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CONTADORES, AUDITORES & ASESORES

Herrera Nro. 573 c/ Paraguari Ed. Sta. Clara Piso 1 Of. 103
Telfonos: 021-446573 447410 ; 0981 - 482 596
e-mail: consultora.exacto@gmail.com.py

INFORME S/RECOMENDACIONES Y ASPECTOS


TRIBUTARIOS
Seor
Luis Mara Oreggioni Pez
Gerente General de Master Soft Paraguay S.R.L.
Asuncin, Paraguay
Con relacin a la auditora de los estados financieros del Master Soft
Paraguay S.R.L. al 31 de diciembre de 2010, hemos efectuado una
evaluacin de la estructura de control interno vigente en la entidad a
fin de determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de nuestras
pruebas y para emitir una opinin sobre dichos estados financieros.
La administracin de la Empresa es la responsable por el diseo y
operacin del sistema de control interno contable. A ese fin la
administracin realiza estimaciones y formula juicios para determinar
los beneficios esperados de los procedimientos de control y los costos
vinculados. El objetivo de sistema de control interno contable es
proporcionar a la direccin de la Entidad una razonable, pero no
absoluta, seguridad de que los activos estn protegidos contra
prdidas por uso o disposicin indebida y que las transacciones han
sido

efectuadas

administracin

de

acuerdo

registradas

con

las

autorizaciones

adecuadamente

para

de

la

permitir

la

preparacin de los estados financieros de acuerdo con normas


internacionales

de

informacin

financiera.

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Por

las

limitaciones

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inherentes a cualquier sistema de control interno contable, es posible
que existan errores e irregularidades no detectados oportunamente.
Asimismo, la proyeccin de cualquier evaluacin del sistema haca
ejercicios futuros est sujeta al riesgo de que los procedimientos se
tornen inadecuados por cambios en las condiciones que el grado de
su

cumplimiento

se

deteriore.

Nuestro

estudio

evaluacin,

realizados con el exclusivo propsito descrito en el primer prrafo, no


necesariamente tienen que haber revelado todas las debilidades
significativas

en

el

sistema

de

control

relacionado

con

la

administracin; consecuentemente, no expresamos una opinin sobre


el sistema de control interno contable de la Entidad, tomado en su
conjunto.
Basados en nuestra revisin de ciertas reas seleccionadas, hemos
observado ciertas debilidades que adjuntamos acompaadas de
nuestras recomendaciones tendientes a mejorar o aminorar el
impacto en futuro, sobre el sistema de control interno contable.
Dichas recomendaciones no incluyen todas las posibles mejoras que
un examen especfico podra revelar, solo incluyen aquellas reas que
requieren, a nuestro juicio, mejoramiento potencial y que llamaron
nuestra atencin durante nuestro trabajo. Debido al carcter de
recomendaciones de este informe su utilizacin est limitada a la
administracin de la Entidad y no debe ser utilizado para otros fines.
Asuncin, 9 de julio de 2011

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Lic. Juana Carolina Villasboa Maciel
Auditora

1)- Asientos Contables y documentacin de soporte


Tomando como muestra para la Auditora Externa los meses de Enero,
Marzo, Julio y Noviembre de 2010, hemos revisado los registros contables,
as como el libro auxiliar de IVA con sus respectivos documentos de
respaldo, no hallndose nada irregular en los registros as como tampoco
registros sin documentacin de respaldo.
Para no ser reiterativos en este informe, no exponemos las
observaciones acerca de la documentacin y procedimiento y
han sido incluidos en el apartado de recomendaciones por reas.

2)- Oportunidad de la Informacin


Sin observaciones. Todos los datos requeridos por la Auditora Externa
han sido provedos en tiempo y forma.

3)- Cuentas por Cobrar


Los saldos expuestos en esta partida se basan en datos suministrados por
el Dpto. de Contabilidad, y corresponde a cuentas que se hallan en proceso
de cobro al cierre del ejercicio por lo que damos las siguientes
recomendaciones:
a) Clasificar el listado de saldos de cuentas de los clientes por rango de
atraso.

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b) Realizar la previsin por incobrable, de manera a ir imputando la


posible prdida a varios ejercicios, iniciando en el 2011.

4)- Recaudos Legales


Con respecto a este punto an dejamos constancia de que:

Verificamos el pago al da de Patente Municipal, por el ltimo ejercicio


2010.

Tambin se encuentra al da con el pago de aporte al IPS y presentacin


Anual de Planillas al MJT.

Present todas sus declaraciones juradas de impuestos y realiz los


trmites correspondientes de cambio de informacin, adems, su timbrado
se encuentra al da.

