UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE SOLOLÁ

EXTENSIÓN SAN JUAN LA LAGUNA
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA
DÉCIMO CICLO
SEMINARIO DE PROCEDIMIENTOS LEGALES Y ADMINISTRATIVOS
Lic. LUIS ROLANDO RODAS CIFUENTES
LABORATORIO CASOS TRIBUTARIOS
VALOR (10 PUNTOS)

PRIMER CASO
Al señor Juan Pérez la SAT le notifica un requerimiento de información en el cual le
indica que tiene que presentar a los auditores actuantes lo siguiente:
a. Libros contables,
b. Facturas de compras y de ventas,
c. Documentos bancarios de respaldo de los pagos que le realizó a sus
proveedores, del período fiscal correspondiente al 2019.
El señor Pérez le indica que no cuenta con esa documentación pues ya la buscó y no la
encuentra. Conforme a lo anterior, se le pregunta.
1. Qué plazo le otorgó la SAT para presentar la documentación que describe el
señor Pérez.
La SAT otorga tres (3) días hábiles contados a partir del día siguiente
de la notificación del requerimiento, esto descrito específicamente el
artículo 93 Decreto 6-91 del Código Tributario.

2. Cuáles serán las consecuencias de la no presentación de dicha información.

Esto se tipifica como resistencia a la acción fiscalizadora en el Artículo
93 del Decreto 6-91 del Código Tributario, en el numeral 2 puede
considerarse la negación a proporcionar información e impedir el
acceso inmediato a los libros, documentos y archivos o al sistema
informático del contribuyente.

SEGUNDO CASO
2.1 El Decreto 4-2012 del Congreso de la República, “Disposiciones para el
Fortalecimiento de la Administración Tributaria II”, establece un régimen en el Impuesto
al Valor Agregado denominado “Pequeño Contribuyente”, al cual le determinó una tarifa
única del 5% de impuesto, siendo requisito imprescindible para su aplicación que los
ingresos anuales de los contribuyentes no superen los Q.150,000.00.
¿Se le pregunta qué principio constitucional se está aplicando en dicha norma y por
qué?
Esta norma no aplica a ningún principio constitucional por el hecho de su
inexistencia. Existen únicamente las Disposiciones Legales para el
Fortalecimiento de la Administración Tributaria (LEY ANTIEVACION FISCAL)
Decreto 20-2006.
Y el régimen del Impuesto al Valor Agregado se encuentra establecido en la Ley
del Impuesto al Valor Agregado en el Decreto 27-92 del CRG en su Capítulo V
Artículo 10 TARIFA UNICA DEL 12% sobre la base imponible.
2.2. La ley del Impuesto Sobre la Renta Decreto 10-2012 del Congreso de la República,
establece que los contribuyentes que laboren en relación de dependencia y que obtengan
una renta anual menor de Q. 300,000.00, están obligados al pago de 5% de impuesto,
mientras que las persona que ganen más de esa cantidad deberán pagar el 7% de
impuesto.
Indique qué principio tributario se está aplicando en esta norma, fundamente su
respuesta.
Este principio Tributario se especifica en los artículos 72 y 73 de la Ley de
Actualización Tributaria, Decreto 12-2012 donde refiere la base imponible y el
tipo impositivo indicando que para una renta de Q.0.01 a Q.300,000.00 se le
calcula e 5%, la cantidad mayor a Q.300,000.00 se determina sumando el
importe fijo (Q.15,000) la cantidad que resulte del calculo del 7% al excedente de
la renta imponible.
En el Artículo 74 indica el período de la liquidación que es anual.

TERCER CASO

Una contribuyente establecida como una cafetería, se encuentra inscrita en SAT como
Pequeño Contribuyente, sin embargo, cuando personal de la SAT fue a verificar el
negocio resulta que una de las máquinas registradoras que usan para el cobro respectivo
tienen diferente dirección y no está a nombre de la cafetería ni el de su propietario que
está registrado en SAT.
De lo anterior exponga ¿Cuál es el procedimiento que le corresponde realizar a SAT?
En la Ley del IVA, Decreto 27-92 en su Artículo 31 indica que la SAT debe
autorizar el uso de máquinas y cajas registradoras, conforme lo que establezca
el reglamento, en este caso la SAT debe asumir un delito el que la máquina
registradora no tiene las autorizaciones debidas, por lo que debe denunciar el
hecho ante la autoridad judicial penal competente (Artículo 70, Decreto 6-91).
Esto se tipifica como infracción e incurre al cierre temporal del negocio, tal cual
lo indica el Artículo 85 del Código Tributario en su numeral 3 “utilizar máquinas
registradoras, cajas registradoras u otros sistemas no autorizados por la SAT,
para emitir facturas u otros documentos”.
Y ¿Qué defensa tiene el Contribuyente inscrito como Pequeño Contribuyente?
En el Artículo 86 del Código Tributario da la opción al Pequeño Contribuyente
pagar una multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00) que puede reemplazar el
cierre temporal del negocio.
CUARTO CASO
La empresa LA Merced S.A., se dio cuenta que no presentaron las declaraciones de IVA,
de los meses abril y mayo de 2015, julio y agosto del año 2019, además no presentaron
la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta correspondiente al año 2019, la
empresa desea ponerse al día en cuanto a la presentación de las Declaraciones. Por lo
anterior la empresa lo contrata a usted, indique que procedimiento le conviene a la
empresa realizar.
Se procede a una Prescripción ante la SAT basado en el Artículo 47 del Decreto
6-91, para hacer la verificación de los ajustes, rectificaciones o determinaciones
de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas. Debido a esto se debe
considerar una omisión de pago de tributos por determinación incorrecta de la
obligación tributaria por parte de la empresa La Merced S.A. (Artículo 88, Código
Tributario). Hacer saber a la empresa la sanción por la omisión de pago de
tributos la multa del 100% del importe del tributo detectada (Artículo 89, Código
Tributario)
QUINTO CASO
La SAT, le notificó por vía correo electrónico una audiencia a la empresa San Juan, para
que le presente en el término establecido por La Ley la documentación requerida, la
empresa lo contrata a usted como asesor tributario para que atienda el requerimiento.
¿Qué procede en este caso?
En el articulo 123 del Código Tributario faculta la personería, por lo tanto
como representante Legal procederé a solicitar un oficio en donde contenga la
relación de los hechos a que se refiere la petición o requerimiento (Artículo 122
CT), luego se presentan las pruebas de lo requerido por SAT (Artículo 142 “A”
Código Tributario) siempre teniendo el plazo del período de prueba que son de
treinta (30) días hábiles (Artículo 143 CT) y luego esperar la resolución que
dicte la SAT dentro del plazo descrito anteriormente (Artículo 149 CT) y
verificar los recursos que puedan utilizarse para resolver cualquier situación
que se presente.