO No 6
La Empresa Distribuidora Oriente, S.A. Presenta la siguiente información correspondiente a la cuenta de
Cheques con Banco Atlántida del mes de diciembre del 2009 para que usted prepare la conciliación bancaria
correspondiente
Cheques pendientes de pago por el banco 24,350.00
Notas de Debito pendientes de registrar por la empresa 16,780.00
Cheques cargados por el banco que no corresponden a la empresa 29,850.00
Depósitos pendientes de registro por parte del banco 350,975.00
Notas de Crédito pendientes de registro por parte de la empresa 2,562.00
Errores en registro de los cheques siguientes
Cheque No 3350 por 33,556.00 pagado por el banco por 33,565.00
Cheque No 3386 por 22,540.00 pagado por el banco por 22,450.00
Deposito por 15,789.50 registrado por el banco por
15,987.50 El saldo según Libros es de 739,352.00 y del Banco de 368,938.00

Distribuidora oriente S.A

Conciliación bancaria al 30 de diciembre del 2009
Bancos Saldo según libros
Saldo inicial Saldo inicial
L.368,938.00 L.739,352.00
(+) deposito en tránsito L. (+) Corrección de depósitos L.
350,975.00 198.00
(+) Errores del banco L. (+) Corrección en cheque L.
29,850.00 90.00
Subtotal (+) Notas de crédito L.
L.749,763,00 2.562.00
(-) Cheques en circulación Menos
L.24,350.00 (-) Corrección en cheque No. 3350
L.9.00
(-) Notas de débito L.
16,780.00
Saldo conciliado bancos Saldo conciliado según libros
L.725,413.00 L.725,413.00
Depósitos en tránsito netos L. 350,975.00
error en depósitos error en cheque Error en cheques
banco L.15,987.50
cheque No. 3386 L.22,540.00 Cheque No. 3350 L. 33,565.00
empresa L. 15,789.50
diferencia L.198.00 error en cheque L.22,450.00 error de cheque L. 33,556.00
Diferencia L. 90 Diferencia L. 9.00
EJERCICIO No 7
La empresa Disquera S. de R.L. tiene una cuenta de cheques con Banco DOS la que muestra un saldo al 31
de diciembre del 2014 de L. 328,500.00, las diferencias encontradas entre el estado de cuenta del banco y los
libros de la empresa correspondientes al mes de enero del 2015 son:
1- El banco emitió nota de Debito por L. 83,741.00 por intereses de sobre giro y abono a préstamo que
la empresa no ha registrado
2- Deposito registrado en libros y no operado por el banco por L. 125,286.00 3- Cheques registrados en
libros por L. 115,286.00 y no pagados por el banco
4- Diferencias en pago de cheque No 58340 la empresa lo registro por L. 8,976.00 y el banco lo pago
por L.8,769.00 (error de la empresa)
5- Diferencia en depósito del día 24 de enero la empresa lo registro por L. 15,158.00 y el banco lo
registro por L. 15,851.00 (error del banco)
6- Las Notas de Crédito registradas por el Banco por L. 92,713.00 no registradas por la empresa y que
corresponden a transferencias de un cliente
7- Diferencia en el pago del cheque No 58645 la empresa lo registro por L. 12,490.00 y el banco lo pago
por L. 12,904.00 (error de la empresa)
El saldo según el banco al 31 de enero del 2015 es de L. 634,300.00
En los libros de la empresa aparece el total de los depósitos registrados durante el mes de enero del 2015 L.
1, 630,850.00 y los cheques emitidos por L. 1, 325,050.00
SE PIDE: Conciliación bancaria y saldos reales al 31 de enero del año 2015.
Disqueras S de R.L.
Conciliación bancaria al 31 de enero del 2015
Bancos Saldo según libros
Saldo inicial Saldo inicial
L.634,300.00 L.328,500.00
(+) deposito en tránsito L. (+) Depósitos realizados
125,286.00 L.1,630,850.00
Subtotal (+) Corrección en cheque No 58340 L. -
L.759,586.00 207.00
(-) error en depósito L. (+) Notas de crédito L.
693.00 92,713.00
(-) Cheques en circulación
L.115,286.00 L.2,051,856.00
Menos
(-) cheques emitidos y cobrados
L.1,325,050.00
(-) ajuste cheque no 58645 L.
414.00
(-) Notas de débito L.
83,741.00
Saldo conciliado bancos Saldo conciliado según libros
L.643,607.00 L.643,479.00
DIFERENCIA = L. 128.00
Error en depósito error en cheque error en cheque
Banco L. 15,851.00 Cheque No. 58340 L. 8,769.00 Cheque No. 58645 L.12,490.00
Empresa L. 15,158.00 Error en Cheque L. 8,976.00 Error en Cheque L. 12,904.00
Diferencia L. 693.00 Diferencia L. -207.00 Diferencia L. -414.00
EJERCICIO No 8
El estado de cuenta del banco muestra que el saldo de la cuenta de cheques de la empresa Servicios Técnicos
S.A. al 31 de enero del 2015 es de L. 263,805.00 sin embargo la cuenta en los libros de la empresa tiene un
saldo a la misma fecha de L.227,496.00. La siguiente información se encontró en la revisión
1-El deposito por L. 12,325.00 del 31 de enero no está operado por el banco 2-El banco cargo erróneamente
a la cuenta un cheque por L. 3,987.00
3- El banco todavía no paga los siguientes cheques
Ch. 2337 L. 2,750.00
2338 L. 2,625.00
2339 L. 837.00
2340 L. 12,432.00
2341 L. 974.00
4- El banco recibió L.10, 900.00 por una transferencia de parte de un cliente 5-El banco cobro por cuenta de
la empresa a un cliente L.22,322.00
6- Nota de crédito por intereses L. 835.00
7- El cheque No 2333 por L. 1,250.00 se registró en la empresa por L. 1,520.00 8-Nota de débito por L.
214.00 por servicios bancarios
9- Nota de débito por L. 760.00 por pago que hizo el banco en nombre de la empresa de la cuota del
seguro.
10- Nota de débito por L.350.00 por cheque devuelto
SE PIDE: Conciliación Bancaria Y Saldos ajustados

