WENDY YARELY VILLALBA PASILLAS. 3008917.

Derecho fiscal.
ACTIVIDAD 4.
Descripción:
Analiza la figura jurídica de extinción de obligaciones recomendable para extinguir
esta obligación fiscal en casos prácticos.
Instrucciones:
En equipo:

1. Lean los casos que se presentan a continuación:

Caso 1. La empresa Gutex S.A de R.L es una persona moral del régimen general.
Fue auditada en el año 2000 y resultó un crédito fiscal por la cantidad de
$10,000,000.00 de pesos, a lo que le han determinado adicional la cantidad de
$100,000.00 pesos por concepto de accesorios. Dicho crédito fiscal fue fincado el 4
de enero de 2000. La situación es que, a la fecha, el SAT no le ha embargado bienes
ni requerido el pago. ¿Qué figura podemos recomendar para extinguir esta
obligación fiscal?

Caso 2. La señora Magali Olvera es propietaria de un inmueble que renta por un

monto de $ 4000.00 pesos mensuales. Su régimen fiscal es de arrendamiento, por
lo que resulta un pago de impuesto de ISR y de IVA. Cabe aclarar que no se le
aplican accesorios porque aún está en el límite de tiempo para pagar el impuesto
que marca la ley. ¿Qué figura podemos recomendar para extinguir esta obligación
fiscal?

Caso 3. El Dr. Camilo López es una persona física que presta sus servicios
profesionales de forma independiente. Resulta que los ejercicios fiscales de 2000 a
2005 facturó sus servicios profesionales dando un ingreso de $300,000.00 pesos
durante ese periodo de tiempo. Cabe aclarar que el SAT no le ha requerido el pago.
¿Qué figura podemos recomendar para extinguir esta obligación fiscal?

Caso 4. La señora Lucía Ochoa es persona física bajo el régimen de sueldos y

salarios, siendo que mensualmente su patrón retiene el ISR que calcula de su
sueldo y que se le descuenta. Esto se ha presentado durante todos los años en los
que ha laborado, por lo que es una contribuyente cumplida. Tu cliente escuchó en
la radio y en la televisión que puede pedir al SAT el ISR que podría tener a su favor.

a. En este caso, ¿quién es el sujeto pasivo de la relación jurídico tributaria?

b. ¿Cómo extinguiría la obligación fiscal el sujeto pasivo?
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Caso 5. La empresa Zapatos Únicos S.A. de C.V. tiene un crédito fiscal por el
ejercicio fiscal 2019 que asciende a $45,000,000.00 de pesos, mismos que aún no
cubre. La situación es que del ejercicio fiscal de 2020 resultó con un saldo de
$50,000,000.00 pesos a favor. ¿Qué figura podemos recomendar para extinguir esta
obligación fiscal?

2. Discutan cada caso y argumenten la propuesta de solución de cada uno.

3. Integren la figura jurídica procedente para extinguir la obligación contributiva que
tiene el contribuyente frente al fisco.
4. Describan ampliamente qué figura procede.
5. Incluyan el fundamento legal correspondiente.
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Caso 1: Empresa Gutex S.A de R.L

- Dado que el SAT no ha embargado bienes ni requerido el pago, y la obligación
fiscal está pendiente desde el año 2000, se podría recomendar la prescripción como
figura para extinguir esta obligación. La prescripción es el mecanismo por el cual,
después de cierto tiempo sin que el acreedor ejerza su derecho, este se extingue.
En México, el plazo de prescripción para el cobro de créditos fiscales es de 5 años.

Artículo 146. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco

años.
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser
legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos
administrativos o a través del juicio contencioso administrativo. El término para que
se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el
acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito
de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro
cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de
ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor.

2. **Caso 2: Señora Magali Olvera**

- Considerando que la señora Olvera aún está dentro del límite de tiempo para
pagar el impuesto, y no se le aplican accesorios, la figura recomendable podría ser
el pago voluntario antes del vencimiento del plazo establecido por la ley. Esto le
permitiría cumplir con su obligación fiscal sin generar recargos ni multas.

3. Caso 3: Dr. Camilo López.

- En este caso, al igual que en el primero, si el SAT no ha requerido el pago y ha
transcurrido un periodo considerable desde los ejercicios fiscales de 2000 a 2005,
se podría considerar la prescripción como la figura adecuada para extinguir la
obligación fiscal.

4. Caso 4: Señora Lucía Ochoa.

- El sujeto pasivo de la relación jurídico tributaria en este caso es la señora Lucía
Ochoa, ya que es la persona sobre la que recae la obligación fiscal. Para extinguir la
obligación fiscal, en lugar de "pedir al SAT el ISR que podría tener a su favor", como
menciona el cliente, la figura adecuada sería la compensación. La compensación
permite al contribuyente aplicar saldos a favor contra saldos a cargo con la
autoridad fiscal, siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos por la ley.
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5. Caso 5: Empresa Zapatos Únicos S.A. de C.V.

- Para extinguir esta obligación fiscal, se podría recomendar la compensación. La
empresa tiene un saldo a favor en el ejercicio fiscal de 2020, por lo que podría
compensar este saldo con el crédito fiscal pendiente del ejercicio fiscal 2019,
siempre y cuando cumpla con los requisitos legales para realizar la compensación.