EXPOSICIÓN

Relación con otras leyes:

La reglamentación puede recaer sobre la Constitución, códigos e incluso sobre otras leyes ordinarias, siempre que los
ordenamientos reglamentarios hagan referencia a los preceptos de los cuerpos legislativos a los que regulan.

 CONSTITUCIÓN POLITICA DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA

Establece los principios fundamentales y los marcos legales que rigen el sistema tributario y los procedimientos
relacionados con la recaudación de impuestos y la administración fiscal en el país.

- Artículo 118. Principios del régimen económico y social: El régimen económico y social de la República
de Guatemala se funda en principios de justicia social. Es obligación del Estado orientar la economía
nacional para lograr la utilización de los recursos naturales y el potencial humano, para incrementar la
riqueza y tratar de lograr el pleno empleo y la equitativa distribución del ingreso nacional.
- Artículo 239. Principio de legalidad: Corresponde con exclusividad al Congreso de la República, decretar
impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades
del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, así como determinar las bases de recaudación,
especialmente las siguientes:
- Artículo 243. Principio de capacidad de pago: El sistema tributario debe ser justo y equitativo. Para el
efecto las leyes tributarias serán estructuradas conforme al principio de capacidad de pago. Se prohíben los
tributos confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna. Hay doble o múltiple tributación, cuando
un mismo hecho generador atribuido al mismo sujeto pasivo, es gravado dos o más veces, por uno o más
sujetos con poder tributario y por el mismo evento o período de imposición.

 Código Tributario (Decreto 6-91):

Esta ley establece las normas y procedimientos relacionados con la administración, recaudación y fiscalización de los
impuestos en Guatemala. Contiene disposiciones sobre el proceso económico coactivo y las medidas que pueden aplicarse
para la recuperación de créditos fiscales.

- Artículo 21 “A”. Derechos de los contribuyentes: Pueden actuar por si mismo y por medio de tercero
autorizado:
a) Ser tratado con imparcialidad y ética por el personal.
b) Garantizar reservar los datos personales.
c) Formular consultas y obtener respuestas correspondientes.

- Artículo 171. Concepto y características: El procedimiento económico coactivo es un medio por el cual se
cobran en forma ejecutiva los adeudos tributarios. Tiene como características propias: brevedad,
oficiosidad y especialidad.
- Artículo 172. Procedencia: Procede juicios ejecutivos en económico coactivo, en títulos ejecutivos, sobre
deudas firmes, liquidas, exigibles, en los siguientes casos:
a) Certificación del fallo o resolución, que determine el tributo, intereses cargos, multas con carácter
definitivo.
b) Contrato o convenio en el que conste la obligación tributaria.
c) Certificación del reconocimiento de la obligación hecha por el contribuyente ante la autoridad.

- Artículo 174. Iniciación, procedimiento y audiencia: Promovido el juicio ejecutivo, el juez calificará el título en
que se funde y si lo considerare suficiente y la cantidad que se reclama fuere líquida y exigible, despachará el
mandamiento de ejecución y ordenará el requerimiento de pago al obligado y el embargo de bienes en su caso.
En la misma resolución dará audiencia al ejecutado por el plazo de cinco (5) días hábiles, para que se oponga o
haga valer sus excepciones
- Artículo 176. Oposición del Ejecutado: Si el ejecutado se opusiere, deberá razonar su oposición y si fuere
necesario, ofrecer la prueba pertinente. Sin estos requisitos, el juez no le dará trámite a la oposición. El juez oirá
por cinco (5) días hábiles a la Administración Tributaria y, con su contestación o sin ella, mandará recibir las
pruebas por el plazo de diez (10) días hábiles comunes a ambas partes, si lo pidiere alguna de ellas o el juez lo
estimare necesario.
 - Artículo 178 Resolución: Vencido el plazo para oponerse o el de prueba, en su caso, el juez se pronunciará
sobre la oposición y las excepciones deducidas. Además, el juez declarará si ha o no lugar a hacer trance y
remate de los bienes embargados, o pago en su caso, de la deuda tributaria y de las costas judiciales.

Se utiliza como ley supletoria el art. 142 del CPCyM donde se señala un plazo de 15 días hábiles para emitir la resolución

 Código Procesal civil y Mercantil, Decreto Ley 107: Esta ley regula la organización y funcionamiento del
poder judicial en Guatemala. En el contexto del proceso económico coactivo, el poder judicial juega un papel
importante al resolver las controversias y recursos presentados por los contribuyentes en relación con las
acciones de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
- Artículo 602. Procedencia: Clasificación. únicamente son apelables los autos que resuelvan excepciones previas
que pongan fin al proceso y las sentencias definitivas dictadas en Primera Instancia, así como los autos que
pongan fin a los incidentes que se tramiten en cuerda separada.
- Artículo 606. Audiencia: El Tribunal de Segunda Instancia señalará el término de seis días, si se tratare de
sentencia, y de tres días en los demás casos, para que el apelante haga uso del recurso.
- Artículo 610. Vista y Resolución: Recibida la prueba o transcurridos en su caso los términos señalados, el
Tribunal, de oficio, señalará día y hora para la vista. En la vista podrán alegar las partes y sus abogados. La vista
será pública, si así se solicitare. Efectuada la vista, o vencido el plazo del auto para mejor fallar, se dictará la
sentencia conforme a lo dispuesto en la Ley Constitutiva del Organismo Judicial. Plazo de 3 días, según el art.
142 LOJ.

