Administración del efectivo:

Es uno de los fundamentos más importantes en cualquier negocio, porque es uno

de los medios para la obtención de mercancías y servicios. La administración del
efectivo generalmente se centra alrededor de dos áreas: el presupuesto de
efectivo para dar una base a la función de planeación l fin de asegurarse que el
efectivo se utiliza para propósitos propios de la empresa y no desperdiciados, en
malas inversiones.

La administración también es responsable de llevar el control interno es decir de la

protección de todos los activos más líquidos de un negocio.

El efectivo se define a menudo como un activo que no genera utilidades. El

efectivo es necesario para pagar la mano de obra y la materia prima, los
dividendos, etc. La administración del efectivo es de gran importancia para el éxito
de cualquier empresa, se debe tener cuidado de garantizar que se disponga de
efectivo suficiente para pagar los pasivos circulantes, y también para evitar que
haya saldos excesivos en las cuentas de cheques.

Administración del efectivo, es la planificación, el control y los registros contables

de las transacciones y los balances en las cuentas de efectivos. Es de suma
importancia al ser el mecanismo que posibilita a las empresas obtener mercancías
y servicios. Es el principal elemento en el ciclo de cobros y pagos.
Efectivo Disponible:

El efectivo es uno de los elementos de balance y forma parte del activo circulante.
Es el elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La
empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.

Una de la característica principal de los activos, es su liquidez. Esto significa el

tiempo transcurrir para convertirlo en efectivo. Con los activos líquidos, las
entidades honran sus obligaciones y renuevan las oportunidades de negocios, tan
necesarias para mantenerse en competitividad y llegar al éxito anhelado.

También se puede decir que el efectivo disponible está formado por el dinero
retenido en la empresa (caja general y caja chica), por los saldos en las cuentas
corrientes habilitadas en los en los bancos, en pesos dominicanos y en divisa
(monedas de otros países), también por las inversiones temporales de fácil
convertibilidad.

Origen del efectivo:

El dinero en efectivo surge como alternativa para reemplazar trueques, permitir el

intercambio de bienes y servicios, así como recibir las vueltas de cambios en las
compras realizadas.

Gestiones de cobros: de los saldos vencidos de los clientes cuyos abonos se

reciben mediante cheques girados a nombres del negocio o en efectivo.

Venta de contado de bienes tangibles: es el dinero en efectivo, cheques a favor

de la entidad, giro bancario, cheques viajeros, Boucher de tarjetas de crédito,
transferencias bancarias vía medios electrónicos y las autoridades por escrito.

Ingresos por servicios intangibles: comisiones, honorarios, mano de obra,

transporte, reparaciones, aval, alquiler de locales, fideicomiso, etc.
Prestamos: concertados con los intermediarios financieros y los accionistas.

Colocación de acciones: en el mercado, ya sean preferidas o comunes.

Otros ingresos extraordinarios: ventas de activos, donaciones recibidas,

descuentos de documentos, cancelaciones de inversiones en títulos de valores,
captación de dinero por colocación de títulos en el mercado de valores, ganancias
en cambio de divisas, dividendos recibidos por acciones en otras empresas.

Control del efectivo:

El control del efectivo podemos decir que es toda aquella medida administrativa
que permiten consistencia en el tratamiento de todas y cada una de las
operaciones que genera el efectivo en caja y bancos, con el fin de informar la
exactitud de sus resultados.

También se conoce con el nombre de control interno, ya que es realizado por

orden de la empresa. El control interno es la reducción de errores, la reducción del
riesgo de pérdidas y obtención de fluidez en su manejo, exactitud y veracidad de
resultados entre otros.

También se puede decir que control del efectivo es el dinero líquido es una partida
más susceptible de presentar errores voluntarios e involuntarios. No es posible
encontrar forma de identificación, es manuable, ligero y fácil de ocultarse.

