U N I V E R S I D A D N A C I O N A L M A Y O R D E S A N M A R C O S

A N Á L I S I S D E L A

NIA 315
- Y S U R E L A C I Ó N C O N L O S C O S O S -

P R E S E N T A D O P O R E L G R U P O # 6
UNIVERSIDAD NACIONAL
MAYOR DE SAN MARCOS

Integrantes
Aliaga Maximiliano, Andrea Sofia
Aroste Guerra, Ceferina
Bautista Mayhua, Leidy Edith
Cruces Julián, María del Carmen
Cruz Gómez, Carlos Roberto
Huamán Terrones, María Fernanda

Docente

Adrián Alejandro Flores Konja

Curso

Auditoría Financiera I
UNIVERSIDAD NACIONAL
MAYOR DE SAN MARCOS

¿De qué trata

la NIA 315?
Trata sobre la responsabilidad del auditor de identificar y
evaluar los riesgos de errores importantes en los estados
financieros, a través de la comprensión de la entidad y su
entorno.
UNIVERSIDAD NACIONAL
MAYOR DE SAN MARCOS

P R I M E R R E Q U E R I M I E N T O :

Procedimientos para la evaluación de

riesgos y actividades relacionadas
 UNIVERSIDAD NACIONAL
MAYOR DE SAN MARCOS

El auditor y los
procedimientos de
evaluación del riesgo
El auditor debe aplicar procedimientos
de evaluación de riesgo para la correcta
identificación de riesgos significativos a
nivel de Estados Financieros y
aseveraciones.
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MAYOR DE SAN MARCOS

Los procedimientos de evaluación de riesgos deben

incluir lo siguiente:

Investigaciones Procedimientos Observación e

El auditor puede obtener
analíticos Inspección
información no solo de la Pueden incluir información Respalda investigaciones y
administración, sino que financiera y no financiera. proporciona información.
también de otros dentro de la
entidad.

1 2 3
 AUDITOR SOCIO DEL COMPROMISO
Que ha realizado otros
evaluara si
compromisos para la entidad

La información obtenida del

proceso de aceptación o evaluara si
continuación del cliente
La información obtenida
es relevante para es relevante para
identificar riesgos de identificar riesgos de

Imprecisiones Errores significativos

Imprecisiones Errores significativos
UTILIZACIÓN DE INFORMACIÓN OBTENIDA EN PERIODOS ANTERIORES
Decide utilizar la información obtenida Imprecisiones o errores anteriores
de experiencias previas con la entidad y como La naturaleza, el entorno, el control

01 de procedimientos de auditoría
ejecutados en anteriores auditorías
interno de la entidad y cambios
significativos que haya sufrido.

Determinará si han ocurrido

cambios desde la auditoría Los cambios en el
AUDITOR 02 anterior que puedan afectar su
como
ambiente de control.
relevancia en la auditoría actual.

03 Para ello, puede realizar investigaciones y El rastreo de las transacciones a

como
ejecutar otros procedimientos de través de los sistemas
auditoría apropiados. relevantes

DISCUSIÓN ENTRE EL EQUIPO DEL COMPROMISO

El socio del compromiso y otros miembros El socio del compromiso determinará qué
importantes del equipo del compromiso asuntos serán comunicados a los
miembros del equipo del compromiso que
no están involucrados en esta discusión.
discutirán

La susceptibilidad de los estados La aplicación del marco conceptual aplicable para

financieros de la entidad a la presentación de la información financiera a los
imprecisiones o errores significativos. hechos y circunstancias de la entidad.
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S E G U N D O R E Q U E R I M I E N T O :

La comprensión requerida de la entidad y su

entorno, incluyendo el control interno de la entidad
 Factores relevantes

Factores sectoriales:
Naturaleza y
Como el entorno competitivo, las
características del
relaciones con proveedores y clientes y
avances tecnológicos
El control control interno
Factores normativos: La entidad y interno de la
Marco de referencia su entorno entidad
Entorno reglamentario Facilita al auditor la
El auditor obtendrá identificación de tipos y
Otros factores externos: Controles relevantes
conocimiento de lo factores que afectan
Condiciones económicas generales para la auditoría
siguiente riesgos de imprecisiones
tasas de interés
inflación o revaluación de moneda potenciales o
significativos

La naturaleza de la entidad Naturaleza y extensión

del conocimiento de los
Operaciones de negocio controles relevantes
Inversiones y actividades de
inversión
Financiamineto
Presentación de información
financiera

Integridad y de los
valores éticos
Compromiso
Participación Información
Estructura organizativa Elementos operacional,

La selección y aplicación de
Asignación de autoridad relevantes Ambiente de Sistema de financiera
Transferir
y de responsabilidad Control información información
relevantes
Organización El Sistema de
Indagaciones Evidencia influenciada a la Información y Producción, distribución
Inspección de comunicación

políticas contables por la

concentización y venta de productos o
documentos
de sus Procesos de servicios
controles.
Procesos de negocios Asegurar cumplimiento
información legal
Efecto financiera para la Informes de los negocios
Alta dirección declaración de los

entidad
Disminuir eficacia del estados financieras
control interno en Comunicación
conjunto