 Ley del Organismo Judicial: Esta ley regula la organización y funcionamiento del poder judicial en
Guatemala. En el contexto del proceso económico coactivo, el poder judicial juega un papel importante al
resolver las controversias y recursos presentados por los contribuyentes en relación con las acciones de la
Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
- Artículo 141. Clasificación.
- Artículo 142. Plazo para resolver,
- Artículo 143. Requisitos.

 Ley del Impuesto al Valor Agregado (Decreto 27-92): Establece las disposiciones relacionadas con el IVA
en Guatemala. El cual, contiene regulaciones específicas sobre la recaudación y pago del IVA, así como sus
sanciones por incumplimiento.
 Ley del Impuesto sobre la Renta Decreto 10-2012: Establece las normas y regulaciones relacionadas, que
contiene disposiciones sobre la declaración y pago del impuesto, así como por las sanciones por infracciones.
 Ley Orgánica de la Superintendencia de Administración Tributaria, Decreto 1-98: Establece la escritura,
organización y funciones de la SAT, el cual, es el organismo encargado de administrar y recaudar impuestos en
Guatemala. Y define las facultades y atribuciones en relación con el proceso económico coactivo.

 Ley de Contrataciones del Estado (Decreto 57-92): Esta ley regula los procesos de contratación y
adquisiciones del Estado guatemalteco. En el contexto del proceso económico coactivo, puede aplicarse para
evitar que los contribuyentes con créditos fiscales pendientes participen en procesos de contratación con el
Estado.

 Código Penal (Decreto 17-73): Aunque no se trata específicamente de un código fiscal, el Código Penal
guatemalteco contiene disposiciones relacionadas con delitos fiscales, evasión de impuestos y otras conductas
ilícitas relacionadas con el sistema tributario. Este código regula las sanciones penales que pueden aplicarse a
los infractores.

 Código de Comercio (Decreto 2-70): El Código de Comercio regula las actividades comerciales en Guatemala,
incluyendo las obligaciones fiscales de los comerciantes y las empresas. Contiene disposiciones relacionadas
con la responsabilidad tributaria de los contribuyentes comerciales.

 Código Civil (Decreto 106): Aunque no es un código fiscal en sí, el Código Civil contiene normativas
relacionadas con los contratos, incluyendo los contratos de deuda y las obligaciones tributarias, que pueden ser
relevantes en el contexto del proceso económico coactivo.
  Ley Organica de Tribunales y Contraloria de Cuentas Decreto 1126: Complementa el procedimiento
económico coactivo, relacionado en cuando a los plazos

a) 3 días para manifestar oposición

b) 5 días para escuchar al MP y sus excepciones.

c) Se abren nuevamente excepciones en plazo de 6 días autorizado por el juez.

REFORMA

CÓDIGO TRIBUTARIO

 En el art. 26

 En el art. 172. Quedando así:

Procedencia. Solamente en virtud de título ejecutivo sobre deudas tributarias firmes, líquidas y exigibles, procederá
la ejecución económico coactiva. Podrá también iniciarse el procedimiento para reclamar el pago de:

a) fianzas con las que se hubiere garantizado el pago de adeudos tributarios a favor de la Administración Tributaria.

"Procedencia"

a)Certificación del fallo o resolución, que determine el tributo, intereses cargos, multas con carácter definitivo.

b)Contrato o convenio en el que conste la obligación tributaria.

c)Certificación del reconocimiento de la obligación hecha por el contribuyente ante la autoridad.

b) Artículo 35 del Decreto número 20-2006 del congreso de la república de Guatemala (06/07/2006) Adiciona el
artículo 174 “A” de Código tributario, quedando así:

Artículo 174 "A".* Utilización de sistemas o medios de comunicación: Las solicitudes de informes sobre personas
individuales o jurídicas y sobre documentos, actos, bienes o derechos registrados, podrán agilizarse por medio del uso de
sistemas y medios de comunicación informáticos, conforme lo establecido en el presente capítulo, cuando estos sistemas
existan y estén disponibles.

c) Artículo 36 del Decreto número 20-2006 del congreso de la república de Guatemala(06/07/2006)

Adiciona el artículo 174 “B” de Código tributario, quedando así:

Artículo 174 "B". * Plazo para resolver: Una vez recibida la demanda económica coactiva, el juez competente deberá
resolver dentro de las cuarenta y ocho horas siguientes a la recepción.