Debido a la facilidad con que se puede transferir, es necesario establecer un

sistema de control ordenado para su protección física, que dificulte los hurtos y
disuada a los empleados a hacer uso personal del dinero de la empresa.

El control interno es un proceso realizado por el consejo de directores,

administradores y otros personales de una entidad, para proporcionar seguridad
razonable mirado el cumplimiento de los objetivos en las siguientes categorías:
 • Efectividad y eficiencias en las operaciones.
• Confiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Responsabilidades del control interno:

Aunque es claro que las responsabilidades e involucramiento en el proceso no son

los mismos para todos, es importante tener claro que todos los integrantes de la
organización serán componentes del sistema de control interno y de ellos también
dependerá el éxito del desempeño en el proceso.

Algunos de los responsables con mayor grado de involucramiento y

responsabilidad en el desarrollo del proceso son los siguientes: la administración,
los directivos financieros, consejo de directores, comité de auditoría, auditores
internos, auditores externos, legisladores y reguladores, terceros que interactúan
con la entidad y otros como analistas financieros, medios de comunicación.

Finalmente, la Organización será la única responsable de definir el alcance y

compromiso que tiene cada uno con la implementación del Sistema de Control
Interno, como la suma de varios procesos en las que todos tienen un rol y un
grado de responsabilidad con la efectividad y eficacia del mismo. A continuación,
consejos…
Consejos de directores: es el primer responsable, ya que conoce la
organización, fija los objetivos, define las políticas, las normas y los
procedimientos que regulan las actividades de la empresa.

A) Administrador: debe controlar las funciones de la empresa: comprar,

producir vender las fianzas, los recursos humanos, la informática, así como
las actividades de planificar, organizar, dirigir y hasta controlar en el área.

B) Auditoría Interna: evalúa la efectividad de los elementos de control,

haciendo las recomendaciones y observaciones para su fortalecimiento.

C) Demás Empleados: los elementos de control son partes explicitas de las

descripciones de puestos.

Recomendaciones de control interno caja General:

1. Deben asignarse las responsabilidades del área de caja con toda claridad
para que no haya ningún error.

2. Separar las actividades de recepción de la salida de dinero.

3. Separar la función del manejo de efectivo del mantenimiento del registro

contable.

4. Elaborar un documento que justifique la entra de efectivo en el momento y

lugar donde se recibe el dinero. Ejemplo: reporte de caja registradora o
computadora, recibo de ingreso, este último numerado firmado, sellado y
con el número de comprobante fiscal.
 5. Depositarse íntegramente los ingresos de efectivo en las cuentas
habilitadas en las bancas múltiples a nombre de la entidad.

6. Realizar cortes a las operaciones en caja, de manera sorpresiva, por el

supervisor de caja o auditor interno.

7. Prohibir realizar pagos en efectivo, con excepción del fondo de caja chica.

8. Contabilizar los faltantes y sobrantes en la caja general y en el fondo fijo.

9. Verificar físicamente y por medio electrónico, la recepción del efectivo

depositado en las instituciones bancarias.

10.Realizar conciliaciones bancarias mensuales.

11.Hacer reportes diarios del movimiento y saldo de las cuentas de efectivo en

bancos y remitirlo a los ejecutivos financieros.

PROCEDIMIENTO DE LA CAJA GENERAL:

La caja General es la cuenta que se registran todo el efectivo que ingresa y salda
de la empresa. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace
el depósito de las mismos en el banco. Viene siendo una cuenta de saldos deudor
o cero, nunca acreedor que indicara el efectivo, cheques o vales que se
encuentran en la caja.
La apertura de la caja para la recepción de los valores que generan las
transacciones del área de ventas de bienes o servicios, dependerá del volumen y
complejidad de las operaciones normales de las entidades. A manera de ejemplo,
supongamos una tienda de varios negocios cajas distribuidas por piso o líneas de
productos. Departamentos de damas, de caballeros de niños, cafeterías,
ferreterías, electrodomésticos, etc.

