Ingresos Del Estado Y Clasificacion Ante la diversidad de medios que el Estado utiliza para allegarse fondos, se han elaborado

múltiples clasificaciones explicativas de sus ingresos. Así, se habla de “ingresos ordinarios y extraordinarios”, “ingresos de Derecho Publico y de Derecho Privado, ingresos tributarios y no tributarios”. Con excesivas clasificaciones y definiciones, desarrollaremos la que para nosotros es la mas clara y completa de todas: la expuesta por el distinguido jurisconsulto Giulanni Fonrouge, para quien los recursos del Estado deben de dividirse en dos grupos: “Los provenientes de bienes y actividades del Estado; y los provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la soberanía o al Poder del Estado”. Con base en este concepto, podemos sostener que los ingresos del Estado se clasifica en dos grandes rubros, a saber: ingresos tributarios e ingresos financieros. Los primeros son aquellos que derivan de aportaciones económicas efectuadas por los ciudadanos en proporción a sus ingresos, utilidades o rendimientos, en acatamiento del principio jurídico-fiscal que los obliga a contribuir a sufragar los gastos públicos. En tanto que los segundos son los que provienen de todas las fuentes de financiamiento a las que el Estado recurra, en adición a las prestaciones tributarias recibidas de sus súbditos, para la integración del Presupuesto Nacional. INGRESOS TRIBUTARIOS Los ingresos tributarios provienen de manera exclusiva de la relación jurídico-fiscal. Es decir se trata de aportaciones económicas de los gobernados que, por imperativos constitucionales y legales, se ven forzados a sacrificar una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a los gastos públicos. Del análisis de nuestro positivo podemos desprender la existencia de cinco clases de ingresos tributarios: 1. IMPUESTOS. De acuerdo con lo que dispone el art. 2º fracción I del Código Fiscal de la Federación: “Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas

fracción IV del invocado Código Fiscal Federal. El art. aportaciones de seguridad social. 3. al grado que puede afirmarse que la gran mayoría de las relaciones entre el Fisco y los causantes se vinculan con la determinación. podemos llegar a la conclusión de que son accesorios todos aquellos ingresos tributarios no clasificables como impuestos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado”. CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. 2º del Código Fiscal. “podemos definir la contribución (especial) como la compensación con carácter obligatorio al ente publico con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad publica. liquidación. TRIBUTOS O CONTRIBUCIONES ACCESORIAS. los define como “Las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio publico de la Nación. 5. DERECHOS. Según Luigi Einaudi. 2º. Así dentro de este rubro destacan de manera especial las multas impuestas por infracción a leyes fiscales y administrativas y los cargos cobrados por el pago extemporáneo de créditos fiscales. así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho publico. 4. derechos o contribuciones especiales. “aportaciones de seguridad social. son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado”. pero que proporciona también ventajas especiales a los articulares a los particulares propietarios de bienes inmuebles”. . 2º de nuestro Código Tributario.físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma…” Los impuestos constituyen el principal ingreso tributario del Estado. posible impugnación y pago de un variado numero de impuestos. para precisamente tener “derecho” a recibir determinados servicios públicos. De una correcta interpretaciones del ultimo párrafo del varias veces mencionado art. Según la fracción II del art. Dentro de esta categoría se engloban un conjunto de pagos que deben efectuarse tanto el Fisco Federal como a los Fiscos estatales y municipales. excepto cuando se presten por organismos descentralizados. 2.