SERVICIOS TECNICOS S.A

Conciliación bancaria al 31 de enero del 2015
Bancos Saldo según libros
Saldo inicial Saldo inicial
L.263,805.00 L.328,500.00
(+) deposito en tránsito L. (+) transferencia por parte del cliente
12,325.00 L.
Subtotal 10,900.00
L.276,130.00 Corrección en cheque No 2333
(-) Cheques en circulación L.270.00 (+) nota al
L.19,618.00 crédito por cobro al cliente a cuenta de la
(-) error en depósito L. empresa L.22,322.00
3,987.00 (+) Notas de crédito por interés L. 835.00

L.261,823.00
Menos
(-) nota de débito/servicios bancarios
L.214.00
(-) nota de débito/cuota del seguro L.
760.00
(-) Notas de débito/cheque devuelto L.
350.00
Saldo conciliado bancos Saldo conciliado según libros
L.260,499.00 L.260,499.00
Depósitos en tránsito netos L. 12,325.00
Cheques en circulación Error en cheque
cheque No. 2337 L. 2,750.00 Cheque No. 2333 L. 1,520.00 Cheque
No. 2338 L. 2,625.00 Error en Cheque L. 1,250.00
Cheque No. 2339 L. 837.00 Diferencia L. 270.00
Cheque No. 2340 L.12,432.00
Cheque No. 2341 L. 974.00
Total, Cheques en circulación L. 19,618.00

