Nuevo-Rus

Nuevo rus, rer,
01. Concepto de RUS - Nuevo RUS

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual
les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos,
con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o
servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de
mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras
mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no
permitidas.
1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el
Nuevo RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas
para ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943, sustituido
por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.
2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS- las
personas naturales que desempean un oficio?
S pueden acogerse al Nuevo RUS, siempre que sus ingresos se encuentren dentro de los
montos mximos establecidos y cumplan con los dems requisitos y condiciones fijadas
por las normas vigentes. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en
el transcurso de cada ao, o, en algn mes, tales ingresos no deben ser superiores a
treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Base legal: Literal b) del numeral 2.1 del art. 2 del Decreto Legislativo N 943, modificado
por el art. 3 del Decreto Legislativo N 937.
3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en
las normas del Rgimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943, sustituido
por el art. 4 del Decreto Legislativo N 937.
4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a
imprimir sus primeras boletas de venta en un imprenta autorizada, se considera que
ya inici actividades?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de
impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial
generadora de rentas de tercera categora, que an no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.
5.- Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

Puede pagar por Internet o presencialmente.
La primera es el pago electrnico a travs de la pgina web de la SUNAT, usando tarjeta
de dbito o de crdito, o mediante dbito en cuenta bancaria segn se explica en este
instructivo: Cmo hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrnica.
La segunda, denominada Pago Fcil permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en
los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental /
Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
- Agentes MultiRed del Banco de la Nacin
- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC
Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
El contribuyente al acercarse a ventanilla o al corresponsal debe indicar en forma verbal o
mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los
datos siguientes:
Nmero
de
RUC
Perodo tributario (por ejemplo, para octubre de 2014 es 10-2014)
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando
Total
ingresos
brutos
del
mes
Categora
(1,
2,
3,
4
o
5)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las
quiera
aplicar
como
pago)
Monto a pagar
Recuerde verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago
son correctos, en especial el RUC, perodo, categora y monto pagado.
6.- Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolucin de percepciones no
aplicadas por sus compras realizadas?
S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas
no compensadas. Deber presentar el formulario N 4949 indicando devolucin tipo 28 Devolucin Percepcin de Sujetos No Afectos a IGV NRUS, as como un escrito que
detalle el tributo, el perodo, el monto por el que se solicita la devolucin y los motivos o
circunstancias que lo originaron.
La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo solicitado.
Base Legal: Procedimiento N 16 del Decreto Supremo N 176-2013-EF, Texto nico de
Procedimientos Administrativos.
02. Sujetos Comprendidos
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos

clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera,
bazar, bodega, pequeo restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban

rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
La empresa individual de responsabilidad limitada.
Entre los sujetos que no se encuentran dentro del rgimen tenemos las personas naturales
o sucesiones indivisas que:
Por la caracterstica del

negocio:
Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus ventas supere

los
S/. 360,000.00, o cuando en algn mes tales ingresos
excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen.
Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su

propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los

predios y vehculos, supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus compras relacionadas

con el giro del negocio exceda de
S/. 360,000.00 o
cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido para la
categora ms alta de este Rgimen
Por el tipo de actividad
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus

vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
mtricas
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero;

excepto se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100
dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la
Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las
regule; y/o,
Realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho

simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios
de seguros
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para

la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de
los Hidrocarburos
Entreguen bienes en consignacin
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Base Legal: Artculos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937

(TEXTO ACTUALIZADO AL 29.12.2005 EN BASE A LA LEY N 28659)
DECRETO LEGISLATIVO N 937
(Publicado el 14 de noviembre de 2003, vigente a partir del 01 de enero de 2004)
Artculo 2.- Creacin
2.1. Crase el Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, que comprende a:
a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que

exclusivamente
empresariales.
obtengan
rentas
por
la
realizacin
de
actividades
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que

perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
2.2 Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades
empresariales y actividades de oficios. Tratndose de sociedades conyugales, los
ingresos provenientes de las actividades comprendidas en este Rgimen que
perciban cualquiera de los cnyuges, sern consideradas en forma independiente
por cada uno de ellos.
Artculo 3.- Personas no comprendidas
3.1 No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales y
sucesiones indivisas que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos supere
los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en algn mes
tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen. Esto
ltimo, no ser de aplicacin a los sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2
del artculo 7, en tanto se encuentren ubicados en la Categora Especial.
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por
la realizacin de las actividades de este Rgimen, excluidos los provenientes de la enajenacin
de activos fijos.
Al efecto entindase por enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte
a sociedades y en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo
oneroso.
b) Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su

propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin.
Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el sujeto de este
Rgimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios,
sede productiva, depsito o almacn, oficina administrativa.
c) El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles) o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido
para la categora ms alta de este Rgimen. Esto ltimo, no ser de aplicacin a los
sujetos a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 7.2 del artculo 7, en tanto se
encuentren ubicados en la Categora Especial.
Se considera que los activos fijos y las adquisiciones de bienes y/o

servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean
necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.
03. Acogimiento
El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen
Especial debern:
Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les
corresponda. Este requisito no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se encuentren
en la categora especial.
Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo anterior al que se
efecta el cambio de rgimen, a:
- Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario, tales como las facturas.
- Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
04. Determinacin y PagoCategoras del NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS segn los montos mnimos y
mximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.
CATEGORA
INGRESOS BRUTOS O
ADQUISICIONES MENSUALES
CUOTA MENSUAL EN S/.
HASTA S/. 5,000
20
MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000
50
MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000
200
MS DE 13,000 HASTA 20,000
400
MS DE 20,000 HASTA 30,000
600
Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota mensual de S/. 20
por el perodo octubre.
CATEGORA
ESPECIAL
INGRESOS BRUTOS
O ADQUISICIONES
CUOTA MENSUAL
HASTA S/.
60,000ANUALES
No paga cuota mensual
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y
dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado
natural.
Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber
presentado el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes)
en que inicia sus actividades.
Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categora, por lo que, los contribuyentes se
encontrarn obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del
mes en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en
la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categora.
05. Otras Obligaciones

Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de
bienes y por la prestacin de servicios; as como recibos por honorarios, en su caso.
Asimismo, debern exigir los comprobantes de pago u otros documentos que
expresamente seale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido
y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronolgico.
Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937
Artculo 20.- De los libros y registros contables
Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables.
Artculo 22.- Obligacin de conservar los comprobantes de pago
Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de explotacin el
original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que conforman su activo
fijo, en orden cronolgico, correspondientes a los perodos no prescritos.
Formulario Virtual N 1611 NUEVO RUS NRUS

Aqu encontraremos ...
01 - PROCEDIMIENTO DECLARAR Y PAGAR NUEVO RUS
*************************************************
PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR NUEVO RUS

**************************************************
Ingresamos a Declaracin y Pago con la clave sol.
Lado derecho veremos la opcin Nuevo RUS.
Empezamos a llenar la declaracin.
Dentro del RUS encontramos 5 categoras, y depender de los ingresos y

adquisiciones, para determinar la cuota mensual fija que debemos pagar a sunat.
Categor
Parmetros
Cuota
Mensual
Total de Ingresos Brutos
Total de Adquisiciones
Mensuales
Mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
4
20,000
400
30,000
30,000
600
Seleccionamos la categora en base a nuestros ingresos brutos.
CASO 1: ingresos brutos de S/. 3500 estaremos en la categora 1 y el

impuesto mensual fijo que pagaremos ser de S/.20 segn tabla.
CASO 2: ingresos brutos de S/. 25000 estaremos en la categora 5 y el

impuesto mensual fijo que pagaremos ser de S/.600 segn tabla.
Despus de llenado la informacin agregaremos a bandeja daremos click en

Presentar/Pagar/NPS.
Para realizar el pago debemos utilizar uno de los medios de pago disponibles.
Para Nuevo RUS, podemos utilizar Cargo en Cuenta Bancaria (debe afiliar por
mismo banco).
El otro medio de pago sera con tarjeta Visa.
Cabe mencionar que para Nuevo RUS no es posible generar NPS (nmero pago
sunat).
LIBROS ELECTRONICOS
Obligaciones de los sujetos

que llevan Libros y/o Registros
Electrnicos
N de
orden
Obligacin para los
Registro de
Compras y
Registro de
Libros Diario y Libro de Inventa

Libro
Balances*, Regist
Mayor (1)
Activos Fijos, Reg
Consignaciones, Reg
Costos,
Registro
Inventario Permane
Unidades
Fsic
Registro
de
In
Permanente Valoriza
Ventas e
Ingresos
Principales Contribuyentes
Nacionales (IPCN), con ingresos
iguales o mayores a 3000 UIT (3).
Principales Contribuyentes
designados mediante Resolucin de
Superintendencia N 309-2012.
Los Principales Contribuyentes
sealados en el Anexo I de la
Resolucin de Superintendencia. N
379-2013
Los nuevos Principales
Contribuyentes que sean
designados en el futuro mediante
Resolucin de Superintendencia.
Contribuyentes del Rgimen General
con ingresos mayores a 500 UIT
(UIT de 3,650) = S/ 1 825,000, entre
julio 2012 a junio de 2013.
con ingresos mayores a 150 UIT en
el ejercicio 2014 (UIT de 2014= S/3
800) = 570,000
o del RER que en el ao 2015
obtengan ingresos mayores a 75 UIT
= S/288,750 (con UIT de 2015=S/
3850).
Desde enero
2013
Desde Junio
2013
Desde marzo
2013
Desde Junio
2013
Desde enero
2014
Desde Junio
2014
Desde enero 2016
Desde el cuarto mes siguiente a

aquel en que entre en vigencia la
Resolucin de Superintendencia
que lo designe como Principal
Contribuyente.
Desde enero
2014
Desde enero
2015
Desde enero
2016
(1) A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrnico se exime del
llevado del Libro mayor Electrnico.
(2) Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado puede
eximirse del llevado del Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
(3) La UIT es la vigente en el ejercicio anterior
De acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 361-2015/SUNAT se han incluido
los cambios normativos que a continuacin se detallan.
A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con ingresos
mayores a 3,000 UIT (S/ 11550,000) durante el ao 2015, adems del Registro de Ventas
e Ingresos, Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor, debern llevar de manera
electrnica los siguientes libros:
Libro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Libro de Inventario Permanente Valorizado
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Costos
Registro de Activos Fijos
Registro de Consignaciones
Asimismo, los contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial de Renta, con
ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el ao 2015, a partir de enero
2016, debern llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro
de Compras.
SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS DE MANERA
VOLUNTARIA
El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus
libros de manera electrnica, a travs del Programa de Libros Electrnicos (PLE), o desde
el Portal de la SUNAT.
EFECTOS DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS

Los contribuyentes que lleven sus Libros y/o Registros Electrnicos en el SLE-PLE
adicionalmente al llevado de los Libros y/o Registros que les corresponda, debern:
1. Presentar mensualmente ante la SUNAT la informacin en detalle de los
comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro
de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple
automticamente al generar el Resumen correspondiente, a travs del Programa
de Libros Electrnicos - PLE.
2. Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al
de su incorporacin, obligacin o afiliacin al Sistema o, en el ejercicio
precedente a sta, segn sea el caso.
IMPORTANTE:
Antes del 1 de enero del 2016, era necesario realizar el proceso de afiliacin. Sin
embargo, a partir de dicha fecha quienes deseen llevar de manera voluntaria sus libros en
forma electrnica, podrn generarlos sin afiliarse previamente, y se considerar que se
llevan a travs de esa forma, desde el primer periodo que genere el Resumen de alguno
de los libros y/o registros.
Funcionalidades del PLE

