Costo de lo vendido.

Artículo 25 LISR. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones

siguientes:
II. El costo de lo vendido.
Artículo 39 LISR. El costo de las mercancías que se enajenen….
Para determinar el costo del ejercicio, se excluirá el correspondiente a
la mercancía no enajenada en el mismo, así como el de la producción
en proceso, al cierre del ejercicio de que se trate.
Para determinar el costo de lo vendido de la mercancía, se deberá
aplicar el mismo procedimiento en cada ejercicio durante un periodo
mínimo de cinco ejercicios y sólo podrá variarse cumpliendo con los
requisitos que se establezcan en el Reglamento de esta Ley.
En ningún caso se dará efectos fiscales a la revaluación de los
inventarios o del costo de lo vendido.
Inventario Inicial.
(+)Compras
(+)Mano de obra
(+)Costo indirectos
(-)Inventario final de mercancías
(=) Costo de lo vendido
Artículo 41 LISR. Los contribuyentes, podrán optar por
cualquiera de los métodos de valuación de inventarios
que se señalan a continuación:
I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
II. Costo identificado.
III. Costo promedio.
IV. Detallista.
Integración del costo de lo vendido distinto a la
adquisición y enajenación de mercancía. (Art.39 Lisr)
Los contribuyentes que realicen actividades distintas de las señaladas en el segundo
párrafo de este artículo, considerarán únicamente dentro del costo lo siguiente:
a) Las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o productos
terminados, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre los
mismos, efectuados en el ejercicio.
b) Las remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados,
relacionados directamente con la producción o la prestación de servicios.
c) Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones, directamente
relacionados con la producción o la prestación de servicios.
d) La deducción de las inversiones directamente relacionadas con la producción de
mercancías o la prestación de servicios, calculada conforme a la Sección II, del Capítulo
II, del Título II de esta Ley.
Cuando los conceptos a que se refieren los incisos del párrafo anterior guarden una
relación indirecta con la producción, los mismos formarán parte del costo en
proporción a la importancia que tengan en dicha producción.
Para determinar el costo del ejercicio, se excluirá el correspondiente a la mercancía no
enajenada en el mismo, así como el de la producción en proceso, al cierre del ejercicio
de que se trate.
Integración del costo de lo vendido por residentes en
el extranjero con establecimiento permanente en el
país. país (Art. 39 LISR)
Los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, determinarán el costo de las
mercancías conforme a lo establecido en esta Ley.
Tratándose del costo de las mercancías que reciban
de la oficina central o de otro establecimiento del
contribuyente ubicado en el extranjero, estarán a lo
dispuesto en el artículo 27, fracción XIV de esta Ley.
Deducción del costo de lo vendido por
actividad de arrendamiento
financiero.(Art.40 LISR).
Los contribuyentes que celebren contratos de
arrendamiento financiero y opten por acumular como
ingreso del ejercicio, la parte del precio exigible durante
el mismo, deberán deducir el costo de lo vendido en la
proporción que represente el ingreso percibido en
dicho ejercicio, respecto del total de los pagos
pactados en el plazo inicial forzoso, en lugar de
deducir el monto total del costo de lo vendido al
momento en el que se enajenen las mercancías.
Aplicación del costo cuando sea superior
al precio de mercado o reposición.
Artículo 42 (LISR). Cuando el costo de las mercancías, sea
superior al precio de mercado o de reposición, podrá
considerarse el que corresponda de acuerdo a lo siguiente:
I. El de reposición, sea éste por adquisición o producción,
sin que exceda del valor de realización ni sea inferior al
neto de realización.
II. El de realización, que es el precio normal de enajenación
menos los gastos directos de enajenación, siempre que sea
inferior al valor de reposición.
III. El neto de realización, que es el equivalente al precio
normal de enajenación menos los gastos directos de
enajenación y menos el por ciento de utilidad que
habitualmente se obtenga en su realización, si es superior
al valor de reposición.
 Pérdidas fiscales y su amortización.

Artículo 57 (LISR). La pérdida fiscal se obtendrá de la

diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las
deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de
estas últimas sea mayor que los ingresos. El resultado
obtenido se incrementará, en su caso, con la participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en
el ejercicio en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos. La pérdida fiscal
ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad
fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla. Cuando
el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida
fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho
conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en los
ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo
haberlo efectuado.
…..el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un
ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor de
actualización correspondiente al periodo comprendido
desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio
en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo
ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios
anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra
utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el
factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el mes en el que se actualizó por
última vez y hasta el último mes de la primera mitad
del ejercicio en el que se aplicará.
 Actualización de las pérdidas fiscales.