ϖ EMISION DE MONEDA. por depósitos de divisas de fuerte cotización en los mercados cambiarios internacionales (generalmente dólares. de restituirlos adicionados con una sobreprima por concepto de intereses y cuyo conjunto. marcos alemanes o francos suizos) o . etc. por instituciones privadas de crédito extranjeras o por instituciones nacionales de crédito para la satisfacción de determinadas necesidades presupuestales. Banco Mundial. que generan para el gobierno receptor la obligación. Se llama empréstitos a los créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado extranjero. adición a las prestaciones fiscales recibidas de los contribuyentes. generalmente integradas por metales preciosos (oro preferentemente). Eximbank. forma la deuda publica de un país. Los empréstitos pueden negociarse a corto. que si no responde a criterios de prudencia. Los ingresos financieros son susceptibles de dividirse en los siguientes rubros: ϖ EMPRESTITOS. por organismos internacionales de crédito (Fondo Monetario Internacional. inflación. No podemos olvidar que el manejo y administración de los empréstitos. en especial de los que forman parte de la deuda exterior. puede conducir al llamado “endeudamiento en cadena”. a un cierto plazo.LOS INGRESOS FINANCIEROS Y SU CLASIFICACION Por ingresos financieros debemos entender todos aquellos que provienen de las diversas fuentes de financiamiento a las que el Estado se ve precisado a recurrir. constituye una tarea en extremo delicada. previsión. Banco Interamericano de Desarrollo. emisión que debe efectuarse en proporción a las reservas de cada país. en el que inevitablemente suele desembocar en fenómenos depresivos de la economía: recesión. honestidad eficacia. aunado a otras disposiciones crediticias (emisión de bonos moratorias e indemnizaciones diferidas por expropiaciones y nacionalizaciones). tal y como nuestras mas recientes y amargas experiencias económicas lo han demostrado a plenitud. cuyos efectos resultan verdaderamente trágicos para la estabilidad político-social y aun para la soberanía de un país. etc.). de acuerdo fundamentalmente con la capacidad de pago del receptor y con sus requerimientos monetarios. La función de emitir moneda a través de su Banco Central. para integrar el Presupuesto Nacional. devaluación. mediano y largo plazo.

se convierten en pasivos a plazo que afectan las disponibilidades del Erario Federal. Las necesidades de cubrir déficit presupuestarios. sino . En efecto. ϖ EMISION DE BONOS DE DEUDA PUBLICA. como el pago de la prima o sobreprecio. que este caso reviste la forma de una especie de anticipo a cuenta de futuras explotaciones de bienes o recursos altamente cotizados. sin exceder las reservas monetarias ni la capacidad de endeudamiento del país. La emisión de Bonos de Deuda Publica es un ingreso financiero del Estado. la conveniencia de reflejar un aumento de las reservas monetarias como consecuencia de un periodo de expansión económica. El imperativo de tener que cubrir déficit presupuestarios insoslayables. el simple hecho de la colocación de los títulos entre el publico inversionista equivale a la recepción de un préstamo. Ahora bien. 2. la emisión de moneda puede obedecer. como la situación económica no es estática sino esencialmente variable en virtud del sinnúmero de factores que inciden en su configuración. exactamente en la misma medida en que los empréstitos los son: todo depende de su productividad. La moneda es el instrumento cambiario por excelencia en el mundo actual. Son instrumento negociables que el Estado coloca entre el gran publico inversionista. recibiendo a cambio un cierto precio y asumiendo como contraprestación obligaciones de rembolsar su importe mas una prima o sobreprecio en un plazo determinado y de garantizar la propia emisión con sus reservas monetarias o con los futuros rendimientos de la explotación de los recursos naturales que por mandato constitucional están bajo su dominio directo.“derechos especiales de giro” instrumentos financieros internacionales comúnmente aceptados como reservas monetarias substitutivas de oro cuyas existencias mundiales empiezan a resultar insuficientes). sirven de pauta exacta para conocer su situación financiera tanto interna como externa. De tal manera que el ingreso financiero lo encontrara el Estado no el anticipo en sí. al grado que las reservas de las que cada país pueda disponer en un momento dado. 3. Se les llama “de deuda publica” en virtud de que tanto el compromiso de reembolsar el monto invertido por los interesados. en términos generales a tres tipos de razones: 1. en exceso de los recursos monetarios disponibles y rebasando la capacidad máxima de endeudamiento.