Durante la jornada de trabajo, cada cajero disfruta de autonomía para realizar su

trabajo en un cubículo con acceso restringido y dotado de seguridad. Al finalizar su
horario, el cajero procede a realizar el Cuadre de los dineros con los recibos de
ingreso o la cinta de la caja registradora en presencia de un supervisor, usando un
formato según el modelo que tenga la empresa.

INFORMACIÓN DE DISPONIBILIDADES CONTABILIDAD

El dinero disponible forma parte de la liquidez de toda empresa. La rotación de los
inventarios y la recuperación de las cuentas por cobrar, son igualmente
importantes; pero finalmente deben terminar convirtiéndose en efectivo.
Al ver sus Estados Financieros, el empresario se pregunta ¿y en dónde están esas ganancias?
¿Dónde está el dinero? Creen poco en los informes financieros por varias razones, porque
los contadores deben mejorar sus presentaciones para hacerlos útiles y prácticos, pero

también porque hace falta un reporte que diga cómo fluye el dinero en las empresas.

ARQUEO DE CAJA

Consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso

determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques ovales. Sirve también
para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Esta
operación es realizada diariamente por el Cajero.

INSTRUCCIONES PARA REALIZAR UN ARQUEO DE CAJA

El saldo inicial, en ocasiones la gestión se prefiere realizar en base a una misma

cantidad de dinero al iniciar el da $a gestión de pagos, en ocasiones los pagos se
realizan con una caja alternativa.

La retirada de dinero al banco al finalizar el día. El control de los cobros realizados

según los medios de pago permitidos por el local. En un solo libro existen rayado
para el control de entrada' salida, etc. Con relación al libro de control de gastos
pagados por caja, se puede emplear por uno de tres columnas, entrada, salida y
saldo.

Diferencias En Arqueo (Faltantes o Sobrantes).

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a
la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en
una cuenta denominada) Diferencias de Caja. Se le cargan los faltantes como perdidos y
se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre
del ejercicio, la cuenta) Diferencias de Caja se deberá cancelar contra la de) pérdidas y
Ganancias.

CONTROL INTERNO

Es un plan de organización de todos los métodos coordinados con la finalidad de proteger

los activos, verificar la actitud y confiabilidad de la información

Financiera y promover la eficiencia de las operaciones

El control interno se clasifica en; Control interno administrativo y Control interno

contable. Control interno administrativo (métodos, medidas y procedimientos que
tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el
cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia.

Control interno contable (métodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la protección de los activos y a la confiabilidad de los datos de
contabilidad.

REGISTRO DE OPERACIONES

Mecanismo de control que deben mantener los intermediarios que actúan en los
mercados de valores (entidades de crédito y sociedades y agencias de valores),
para conservar la información sobre las órdenes recibidas de los clientes y las
actuaciones dirigidas a su ejecución. El contenido de este registro debe coincidir
con la información suministrada a los clientes.
AJUSTES EN CAJA POR FALTANTE O SOBRANTE

Cuando falta dinero en caja, en el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a
su valor real, es necesario disminuirle monto del faltante abonando a caja y
cargando a la cuenta que corresponda, según el concepto que originó el faltante.

Ajustes en Caja por faltante o sobrante. Cuando falta dinero en caja, en el asiento
de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuirle
monto del faltante abonando a caja y cargando a la cuenta que corresponda, según
el concepto que originó el faltante.

Ejemplo: Al final del mes de julio 2005, se realizó el arqueo de caja y se encontró un
faltante injustificado por Bs.

6.000 por lo tanto hay un faltante por ese monto y hay que ajustarlo, el cargo será a
cuenta por cobrar empleado.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con

respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas discrepancias se contabilizan
generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los
faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se
subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja"
se deberá cancelar contra la de "Pérdidas y Ganancias"

CAJA CHICA
La caja chica conocida también como caja menor es un monto de dinero que una
empresa deja disponible para gastos menores, gastos que requieran de ser
solventados en el momento, pueden ser por algún imprevisto o gastos diarios pero
que no representen grandes sumas, este recurso suele verse en muchos negocios

como restaurantes, tiendas, entidades estatales y muchos otros tipos de comercio.

