Capitulo I: Perfil del Auditor

Primera entrega 

Presentado por:

Lady Diana Cárdenas Londoño

Lady Carolina Lemus Olarte
María Fernanda Hernández Ramírez

Institución Universitaria Politécnico Gran Colombiano

Auditoria Financiera
Subgrupo 17

Tutor: Blanca Inés Bejarano

Mayo 2022
 
 
   
 
Tabla de Contenido

1. Introducción………………………………………………………………3

2. Objetivo General…………………………………………………………4

2.1 Objetivos Específicos……………………………………………………4

3. Capítulo I: Perfil del Auditor……………………………………………5

3.1 Sección 1. Requisitos del Auditor para Lograr el Objetivo de la Auditoria

Financiera…………………………………………………………………5

3.2 Sección 2. Amenazas y Salvaguardas……………………………………7

4. Capítulo 2. Conocimiento al cliente y planeación de la auditoria………10

4.1 Sección 1. Conocimiento al cliente

4.2 Sección 2. Memorando de Planeación

5. Bibliografía……………………………… ……………………………10

 
 
 
 
 
 1. Introducción 
 
 
El presente trabajo se realiza según los lineamientos y basándonos en el marco normativo

de la Auditoria Financiera, con el fin de adquirir el criterio y los conocimientos que se

requieren para realizar una auditoría, en el avance del mundo empresarial se hace

totalmente necesario ejercer un control interno bien ejecutado en las empresas y al final de

cada periodo contable analizar y evaluar toda la información recolectada del desempeño

funcional para tomar decisiones importantes a nivel estructural, tecnológico, económico y

de mejora, para así tomar medidas y alcanzar los objetivos y las metas que tiene la empresa

a corto, mediano y largo plazo.

La mejor manera de hacerlo es adquiriendo conocimientos y realizando una labor de

auditoria impecable con ética profesional, para poder realizar mejoras a nivel interno con el

dictamen u opinión que este emita, con la finalidad de progresar a nivel empresarial,

alcanzar los objetivos y metas trazados y mantener el sostenimiento de la empresa con

todos sus integrantes a través del tiempo.

  
  
 
2. Objetivo General

Comprender, analizar y adquirir conocimientos necesarios sobre todos los planteamientos,

diseños, procesos y pasos que se requieren para realizar una auditoria eficiente y eficaz, que

les permita a las empresas mejorar en todos sus aspectos y mantenerse vigente dentro del

mercado.

2.1 Objetivos Específicos 

  

1. Comprender y analizar el funcionamiento y la importancia de la auditoria en

las empresas. 

2. Tener una visión clara sobre los lineamientos para llevar a cabo este proceso.

3. Proponer alternativas de análisis basados en la información financiera y los

hechos históricos de cada empresa con el fin de proyectar mejoras y ganancias

significativas y a su vez minimizar estados de riesgos y posibles pérdidas

económicas.

. 
 
3. Capítulo 1. Perfil del Auditor  

3.1 Sección 1. Requisitos del Auditor para Lograr el Objetivo de la Auditoria

Financiera
 
  
 • Elaborar tres ejemplos por cada uno de los requisitos del auditor financiero presentados

en la matriz que se relaciona a continuación, donde se vea afectada su ética profesional,

según la normatividad vigente.

Escepticismo Independencia mental Independencia Juicio

Profesional independiente Aparente o Profesional
percepción de
terceros
1. Pasar por 2. Cuando existe 3. Cuando los 4. Cuando la
alto familiaridad con honorarios evidencia no es
situaciones los propietarios. dependen de la suficiente para su
inusuales. conclusión que da documentación.
el auditor
1.1 Cuando emite 2.1 Cuando su pago 3.1 Cuando el 4.1Cuando no se
un dictamen y va a estar auditor tiene hace ejecución
las evidencias condicionado de dependencias del riesgo de
dicen otra cosa, su dictamen u importantes con un auditoria.
son contrarias a opinión. tercero, afectado su
su opinión. integridad
1.2 El auditor pone 2.2 Cuando el auditor 3.2 Cuando es 4.2 Cuando se
en alerta acepta regalos o socio o accionista afecta la calidad
condiciones que prebendas para realizar del ente a auditar de la auditoria en
pueden indicar una su labor. los estados
representación financieros.
errónea

• Indicar en un párrafo según los ejemplos presentados en la matriz anterior, que

principios éticos se afectaron citando la norma correspondiente.

