ORACIÓN

Amén.

Lcda. Aidé Díaz

 CÓDIGO
TRIBUTARIO
Decreto Número 6-91
 CONSIDERANDO:
Que la Constitución Política de la República
de Guatemala regula el principio de legalidad
en materia tributaria, con el objeto de evitar
arbitrariedades y abusos de poder, y normar
adecuadamente las relaciones entre el fisco y
los contribuyentes.
 CONSIDERANDO:
Que de conformidad con el artículo 239 de la
Constitución Política de la República, es
potestad exclusiva del Congreso de la
República determinar las bases de recaudación
de los tributos y lo relativo a la fijación de la
base imponible y el tipo impositivo.
 CONSIDERANDO:
Que dicho precepto constitucional regula
restrictivamente la función legislativa en materia
tributaria, al incluir en forma desarrollada el
principio de legalidad, las bases sobre las que
descansa el sistema tributario y otras normas
sujetas antes a la competencia de leyes
ordinarias.
 CONSIDERANDO:
Que es conveniente emitir un Código Tributario para
que las leyes de esa materia sean armónicas y
unitarias; se sujeten a lo preceptuado por la
Constitución Política y para uniformar los
procedimientos y otras disposiciones que son
aplicables en forma general a cualquier tributo y
para evitar la contradicción, repetición y falta de
técnica legislativa en las leyes ordinarias.
ARTICULO 1. Carácter y campo de aplicación.
Las normas de este Código son de derecho público y
regirán las relaciones jurídicas que se originen de los
tributos establecidos por el Estado, con excepción de
las relaciones tributarias aduaneras y municipales, a
las que se aplicarán en forma supletoria.

También se aplicarán supletoriamente a toda

relación jurídico tributaria, incluyendo las que
provengan de obligaciones establecidas a favor de
entidades descentralizadas o autónomas y de
personas de derecho público no estatales.
¿ ?
1. La señora Dora Luz Roca, es responsable de defraudación y fallece el día 2
de abril del año en curso, el fisco inicia acción contra los herederos de la ¿?
infracción tributaria:
Es legal dicha acción

2. El señor Oscar Romero, Intendente de Fiscalización, con el objeto de

establecer la capacidad económica del trabajador Alejandro Pedroza, quien
adeuda el impuesto sobre la renta del último ejercicio fiscal, solicita a la
empresa donde él labora información sobre su salario mensual, así como
bonificaciones y pagos extras. El Gerente de la empresa le consulta a usted:
Está obligada la empresa a proporcionar la información

3. La señorita Ana Luisa Cortez es propietaria del negocio “BBB”, y le

corresponde pagar por impuestos la cantidad de Q25,000.00; por problemas
de la situación económica, no puede hacer efectivo el pago y solicita a la
Superintendencia de Administración Tributaria le permitan hacerlo en 5
meses.
Puede hacer el pago en esta forma y cuál es el plazo máximo que
autoriza autoriza la Administración Tributaria para hacer efectivo 23-40
el pago de tributos
 “
1. La señora Dora Luz Roca, es
responsable de defraudación y
fallece el día 2 de abril del año en
curso, el fisco inicia acción contra
los herederos de la infracción
tributaria:
■ Es legal dicha acción
ES LEGAL DICHA ACCIÓN
Si (Art. 24)
2. El “
señor Oscar Romero, Intendente de
Fiscalización, con el objeto de establecer la
capacidad económica del trabajador Alejandro
Pedroza, quien adeuda el impuesto sobre la renta
del último ejercicio fiscal, solicita a la empresa
donde él labora información sobre su salario
mensual, así como bonificaciones y pagos extras.
El Gerente de la empresa le consulta a usted:
■ Está obligada la empresa a proporcionar
la información
 ESTÁ OBLIGADA
LA EMPRESA A
PROPORCIONAR
LA INFORMACIÓN
Si (Art. 30)
3. La
“
señorita Ana Luisa Cortez es propietaria del
negocio “BBB”, y le corresponde pagar por
impuestos la cantidad de Q25,000.00; por
problemas de la situación económica, no puede
hacer efectivo el pago y solicita a la
Superintendencia de Administración Tributaria le
permitan hacerlo en 5 meses.
■ Puede hacer el pago en esta forma y cuál
es el plazo máximo que autoriza la
Administración Tributaria para hacer
efectivo el pago de tributos
PUEDE HACER EL PAGO EN ESTA
FORMA Y CUÁL ES EL PLAZO
MÁXIMO QUE AUTORIZA LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
PARA HACER EFECTIVO EL PAGO
DE TRIBUTOS
Si, plazo máximo 18 meses (Art. 40)
 ¿?
4. El señor Julio Isaac, le consulta a usted que es su asesor legal, en qué forma
podrá interponerse la prescripción ante la administración tributaria:
Como acción o como excepción

