UNIDAD I

HACIENDA PÚBLICA Y CONTRIBUCIONES

DEFINE EL DERECHO FINANCIERO COMO PARTE DEL DERECHO PÚBLICO Conjunto de principios o dogma que se ven a través de las normas jurídicas
que sistematizan los ingresos y gastos públicos normalmente previstos en el Presupuesto y que tienen por objeto regular las funciones financieras del Estado.

DE QUÉ TRATA EL ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes.

IDENTIFICA LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO

Derecho fiscal: conjunto de disposiciones jurídicas que regulan los diversos aspectos de las contribuciones.
Derecho del crédito público: normas jurídicas que reglamentan el crédito público y que se encuentran principalmente en la ley de la deuda pública.
Derecho monetario: disposiciones legales que regulan lo relativo a la moneda.
Derecho fiscal patrimonial: normas jurídicas concernientes a los bienes del Estado.
Derecho presupuestal: regulaciones jurídicas que regulan el presupuesto de egresos, así como el gasto público.

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IDENTIFICA LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL ESTADO E INDICA EN QUE CONSISTE CADA UNO DE ELLOS

1.- Impuestos
De acuerdo con lo que dispone el Artículo 2°, Fracción I, del Código Fiscal de la Federación, “Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstas por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III Y IV de este artículo.” (I.S.R., I.V.A., IEPS., etc.).
La mayor parte de los impuestos tienen una aplicación general a los gastos públicos.
Sin embargo, y por excepción algunos tributos pueden tener afectaciones especiales. El Código Fiscal Federal establece que sólo se puede afectar un impuesto
a fin especial cuando la ley así lo establezca.

2.- Aportaciones de Seguridad Social

Son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son substituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en
materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.”
(INFONAVIT, I.M.S.S., I.S.S.S.T.E., etc.) Artículo 2°, Fracción II, del C.F.F..

3.- Contribuciones Especiales o de Mejoras

Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.” (Contribución de mejoras para
obras públicas de infraestructura hidráulica). Artículo 2°, Fracción III, del C.F.F.

4.- Derechos
Esta clase de contribución constituye el segundo renglón tributario en importancia y sólo es superado dentro del catálogo de ingresos públicos contemplado en
la Ley de Ingresos de la Federación, por el rubro de impuestos y el de “otros ingresos” de organismos descentralizados y empresas de participación estatal, que
por supuesto no constituyan utilidades de éstos últimos, las cuales comprenden dentro de la categoría jurídica de productos.
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en
este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Artículo 2°, Fracción IV, del C.F.F.
También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.” (Inscripciones en el
registro público de la propiedad y el comercio, uso de autopistas y puentes federales, registro de patentes y marcas, etc.).

5.- Accesorios de Contribuciones

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 21 de este Código son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán incluidos
los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el artículo 1°. Artículo 2°, último párrafo del C.F.F.

IDENTIFICA LOS INGRESOS FINANCIEROS DEL ESTADO E INDICA EN QUE CONSISTE CADA UNO DE ELLOS
1. Empréstitos, son los créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un Estado extranjero, por organismos internacionales de crédito (Fondo
Monetario Internacional, Banco Interamericano de Desarrollo, Banco Mundial, Etc.) Forma ladeuda pública de un país.

1. Emisión de moneda. - función del Estado que debe efectuarse en proporción a las reservas de su Banco Central. Puede obedecer a tres tipos de

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 razones:

a. La necesidad de cubrir déficit presupuestario, sin exceder las reservas monetarias ni la capacidad de endeudamiento del país. (ajuste controlado de
la deuda)

b. El imperativo de tener que cubrir déficit presupuestario insoslayables, en exceso de las reservas monetarias disponibles y rebasando la capacidad
máxima de endeudamiento. (exceso de circulante)

c. La conveniencia de reflejar un aumento en las reservas monetarias como consecuencia de un período de expansión económica. (se considera un
ingreso financiero para el Estado)

2. Emisión de bonos de Deuda Pública, son instrumentos negociables que el Estado coloca entre el gran público inversionista, recibiendo a cambio un
cierto precio y asumiendo como contraprestación obligaciones de reembolsar su importe más una prima o sobre precio, se convierten en pasivos a
plazo que afectan las disponibilidades del erario federal. (petrobonos, Tesobonos, etc.)