El Programa de Libros Electrnicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT
que se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el Libro
Electrnico. Tiene las siguientes funcionalidades:
Validar la informacin de cada libro generada en formato txt

y Enviar a la SUNAT la declaracin informativa denominada "
Resumen";
Verificar. Esta opcin sirva para verificar si los archivos txt, son los
remitidos a la SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros
generados, por los cuales se le gener la Constancia de Recepcin
respectiva.
Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados
Visor. A travs de esta opcin puede ver las Constancias de

Recepcin generadas.
Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automticamente cualquier nueva

versin que estuviera disponible.
Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba llevar
sus libros de manera electrnica y que cuente con un aplicativo o software contable, por
ello, el PLE no es un software contable, es un sistema que valida su informacin en txt
y permite generar su libro de manera electrnica.
FUNCIN VALIDAR
1.- Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validacin de sus libros
electrnicos sern los siguientes:El contribuyente generar utilizando el PLE los libros y
registros sealados en el Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 2862009/SUNAT y normas modificatorias, que est obligado a llevar de acuerdo a su
rgimen. Para ello obtendr, de sus propios sistemas informticos, la informacin en
archivos de texto de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo
N 2 y en nmero archivos de texto necesarios por cada libro electrnico.
2.- Para validar los archivos de texto, el contribuyente podr utilizar el PLE: El PLE en
su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos
en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregndolos a la lista de Libros a validar:
a. En "Modo de Prueba": Ingresando slo la informacin de su RUC, o

b. En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:
RUC
Usuario SOL
Clave SOL
3.- El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que

tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al
contribuyente que se ha autenticado, agregndolos a la lista de Libros a
validar.
4.- Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros est completa,
proceder a seleccionar el botn validar. El programa le ir informando el porcentaje de
avance de las validaciones de los libros
5.- Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los resultados de las
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
Sin Errores Reporte de Informacin Consistente.
Con Errores - Reporte de Informacin Inconsistente.
Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede
ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrnico.
El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro del
archivo de texto.
REPORTE DE INFORMACIN CONSISTENTE
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que
contiene la informacin de su Libro Electrnico ha cumplido con las validaciones que
ejecuta el PLE y se encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para
ser enviado a la SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn conformados por ms de un
archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de
texto, siendo necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de
texto que lo conforman tengan informacin consistente y ser seleccionados en forma
simultnea al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a travs de la opcin
correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga tambin presente que slo se podr enviar el Resumen de un Libro
Electrnico si el periodo al cual corresponde la informacin del mismo est finalizado y solo
en una nica oportunidad.
A continuacin se presenta un ejemplo del Reporte de Informacin Consistente de un Libro
de Caja y Bancos donde se puede apreciar los Totales de control que sirve realizar la
validacin de las cifras ms relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo
la cantidad de filas validas, la cantidad de filas por cada estado y algunas sumatorias de
columnas.
REPORTE DE INFORMACIN INCONSISTENTE

El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro de
un archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o asiento de una
operacin o transaccin econmica determinada que deba contener un Libro Electrnico,
y cada columna contiene la informacin de cada Campo de dicho libro definido en el
Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Respecto a la informacin ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto,
en la Columna 1 que identifica al Periodo segn la estructura del Registro de Ventas e
Ingresos, el PLE ha detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha
informacin. Se est validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo del
libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el indicador del Campo 27 Estado del
comprobante de pago y su incidencia en la base imponible en relacin al periodo
tributariosea 1, en este caso la informacin consignada en dichas ubicaciones del archivo
de texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la informacin
para salvar la inconsistencia.
Se recomienda empezar la correccin con los errores ms repetitivos.
Entre los errores que detecta el PLE durante la validacin estn:
El nmero de columnas del registro no coincide con la definicin del Libro
Campo es obligatorio
Formato incorrecto
Longitud incorrecta
El valor es incorrecto
El valor no se encontr en la tabla de parmetros
Campo debe ser correlativo
ndice duplicado
El registro presenta inconsistencias
Se ha excedido el lmite de errores encontrados
La fecha es mayor al periodo del Libro
La fecha es incorrecta
Indicador del estado es incorrecto.
Los montos deben ser excluyentes
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
El periodo del registro para este libro no debe contener da
El periodo del registro para este libro debe contener da
El nmero correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2
El cdigo de plan de cuentas es incorrecto
Campo es obligatorio
La longitud del nmero de serie debe ser de 4
El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
Solo se acepta positivos o 0.00
El valor es incorrecto
Solo se acepta negativos o 0.00
El periodo del registro no debe contener mes y da
El ndice es incorrecto
El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
Numero de documento es incorrecto
Solo se acepta positivo o un nmero mayor a cero
No se acepta negativo
El tipo de cambio es mayor o igual a cero
El periodo no puede ser menor a 1902
El periodo no puede ser menor al 2010
FUNCIN GENERAR
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos se puede resumir en
los siguientes pasos:
Paso 1:
Descargue del portal de la SUNAT el Programa de Libros Electrnicos - PLE (disponible en
sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instlelo en su computadora.
Paso 2:
Genere en sus propios sistemas informticos, los Libros y/o Registros (archivos de
formato texto) de acuerdo a las estructuras sealadas en el Anexo N 2 y con los
parmetros sealados en las tablas del Anexo N 3 de La Resolucin de Superintendencia
N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Paso 3:
Valide la informacin de los libros y registros en formato txt, a travs del Programa de
Libros Electrnicos, de estar conforme, se generar automticamente un archivo
denominado Resumen.
Paso 4:
Enve dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE haciendo uso de su Clave SOL.
Paso 5:
Como resultado del envo, la SUNAT le generar a Constancia de Recepcin respectiva,
la cual incluye la fecha y hora de recepcin as como la firma electrnica de la SUNAT.
Paso 6:
Recepcionada la Constancia de Recepcin gurdela junto con el archivo validado en
formato texto (txt) que contiene la informacin del libro electrnico correspondiente. Los
Principales Contribuyentes debern almacenar un ejemplar adicional en otro domicilio
distinto a su domicilio fiscal, el que deben comunicar antes de la generacin de su primer
libro electrnico.
FUNCIN HISTORIAL
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitir al contribuyente afiliado o incorporado tener
acceso a todo el historial de las interacciones que ha realizado con el Sistema de Libros
Electrnicos. Dicha informacin puede ser ordenada por todos los libros o registros o por
cada uno de ellos, mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros enviados o
verificados, mostrando una pantalla con la siguiente informacin:
Operacin
Libro o registro
Periodo
Fecha y hora
Cabe sealar que, a travs de esta funcionalidad, se puede descargar la Constancia de