EJERCICIO No 9
La CIA. Servicios Contables S.A. los siguientes datos de la conciliación del mes de junio
Saldo según el banco 100,000.00
Nota de débito 4,000.00
Nota de crédito 6,000.00
Cheque No 120 por L. 3,500.00 que no es de la empresa y fue cargado por el banco Durante el mes de Julio
se efectuaron las siguientes operaciones
1- Depósito del 31 de julio por L. 15,000.00 no registrado por el banco
2- Cheques pendientes de pago por el banco L. 25,000.00
3- Notas de débito por L. 12,000.00 no registrada en la empresa
4- Nota de débito por L. 5,000.00 por cheque devuelto no registrada en la empresa
5- Nota de crédito por L. 12,560.00 por cobro a una cliente no registrada en la empresa
6- La empresa emitió el cheque No 250 por L. 650.00 y banco lo pago por L.560.00
7- El cheque No 260 emitido por L. 350.00 fue pagado por el banco por L. 530.00
8- El cheque No 265 emitido por L. 740.00 pagado por el banco por L. 470.00
9- El saldo según el banco es de L. 125,000.00
10- El saldo según libros es de L. 120,760.00
11- Las diferencias de la conciliación del mes de junio no se habían registrado en el mes de julio
SE PIDE: Conciliación bancaria del mes de julio
Saldos ajustados
SERVICIOS contables S.A
Conciliación bancaria al 31 de julio del 20xx
Bancos Saldo según libros
Saldo inicial Saldo inicial
L.125,000.00 L.120,760.00
(+) deposito en tránsito L. (+) corrección en cheque 250 L.90.00
15,000.00 (+) Corrección en cheque No 265
Subtotal L.270.00 (+) nota al
L.140,000.00 crédito mes anterior L.6,000.00
(-) Cheques n 120 cargado por el banco (+) Notas de crédito por cobro a clienta no
L. registrada en la empresa
3500.00 L.12,650.00
(-) cheques en circulación L.
25.000.00 L.139,680.00
Menos
(-) ajuste de cheque n 260
L.180.00
(-) nota de débito de mes anterior
L.4,000.00
(-) Notas de débito no registrada
L.12,000.00
(-) Notas de débito/cheque devuelto
L.5000.00
Saldo conciliado bancos Saldo conciliado según libros
L.118,500.00 L.118,500.00

Depósitos de tránsito netos L.15,000.00

Error en cheques Error en cheque Error en cheque
Cheque No. 250 L. 650.00 Cheque No. 265 L. 740.00 Cheque No. 260 L. 530.00
Error en Cheque L. 560.00 Error en Cheque L. 470.00 Error en Cheque L. 350.00
Diferencia L. 90.00 Diferencia L. 270.00 Diferencia L. 180.00

EJERCICIO No 10
La CIA. INVERSIONES DEL NORTE, DE R.L. tiene una cuenta de cheques en el banco HSBC y le solicita
a usted que le prepare la conciliación bancaria al 31 de octubre con la siguiente información:
El saldo en los libros al 31 de octubre fue de L. 368,826.00. El estado del banco muestra la siguiente
información:

1-Notas de débito a) Una por un monto de L. 5,200.00 por un cheque devuelto por fondos insuficientes, b)
Otra por un monto de L. 15,300.00 por letra descontada y no pagada por el cliente
2-El depósito del día 31 de octubre por L. 22,136.00 no aparece, y el depósito del día 27 de octubre aparece
en el banco por L. 38.734.00 y en los libros aparece por un error por L. 38,473.00
3-El saldo según el banco al 31 de octubre es de L. 358,956.00
4-Una Nota de Crédito por L. 3,900.00 por el cobro a nuestro favor de una letra de cambio del Sr. Galindo
por L. 3,000.00 y la diferencia son intereses
5-Al revisar los cheques pagados encontramos que existen algunas diferencias No han sido pagados cheques
por un monto de L. 29,652.00
El Cheque No 543 a nombre de Útiles de Honduras por compra de papelería fue pagado por el banco por L.
5,847.00 y la empresa lo registro por L. 8,784.00
El cheque No 2345 pagado por el banco y cargado a nuestra cuenta por L. 3,984.00 no es de la empresa.