3. Amortización y conversión de la Deuda Pública. Por amortización entendemos el pago oportuno y a su vencimiento, de las exhibiciones
correspondientes a capital e intereses estipuladas en los empréstitos y bonos, contratados y emitidos por el Estado, en tanto que la conversión implica
el pago anticipado de la totalidad o parte de las obligaciones económicas que componen la deuda pública.

4. Moratorias y renegociaciones. - las primeras consisten en ciertas ampliaciones de los plazos inicialmente convenidos para el pago de las exhibiciones
correspondientes a capital e intereses, en tanto que las segundas implican un replanteamiento total de la operación de que se trate, no solamente en lo
tocante a capital e intereses, sino también en los aspectos relacionados con garantías, programas de inversión, vigilancia de la correcta aplicación de
los fondos administrados, etc. Es decir, mientras las moratorias atienden exclusivamente a las condiciones de pago, las renegociaciones se refieren
globalmente a las estipulaciones generales de un préstamo.

5. Devaluaciones. Cuando existe, es porque la moneda de un país pierde su poder adquisitivo.

6. Revaluaciones. Es un incremento en la paridad cambiaria en su cotización en los mercados internacionales, se da cuando existe un incremento en el
ahorro interno.

7. Productos y derechos. - de acuerdo a lo establecido en el art. 3° del C.F.F. ”Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado
en sus funciones de Derecho Privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes de dominio privado.

8. Expropiaciones. Acto unilateral llevado a cabo por la Administración Pública, con el momento de segregar un bien de la esfera jurídico patrimonial de un
particular, para destinarlo, aun sin el consentimiento del afectado, a la satisfacción de una necesidad colectiva de interés general o causa de utilidad
pública, mediante el pago de una indemnización.

UNIDAD II

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LAS CONTRIBUCIONES

¿QUE SIGNIFICA INTERPRETAR Y QUIÉN Y DE QUÉ FORMA SE ENCARGA DE LA INTERPRETACIÓN JUDICIAL EN MÉXICO, Y TRATÁNDOSE DE
LEYES FISCALES?
LA PRACTICAN:
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 Establecer su verdadero sentido y alcance
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
 SCJN
 Tribunales Colegiados de Circuito (TCC)
Sujetándose a la interpretación jurisprudencial que establezcan la SCJN y los TCC, según lo dispone el artículo 107, fracción XIII de la Carta Magna y lo ratifica
el artículo 193 bis de la Ley de Amparo.

LA INTERPRETACIÓN DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LOS RESULTADOS, PUEDE SER DECLARATIVA, RESTRICTIVA Y EXTENSIVA, DEFINE CADA
UNA DE ELLAS
Declarativa o estricta. Es aquella que simplemente declara el sentido o alcance de las palabras empleadas por el legislador, sin restringirlo, y tampoco sin
extenderlo.
Restrictiva. Es aquella que atribuye a las palabras de la norma interpretada un alcance más reducido o restringido del que resulta prima facie de las palabras
empleadas.
Extensiva. Es aquella que atribuye a la norma interpretada un alcance más amplio del que resulta prima facie de las palabras empleadas, derivando esa
extensión de un criterio de la norma misma, cuando un hecho cae bajo la norma expresa de la ley.

¿CUÁL ES LA FUNCIÓN DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA EN MATERIA TRIBUTARIA
Llevar a cabo un pronunciamiento de la legalidad de los actos en un procedimiento de las autoridades administrativas, lleva a cabo la función sustantiva de
Impartir justicia, (reconoce la legalidad, decreta invalidez). No puede pronunciarse sobre la constitucionalidad é inconstitucionalidad de las normas.

Aplicar las normas en materia financiera, resolver y dirimir controversias tributarias entre el estado y los contribuyentes.

UNIDAD III

ELEMENTOS SUSTANCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES

¿COMO SE CLASIFICAN LAS CONTRIBUCIONES Y CÓMO LAS DEFINE EL CÓDIGO FISCAL?

ENUMERA CUALES INGRESOS SON CONSIDERADOS COMO CONTRIBUCIONES.

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de
la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento
de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.

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 IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u organos desconcentrados
cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes
tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios
de las contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán
incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.

 Impuestos.
 Aportaciones de seguridad social.
 Contribuciones de mejoras.
 Derechos.