Dicha suma de dinero proviene generalmente de la misma actividad comercial que

la empresa realiza, el efectivo suele estar almacenado en lugares específicos y con
un nivel alto de seguridad ya que solo los encargados de hacer uso del dinero son

quienes tienen acceso a él.

CARACTERÍSTICAS DE LA CAJA CHICA

Toda empresa suele asignar mensualmente, semanalmente o diariamente

determinadas sumas de dinero para solventar gastos pequeños pero necesarios
para continuar con su actividad, por ejemplo puede tratarse de suministros como
papel, tinta, lápices, lapiceros, copias e incluso pueden asignarse a artículos de
limpieza como jabón y papel sanitario para los empleados, café y té, bombillas,
artículos de iluminación y todo aquello que se requiera para que la actividad del
negocio no se vea interrumpida, también se puede asignar estos gastos a los
viáticos de empleados y siempre son gastos que se pagan en efectivo, no se usan
cheques u otros medios de pago.

Del mismo modo el empleado responsable de la caja chica debe justificar todos los
gastos realizados a diario, por menor que haya sido, debe justificarse con un
comprobante de pago, boleta o factura, dichos documentos son entregados
posteriormente a sus superiores quienes se encargarán de hacer un balance
general de los gastos del mes.

Es importante tener en cuenta que una caja chica no se puede considerar como un
medio de subsidio ya que siempre que se haga necesario su uso debe disponerse
de efectivo, es una herramienta que permite comprar todo tipo de productos o
solventar gastos urgentes pero eso no quiere decir que el dinero sea gastado sin
pensarlo, todo gasto debe ser analizado y contabilizado antes, durante y después
de llevarse a cabo, es muy común el uso de esta herramienta en las PyME, pero
como dijimos también se puede ver en todo tipo de negocio, grande, mediano o
pequeño y siempre es considerado dentro del sistema contable de la empresa.
Recomendaciones de control interno - caja chica.
Gastos de suministros diarios
Es un sistema que incluye todas las medidas adoptadas por una organización con el fin de:

• Proteger los recursos contra despilfarros, fraudes e ineficiencia

• Asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos contables y operacionales.

• Asegurar el estricto cumplimiento de las políticas trazadas por la empresa.

• Evaluar el rendimiento en los diferentes departamentos o divisiones de la empresa

LAS CONDICIONES DEL ARQUEO DE CAJA:

 Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.

 Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.

 Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.

 Descubrir malversaciones.

 Localizar errores de caja y bancos.

 Detectar desperdicios y filtraciones de caja.

 Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.

CAJA CHICA

La caja chica es una herramienta de contabilidad que te proporciona un sistema

para hacer y dar seguimiento a pequeñas compras que no son apropiadas para
hacer un cheque o usar tu tarjeta de crédito. Cuando crees un fondo de caja chica,
asegúrate de documentar el origen del dinero en efectivo que utilices para iniciarlo,
y también de llevar un libro de caja chica para dar seguimiento a cada una de tus
compras de caja chica.

Es un fondo fijo destinado para cubrir oportunamente gastos administrativos

menores y eventuales, en efectivos, catalogados como imprevistos. Utlizado para
la agilización y control de gastos, que no requieren el tratamiento que se le da a la
mayoría de las compras.

Procedimiento de la caja chica

Iniciar un fondo de caja chica

Para iniciar tu fondo de caja chica, necesitarás una caja pequeña, un pequeño
cuaderno y una cantidad de dinero que sea suficiente para cubrir el valor de las
compras de caja chica de varias semanas. Obtén la cantidad que utilices para
iniciar el fondo de caja chica retirando el dinero del banco con un cheque
designado a dinero en efectivo, y anotando en el talón de verificación que la suma
se usará para tu fondo de caja chica.