LA C.I. A INVERSIONES DEL NORTE, DE R.L.

CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE OCTUBRE
BANCOS LIBROS
SALDO INICIAL 358,956.00 SALDO INICIAL
368,826.00
(+) NOTAS DE CREDITO
(+) CORRECCION EN DEPOSITO (+) DEPOSITOS
EN DEL 27 DE OCTUBRE 3,900.00 TRANSITO 22,136.00
(+)CORRECCION EN REGISTRO 261.00
SUB-TOTAL DEL CHEQUE#543 2,937.00
381,092.00
(-) CHEQUES EN
CIRCULACION
29,652.00

(-)CORRECCION DEL 375,924.00

CHEQUE#2345
(-) NOTAS DE DEBITO POR
3,984.00
CHEQUE DEVUELTO
(-) NOTAS DE DEBITO
5,200.00
15,300.00

24,484.00
SALDO CONCILIADO SALDO CONCILIADO DE
BANCOS 351,440.00LIBROS 351,440.00
 Guía 1 contabilidad II Inventarios

1. ¿Cuáles son los principios y controles contables que se relacionan con el inventario?
Principios contables:
a principio de consistencia
b principio de revelación suficiente
c) concepto de importancia relativa
d) conservadurismo contable Controles contables:
• Asegúrese de que el inventario de mercancías no se adquiera sin la debida autorización, incluida la
compra únicamente por parte del personal autorizado y dentro de los rangos de valores aprobados por la
empresa.
• Después de comprar el inventario de mercancías, la orden debe ser procesada y documenta
apropiadamente en el instante en que se recibe. Al momento de la entrega, se debe hacer un recuento del
inventario de mercancías recibido, y también se debe examinar cada elemento para detectar posibles daños.
• Primero, los daños en el inventario deben ser debidamente registrados y, luego, se pueden utilizar,
eliminar o devolver al vendedor.

• Al menos una vez al año, se debe llevar a cabo un conteo del inventario de mercancías con el fin de
hacer seguimiento a la disminución del mismo, debido a robos, daños o errores.
• Cuando se realizan las ventas, el inventario vendido debe ser registrado apropiadamente y retirar del
saldo de inventario de mercancías las unidades faltantes. Esto evitará que la empresa se quede sin inventario,
a menudo llamado desabastecimiento.

2. ¿Porque decimos que el control de sistema de inventarios debe asegurar las compras y las ventas
por igual?
R// Mantener un buen control sobre el inventario de mercancías es muy importante para un negocio. Los
buenos controles aseguran que las compras del inventario de mercancías y las ventas estén debidamente
autorizadas y registradas en el sistema contable.

3. ¿Cómo se determinan los costos del inventario mediante un sistema perpetuo?

R// se determina con la ecuación Inventario final = número de unidades x costo unitario
Costo de ventas = número de unidades x costo unitario disponible

4. Defina y describa todos y cada uno de los métodos de valuación de Inventarios.

R// método de identificación específica usa el costo específico de cada unidad del inventario
para determinar el inventario final y el costo de ventas; en este método, la empresa sabe
exactamente cuál fue el artículo que vendió y el costo del mismo.
Método de primeras en entrar, primeras en salir (PEPS)
Con el método de primeras en entrar, primeras en salir (PEPS) el costo de ventas se basa
en las compras más antiguas, es decir, las primeras en entrar son las primeras en salir del
almacén (unidades vendidas).
Método de últimas en entrar, primeras en salir (UEPS)
El método de últimas en entrar, primeras en salir (UEPS) es lo opuesto al PEPS. Con el
método UEPS, el inventario final proviene de los costos más antiguos (las prime- ras
compras) del período.
Método de costo promedio
Con el método de costo promedio, la empresa calcula un nuevo costo promedio por unidad
después de cada compra. El inventario final y el costo de ventas se basan, entonces, en el
mismo costo promedio por unidad.