Escepticismo Profesional:

1. los principios éticos que se afectan son: La responsabilidad, integridad y objetividad,

según Objetivos generales del Auditor y conducción de una auditoría de acuerdo con las

(NIA 200 IAASB, 2016)

1.1 los principios éticos que se afectan son: responsabilidad, actualización profesional y

compromiso responsable según Control de calidad en una auditoría a los estados

financieros (NIA 220 IAASB, 2016)

1.2 los principios éticos que se afectan son: integridad, capacidad calificada, compromiso

responsable y reserva profesional según Confirmaciones externas (NIA 506 IAASB, 2016)

Independencia mental independiente:

2. los principios éticos que se afectan son: lealtad, compromiso responsable sinceridad y

buena fe, según Partes relacionadas. (NIA 550 IAASB, 2016)

2.1 los principios éticos que se afectan son: lealtad, integridad moral, conciencia moral

según Acuerdo de las condiciones de trabajo de auditoría (NIA 210 IAASB, 2016)

2.2 los principios éticos que se afectan son: lealtad, integridad moral según Planeación de

una auditoría a los estados financieros (NIA 300 IAASB, 2016)

Independencia Aparente o percepción de terceros:

3. los principios éticos que se afectan son: veracidad, justicia y equidad, según Acuerdo de

las condiciones de trabajo de auditoría (NIA 210 IAASB, 2016)

3.1 los principios éticos que se afectan son: honestidad, dignidad y responsabilidad según

Confirmaciones externas (NIA 506 IAASB, 2016)

3.2 los principios éticos que se afectan son: honestidad, dignidad y responsabilidad según

Confirmaciones externas (NIA 506 IAASB, 2016)

Juicio Profesional:

4. Los principios éticos que se afectan en este caso son: La integridad, la objetividad, la

responsabilidad y la conducta ética según obtención de evidencia (NIA 500, IAASB, 2016).

5.1 Los principios éticos que se afectan en este caso son: La competencia y

actualización profesional, la responsabilidad y la objetividad según evaluación

de los riesgos (NIA 330, IAASB, 2016).

4.2 Los principios éticos que se afectan en este caso son: La independencia, la

objetividad, la integridad y la difusión y colaboración, según formación del

dictamen a través de la expresión de una opinión (NIA 700, IAASB, 2016).

3.2 Sección 2. Amenazas y Salvaguardas

• Elaborar tres ejemplos para cada amenaza indicada en la matriz, a partir de las situaciones

que se puedan presentar en una empresa, que afecten al Auditor para cumplir con el

objetivo del encargo de la auditoria e indicar la salvaguarda que se utilizaría

Amenazas Ejemplo de la Amenaza Salvaguarda

Intimidación La empresa es amenazada Reducir la magnitud de la

por el cliente con ser relación de modo que el
demandada interés financiero no sea de
importancia relativa y la
relación sea insignificante
La persona encargada es Discutir la extensión y
presionada para reducir de naturaleza de los honorarios
manera inadecuada la a cobrar con el comité de
extensión del encargo a auditoría o con el Órgano
realizar con el fin de reducir de Administración de la
honorarios entidad auditada
La persona encargada se Revelar al comité de
siente presionada para auditoría o a los miembros
aceptar el juicio de un del Órgano de
cliente Administración la extensión
y naturaleza del litigio
Intercesión se presenta cuando el Reducir la magnitud de la
auditor promueve la relación para que el interés
posición de su cliente hasta financiero no sea de
poner en peligro su importancia relativa y la
objetividad. relación sea insignificante
En medio de una disputa el Terminar la relación de
auditor actúa como defensor negocios
del cliente
El auditor apoya las Discutir el asunto con el
opiniones dadas por el comité de auditoría
cliente, sin importar su
objetividad y/o cargo
Familiaridad Uno de los revisores Se puede considerar apartar
fiscales tiene una relación a este asistente del puesto y
sentimental con el contador delegar sus funciones a otro
de la empresa
Un miembro del equipo es Para este caso se plantea
de la familia de un estructurar las
administrador o directivo responsabilidades del
equipo, y no esté
 del cliente. involucrado en asuntos que
estén dentro de la
responsabilidad del
miembro cercano de la
familia
El revisor fiscal participa en Para este caso se establecen
la determinación de una límites a las asesorías, que
política contable de uno de como profesionales se le
sus clientes puede hacer a los clientes,
ya que para el auditor puede
generar una amenaza de
auto revisión.
Interés Propio El revisor fiscal acepta Se establece una política, en
regalos de valores la cual se prohíbe que se
considerables por parte de acepten regalos de clientes
uno de sus clientes a partir de cierto monto.
como resultado de una Discutir el asunto con el
fusión en un cliente de comité de auditoría
auditoría, la persona
encargada recibe un interés
financiero directo.
Un miembro del equipo de retirar al miembro del
auditoria tiene un interés equipo de aseguramiento
personal, por tal motivo
incide de manera
inadecuada como auditor
Auto revisión Un miembro del equipo Para este caso una
encargado de auditoría es o salvaguarda seria establecer
ha sido recientemente un revisor que evalué el
administrador trabajo de la revisoría fiscal
La contadora emite un Se procede a verificar las
informe de aseguramiento Políticas y procedimientos
sobre la efectividad el internos documentados que
funcionamiento de unos exijan el cumplimiento de
sistemas financieros los principios
después de haberlos fundamentales.
diseñado o implementado.
La empresa ha preparado Se realiza un seguimiento
los datos originales que se por un organismo
han utilizado para generar profesional o ente regulador
los registros que son la sobre amenazas de
materia objeto de análisis intimidación previamente
identificadas.