Usos de un fondo de caja chica

Utiliza tu fondo de caja chica para las compras que no sean apropiadas para usar
cheques o tarjetas de crédito. Algunas pequeñas tiendas o establecimientos
temporales, como los vendedores del mercado al aire libre, no aceptan pagos con
tarjeta de crédito, y algunas compras del día a día son demasiado pequeñas para
justificar hacer un cheque. Además, los empleados que no están autorizados a
emitir cheques o usar la tarjeta de crédito de la empresa pueden necesitar hacer
compras pequeñas a veces, como los suministros que accidentalmente no hayas
incluido en tus grandes órdenes regulares.

Llevar un libro de caja chica

Lleva un libro de caja chica para anotar las compras que realices con tu fondo de
caja chica. Inicia tu libro registrando la cantidad de dinero que utilices para iniciar
tu fondo. Cada vez que realices una compra de caja chica, devuelve tu cambio al
fondo y haz una anotación en el libro que incluya la fecha, la cantidad que gastes y
la naturaleza de la compra. Resta la cantidad que gastes de lo que haya en el
fondo para calcular el dinero que queda en él. Cuenta la cantidad a mano con
regularidad para asegurarte de que coincide con la de tu libro de caja chica.

Contabilidad para tus compras de caja chica

Incorpora las compras de caja chica que figuran en tu libro de caja chica a tu
sistema contable regular. Enumera cada compra en tu libro mayor, categorízalo
con el fin de contabilizarlo como una compra de insumos o materiales, o una
compra miscelánea.

La reposición de tu fondo de caja chica

Cuando tu fondo de caja chica se quede sin dinero, cobra otro cheque y reponla.
Si tu fondo de caja chica se queda sin dinero cada semana o dos, aumenta la
cantidad de dinero que tengas a mano para fines de caja chica.

Sobrante en la caja chica:

Los sobrantes de caja son precisamente eso, es decir, que son valores con los
que NO contábamos que estaban en nuestra caja luego de realizar un arqueo. Por
ejemplo cuando un cliente nos paga y se nos olvida realizar el comprobante de
ingreso que registre el ingreso del efectivo y la cancelación de la cuenta por pagar.

En concreto, los sobrantes en caja se presentan cuando el valor que tenemos

registrados en nuestra contabilidad es inferior a los que están realmente en la caja.

Dependiendo de la certidumbre que tengamos respecto de esos sobrantes

debemos darle un manejo contable distinto en cada caso:

1. Cuando no sabemos el porqué del sobrante:

Si sobra dinero en caja de una vez hay que pensar que es algo raro, no que se
nos hizo un milagrito y sobre todo cuando son cuantías significativas.

Usualmente cuando las cuantías son significativas las registramos como

contingencias, esto lo que nos diría en nuestra contabilidad es que tenemos ese
rubro para algo que se podrá presentar en el futuro, por ejemplo un reclamo por
parte de un cliente. Es normal que el cliente reclame si le están cobrando algo que
el ya pago.

2. Cuando sabemos que el cliente no va a reclamar ese sobrante:

Cuando las cuantías no son significativas, por ejemplo algunos pesitos por
redondeos o por algunos cruces que algunas veces se hacen en las empresas;
podemos colocar esos valores directamente en el ingreso, por ejemplo en los
supermercados donde cobran por tarifas de $5.570 le sobraría a ese
supermercado 30 pesos (por que casi siempre los asume el cliente) y en unos
cuantos clientes, pueden sobrar algunos pesitos, pero esos clientes nunca van a
reclamar, por eso se registra como un ingreso no operacional en la contabilidad
del supermercado.
En resumen: cuando las cuantías son significativas y no sabemos de donde
provienen los dineros debemos registrar eso como una contingencia (Pasivo) y
una vez se presente la reclamación debitamos la contingencia y cruzamos contra
la cuenta correspondiente, por ejemplo contra clientes. Si luego de un periodo de
tiempo no se hace el reclamo, se puede optar por registrar esa contingencia como
un ingreso, entonces debitamos la contingencia y acreditamos el ingreso.

