UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

“EZEQUIEL ZAMORA”

VICERRECTORADO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES Y ECONOMICAS

CONTADURIA PÚBLICA

AUDITORIA II

Autor (es):

Casales, Yeilibeth CI: 19.882.461

Barinas, junio 2022

 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN

Papeles de trabajo:

 Definiciones.
 Objetivo.
 Requisitos
 Estructura por área
 Formulación
 Cedulas de auditoria de pasivo
 Caso práctico auditorio de capital

CONCLUSIONES

REFERENCIAS
 PAPELES DE TRABAJO.

Definiciones

Representan los elementos de prueba de la realización del trabajo de auditoría,

además son la base para la preparación del informe de auditoría y para la evaluación del
desempeño del equipo de trabajo. Los datos e informaciones obtenidos por el auditor en un
examen, se registran en un conjunto de cédulas y documentos que reciben el nombre de
papeles de trabajo.

Objetivo.

La obra de Auditoría, de Didáctica Multimedia S.A. (Auditoría I - Cultural de

Ediciones S.A. - Madrid - España, 1996) con respecto a los objetivos de los papeles de
trabajo expresa lo siguiente:

“El objetivo fundamental de los papeles de trabajo es suministrar evidencia de los

procedimientos de trabajo realizados y los comentarios detallados que respaldan la
opinión”.

Requisitos que deben cumplir los papeles de trabajo

Según lo expuesto por Yanel Blanco Luna en su libro titulado “Contenido y organización
de los papeles de trabajo en revisorías fiscales y auditorías” (Yanel Blanco Luna, Página 11
y 12):

Los papeles de trabajo deberán adecuarse a las características particulares de cada

encargo, y aunque no existe un formato estándar para estos, generalmente deberán poseer
las siguientes características:

 Ser soporte suficiente para demostrar que los estados financieros u otra información
sobre los que el auditor está emitiendo su opinión profesional concuerdan con los
registros contables de la entidad, o han sido conciliados con los mismos.
 Demostrar la planeación del encargo de auditoría mediante el uso de los programas
de trabajo respectivos. Así mismo, en caso de contar con asistentes de auditoría,
evidenciar que su labor ha sido revisada y supervisada de forma coherente.
  Presentar que la eficiencia del sistema de control interno de la entidad fue revisada y
evaluada, determinando el alcance de las pruebas y los procedimientos de auditoría
realizados.
 Evidenciar qué procedimientos de auditoría fueron aplicados, así como indicar qué
verificaciones fueron realizadas para obtener los elementos que respaldan la opinión
profesional. Para este efecto, el respaldo o soporte podrá tomar variadas formas
incluyendo: anotaciones, cuestionarios, programas de trabajo, planillas, entre otras,
documentos que deberán permitir la identificación razonable del trabajo efectuado
por el auditor.
 Presentar la forma como se resolvieron las excepciones o los asuntos importantes
que resultaron de la aplicación de los procedimientos de auditoría.
 Contar con comentarios apropiados en los cuales se indiquen las conclusiones del
auditor respecto a aspectos importantes del trabajo.

Estructura de los papeles de trabajo de Cada Área

La organización de los papeles de trabajo en cada área vendrá determinada por el

programa de trabajo, de ahí la importancia que este documento tiene tanto para la estructura
de los papeles de trabajo de cada una de las áreas, como para la asignación de las
referencias a los mismos.

La estructura de los papeles de trabajo en cada una de las áreas de Auditoría, será la
siguiente:

En primer lugar se incluirá el Programa de Trabajo, que se referenciará únicamente con la

letra asignada al área correspondiente.

En segundo lugar, el Memorándum que, estará referenciado con la letra asignada al área, al
igual que el Programa de Trabajo.

En tercer y cuarto lugar se incluirán las hojas-resumen de ajustes y reclasificaciones y de

puntos de control interno detectados en el área.

Estos papeles de trabajo se referenciarán también, únicamente, con la letra del área.
 A continuación se archivarán las hojas de trabajo realizadas como consecuencia del
desarrollo del programa de trabajo, y cuyo orden es el siguiente:

1. Primera prueba definida en el programa de trabajo, que siempre será la Sumaria del área.

2. Segunda prueba del programa de trabajo que será la descripción de los procedimientos
establecidos por la entidad para la gestión del área, en los casos que corresponda. La
Realización de la prueba de cumplimiento para verificar el procedimiento descrito,
considerado como paso de programa de la prueba.