4. Capítulo 2. Conocimiento al cliente y planeación de la auditoria

4.1 Sección 1. Conocimiento al cliente

Generalidades De La Organización

POSTOBON S.A AÑO 2020

Partamos de que esta empresa es un icono en nuestro país, una de las más grandes

organizaciones que cuenta con una logística bastante amplia, avances tecnológicos, gran

equipo humano, excelentes recursos financieros y es una de las más destacadas en el

sector de bebidas no alcohólicas en Colombia.

Se caracteriza por su liderazgo y capacidad de asocio con otras firmas como Gaseosas

Lux S. A., Gaseosas Colombianas S. A. S., Gaseosas de Córdoba S. A. S., Gaseosas

Hipinto S. A. S., Gaseosas de la Sabana S. A., Nueva Generación de Bebidas S. A. S. y

Functional Beverages Company, dedicadas a la elaboración de bebidas.

Es una de las pocas compañías multicategorica, según el DANE, la industria de bebidas

pesa 5,5% en la producción bruta del país, concentra un 2,6% de los puestos de trabajo

existentes en la industria y pone un 9,9% del valor agregado industria por lo cual

Postobón S.A, es una empresa generadora de muchos empleos a nivel nacional.

Cuentan con una red de distribución a nivel nacional llegando al 90% de todo el

territorio, tiene 71 centros de trabajo, 19 de estos son plantas dedicadas a la producción

de bebidas y el resto a su distribución.

Género en este año 18.338 oportunidades de trabajo, de las cuales el 60% fue

contratación directa, desarrollo programas socio- ambientales en 26 departamentos, y

una de las diez empresas con mayor inversión social privada en el país, 41 centros de

trabajo verificados en prácticas de derechos humanos, generando ingresos por 2.9

billones de pesos, el 87 % de las compras que realiza lo hace a proveedores nacionales

y atípicamente para este año fue la pandemia del COVID donde esta empresa invirtió

8.743 millones de pesos para enfrentar la crisis generada.

Obteniendo así cuatro reconocimientos en este año como son:

• Reconocimiento categoría Élite a nuestros centros de trabajo en Bogotá del

Programa de Excelencia Ambiental Distrital (PREAD).

• Reconocimiento global de creatividad Cresta Award a la iniciativa de

comunicaciones Máscaras que Cuidan Postobón.

• Reconocimiento especial Valientes RCN al programa Mi Bici Postobón por ser un

instrumento de transforma.

• Premio Caleb Bradham Bronze Award-Quality Excellence, otorgado por PepsiCo,

por desempeño basado en certificaciones QAS y AIB3.

Con la situación de la pandemia tuvo que adoptar nuevas medidas y transformar la

manera de trabajar con el fin de preservar la vida de sus colaboradores, el bienestar y

sostener las condiciones que todo esto presentaba para poder dar continuidad con su

labor.

Cambio la perspectiva de crecimiento y entró a realizar una gestión de contingencia,

esto represento una caída del 19% con respecto al 2019.