El conocimiento requerido de la
Procesos
Funciones
Responsabilidades
El Proceso de Cuestiones
Evaluación del significativas
Procesos
Riesgo de la Entidad
relevantes
Estimación de La dirección Componentes
riesgos
Acciones contra
determina en modo
en que la empresa
de control
riesgos gestiona los riegos interno

Objetivos y las estrategias

entidad y su entorno, incluido su
Procedimiento
sustantivo
Autorización
Actividades de Relevantes Revisiones de
Control para la desempeño
auditoría Procedimeinto de
información
Orientar riesgos que Controles físicos
perjudican objetivos
Monitoreo, de la entidad
administración y
revisión Funciones de
El auditor utiliza el la Auditoría
trabajo Interna

control interno
Limitadas por la
revisión de Riesgos que
operaciones surgen TI
Supervisión de
Controles Integridad de información

Medición y Revisión del

Datos exactos sin
base Fuentes de Valorar la eficacia del
Seguridad de datos procesados
Prevención o de detección
Conclusiones información desempeño a lo largo del
incorrectas
Relacionadas a tiempo (actividades
actividades de simultáneas y
monitoreo evaluaciones separadas)

rendimiento financiero
Bases confiables
Integridad y de los
valores éticos
Compromiso
Participación Información
Estructura organizativa Elementos operacional,
Asignación de autoridad relevantes Ambiente de Sistema de financiera
Transferir
y de responsabilidad Control información información
relevantes
Organización El Sistema de
Indagaciones Evidencia influenciada a la Información y Producción, distribución
Inspección de comunicación y venta de productos o
concentización
documentos
de sus Procesos de servicios
controles.
Procesos de negocios Asegurar cumplimiento
información legal
Efecto financiera para la Informes de los negocios
Alta dirección declaración de los
Disminuir eficacia del estados financieras
control interno en Comunicación
conjunto

Procesos
Funciones
Responsabilidades
El Proceso de Cuestiones
Evaluación del significativas
Procesos
Riesgo de la Entidad
relevantes
Estimación de La dirección Componentes
riesgos
Acciones contra
determina en modo
en que la empresa
de control
riesgos gestiona los riegos interno
Procedimiento
sustantivo
Autorización
Actividades de Relevantes Revisiones de
Control para la desempeño
auditoría Procedimeinto de
información
Orientar riesgos que Controles físicos
perjudican objetivos
Monitoreo, de la entidad
administración y
revisión Funciones de
El auditor utiliza el la Auditoría
trabajo Interna
Limitadas por la
revisión de Riesgos que
operaciones surgen TI
Supervisión de
Datos exactos sin
Controles Integridad de información
base Fuentes de Valorar la eficacia del
Seguridad de datos procesados
Prevención o de detección
Conclusiones información desempeño a lo largo del
incorrectas
Relacionadas a tiempo (actividades
actividades de simultáneas y
monitoreo evaluaciones separadas)
Bases confiables
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T E R C E R R E Q U E R I M I E N T O :

Identificación y evaluación de los

riesgos
Identificacion y evaluación de los riesgos de impresiciones o
errores significativos

Propósito

Identifica los riesgos para obtener una comprensión de la

entidad y su entorno Incluyendo los controles en los EE.FF.

relaciona los riesgos identificados de las

aseveraciones hechas por la administración

El AUDITOR determina a su criterio los riesgos Por ende al aplicar su criterio el auditor incluirá los
identificados si este es riesgo efectos de los controles identificados
significativo. relacionados al riesgo.

los cuales pueden ser

si el riesgo es un riesgo de fraude

Evalúa los riesgos de
imprecisiones o errores
significativos a nivel de los
estados financieros
Si está relacionado a un acontecimiento reciente de
carácter económico contable
sI el grado de subjetividad en la medición de la
información financiera relacionada al riesgo
si el riesgo involucra transacciones significativas
que estén fuera del giro del negocio
AUDITORIA FINANCIERA Controles relevantes para la
auditoría

El juicio del auditor sobre la importancia

A relativa

B Tamaño de la entidad

Naturaleza del negocio, organización,

C características

Diversidad y complejidad de las

D operaciones de la entidad

Requisitos legales y reglamentarios

E aplicables

Naturaleza y Complejidad de los

F sistemas y uso de organizaciones
de servicios
 AUDITORIA FINANCIERA

Riesgos para que los

procedimientos sustantivos solos no
proporcionan suficiente evidencia

El auditor no podrá encontrar evidencias por

lo cual deberá aplicar procedimientos
sustantivos.

En algunos casos, cuando la información

obtenida ha sido registrada de forma Revisión de la evaluación del
electrónica. riesgo

La valoración de los riesgos de incorrección

se tomará en cuenta que:
La evidencia de
auditoría estará solo
disponible en forma
electrónica
material en las afirmaciones puede variar en el
transcurso de la auditoría, a medida que se obtiene
evidencia de auditoría adicional.
Si esto se produce, se modificarán los
procedimientos de auditoría posteriores que
hubieran sido planificados.
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S O B R E

LA DOCUMENTACIÓN
AUDITORIA FINANCIERA

DOCUMENTACIÓN

Discusión entre el equipo de Riesgos de incorreción material de

A compromiso y decisiones C los estados financieros y en las
significativas afirmaciones

Elementos clave del conocimiento

Vision Two Vision
Riesgos Four
identificados y controles
B obtenido, fuentes de la
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¡MUCHAS GRACIAS!

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