Recepcin de cualquier Libro Electrnico generado en el Sistema las veces que el
contribuyente desee.
Descarga de versin 5.0.0.2

del PLE
PROGRAMA DE LIBROS ELECTRNICOS - PLE
Descarga
del
Instalador
del
PLE
Para instalar el programa, bastar que haga clic sobre el auto instalador, de acuerdo al
Sistema Operativo que utilice:
Windows:
Auto instalador: SunatPle.exe (19.9 MB) Versin 5.0.0.2
(Actualizado el 08.06.2016)
Mac:
Auto instalador: SunatPle.dmg (9.1 MB) Versin 5.0.0.2
(Actualizado el 08.06.2016)
NOTA:
Para procesar libros de ms de 10 millones de registros, debe tener en cuenta las
siguientes recomendaciones:
o
Asegurarse que durante el proceso de validacin del libro, se cuenta con el

mximo de memoria disponible, esto se puede lograr reiniciando la PC
antes de procesar el libro.
Asegurarse que el espacio libre de la unidad de disco duro donde se

almacena la informacin de usuario, es mayor al tamao del libro que se
intenta procesar, para ello debe liberar espacio borrando los datos.
Control de versiones del PLE

Versin
Fecha de
Actualizacin
Base Legal :
Cambios Realizados
Se pone a disposicin la versin 5.0.0.2 del PL

Incluye los siguientes ajustes:
-Ajustes en validacin del Debe y del Haber con

de error por redondeo de S/ 5 Soles:
- Sub Libros: 010100, 010200, 030200, 050100,

060100. - Sub Libros: 010100, 010200, 030200
050200 y 060100.
- El clculo del debe y haber solo corresponde a
-Libro de Inventarios y Balances (032400 y 0325

-Clculo de Totales de control solo al estado 1.
-Libro de Inventarios y Balances (031900):

-Validacin Campo 03 (Tabla 28).
Versin 5.0.0.2
08.06.2016
-Clculo de Totales de control solo al estado 1.
-Registro de activos fijo (Sub Libro 070100)
-Campos 14 al 22 y 28 al 35 se modifican a opta
-Registro de Compras (080200 No domiciliado

-Campo 33 como optativo.
-Campo 11 acepte tipo de documento 21.
-Correccin de incidencia:
-SLE-PLE: Error Descarga de Constancia de Re

(Botn Descargar Constancia no funciona)
-Ajuste en tiempo para el reprocesamiento de lib

(solo procesa el Registro de Compras)
Se pone a disposicin la versin 5.0.0.1 del PLE

Versin 5.0.0.1
20.05.2016
Actualizacin de estructuras
Actualizacin de validaciones
Actualizacin de procesamiento de RC
Actualizacin a la generacin automtic

casillas para PDT 621
Se pone a disposicin la versin 5.0.0 Beta Rev

PLE.
Versin 5.00
Beta
Incluye algunos ajustes por correccin de errore

validaciones de la estructura.
rev 4.
Se pone a disposicin la versin 5.0.0 Beta Rev

PLE.
Versin 5.0.0
Beta
Incluye el siguiente ajuste:

19.01.2016
rev. 3
Version
5.0.0
-Actualizacin de estructuras segn RS pub

30.12.2015
11.02.2016
R.S. N 361-2015/SUNAT
Se pone a disposicin la Versin 5.0.0 del PLE.
-Se permite la consolidacin diaria de las op

en la medida que el contribuyente mantenga
informacin detallada que permita efectuar l
verificacin individual de cada documento.
- El cdigo de existencia ser obligatorio a p
01.01.2018, antes de esa fecha ser de uso
- Los campos son opcionales, si el contribuy
desea, valida contra esos padrones, sino, lo
vienen en blanco.
- Clasificacin obligatoria en el Registro de c
solo para quienes hayan obtenido ingresos m
1,500 UIT en el ejercicio anterior.
Se pone a disposicin la Versin 4.0.9 del PLE
Version 4.0.9
17.06.2015
-Validacin de nmeros de comprobantes de

Boletas, Nota de Crdito y Dbito para Libros
RVI.
-Inclusin de calendarios tipo A y B para RC y
2014 y 2015.