5. ¿Cuál es el impacto financiero en los estados de situación financiera utilizando los diferentes
métodos de valuación de inventarios?
R// Si se utiliza el método de costeo de inventario PEPS, el inventario final será el más alto cuando los
costos estén aumentando. El método UEPS genera el menor inventario final y el método de costo promedio
de nuevo se ubica en el centro. Hasta ahora hemos ignorado los efectos del método de identificación
específica en el estado de resultados y el balance general. Esto se debe a que, mediante la identificación
específica, los resultados pueden variar dependiendo de qué costos se asignen al inventario vendido. La
mayoría de las empresas no van a optar por utilizar el método de identificación específica, a menos que
quieran hacer coincidir cada artículo del inventario que se venda con su costo exacto.

6. ¿Cómo se valora el inventario de mercaderías cuando se aplica la regla del menor costo o precio
de mercado?
R// En el caso de los inventarios, el valor de mercado significa, por lo general, el costo de reemplazo actual,
es decir, el costo de reemplazar el inventario disponible. Si el costo de reemplazo del inventario es inferior a
su costo histórico, la empresa debe anotar el valor del inventario. Al ajustar el inventario negativamente
(acreditando el Inventario de mercancías), el valor de ese inventario de mercancías en los activos del balance
general será el valor correcto (de mercado), en lugar de estar sobrevalorado (costo de adquisición). Si el
valor de mercado del inventario de mercancías es mayor que el costo histórico, entonces no ajustamos la
cuenta inventario de mercancías debido al principio de conservadurismo contable.

7. ¿Cuál principio plantea que los negocios deberían aplicar el mismo método y procedimientos
contables de un periodo a otro?
R// el principio de consistencia

8. ¿Qué exige el principio de revelación suficiente?

R// El principio de revelación suficiente indica que una empresa debería reportar información suficiente para
que las personas externas puedan tomar decisiones adecuadas acerca de la empresa. En síntesis, la empresa
debería reportar información relevante y confiable acerca de sí misma.

9. Analice el concepto de importancia relativa. ¿Es el valor monetario igualmente importante para
un negocio que vende anualmente $10,000 comparado con una empresa que vende $1,000,000?
R// La importancia que tiene cada una de estas es relativa ya que en este caso la empresa uno vende una
cantidad menor, pero de igual forma produce menos activos y gasta menos en procesos de producción y
demás mientras que la otra empresa vende más pero también tiene más inversión en costes y gastos.

10. ¿Cuál es la meta del conservadurismo contable?

R// es informar cifras realistas y nunca sobrevalorar los activos o la utilidad neta.

11. Comente acerca de algunas de las medidas que deben tomarse con el fin de mantener el control
de los inventarios.
R// 1. a la hora de adquirir un inventario de mercancías, se debe de tener la debida autorización de la
empresa
2. al recibir mercadería comprada se debe hacer un proceso de conteo en el cual se haga un chequeo de que
todo el pedido se entregue a cabalidad
3. si hay existencia de mercadería dañada se debe registrar y luego devolver, eliminar o utilizar
12. Mediante el sistema de inventario permanente, ¿cuáles son los 4 métodos de costeo del inventario
y como determina cada uno de ellos el inventario final y el costo de ventas?
R// 1. Costo de identificación específico o costo unitario específico
2. Costo de primeras en entrar, primeras en salir (UEPS)
3. Costo de últimas en entrar, primeras en salir (UEPS)
4. Costo promedio
A excepción del método de identificación específica, cada uno de los otros métodos de valoración del
inventario aproxima el flujo de costos del inventario y se utiliza para determinar la cantidad del costo de
ventas y el inventario final del negocio.

13. Al aplicar el sistema de inventario permanente con el método de costo promedio, ¿en qué́́́
momento el negocio calcula un nuevo costo promedio por unidad?
R// Después de cada compra.