Y cuando las cuantías no son significativas o sabemos que no nos van a reclamar
por ese sobrante, los registramos directamente como ingreso no operacional.

AUMENTO EN LA CAJA CHICA

Aumento O Disminución Del Fondo De Caja Chica

Si por cualquier circunstancia el fondo de la caja chica resulta insuficiente,

teniéndose que hacer su reposición con mucha frecuencia, entonces lo correcto
será a proceder a aumentar el Fondo de Caja Chica. Lo contrario de esto ocurre
cuando la estimación que se hizo de los gastos no obedeció a la realidad de la
empresa y se estableció un monto excesivo de Caja Chica, ocasionado con ello la
paralización de un dinero innecesario y teniendo mayor responsabilidad para el
custodio de Fondo. Una vez determinada tal situación se procede a la disminución
del fondo.

El aumento se realiza cuando los fondos puedes resultar insuficiente,

incrementándose por el valor conveniente.

Faltante en la caja chica

Es el dinero que falta con respecto al monto al monto establecido al hacer la
relación de los gastos efectuados. Cuando se da un faltante de dinero en la caja
chica, al hacer un reembolso en el que la diferencia se carga a una cuenta llamada
faltante de caja chica.

Una buena práctica de caja chica es realizar arqueos periódicos y sorpresivos,

para comprobar la exactitud del efectivo que debe haber. El arqueo consiste en al
total del fondo fijo se le resta los vales pagados no reembolsados, así como los
anticipos pendientes de liquidar y sabremos la cantidad de efectivo que debe
haber. Se procede a contar todo el efectivo compuesto por billetes y monedas y se
comprueba que este cuadrado con lo que debe existir en ese momento.

SOBRANTE EN CAJA CHICA

Hay un sobrante de 600 pesos

FECHA DETALLE AUXILIAR DEBITO CRÉDITO

Marzo 5 Caja General 600

Oficina Suazo 600

Otros ingresos 600

 Sobrante en caja chica ..

Para registrar sobrante

en caja chica de Suazo,
ver recibo,No.214

AUMENTO DE LA CAJA CHICA

Aumento a 9,000

FECHA DETALLE AUXILIAR DEBITO CRÉDITO

Marzo 5 Caja chica 9,000

Bancos 9,000
 Banco el oro 9,000

Para registrar aumento

de caja chica de la
Tienda La Moneda
Cheque No.132

DISMINUCIÓN DE LA CAJA CHICA

Es cuando el monto de la caja chica es superior a sus necesidades

mensuales.

FECHA DETALLE AUXILIAR DEBITO CRÉDITO

Marzo 5 Bancos 5,000

Banco Reservas 5,000

Caja chica 5,000

Para registrar
disminución del fondo
de la caja chica de la
Tienda La Moneda

FALTANTE EN CAJA CHICA

FECHA DETALLE AUXILIAR DEBITO CRÉDITO

Marzo 5 Cuentas por cobrar 500

Empleados

Johanny Casado 500

Banco 500

Banco popular 500

Para reponer faltante,

cheque No.123
FLUJO DE EFECTIVO
Es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y movimientos de
efectivo y sus equivalentes en un período determinado. Según la NIF-B2, el estado
de flujo de efectivo es un estado que muestra las fuentes y aplicaciones del
efectivo de la entidad durante un periodo, las cuales se clasifican en actividades de
operación, inversión y de financiamiento. Muestra las entradas y salidas de efectivo
que representan la generación o aplicación de recursos de la entidad durante el
periodo

Tiene como objetivo Suministrar a los usuarios de los estados financieros las bases
para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y el
equivalente a éste, así como sus necesidades de liquidez, toma de decisiones
económicas. las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de
su aparición

La importancia del flujo de efectivo radica no sólo en el hecho de dar a conocer el

impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo, sino también señalar el
origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos aplicados.