Ejemplo:

Pérdida de 2015 -100,000.00

Diciembre 15= 118.532 1.0207013

Julio 15 116.128
Pérdida actualizada al diciembre 2015 -102,070.13
Junio 2016 118.901 1.00311308
Diciembre de 2015 118.532
Pérdida actualizada a julio 2016 y se
puede disminuir en 2016 -102,387.88
Junio 2017 126.408 1.06313656
Junio 2016 118.901
Pérdida actualizada a junio de 2017 y se
puede disminuir en 2017 -108,852.30
 Amortización de pérdidas en caso de escisión.
(Art.57 LISR)

En el caso de escisión de sociedades, las pérdidas fiscales

pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, se
deberán dividir entre las sociedades escindente y las
escindidas, en la proporción en que se divida la suma del
valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar
relacionadas con las actividades comerciales de la
escindente cuando ésta realizaba preponderantemente
dichas actividades, o de los activos fijos cuando la
sociedad escindente realizaba preponderantemente
otras actividades empresariales. Para determinar la
proporción a que se refiere este párrafo, se deberán
excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a
la actividad preponderante.
 Amortización de pérdidas en caso de escisión.
(Art.58 LISR ult. parrafo)

No se disminuirá la pérdida fiscal o la parte de ella,

que provenga de fusión o de liquidación de
sociedades, en las que el contribuyente sea socio o
accionista.
 Ajuste por inflación.

Artículo 44 LISR
Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por
inflación, como sigue:

I. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio

anual de sus créditos.
El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al
último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de
meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo del último día de cada mes los
intereses que se devenguen en el mes.

II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo
promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste
anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable.
Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio
anual de las deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el
resultado será el ajuste anual por inflación deducible.
III. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de
restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el
Índice Nacional de Precios al Consumidor del último
mes del ejercicio de que se trate entre el citado índice
del último mes del ejercicio inmediato anterior.
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor de
ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad
al cociente que se obtenga de dividir el Índice Nacional
de Precios al Consumidor del último mes del ejercicio
de que se trate entre el citado índice del mes inmediato
anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate.
Los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se
valuarán a la paridad existente al primer día del mes.
 Concepto de crédito y deudas.

Artículo 45 LISR. Para los efectos del artículo anterior, se considerará crédito, el derecho que tiene
una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en numerario…….
No se considera créditos.
I. Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades
empresariales…..
II. Los que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o asociados en la asociación en
participación, que sean personas físicas o sociedades residentes en el extranjero, salvo que
en este último caso, estén denominadas en moneda extranjera y provengan de la
exportación de bienes o servicios.
III. Los que sean a cargo de funcionarios y empleados…
IV. Los pagos provisionales de impuestos, así como los estímulos fiscales.
V. Cualquier ingreso cuya acumulación esté condicionada a su percepción efectiva.
VI. Las acciones, los certificados de participación no amortizables y los certificados de
depósito de bienes y en general los títulos de crédito que representen la propiedad de
bienes,……
VII. El efectivo en caja.
Los saldos a favor por contribuciones únicamente se
considerarán créditos a partir del día siguiente a aquél
en el que se presente la declaración correspondiente y
hasta la fecha en la que se compensen, se acrediten o
se reciba su devolución, según se trate.
Art. 46 LISR. Concepto de deudas
Se considerará deuda, cualquier obligación en
numerario pendiente de cumplimiento, entre otras:
las derivadas de contratos de arrendamiento
financiero, de operaciones financieras derivadas a que
se refiere la fracción IX del artículo 20 de la misma, las
aportaciones para futuros aumentos de capital y las
contribuciones causadas desde el último día del
periodo al que correspondan y hasta el día en el que
deban pagarse.
 Intereses reales

Los intereses reales, entendiéndose como tales

aquellos pagados por las instituciones del sistema
financiero mexicano, después de disminuir el ajuste
por inflación, en el momento en que se perciban.
Bibliografía
Ley del impuesto Sobre la Renta. Vigente

Mtra. América Olivares Mena.