¿QUÉ ES CADUCIDAD? ¿Y QUÉ ES PRESCRIPCIÓN?

CADUCIDAD
Perdida de las facultades atribuidas en la ley cuando se dejan de ejercitar en el plazo previsto al efecto. Al igual que la prescripción es una manifestación de la
influencia del tiempo en las relaciones jurídicas.
En la caducidad el tiempo es un dato definitivo de forma que el derecho sólo está vivo en el plazo prevenido para cada supuesto. En el caso de la prescripción
el derecho subsiste mientras no se produzca el hecho del no ejercicio en el tiempo previsto.

PRESCRIPCION
Perdida de las facultades atribuidas en la ley cuando se dejan de ejercitar en el plazo previsto al efecto
Es una manifestación de la influencia del tiempo en las relaciones jurídicas.

Por ella y con las condiciones determinadas por la Ley, se adquiere el dominio y demás derechos reales (Prescripción adquisitiva), y también se extinguen del
mismo modo los derechos y acciones por el transcurso del tiempo y los plazos establecidos normativamente.

UNIDAD IV

ELEMENTOS INSTRUMENTALES PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES

DEFINE EN QUÉ CONSISTE LA OBLIGACIÓN FISCAL

Dino Jarach señala que la obligación tributaria, o simplemente el tributo, constituye en su esencia una prestación pecuniaria coactiva que pesa sobre un sujeto
(contribuyente) a favor del Estado u otra entidad pública que tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imposición. Dicho de otra forma,
es el vínculo jurídico por medio del cual el fisco (sujeto activo) exige al contribuyente (sujeto pasivo) una prestación pecuniaria.

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DIFERENCIA ENTRE EL MOMENTO DE CAUSACIÓN Y EXIGIBILIDAD
Marca dos etapas distintas en la génesis y actuación del crédito tributario, que pueden estar sometidos a principios diferentes. En efecto, el devengo, como
instante de consumación del hecho generador dice directamente relación con éste (en verdad, marca el instante en que éste se completa, en sus elementos
materiales y temporales), y por ende, su regulación pertenece al Legislador, único con potestad para el establecimiento de tributos, en virtud del principio de
legalidad.
Marca dos etapas distintas en el origen y actuación del crédito tributario. El devengo, como instante de consumación del hecho generador, marca el instante
en que éste se completa, en sus elementos materiales y temporales; su regulación pertenece al Legislador. En la causación se realizan actividades previstas
en la ley.

En cambio cuando la obligación se torna exigible al no tener tanta vinculación con su existencia misma, y refiriéndose únicamente al momento en que el pago
deberá ser vertido, en arcas fiscales; la fijación del plazo corresponde al Poder Ejecutivo. En la exigibilidad y a partir de ese momento previsto en la ley se
paga.

DEFINE LA LIQUIDACIÓN EN MATERIA FISCAL

Para Giannini, la liquidación del impuesto, consiste en el acto o en la serie de actos necesarios para la comprobación y la valoración de los diversos elementos
constitutivos de la deuda impositiva (presupuesto material y personal, base imponible), con la consiguiente aplicación del tipo de gravamen y la correcta
determinación cuantitativa de la deuda del contribuyente.

DEFINE LA DECLARACIÓN COMO ELEMENTO INSTRUMENTAL EN EL CUMPLIMENTO DE LA OBLIGACIONES

Es el acto jurídico del sujeto pasivo de la relación tributaria cuyo contenido es la comunicación de la producción de un hecho generador de un crédito tributario
mediante los datos y elementos relevantes para su determinación, y en algunos casos, además, de la determinación misma de dicho crédito tributario, con la
pretensión, en todo caso, de que la Autoridad Tributaria reconozca como valida dicha liquidación.

IDENTIFICA LAS CLASES DE DECLARACIONES QUE EXISTEN. Y SEÑALA EN QUE CONSISTE CADA UNA DE ELLAS
Formal e informal
Las declaraciones pueden ser:
 Normales: Las que se presentan por primera vez en el periodo.
 Complementarias: Son las declaraciones que se presentan para corregir algún error u omisión en la declaración normal.
 Extemporáneas: Las que se presentan fuera del plazo establecido en las disposiciones fiscales.
 De corrección fiscal: Es la que se presenta después de iniciadas las facultades de comprobación, ya sea en visitas domiciliarias o en revisiones de
gabinete o de escritorio.