CLASIFICACIÓN
Operación

Las actividades de operación son las que constituyen la principal fuente de

ingresos de la entidad, también incluyen otras actividades que no pueden ser
clasificadas como de inversión o de financiamiento.

El incremento o reducción en partidas como:

• Cuentas por cobrar a clientes (venta de mercancía a crédito).

• Cuentas por pagar a proveedores (compra de mercancía a crédito).
• Inventarios (Operaciones).
• Impuestos por pagar (actividad de comprar/vender/fabricar
Inversión

Las actividades de inversión son las relacionadas con la adquisición y disposición de:

• Adquisición, construcción y venta de inmuebles, maquinaria y equipo, activos

intangibles y otros activos destinados al uso o a la producción de bienes y
servicios.
• Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital como
adquisición de acciones de otras empresas con carácter de permanentes.
• Instrumentos financieros disponibles para la venta, así como los conservados a
su vencimiento.
• Actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que
no estén relacionadas con actividades de operación (como son préstamos
efectuados por la empresa, cobranza o disminución en pesos constantes de
créditos otorgados).
• Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos
intangibles y otros activos a largo plazo.

Financiamiento

Las actividades de financiamiento son las relacionadas con la obtención, así como la
redistribución y resarcimiento de fondos que provienen de:

• Los propietarios de la entidad (incremento de capital por recursos adicionales,

incluyendo la capitalización de pasivos, reembolso de capital, dividendos
pagados, excepto los dividendos en acciones).
• Los acreedores otorgantes de financiamientos que no estén relacionados con las
operaciones habituales de suministro de bienes y servicios (créditos recibidos a
corto y largo plazo diferentes a las operaciones con proveedores y/o acreedores
relacionados con operaciones de la empresa).
• La emisión por parte de la entidad de instrumentos de deuda o instrumentos de
capital diferentes a las acciones.

Métodos

Existen dos métodos para exponer este estado. El método directo y el indirecto.

El directo expone las principales clases de entrada y salida bruta en efectivo (Flujos de
efectivo de Operación, Inversión y Financiamiento).

El método indirecto, el cual parte del resultado del ejercicio y a través de ciertos
procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado percibido.
El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo. La importancia de este
estado es que nos muestra si la empresa genera o consume fondos en su
actividad productiva. Además, permite ver si la empresa realiza inversiones en
activos de largo plazo como bienes de uso o inversiones permanentes en otras
sociedades.

Movimiento Entrada de Efectivo

Es cuando se hace el depósito, directamente en el banco y no se usa la cuenta en
de caja, el asiento se realiza tomando como soporte los comprobantes de
ingresos.

Movimiento salida de Efectivo

En el caso de que un desembolso (pago sueldo, compra de un equipo u otros
conceptos)

La Conciliación Bancaria
La conciliación bancaria es una comparación que se hace entre los apuntes
contables que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los
ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta. Se trata de un proceso
que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados de una cuenta
de ahorros o cuenta corriente con los valores que el banco le suministra por medio
del extracto bancario, que suele recibirse cada mes.

El banco lleva un registro detallado de todas las transacciones de sus clientes, así
como de los débitos y créditos que generan. Al final de cada mes, el banco le hace
llegar un estado de cuenta a cada cliente, que incluye el balance al inicio de cada
mes, detalle de todos los depósitos recibidos, los cheques pagados (cancelados),
así como otros valores acreditados o debitados y consignando el balance
disponible al final de cada mes.

Los objetivos principales de este control sobre las finanzas de la empresa serían:

• Diagnosticar problemas, desviaciones y alteraciones sobre las finanzas.