Versin 4.0.8
18.05.2015
Validacin de nuevas series de Boletas Electrn

Libros de RC y RVI
Se pone a disposicin la Versin 5.0.0 Beta
Versin
5.0.0Beta rev 1
Revisin
Incluye
No
los
Oficial
siguientes
del
30.04.2015
Actualizacin
de
E
Actualizacin
de
va
Actualizacin en procesamiento de RC y RVI
Versin 4.0.7
23.01.2015
Se pone a disposicin la Versin 4.0.7 del

Actualizacin en Envo de Libros de RC y

Versin 4.0.6
16.12.2014
Actualizacin en validacin de Libros de Inven

Balances para cdigos de oportunidad diferen
Correccin de constancia PDF en filas sobrep

24.10.2014

Versin 4.0.5
Ajustes para procesamiento de archivos grand
Ajustes para proceso de reanudacin de trans

cadas o fallidas.
Versin 4.0.4
20.10.2014
Ajustes para proceso de reanudacin de trans

cadas o fallidas.

Versin 4.0.3
Incluye el siguiente ajuste:
31.07.2014
Ajustes para procesamiento de archivos gran

Se pone a disposicin la Versin 4.0.2
Versin 4.0.2
03.06.2014
Versin 4.0.1

Se pone a disposicin la Versin 4.0.1
27/05/2014
Ajustes en las opciones de Verificacin e Histo

Validacin de ingreso de fecha emisin de com

de pago en RV.
Versin 4.0.0
08/05/2014
R.S. N 379-2013/SUNAT
Validacin en perodo de la operacin del libro
Validacin en campo cdigo nico de operaci

RC
Se incluye mensaje de rechazo cuando el env

se realiza con versin de PLE anterior a 4.0.0
Versin 3.0.2
08/02/2014
R.S. N 34-2014/SUNAT

Validacin de ingreso de fecha emisin de com

de pago en RV.
Validacin en perodo de la operacin del libro
Validacin en campo cdigo nico de operaci
RC
Se incluye mensaje de rechazo cuando el env

Libros se realiza con versin de PLE anterior a

Permite generar el Reg. de Ventas y Compras

informacin para los periodos mayores o iguale
2013.
Versin 3.0.1
27/03/2013
R.S. N 248-2012/SUNAT
Corrige los errores de redondeo de los totales

a nivel de centsimas en el Reporte de Informac
Consistente.
Corrige un problema de visualizacin en la opc

Historial para ver los envos de los Resmenes
Permite registrar los montos por default (0 y
campo 18 (BI del IVAP) del Registro de Ventas.
Permite generar en el ao mismo de la afiliaci

libros de periodicidad anual (07 Registro de Acti
10 Registro de Costos).
Se pone a disposicin la Versin 3.0 del PLE
Anexo 1 : Vigente a partir del 01.01.2012.
Anexo 2 : Vigente a partir del 01.05.2011.
Los Anexos 1 y 2 se publicaron con la R.S. N 2

2012/SUNAT.
Versin 3.0
31/12/2012
R.S. N 248-2012/SUNAT
En el PLE se incluyen totales de control.
Se incluyen campos libre en el Registro de Ve

Ingresos as como en el Registro de Compras.
El Resumen incluir el detalle de las facturas,
de Crdito y las Notas de Dbito.
Se realizar el control automtico del plazo de

los libros electrnicos.
Versin 2.0
01/05/2011
R.S. N 239-2010/SUNATSe pone a disposicin la Versin 2.0.
Anexo 2 : Vigente a partir del 01.05.20

public con la R.S.N 111-2011/SUNAT
Anexo 3 : Vigente a partir del 01.05.20
public con la R.S.N 329-2010/SUNA
Se incluye el Registro de Compras, que podr
generado a partir del periodo Mayo 2011.
Se incorporan campos opcionales para el regi

informacin propia del negocio.
Se flexibilizan algunas validaciones.
Se posterga, para los afiliados al PLE, la oblig

llevar todos los libros de manera electrnica al a
Manteniendo para el 2011 nicamente la obligat
Registro de Ventas.
Se ampla el plazo mximo de atraso permitido

18 das hbiles para los Registros de Compras
que se lleven de manera electrnica.
Se ofrece la opcin de validar los archivos sin
de autenticarse con la clave SOL (Incorpora la
funcionalidad de la versin Beta).
Se pone a disposicin la Versin 1.0
Versin 1.0
26/07/2010
Versin Beta
10/05/2010
R.S. N 286-2009/SUNAT
Anexo 2 : Vigente hasta el 30.04.2011

Anexo 3 : Vigente hasta el 30.04.2011
Los Anexos 2 y 3 se publicaron con la
196-2010/SUNAT.
Se pone a disposicin la Versin de Prueba
Nomenclatura de Libros
Electrnicos
El nombre de los Libros Electrnicos tiene una nomenclatura especial para que el
Programa de Libros Electrnicos PLE lo pueda reconocer.
Dicho nombre est compuesto de 33 letras o nmeros de acuerdo a lo siguiente:
Posicin
Nemotcnico
01-02
LE
03-13
Descripcin
Identificador fijo 'LE'
RRRRRRRRRRR RUC del deudor tributario
14-17
AAAA
18-19
MM
Ao, aplica a todos los libros

Mes, aplica a los libros de periodicidad mensual, para los
dems consigne '00':
1. Libros Caja y Bancos
4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de la LIR
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
9. Registro de Consignaciones
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
Da, aplica al Libro de Inventarios y Balances, para los dems
consigne '00'
20-21
DD
22-27
LLLLLL
28-29
CC
Cdigo de oportunidad de presentacin del EEFF, aplica al

Libro de Inventarios y Balances, para los dems consigne '00':
01
Al 31 de diciembre
02
Al 31 de enero o 30 de abril, por modificacin del porcentaje
03
Al 30 de junio o 31 de julio, por modificacin del porcentaje
04
05
Al 30 de junio o 31 de julio, por modificacin del coeficiente