5)- Anlisis Contables


CAJA Y BANCOS
El movimiento de fondos de la Tesorera se realiza tanto en efectivo
como en cheque, por lo que no result posible verificar los saldos
correctos a travs de una conciliacin bancaria. Por ello creemos
conveniente introducir los siguientes cambios a partir del ejercicio 2011:
a) Realizar mensualmente conciliaciones de cuentas corrientes,
esto a fin de dar cumplimiento a los elementales principios de
control interno en toda empresa comercial

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b) Implementar el uso de un fondo fijo o caja chica para los pagos
menores en efectivo
c)

Crear una cuenta de Caja Moneda Extranjera para la


existencia de fondos en otras divisas.

d) Realizar la conciliacin bancaria mensual de los fondos,

ANALISIS DEL CONTROL INTERNO


Fondo Fijo
Recomendamos habilitar un Fondo Fijo para el pago de los gastos
menores de la empresa, los cuales actualmente se pagan del efectivo
recaudado, siendo que este debe ser depositado ntegramente, de acuerdo
con los principios de Control Interno)
Sustento de los registros contables.
Al analizar las documentaciones que sustentan los registros de la
empresa encontramos que tanto los Ingresos como los Egresos se
encuentran mayormente sustentados en Facturas vlidas, acordes a la Ley
125/91 y su modificacin dada por la Ley 2421/04 y las reglamentaciones
vigentes.
Evaluacin del Control Interno

Se deben tomar las medidas correctivas necesarias como ser:

la elaboracin y cumplimiento de un Manual de Procedimientos

y Funciones
Actualizacin del sistema informtico,

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Control peridico de los comprobantes en existencia,


Arqueo de caja, etc.

RECOMENDACIONES POR REAS:


Determinacin de Objetivos

Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias


aplicables a operaciones realizadas, como as tambin de los planes,
normas y procedimientos establecidos.

Determinar el grado en que la empresa y sus funcionarios controlan y


evalan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes
adquiridos.

Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados contables


financieros, como as tambin sobre el grado de cumplimiento de los
planes de accin y presupuesto de la misma.

Antecedentes
El CSORPN es una institucin sin fines de lucro dedicada a la atencin a sus
socios, su principal fin es, entre otros, brindar asistencia integral a sus asociados
y familiares, conforme al reglamento. Su fin se lleva a cabo ayudando a los
mismos a tener una mejor calidad de vida y brindarle beneficios de carcter
social como pagos de haberes jubilatorios, actividades sociales interactivas,
pagos de adelantos de haberes y pagos de solidaridad por diferentes eventos
como ser reposo, fallecimiento, etc.

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La Institucin est organizada segn lo establecen sus estatutos de fecha
28/12/1998 donde se establece que sus autoridades son elegidas a travs de
Asamblea General Ordinaria cada 3 (tres) aos, siendo la principal autoridad la
Comisin Directiva que se compone de 10 (diez) miembros titulares y 4 (cuatro)
suplentes , compuestos de la siguiente manera: 1 Presidente, 1 Vice-Presidente, 1
Secretario General, 1 Secretario de Relaciones, 1 Tesorero, 1 Pro Tesorero y 4
miembros.
Hemos constatado que no cuenta con un Manual de Funciones y
Procedimientos, que actualmente est siendo elaborado. Tambin se ha
finalizado recientemente el Reglamento de Solidaridad que se implementa a
partir de 2011.

I.

rea Administrativa
Del anlisis de sus documentaciones concluimos:
a) Observamos que sus comprobantes no se encuentran bien
ordenado por fecha y tipo de comprobante. El archivo de
documentos que son copia Archivo Tributario indefectiblemente
tienen que ordenarse por correlacin nmerica y cronolgica.
Observacin: Hemos visto que tampoco estn correctamente
ordenados los Recibos de dinero y los Comprobantes de Retencin
recibidos.
b) La firma no cuenta con plizas de seguro de robo e incendio para
la proteccin del patrimonio de la empresa. Recomendamos
contratar uno en la medida de se pueda.

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II.

rea Contable e Impositiva


1. Autofactura: Las autofacturas deben ser utilizadas de manera ms
racional, en el sentido de la habitualidad de la prestacin de los servicios.
Es decir, una misma persona fsica no puede estar cobrando
sistemticamente con Autofactura, esto es lo que llamamos habitualidad,
lo que indica que la persona realiza una actividad comercial o presta un
servicio por el cual debera ser contribuyente del IVA, y por tanto,
debera contar con su Factura de Venta correspondiente.
2. La Institucin se halla en proceso de reconocimiento con Entidad sin Fin
de Lucro, por la Sub Secretaria de Tributacin del Ministerio de
Hacienda, que una vez conseguido podr presentar el IVA en forma
semestral.

III.

rea de informtica
A.

Hemos corroborado que el sistema informtico est integrado a la

contabilidad, transfirindose los asientos generados desde cada mdulo.


Para ms agilidad y eficiencia en la obtencin de informacin
sugerimos que se actualice la versin del sistema utilizado, de manera a
obtener los informes adecuados a las normas vigentes.

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B.

Vemos tambin que algunas dependencias no tienen sus equipos

informticos conectados a la red, por lo que se limita el acceso a base de


datos as como a internet tan indispensable actualmente para las
comunicaciones y diversas gestiones que ya se realizan exclusivamente
por este medio, por ejemplo, presentacin de DDJJ de impuestos.

IV.

rea de RR.HH
A.

Encontramos que la Institucin no tiene un reglamento Interno de

Trabajo, pese a que cuenta con pocos empleados igualmente sera


sumamente til que se confeccione y solicite su aprobacin al Ministerio
de Justicia y Trabajo, para ms formalidad en el trato entre la parte
patronal y la obrera.

B.

Vimos tambin que los libros laborales se llevan de forma manual,

sugerimos solicitar la rubricacin de libros por medio informtico, para


que de la misma manera que el sistema contable, se agilice el registro y
emisin de informes y reportes.

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FIN DEL INFORME

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