5. La distribuidora “Todo para su Hogar”, es objeto de fiscalización por parte

de la Intendencia de Fiscalización y reparan que dejó de emitir facturas en
el mes de marzo:
A qué sanción se hace acreedor el propietario

6. Doña Cesia Lam es propietaria de la boutique “A la Moda”, como

producto de la fiscalización que le hizo la SAT, fue sancionada: primero,
con “multa” y luego con “cierre temporal del negocio”. Ella necesita saber:
Cuál es el máximo de días que le impondrían por el cierre del
negocio
4 5-6
(50-54) (84-87)
 “
4. El señor Julio Isaac, le consulta a
usted que es su asesor legal, en qué
forma podrá interponerse la
prescripción ante la administración
tributaria:

■ Como acción o como

excepción
COMO ACCIÓN O EXCEPCIÓN

Ambas formas (Art. 53)

 “
5. La distribuidora “Todo para su
Hogar”, es objeto de fiscalización
por parte de la Intendencia de
Fiscalización y reparan que dejó de
emitir facturas en el mes de marzo:

■ A qué sanción se hace

acreedor el propietario
 A QUÉ SANCIÓN SE HACE
ACREEDOR EL
PROPIETARIO

Cierre temporal del negocio (Art. 85

numeral 1 y 86)
 “
6. Doña Cesia Lam es propietaria de la
boutique “A la Moda”, como producto de
la fiscalización que le hizo la SAT, fue
sancionada: primero, con “multa” y luego
con “cierre temporal del negocio”. Ella
necesita saber:

■ Cuál es el máximo de días

que le impondrían por el
cierre del negocio
 CUÁL ES EL MÁXIMO DE
DÍAS QUE LE IMPONDRÍAN
POR EL CIERRE DEL
NEGOCIO
20 días, continuos (Art. 86)
 ¿?
7. El señor Wilfredo Vásquez, le comenta que no presentó su declaración del
IVA correspondiente al mes de marzo del presente año y que quiere
hacerla, pero que en el banco le informaron que tiene multa:
A qué porcentaje de multa se hace acreedor

8. La señorita Ana Izabel Coronado, le comenta que fue citada por la

Administración Tributaria desde hace días, pero que no ha querido ir ni
tiene tiempo para hacerlo. Ella quiere saber:
Está obligada a acudir a la citación
En su caso, cuál es la sanción a que se hace acreedora

9. La señora Astrid Leiva, le consulta a usted cuál es el plazo que tiene como
contribuyente para informar al fisco del cambio de su domicilio fiscal:
Plazo para informar
7-8 9
(88-94) (114-119)
 “
7. El señor Wilfredo Vásquez, le
comenta que no presentó su
declaración del IVA correspondiente
al mes de marzo del presente año y
que quiere hacerla, pero que en el
banco le informaron que tiene
multa:
A qué porcentaje de multa se
hace acreedor
A QUÉ PORCENTAJE DE
MULTA SE HACE
ACREEDOR
100% del tributo omitido (Art. 89)
 “
8. La señorita Ana Izabel Coronado, le
comenta que fue citada por la
Administración Tributaria desde hace
días, pero que no ha querido ir ni tiene
tiempo para hacerlo. Ella quiere saber:

■ Está obligada a acudir a la

citación
■ En su caso, cuál es la sanción a
que se hace acreedora
ESTÁ OBLIGADA A ACUDIR A
LA CITACIÓN
EN SU CASO, CUÁL ES LA
SANCIÓN A QUE SE HACE
ACREEDORA
▪ Está obligada a acudir.

▪ Sanción: multa de Q1,000.00 por

cada vez que sea citado y no
concurriere (Art. 94, numeral 10)
 “
9. La señora Astrid Leiva, le consulta a
usted cuál es el plazo que tiene
como contribuyente para informar al
fisco del cambio de su domicilio
fiscal:

■ Plazo para informar

 PLAZO PARA
INFORMAR
30 días, contados a partir de la
fecha en que se produzca (Art. 119)