Su enfoque está dirigido al desarrollo sostenible con diferentes focos de estrategias

como innovación efectiva, expansión geográfica, expansión y desarrollo del negocio

central, entre muchos otros.

JUNTA DIRECTIVA DE POSTOBON S.A

MIEMBROS PRINCIPALES: MIEMBROS SUPLENTES:

Carlos Ardila Lülle Eugenia Gaviria de Ardila

Alfonso Ocampo Gaviria Miguel Gutiérrez Navarro

Carlos Raúl Yepes Jiménez Iván Guillermo Lizcano Ortiz

EQUIPO DIRECTIVO

Presidente Miguel Fernando Escobar Penagos

Comité Ejecutivo:

Vicepresidente Financiero y Administrativo: Federico Llano Molina

Vicepresidente Gestión Humana: Juan Guillermo Palacio

Monsalve vicepresidente Nacional de Ventas: Juan Fernando Maya Restrepo

Vicepresidente Logística y Distribución: Jorge Ricardo Gutiérrez

Escobar vicepresidente Jurídico: Sebastián Barrientos

Saldarriaga vicepresidente Técnico: Andrés Bustamante Díez

Vicepresidente Generación de Demanda: Juan David Vélez Gómez

Directora Sostenibilidad: Martha Ruby Falla González

Directora Auditoría: Mónica López Zapata

 VALOR ECONÓMICO DIRECTO GENERADO Y DISTRIBUIDO (201-1)

2018 2019 2020

VALOR ECONÓMICO DIRECTO GEN. (VEG)

Ingresos $3.293.509 $3.644.971 $2.943.261

VALOR ECONÓMICO DIRECTO DISTRIBUIDO (VED)

Costos operativos $1.981.275 $2.102.257 $1.985.209

Salarios y benef. Sociales para los empleados $ 462.71 $514.637 $326.705

Pagos a gobiernos $396.661 $508.519 $510.546

Invers. Soc. y ambientales de cara al desar. $18.532 $17.137 $29.134

Otros ingresos operacionales $22.553 $28.182 $30.737

VALOR ECON. RET. (VER) (VEG-VED) $411.77 $474.239 $60.930

Ebitda $700.011 $761.122 $424.532

Crecimiento ebitda con respecto al año anterior 11,4% 8,7% -44%

Cifras en millones de pesos

4.2 Riesgos Empresariales Relacionados con el negocio que pueda estar expuesta la

Organización

La compañía POSTOBON cuenta con un sistema de gestión integral de riesgos que

incorpora una visión estratégica, está claro que cuando se presenta un riesgo, es

probable de que algo negativo pueda ocurrir en la compañía, y por tal razón pueda

afectar los objetivos de la misma.

Por lo anterior, es importante identificar los riesgos en que la compañía POSTOBON

puede estar expuesta y así darle el manejo adecuado a la misma.

A continuación se muestran 5 riesgos presentados en la compañía Postobon:

 RIESGO DE INFORMACION:

o identificar los riesgos y controles en las actividades de transformación

digital.

o Monitorear los riesgos presentados en la ciber - seguridad y la

vulnerabilidad de la base de datos.

o Identificar la información no apropiada en comunicación y medios

tecnológicos.

 RIESGO DE LIQUIDEZ:

o Debido a la alta competencia en productos y/o precios, la compañía

presenta inventarios altos con poca rotación, se evalúa y se presentan

estrategias para su corrección.

 RIESGO DE IMAGEN:

o La compañía POSTOBON ha implementado una nueva campaña para

darle rotación a su alto inventario en bodega, sin embargo tiene un riesgo

de imagen puesto que su función y restauración se torna compleja y

difícil de entender hacia el cliente, manejando poca publicidad y

estrategia de marketing.
  RIESGO COMPETITIVO

o POSTOBON al ser una de las marcas número 1 en bebidas gaseosas,

tiene un nivel de confiabilidad, sin tener en cuenta que la competencia

implementa más estrategias de marketing y un mejor precio en venta al

consumidor, a lo anterior la compañía le da un control a la continuidad

de riesgo.

 RIESGO POLITICO Y DEL PAIS

o Debido a la alta inflación presentada en nuestro país a causa de la

pandemia, de protestas y la guerra entre Rusia y ucrania, se han

presentado falencias al conseguir la materia prima para la

implementación de las bebidas, así como los altos costos en producción,

transporte y de más análisis general de los estados financieros.