Al da anterior a la entrada en vigencia de la fusin, escisin y
dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas o
extincin de la persona jurdica
06
A la fecha del balance de liquidacin, cierre o cese definitivo

del deudor tributario
07
O
A la fecha de presentacin para libre propsito

Indicador de operaciones
Empresa o entidad operativa
Cierre del libro - no obligado a llevarlo
Cierre de operaciones - baja de inscripcin en el RUC
Indicador del contenido del libro o registro
Con informacin
30-30
31-31
32-32
33-33
Identificador del libro
Sin informacin
Indicador de la moneda utilizada
Soles
US dlares
Indicador de libro electrnico generado por el PLE
Generado por PLE (Fijo)
En tal sentido, se presenta el siguiente ejemplo del nombre de un Registro de Ventas e

Ingresos Electrnico del mes de enero 2015 y en moneda nacional:
LE 20131312955 20160100 140100 00 1 1 1 1.TXT
As tenemos:
Los 2 primeros caracteres (posiciones) est referida a que se trata de un Libro

Electrnico. Para todos los casos ser las letras en mayscula LE.
Las 11 siguientes posiciones estn referidos al RUC del Generador del Libro
Electrnico.
Las 4 siguientes posiciones estn referidos al Periodo del Libro Electrnico. En

este caso es Enero 2016 y se expresa como Ao Mes Da, es decir 20160100. Al
ser un libro mensual, las 2 ltimas posiciones deben ser expresadas como 00.
Luego debe sealarse el identificador del Libro, que al tratarse del Registro de
Ventas e Ingresos (14.1) debe expresarse como 140100.
Luego debe sealarse la oportunidad en que se est presentando el Libro

Inventarios y Balances. Si se trata de otro libro se consigna 00.
Luego debe expresarse si la empresa seguir operando o no (cierre), es decir 1 o

0.
Luego se consigna 1 si el Libro Electrnico tiene informacin, caso contrario se

consigna 0.
Luego se consigna 1 si el Libro Electrnico utiliza la moneda nacional y 2 si es

moneda extranjera.
Por ltimo se consigna siempre 1 por tratarse de un Libro Electrnico generado

mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE.
Estructura de los Libros y

Registros Electrnicos en el
PLE
A partir del 9 de febrero de 2016:
Desde el 09 de febrero del 2016 estn vigentes las estructuras que se detallan a
continuacin, tanto para la elaboracin de los Libros Electrnicos de periodos en curso
como para periodos anteriores a dicha fecha.
La estructura e informacin que contendr(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro
electrnico han sido aprobadas de acuerdo al Anexo N 2 (pdf) de la Resolucin de
Superintendencia N 361-2015/SUNAT.
Descargue las:
ESTRUCTURAS E INFORMACIN DE LOS LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS (Anexo N
Excel)
Tablas
Por su parte, los parmetros se obtendrn del Anexo N 3 de la R.S. N 286-2009/SUNAT
y modificatorias:
Anexo N. 3: Tablas *La Tabla 10 fue derogada por RS N 121-2014/SUNAT y ahora tanto
en el SLE-PLE y SLE PORTAL se utilizar la Tabla 10 de la RS. N 234-2006/SUNAT y
modificatorias.
Estructuras de los Libros y Registros Electrnicos para la Versin 4.0.9

Hasta el 08 de febrero de 2016 estarn vigentes las estructuras que se detallan a
continuacin, tanto para la elaboracin de los Libros Electrnicos de periodos en curso
como para periodos anteriores a dicha fecha.
La estructura e informacin que contendr(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro
electrnico de acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 3792013/SUNAT,
sustituido
por
la Resolucin
de
Superintendencia
N
1212014/SUNAT (ANEXO N 2), es la siguiente:
1. Libro Caja y Bancos
3. Libro de Inventarios y Balances
4. Libro de Retenciones incisos e) y f) de Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
7. Registro de Activos Fijos
8. Registro de Compras
9. Registro de Consignaciones
10. Registro de Costos
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
Asimismo, en el Anexo N 2 se consigna la informacin sobre:
" Estructuras e informacin de los Libros y/o Registros Electrnicos "

" Reglas generales de la informacin de los Libros y Registros Electrnicos "
" Reglas generales de la informacin de los comprobantes de pago y/o documentos "
Registro de las operaciones y

forma de llevado
1.- REGISTRO DE LAS OPERACIONES
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden predeterminado.
En moneda nacional
En castellano.
Asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.
Utilizar un Plan Contable General vigente: Plan Contable General Empresarial o el

Autorizado
Ser firmado por el deudor tributario y por el Contador Pblico Colegiado, en el caso
del Libro de Inventarios y Balances, mediante su Clave SOL.
Utilizar los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la Tabla 10

de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT y normas
modificatorias
IMPORTANTE:
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador
seleccionar la opcin correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.
2.- FORMA DE LLEVADO

Las operaciones que deban ser anotadas o registradas en los Libros Electrnicos, se
entendern producidas cuando el contribuyente obtenga la Constancia de
Recepcin correspondiente por parte de la SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el
envo del Resumen de un Libro Electrnico a travs del PLE.
Cuando se emita la Constancia de Recepcin fuera de los plazos mximos de atraso
determinados para cada Libro Electrnico, se considerar que el registro se ha
efectuado con atraso mayor al permitido.
Cuando se emita la Constancia de Recepcin dentro de los plazos antes sealados, se
entender que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que corresponda
efectuarse.
Tenga presente que el envo del Resumen de cada Libro Electrnico deber
efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual
corresponde el registro de las actividades u operaciones, segn corresponda.
Recuerde que:
El Libro Electrnico est constituido por los archivos de formato texto validados por
el PLE ms la Constancia de Recepcin correspondiente
A travs del PLE podr verificar la autenticidad de un Libro Electrnico, para ello debe
contar con el archivo de texto que contiene la informacin contable y la Constancia
de Recepcin del mismo que le emiti la SUNAT.
Fechas mximas de atraso