Normales (es la anual), complementarias (es cuando al presentarse hizo falta declarar una parte, o se tuvieron ingresos complementarios), corrección fiscal
(cuando hay un error en la presentación, se tienen para corregir hasta 2 veces la declaración en cualquier parte, deducciones, declarado general, etc., la
corrección se puede hacer de manera espontánea no tiene multa, pero si se hace la corrección porque la autoridad se dio cuenta, se paga multa), informativa
(sólo es para cuestiones específica, informa cambio de domicilio, etc.), anuales (es la que estamos obligados) y avisos en 0 (es cuando están suspendidos y
se presenta el aviso en 0 como obligación de declaración).

ENUNCIA LAS DIFERENTES FORMAS QUE LA AUTORIDAD FISCAL PUEDE IMPLEMENTAR PARA ASEGURARSE DEL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES
Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han
cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
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 I.- Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales
podrán requerir al contribuyente la presentación de la documentación que proceda, para la rectificación del error u omisión de que se trate.

II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las
oficinas de las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisión, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o
informes que se les requieran.

III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

IV.- Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de
enajenación de acciones que realicen, así como la declaratoria por solicitudes de devolución de saldos a favor de impuesto al valor agregado y
cualquier otro dictamen que tenga repercusión para efectos fiscales formulado por contador público y su relación con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.

V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de
comprobantes fiscales y de la presentación de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, así como para solicitar la
exhibición de la documentación o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesión, estancia, tenencia o importación de las mercancías, y
verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los
envases que contenían dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto en el artículo 49 de este Código.

Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes la información necesaria para su inscripción y actualización de sus datos en el citado
registro e inscribir a quienes de conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este requisito.

VI.- Practicar u ordenar se practique avalúo o verificación física de toda clase de bienes, incluso durante su transporte.

VII.- Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones.

VIII.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio público para que ejercite la acción penal por la
posible comisión de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrán el mismo valor probatorio que la Ley relativa
concede a las actas de la policía judicial; y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través de los abogados hacendarios que designe, será
coadyuvante del ministerio público federal, en los términos del Código Federal de Procedimientos Penales.

Las autoridades fiscales podrán ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente, entendiéndose que se inician con el primer acto que se
notifique al contribuyente.

En el caso de que la autoridad fiscal esté ejerciendo las facultades de comprobación previstas en las fracciones II, III y IV de este artículo y en el ejercicio
revisado se disminuyan pérdidas fiscales, se podrá requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobación la documentación comprobatoria que
acredite de manera fehaciente el origen y procedencia de la pérdida fiscal, independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma, sin que dicho
requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobación.

La revisión que de las pérdidas fiscales efectúen las autoridades fiscales sólo tendrá efectos para la determinación del resultado del ejercicio sujeto a
revisión.

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 QUE REGLAS DEBEN OBSERVAR LAS PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD FISCAL
De acuerdo al artículo 28 del C.F.F.:
a. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el reglamento del código tributario, los que deberán de reunir los requisitos que establezca dicho
reglamento.
b. Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades
respectivas.
c. Llevarán la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrán procesar a través de medios electrónicos, datos e información de su contabilidad
en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado.
d. Llevarán un control de sus inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados.
e. Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en
establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con controles volumétricos y mantenerlos en todo momento en operación.

UNIDAD V
INCUMPLIMIENTO DE LAS CONTRIBUCIONES

IDENTIFICA Y DEFINE LAS 2 FASES DEL PROCEDIMIENTO FISCAL

Fase oficiosa del procedimiento fiscal la serie de actos jurídicos que realiza el fisco por propia iniciativa y que determinan su voluntad al decidir sobre la
aplicación de la ley tributaria a un caso concreto, así como los actos jurídicos que realiza el contribuyente por propia iniciativa para cumplir con sus
obligaciones fiscales.
Fase contenciosa del procedimiento, ésta se caracteriza por estar regida por el principio dispositivo que consiste, básicamente, en que corresponde al
afectado iniciar e impulsar el procedimiento, estando impedida la autoridad para actuar de oficio, salvo casos excepcionales señalados en la ley.