• Comunicar estos problemas a las diferentes áreas de una forma comprensible y
gráfica, aportando los informes pertinentes.
• Finalmente, trabajar juntamente con estas áreas para corregir las desviaciones,
consiguiendo así un control general y un encaje con los presupuestos, objetivos
y posibilidades de cada empresa, marca, negocio u organización
Generalmente, el saldo final del estado de cuenta del banco no coincide con el
balance de la cuenta control del cliente, por las razones siguientes;
• Depósitos en tránsito: valores depositado por el cliente, pero no registrados
aun por el banco, tales como depósitos nocturnos o en días feriado (se
contabilizan al siguiente día de trabajo). Estos valores figuran en el libro de la
empresa.

• Cheques en tránsito: Cheques en poder de terceras personas, pendiente de

presentarse al banco para su cobro al corte del periodo que cubre el estado.

• Error del banco: Tales como debitar un valor por otro, debitar un cheque de
otra empresa, un cheque fraudulento, entre otros.

Existen también registro del banco no contabilizado por el cliente a la fecha del
corte.

• Registro en el débito: Tales como: monto y comisión por los cheques

devueltos, cobro tarjeta de crédito corporativa, transacciones internacionales,
cajas de seguridad, confección talonarios de cheques, cheques certificados,
cheques de administración, impuestos por pagos de cheques, cartas y otros
servicios.

• Registro en el crédito: Prestamos otorgados, intereses sobre inversión,

fideicomiso, entre otros.
Los libros que hay que revisar para la conciliación bancaria son: El libro de
ingresos, el libro de cheques o desembolsos, la cuenta banco, en el mayor
general, el estado de cuenta remitido por el banco y los cheques pagados por el
banco.

La conciliación bancaria resulta ser un proceso lento y tedioso, por lo que muchas
empresas deciden obviarlo y no realizarlo. Pero las ventajas que aporta realizar
esta tarea de forma periódica son importantes para el negocio. Los listamos a
continuación:
• Mejor control de los recursos económicos: El hecho de controlar
periódicamente, normalmente mensualmente, los extractos bancarios y de la
contabilidad, nos permite tener un control sobre el estado de las cuentas de la
empresa. Tenemos la certeza que nuestra información contable es verídica, y
por lo tanto, refleja una imagen fidedigna del estado económico y financiero de
la sociedad.

• Contabilidad al día: Este proceso nos obliga a tener actualizados los apuntes
contables, por lo que instaura una dinámica de trabajo más controlada.

• Seguridad delante de una inspección: La conciliación bancaria nos permite

detectar errores o desajustes en la contabilidad, e identificar su origen para
 después poder solucionar el problema. Así, en caso de una inspección,
podemos tener la seguridad de que la contabilidad refleja la realidad, no hay
descuadres y será más probable que no haya ningún problema.
• Información de calidad en la toma de decisiones: La información es un
recurso estratégico muy valioso. Cuanto más y mejor es la información de que
disponemos, mejores serán las decisiones que se podrán tomar. Por eso, la
conciliación bancaria nos asegura que nos basamos en una información veraz y
real, además de actualizada.

Norma internacional de información financiera relativa al Efectivo

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas
por sus siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standards),
son estándares técnicos contables adoptadas por el IASB, institución privada con
sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas
internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual
contable de la forma como es aceptable en el mundo

La norma internacional de la información financiera que trata sobre el efectivo es

la norma internacional de información no. 7, NIC7-, que establece los
procedimientos para preparar el estado de flujo de efectivo o equivalente de
efectivo. Divide el informe en entradas y salidas del efectivo por actividades de
operación, actividades de operación, actividades de inversión y actividades de
financiamiento. El efectivo al inicio del año y el efectivo al final del periodo de
contabilidad se muestran en ese estado, con sus variaciones por actividad.

Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes

entidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial,
para estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros.
Flujo de efectivo

Movimiento Entrada de efectivo

Ejemplos:
Movimiento Salida de Efectivo

Ejemplo:
Conciliación Bancaria
 BIBRIOGRAFIA

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