14. Durante los periodos de crecimiento de los costos, ¿cuál método de costeo del inventario genera la
mayor utilidad bruta?
R// El método PEPS genera el menor costo de ventas y, por lo tanto, la mayor utilidad bruta para Smart
Touch Learning. Debido a que los gastos operativos son los mismos, sin importar el método de inventario
que aplique el negocio, la utilidad neta también será la mayor en el método PEPS cuando los costos de
inventario aumentan.
15. ¿Qué explica la regla de menor costo o precio de mercado (LCM), lo que sea menor?
R// En el caso de los inventarios, el valor de mercado significa, por lo general, el costo de reemplazo actual,
es decir, el costo de reemplazar el inventario disponible. Si el costo de reemplazo del inventario es inferior a
su costo histórico, la empresa debe anotar el valor del inventario.

16. ¿Cuál cuenta es debitada cuando se registran los asientos de ajuste de disminución del inventario
mediante la regla de menor costo o precio de mercado?
R// costo de ventas

1. Artesanías SIGUA
• El 2 de enero de 2016 había en existencia 1000 unidades, cuyo costo unitario era de L
17
• El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de L 19
• El 4 de enero vende 1100 unidades
• El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de L 22
• El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de L 22.5
• El 31 de enero vende 1200 unidades SE PIDE:
Desarrolle el ejercicio en forma de PEPS y Costo Promedio.
 Método PEPS Artesanías Sigua

Entradas Salidas Inventario disponible

Fecha Cantidad Costo Costo total Cantidad Costo Costo Cantidad Costo Costo total
Unitario Unitario total Unitario
Enero 2 1000 L 17.00 L 17,000.00
Unidades

Enero 3 500 L 19.00 L 9,500.00 1000 L 17.00 L 17,000.00

Unidades Unidades L 19.00 L 9,500.00
500 L 26,500.00
Unidades

Enero 4 1000 L 17.00 L17,000.00 500 L 19.00 L 9,500.00

Unidades Unidades

Enero 600 L 22.00 L13,200.00 500 L 19.00 L 9,500.00

15 Unidades Unidades L 22.00 L 13,200.00
600 L 22,700.00
Unidades

Enero 500 L 22.50 L 500 L 19.00 L 9,500.00

28 Unidades 11,250.00 Unidades L 22.00 L 13,200.00
600 L 22.50 L 11,250.00
Unidades L 33,950.00
500
Unidades

Enero 500 L 19.00 L 9,500.00 400 L 22.50 L 9,000.00

31 Unidades L 22.00 L13,200.00 Unidades
600 L 22.50 L 2,250.00
Unidades
100
Unidades
 1105 L 33,950.00 2200 L41,950.00 400 L9,000.00
Unidades Unidades Unidades

Método Costo Promedio Artesanías Sigua.

Entradas Salidas Inventario Disponible

Fecha Cantidad Costo Costo Total Cantidad Costo Costo Total Cantidad Costo Costo
Unitario Unitario Unitario Total
Enero 2 1000 L 17.00 L17,000.00
Unidades

Enero 3 500 L 19.00 L 9,500 1500 L 17.67 L26,505.00

Unidades Unidades /1500u =
17.67
Enero 4 1000 L 17.67 L 17,670.00 500 L 17.67 L 8,835.00
Unidades Unidades
Enero 15 600 L 22.00 L 13,200.00 1100 L 20.03 L22,035.00
Unidades Unidades / 14 u
=20.03
Enero 28 500 L 22.50 L 11,250.00 1600 L 20.80 L33,285.00
Unidades Unidades /1600 u =
20.80
Enero 31 1200 L 20.80 L 24,960.00 400 L 20.80 L 8,320.00
Unidades Unidades

1105 L 33,950.00 2200 L 42,630.00 400 L 8,320.00

Unidades Unidades Unidades

Empresa MIT Inventarios Método PEPS