1. Fechas mximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras Electrnicas 2016
Plazos de atraso para el ao 2016: Los plazos han sido establecidos en los siguientes
anexos de la Resolucin de Superintendencia N 361-2015/SUNAT:
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2016
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE

ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE

ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE

COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014:(Aplicable a los
Generadores Portal al 31 de diciembre del 2013 o aquellos que al no tener la condicin de
obligados a llevar libros electrnicos opten por obtener dicha calidad a partir del 01 de
enero del 2014 en adelante).
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B:FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE
COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014: (Aplicable a los
contribuyente obligados con ingresos mayores a 500 UIT).
4. Para el ejercicio 2013, los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras

Electrnicos, para el 2013, debieron considerar lo siguiente:
a) Cumpliendo los plazos mximos de atraso que se sujetarn a lo dispuesto en el Anexo 2
de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatorias, que se
sujetarn a lo siguiente:
CDIG
O
08
LIBRO O
REGISTRO
VINCULADO A
ASUNTOS
TRIBUTARIOS
REGISTRO DE
COMPRAS
MXIMO
ATRASO
PERMITIDO
ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA

EL INICIO DEL PLAZO PARA EL MXIMO
ATRASO PERMITIDO
Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de

Compras de manera electrnica:
ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda el registro de

las operaciones segn las normas sobre la materia.
14
REGISTRO DE
VENTAS E
INGRESOS
Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de

Ventas e Ingresos de manera electrnica:
ltimo da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el

comprobante de pago respectivo.
b) La generacin de los Registros Electrnicos o la anotacin de operaciones en los

mismos respecto de un perodo slo podr realizarse en una nica oportunidad. El Sistema
no permitir una nueva utilizacin de las opciones de generacin o anotacin respecto del
perodo por el que fueron utilizadas.
c) La anotacin de operaciones correspondientes a un perodo slo podr efectuarse si se

anotaron las operaciones del perodo anterior. El SLE-PORTAL no permitir la omisin de
perodos.
d) Debern incluir los registros de ajuste o rectificacin que correspondan, as como las
operaciones que se omitieron anotar en perodos anteriores.
e) De no realizarse operaciones en un determinado perodo, el Generador seleccionar la
opcin correspondiente que para tal efecto prevea el Sistema, lo cual deber efectuarse
dentro de los plazos mximos de atraso previstos en el literal a).
Cabe precisar que dichos plazos estuvieron vigentes para el 2013 de acuerdo con lo
establecido por la Resolucin de Superintendencia N 066-2013/SUNAT.
Concepto del Rgimen

Especial
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en
el pas que obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o
de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
Acogimiento del rgimen

especial
En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la
fecha declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir
del perodo en que se efecta el cambio de rgimen.
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente, salvo que el contribuyente opte
por ingresar al Rgimen General, acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, se encuentre
obligado a incluirse en el Rgimen General por ser considerada una empresa no comprendida
en el presente rgimen debido a tener las caractersticas o desarrolle las actividades excluidas.
Base Legal: Artculos 118 y 119 de la Ley del Impuesto a la Renta
Empresas no comprendidas en
el rgimen especial
Las empresas que no pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las siguientes
caractersticas:
Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma del Impuesto General
a las Ventas, an cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte
terrestre nacional e internacional de pasajeros.
Organicen cualquier espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de

bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial

Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de

impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin
Clculo del monto a pagar en

el rgimen especial
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:
Declaracin y pago del

rgimen especial
La declaracin y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizar mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentacin de la Declaracin

Anual del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artculo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Concepto - ITAN
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava
los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como
crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
Sujetos Obligados - ITAN

Sujetos obligados a presentar la declaracin del ITAN correspondiente al Ejercicio
2016
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categora cuyo valor de los activos
netos al 31 de diciembre de 2015 supere un milln de Nuevos Soles (S/. 1 000,000) que
estn comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, siempre que hayan
iniciado operaciones antes del 1 de enero del ao 2016. La obligacin incluye a los que se
encuentran en Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de
Frontera, entre otros. Estn obligados tambin, las sucursales, agencias y dems
establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.
No estn afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN a partir del 01 de enero del 2015 segn
el art. 3 de la Ley del ITAN N 28424 incorporado por el art. 8 de la Ley N 30264 :
a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como aquellos
que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el
pago. En este ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio siguiente al de dicho
inicio.
Sin embargo, en los casos de reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la
exclusin si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda
inici sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del ao gravable en curso. En
estos supuestos la determinacin y pago del Impuesto se realizar por cada una de las
empresas que se extingan y ser de cargo, segn el caso, de la empresa absorbente, la
empresa constituida o las empresas que surjan de la escisin. En este ltimo caso, la
determinacin y pago del Impuesto se efectuar en proporcin a los activos que se
hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este prrafo no se aplica en los casos
de reorganizacin simple.
b) Las empresas que presten el servicio pblico de agua potable y alcantarillado

c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidacin o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la
empresa ha iniciado su liquidacin a partir de la declaracin o convenio de liquidacin
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso
e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de tercera categora a
que se refiere el inciso j) del artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los
artculos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como las personas generadoras
de rentas de tercera categora, exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta de
manera expresa
g) Las empresas pblicas que prestan servicios de administracin de obras e
infraestructura construidas con recursos pblicos y que son propietarias de dichos
bienes, siempre que estn destinados a la infraestructura elctrica de zonas rurales y de
localidades aisladas y de frontera del pas, a que se refiere la Ley 28749, Ley General
de Electrificacin Rural
No se encuentra dentro del mbito de aplicacin del Impuesto el patrimonio de los
fondos sealados en el artculo 78 del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado mediante el Decreto
Supremo 054-97-EF
Base Legal: Art.3 de la Ley del ITAN incorporado por el artculo 8 de la Ley N 30264
Para los ejercicios 2013 y 2014 ver el Informe N 002-2015-SUNAT/520000
Clculo del Impuesto - ITAN