DEFINE A LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS

Son aquellas que forman parte del Órgano del Estado encargado de la ejecución en la esfera administrativa de las leyes impositivas, en el caso de México, la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público y los Órganos correspondientes de las Entidades Federativas y los Municipios. Se clasifican en Administradoras y
Exactoras.
EN QUÉ CONSISTE LA FACULTAD DE COMPROBACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES
 Las de revisar las declaraciones presentadas y los dictámenes formulados por contador público sobre los estados financieros de los
contribuyentes y su relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
 Practicar visitas a los contribuyentes, a los responsables solidarios o a terceros relacionados con ellos, y
 Revisar su contabilidad, bienes y mercancías.

ENUMERA LOS ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER EL ACTO DEFINITIVO EMITIDO POR LA AUTORIDAD FISCAL A TRAVÉS DEL CUAL
DETERMINA UN CRÉDITO FISCAL A CARGO DE UN CONTRIBUYENTE
a. Constar por escrito.
b. Estar fundado.
c. Estar motivado.
d. Estar firmado.

DEFINICIÓN DE INFRACCIÓN Y MULTA

INFRACCIÓN. - Es la consecuencia al incumplimiento de una norma impositiva y que trae aparejada una sanción.

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MULTA. - Sanción administrativa o penal que consiste en la obligación de pagar una cantidad determinada de dinero impuesta por el Estado de manera
coercitiva, la que se reitera por plazos determinados para compeler al infractor el cumplimiento de la obligación.
DEFINE EL PROCEDIMIENTO ECONÓMICO COACTIVO TAMBIÉN CONOCIDO COMO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
Conjunto de actos administrativos que lleva a cabo la autoridad fiscal, en forma coactiva, independientemente de la voluntad del obligado para exigir el
pago de créditos fiscales no cubiertos, ni garantizados dentro de los plazos señalados por la ley con el propósito de recaudar los importes debidos, aun en
contra de la voluntad del deudor
ENUMERA LAS FORMAS DE PODER GARANTIZAR UN CRÉDITO FISCAL }
Artículo 141.- Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en alguna de las formas siguientes:

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
mediante reglas de carácter general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el artículo 141-A de este Código.

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión.

Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello
digital de la afianzadora.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa.

VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito
mediante cualquiera de las fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados, así como de los que se causen en los
doce meses siguientes a su otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no se cubra el crédito, deberá actualizarse su importe cada año y ampliarse la
garantía para que cubra el crédito actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses siguientes.

El Reglamento de este Código establecerá los requisitos que deberán reunir las garantías. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público vigilará que sean
suficientes tanto en el momento de su aceptación como con posterioridad y, si no lo fueren, exigirá su ampliación o procederá al secuestro o embargo de otros
bienes.

En ningún caso las autoridades fiscales podrán dispensar el otorgamiento de la garantía.

La garantía deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes al en que surta efectos la notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente
de la resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en otros preceptos de este Código.

Conforme al artículo 135 de la Ley de Amparo, tratándose de los juicios de amparo que se pidan contra el cobro de las contribuciones y aprovechamientos,
por los causantes obligados directamente a su pago, el interés fiscal se deberá asegurar mediante el depósito de las cantidades que correspondan ante la
Tesorería de la Federación o la Entidad Federativa o Municipio que corresponda.

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 En los casos en que de acuerdo con la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo se solicite ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa la suspensión contra el cobro de contribuciones o aprovechamientos, el interés fiscal se deberá asegurar mediante el depósito de las
cantidades que se cobren ante la Tesorería de la Federación o la Entidad Federativa o Municipio que corresponda.

Para los efectos del párrafo anterior, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa no exigirá el depósito cuando se trate del cobro de sumas que, a
juicio del Magistrado o Sala que deba conocer de la suspensión, excedan la posibilidad del solicitante de la misma, cuando previamente se haya constituido
garantía ante la autoridad exactora, o cuando se trate de personas distintas de los causantes obligados directamente al pago; en este último caso, se
asegurará el interés fiscal en los términos indicados en los primeros dos párrafos de este artículo.

QUE ES EL MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN

Es el conjunto de actos administrativos que lleva a cabo la autoridad fiscal, en forma coactiva, independientemente de la voluntad del obligado para exigir el
pago de créditos fiscales no cubiertos, ni garantizados dentro de los plazos señalados por la ley y con el propósito de recaudar los importes debidos, aun en
contra de la voluntad del deudor.

Es aquel exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieran sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos garantizados por la ley.

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