1. Objetos
1.1. Objetivo general Establecer la existencia de las operaciones y
controles realizados en la compañía
POSTOBON, para su pertinente
funcionamiento, evaluando también sus EEFF
para verificar que todo se encuentre dentro de
la normatividad que le aplica.
1.2. Objetivos específicos  evaluar el riesgo de errores de los eeff
de postobon.
 resolver la confiabilidad y exactitud de
los datos contables de la misma.
 detectar y a su vez darle corrección a
las ineficiencias encontradas en las
operaciones.
 expresar a la gerencia la opinión de la
auditoria; en el cual identifica y
soluciona los problemas en el término
del corto, mediano y largo plazo.
2. Investigación preliminar Se recolecta y recopila toda la información que
nos brinda la empresa, haciendo un análisis
comparativo con datos de años anteriores y
basándonos en los datos que se encuentran en
los E.E.F.F. del año inmediatamente anterior.
2.1. Tipo de empresa Pertenece al sector económico de bebidas con
productos como gaseosas, bebidas con frutas y
bebidas de nueva generación (tés, hidratantes,
energizantes), aguas y cervezas.
De régimen Gran Contribuyente, Agente Autor
retenedor.
2.2. Circunstancias y tendencias del Innovación, desarrollo sostenible, visión de
negocio negocios, capacidad de adaptación y
transformación.
2.3. Políticas y prácticas financieras Altas conductas éticas para fortalecer la
cultura existente, mejorar los controles
internos, transparencia y exactitud en sus
reportes financieros, prevenir el deterioro de la
reputación.
2.4. Principales proveedores Productora de jugos S.A. – Pro jugos,
Iberplast, Edinsa, Ingenio Risaralda, Ingenio
Providencia, Agricultores de fruta a nivel
nacional, entre otros.
Proveedores Activos: 8.308 empresas
3. Alcance general de la auditoria Lograr los objetivos programados y llegar al
100% de las áreas que tiene la empresa, en
especial de las plantas productoras.
4. Riesgos de la auditoria
4.1. Riesgo de control
4.2. Riesgo de inherente
5. Áreas significativas de la organización Plantas productoras, las redes de distribución a
nivel nacional y su parte administrativa
(Recursos Humanos, Administración).
6. Visitas Se realizaran de manera aleatoria con una
cantidad considerable para poder determinar
diferentes situaciones.
6.1. Preliminar o interna Una visita preliminar para coordinar toda la
ejecución y varias visitas internas en el
trascurso de la auditoria.
6.2. En el trabajo Tres visitas planeadas para revisar avances.
6.3. Auditoria final Según fecha estipulada de común acuerdo para
la entrega del informe.
6.4. Posterior De común acuerdo con el cliente.
7. Presupuesto de tiempo
8. Personal involucrado Todo el equipo que va a auditar.
8.1. Personal del cliente A convenir.
8.2. Personal de la auditoria Todo el equipo que va a auditar.
9. Costo de la auditoria
10. Fecha de reuniones De común acuerdo con el cliente.
10.1. Para la planeación
10.2. Conclusión de la auditoria final
10.3. Discusión del memorando interno
10.4. Presentación del memorando interno
10.5. Para discutir el informe
10.6. Entrega informe final de la auditoria

6. Bibliografía

 Aranguren, W. (2019). JUICIO PROFESIONAL DEL AUDITOR (Doctoral

dissertation, UNIVERSIDAD DE LOS ANDES).
http://www.facesulavirtual.net/pcc/wp-content/uploads/
2021/05/16.Tesis_Doctoral_Yosman_Valderrama.pdf

 Consejo Técnico de Contaduría Pública. (16 de Noviembre de 2015). Consejo

Técnico de Contaduría Pública. Obtenido de
http://www.ctcp.gov.co/documentos2.php
 Legis Editores S.A. (2015). Anexo Técnico Normativo Normas de
Aseguramiento de la Información. Bogotá: Legis Editores S.A.
 Amenazas Y Salvaguardas (2018). artículos de opinión: Doctor. carlos puig de
travy
Presidente del Registro de Economistas Auditores (REA-CGCEE)
 Auditoria y revisión fiscal. (14 de abril de 2016) actualícese. Obtenido de
https://actualicese.com/amenazas-y-salvaguardas-del-contador-publico
 https://www.postobon.com/sites/default/files/informe-sostenibilidad-postobon-
abril21.pdf