De acuerdo con lo establecido por el artculo 4 de la Ley 28424, la base imponible del
impuesto est constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance
general ajustado segn el Decreto Legislativo N 797, cuando corresponda efectuar dicho
ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la
Renta.
Deducciones de la Base Imponible:
Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el caso, los
siguientes conceptos:
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN

excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos.
Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la

SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportacin.
Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad

del Estado en la CAF (Cooperacin Andina de Fomento).
Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de

las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como

patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a

la prestacin de servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio

que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las
exoneradas de este impuesto.
Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos efectuada bajo el

rgimen de los establecido en el Inciso 2) del artculo 104 de la Ley de Renta.
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del
ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos
netos de la empresa que exceda S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles) segn
el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:
Para el ejercicio 2016 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del
valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un milln de Nuevos
Soles, segn balance cerrado al 31.12.2015.
Base Legal: Artculo 6 de la Ley 28424
Declaracin y Pago - ITAN

Para el ejercicio 2016
Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual N 648 de acuerdo con
el cronograma siguiente:
El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la
siguiente manera:
Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la
presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9)
cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00
(Un Nuevo Sol y 00/100).
La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual
N 648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del
Sistema Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet, Consignando el
cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo
tributario 03/2016.
Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago
presencial)
Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias fijadas por

la SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos) lo harn en las sucursales o

agencias bancarias autorizadas.
En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema pago
fcil, que le genera la boleta N 1662.
En caso de realizarse el pago en bancos el pago podr realizarse en efectivo o cheque,

consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como
perodo tributario 03/2016.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema Pago
Fcil Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o
cheque, consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO TEMPORAL A LOS
ACTIVOS NETOS". El perodo tributario ser el sealado en el cuadro cronograma de
pago en cuotas que se aprecia a continuacin.
Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociable,
utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.
Cronograma de pago en cuotas ITAN
N de Cuota
Perodo tributario
Primera
03/2016 (*)
Segunda
04/2016
Tercera
05/2016
Cuarta
06/2016
Quinta
07/2016
Sexta
08/2016
Stima
09/2016
Octava
10/2016
Novena
11/2016
(*) Se paga junto con la presentacin de la Declaracin Jurada del ITAN Formulario
Virtual PDT 648
Una vez presentada la Declaracin Jurada ya no se podr modificar a la modalidad
fraccionada.
Aplicacin contra los pagos del

Impuesto a la Renta - ITAN
Aplicacin contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
Mes de Pago
del ITAN
Se aplica contra el pago a cuenta del IR

correspondiente a los siguientes periodos
tributarios
Abril
Desde marzo a diciembre
Mayo
Desde abril a diciembre
Junio
Desde mayo a diciembre
Julio
Desde junio a diciembre
Agosto
Desde julio a diciembre
Setiembre
Octubre
Desde agosto a diciembre

Desde setiembre a diciembre
Noviembre
Desde octubre a diciembre
Diciembre
Noviembre y diciembre
Aplicacin contra el pago de regularizacin del impuesto a la renta:

En este caso, slo se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o parcialmente
dentro del plazo de presentacin o vencimiento de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta del ejercicio al cual corresponde
Cronograma para la
presentacin y pago del ITAN
2016
La declaracin y pago del ITAN se debern realizar en los plazos sealados en el
cronograma de vencimientos establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones
tributarias de periodicidad mensual.
La presentacin de esta declaracin jurada y el pago al contado o el de la primera cuota,
se efectuar en los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos de liquidacin
mensual, correspondientes al periodo marzo.
Las cuotas restantes, de la segunda a la novena, se pagarn en los plazos previstos para
la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual correspondientes a los periodos
de abril a noviembre.
ITAN
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
BUENOS CONTRIBUYENTES
0
9
0, 1, 2, 3, 4 5, 6, 7, 8 y 9
19 Abril
20
21
21
14
14
15
15
18
18
22
2016
Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril Abril

2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016
Abril 2016

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5.- Cmo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?

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Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus ventas supere

Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los

Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus compras relacionadas

Por el tipo de actividad

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero;

Realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para

Base Legal: Artculos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937

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04. Determinacin y PagoCategoras del NRUS

CUOTA MENSUAL EN S/.

HASTA S/. 5,000

MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000

MS DE 13,000 HASTA 20,000

MS DE 20,000 HASTA 30,000

No paga cuota mensual

05. Otras Obligaciones

Formulario Virtual N 1611 NUEVO RUS NRUS

PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR NUEVO RUS

Ingresamos a Declaracin y Pago con la clave sol.

Lado derecho veremos la opcin Nuevo RUS.

Empezamos a llenar la declaracin.

Dentro del RUS encontramos 5 categoras, y depender de los ingresos y

Total de Ingresos Brutos

Seleccionamos la categora en base a nuestros ingresos brutos.

CASO 1: ingresos brutos de S/. 3500 estaremos en la categora 1 y el

CASO 2: ingresos brutos de S/. 25000 estaremos en la categora 5 y el

Despus de llenado la informacin agregaremos a bandeja daremos click en

El otro medio de pago sera con tarjeta Visa.

Obligaciones de los sujetos

Obligacin para los

Libros Diario y Libro de Inventa

Desde enero 2016

Desde el cuarto mes siguiente a

Libro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

Libro de Inventario Permanente Valorizado

Libro de Inventarios y Balances

Registro de Activos Fijos

EFECTOS DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS

Funcionalidades del PLE

Validar la informacin de cada libro generada en formato txt

Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados

Visor. A travs de esta opcin puede ver las Constancias de

Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automticamente cualquier nueva

a. En "Modo de Prueba": Ingresando slo la informacin de su RUC, o

3.- El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que