3. Tercera prueba del programa, y así sucesivamente. En el caso de que las pruebas
incluyan la realización de pasos de programa, necesarios para su desarrollo y dirigidos a
cumplir el mismo objetivo, la numeración sería:

 Primer paso de programa de la prueba 3.

 Segundo pasó de la prueba 3, y así sucesivamente.
 Referencia de las áreas

A cada una de las áreas en las que se ha dividido el trabajo de auditoría de cuentas
anuales se le asignará una letra mayúscula. Dicha asignación será previa a la iniciación de
los trabajos.

La letra asignada identificará el área, y formará parte de la referencia de todos los

papeles de trabajo del área como primera letra de la misma.

La denominación de las áreas en otro tipo de controles financieros (pe. Control financiero
de subvenciones) se efectuará de igual modo, mediante la asignación de una letra
mayúscula, por orden alfabético, a los distintos elementos del total a examinar que sean
susceptibles de valoración conjunta, como pueden ser: programas, conceptos de gasto,
líneas o sectores, etc.

Formulación De Los Papeles De Trabajo

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las

necesidades de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables
 conclusiones a que se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prácticos
para estructurar la información, su proceso y los resultados de los procedimientos
aplicados.

A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir
su cometido:

a)    Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para que
el lector pueda formarse una opinión.

b)    De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y sencilla.

c)    Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado, y

sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.

d)    Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas y
subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.

e)    Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para cumplir el
objetivo propuesto.
Cedulas de pasivos

Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas

Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de Control Interno en
operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el ÁREA DE CUENTAS POR PAGAR
son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera al
31/12/2010 en relación con los Estados Financieros tomados en conjunto.

Caso práctico de auditoria de patrimonio.

Para desarrollar un proceso de auditoría del patrimonio eficientemente, debe

planearse convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija.
Esto permitirá ejecutar la actuación con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y
con los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestársele
especial interés en su diseño.

Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que “el programa de auditoría
del capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las
pruebas, los exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas
partidas.” (p. 181). Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas,
tanto de cumplimiento, como sustantivas.
Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta el siguiente programa de
trabajo:

1.- Examine el “Acta Constitutiva” y sus modificaciones, así como los estatutos y las
“Actas de Asamblea de los Accionistas” y de la Junta directiva de la empresa.

2.- Efectúe una relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente
auditado.

3.- Hágase una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación.

4.- Coteje los títulos cancelados y los registros correspondientes.

5.- Examine si existen operaciones con acciones de tesorería.

6.- Efectúe la conciliación de los dividendos con las acciones en circulación.

Procedimiento.

Para el desarrollo de la auditoría del patrimonio se presenta los siguientes

procedimientos, de acuerdo a Estupiñan (2006):

1.- Diseñe y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).

2.- Obtenga o prepare un análisis del número de cada clase de acciones por el
periodo mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.

a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los cambios en
la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los documentos pertinentes para el
archivo permanente.

b) Calcule o verifique el número de acciones en circulación durante el periodo

auditado

3.- Obtenga o prepare una relación de los talones de los títulos de las acciones y
cotéjelas con el libro de accionista.
 a) Verifique todos los títulos expedidos y compruebe que los certificados cancelados
está adjunto a los talonarios correspondiente y estén mutilados para evitar su uso de nuevo.

b) Verifique los títulos en blanco, no usados.

c) En caso de acciones nominativas, vea también el libro de registro de accionista

para asegurarse que todos los cambios en las acciones están anotados y que los cambios que
deben revelarse en los estados financieros se hayan mencionado

4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o

transacciones del capital social

5.- Infórmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversión y

si hay algunos, obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la posible
dilución de las utilidades por acción.

6. Asegúrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante el

año. Verifique la autorización de la Junta Directiva en los contratos de opción, recibos, etc.
Compare los precios de las opciones con los de mercado a la fecha de la concesión para ver
si cumplen con las disposiciones fiscales correspondientes

7.- Revise las acciones preferente en liquidación, de existir, y verifique las clausula
sobre amortización de las acciones y dividendo.

8.- Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del superávit del periodo y hasta la
fecha de terminación de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance general
del periodo anterior

9.- Prepare las Cédulas Sumarias y la de Detalle, en la que resuma el trabajo

realizado.
Cuestionario

Papeles de trabajo:

Papeles de trabajo:
Dictamen:
 CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIA

Rubén M. (2002). EPRINTS Guía practica de auditoria. Recuperado de

http://eprints.uanl.mx/1211/1/1020146949.PDF.pdf

Jhosely, Sanchez. (S/F). CALAMEO. Papeles de trabajo definiciones. Recuperado de:

https://es.calameo.com/books/005180875cbe253461c66