Es decir la diferencia entre amortización y conversión. Las primeras consisten en ciertas ampliaciones de los plazos inicialmente convenidos para el pago de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses.en el uso adecuado que haga del mismo en renglones productivos. a la cancelación de un pasivo corresponde invariablemente un ingreso. radica exclusivamente en el hecho de que. destacan dos procedimientos. Dichos procedimientos son los que se conocen como moratorios y renegociaciones. como lo apuntamos con anterioridad. en este supuesto se logra la generación de un ingreso financiero. en tanto que la conversión implica el pago anticipado de la totalidad o parte de las obligaciones económicas que componen la deuda publica. Dentro del complejo proceso de administración de la deuda publica. que generen tanto las cantidades necesarias para cumplir con los compromisos contraídos al efectuar la emisión. no solamente en lo tocante a capital de intereses sino también en . en tanto que las segundas implican un replanteamiento total de la operación de que se trate. la segunda constituye un pago anticipado para obtener algunas ventajas de tipo económico. con el objeto de ganar tiempo para que los empréstitos contratados alcancen a generar rendimientos productivos que permitan tanto a una amortización mas deshagoda como la obtención de algún superávit presupuestario. no siempre aconsejables pero a los que se ocurre con cierta frecuencia. Por amortización entendemos el pago oportuno y a su vencimiento. “La conversión es un tipo especial de consolidación llevada a cabo antes del vencimientote los prestamos existentes. para obtener algunas ventajas para el tesoro. así como la disponibilidad de un margen mayor de crédito. como un margen razonable de utilidad. ya que. contratados y emitidos por el Estado. ϖ AMORTIZACION Y CONVERSION DE LA DEUDA PUBLICA. para ajustar los vencimientos de la deuda pendiente a un esquema fácilmente manejable. Evidentemente. o para reducir las cagas de los intereses”. Podría llevarse a cabo para fomentar la transferencia de la deuda desde los bancos a los individuos y a los inversionistas institucionales. mientras la primera consiste en el cumplimiento oportuno de los vencimientos de la deuda publica. de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses estipuladas en los empréstitos y bonos. ϖ MONETARIAS Y RENEGOCIACIONES.

un gobierno. hasta en tanto no se modifique la proporción existente entre la moneda en circulación y las reservas que amparen su emisión. con dichas reservas. 3º del Código Fiscal de la Federación: “Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus . inevitablemente provoca dos fenómenos: la retracción de la inversión privada y la elevación del gasto publico a niveles inflacionarios. Es decir mientras las moratorias atienden exclusivamente a las condiciones de pago. la moneda se cotiza en el mercado cambiario internacional. recibiendo un valor determinado frente a otras monedas. para cubrir déficit presupuestarios. vigilancia de la correcta aplicación de os fondos suministros. por razones políticas o de otra índole. ϖ DEVALUACION. las económicas nacionales rara vez suelen ser estáticas. y el sentido moderno. operan incesantemente al alza y a la baja. Por el contrario. etc. ocasionan alzas exageradas en el costo de la vida.. que en esta forma reactivan la generación de cuantiosos ingresos financieros. maneja deficientemente las finanzas publicas. como hemos venido insistiendo. influidas por un sinnúmero de factores. Así cuando. La emisión de moneda esta respaldadas por las reservas de que un país disponga en su Banco Central. ϖ PRODUCTOS Y DERECHOS. que le atribuye el carácter de instrumento de ajuste económico para fortalecer la posición privilegiada en el ámbito del comercio internacional de naciones altamente desarrolladas. y que constituye una fuente sumamente limitada de ingresos financieros para el Estado. Podemos afirmar que la devaluación debe entenderse en la actualidad en dos sentidos: el clásico o el tradicional. las renegociaciones se refieren globalmente a las estipulaciones generales de un préstamo. Ahora bien. el que se conoce como paridad cambiaria. Sin embargo. Estos a su vez. Las moratorias y renegociaciones constituyen ingresos financieros del Estado de la medida en que los nuevos plazos y condiciones den paso a la obtención de rendimientos que absorban la deuda redocumentada y produzcan ganancias adicionales. De tal manera que. desempleo e incrementos en los montos de la deuda publica. programas de inversión. la paridad cambiaria internacional se mantendrá. que es que por desgracia se ha presentado en diversas ocasiones en nuestro medio.los aspectos relacionados con garantías. De a cuerdo con lo que establece el art.

El procedimiento expropiatorio constituye un medio indirecto pero efectivo de allegarse ingresos financieros. Por otra parte no debe perderse de vista que entre los derechos (ingreso tributario) el Código Fiscal incluye los ingresos financieros derivados del uso. así como por el uso.funciones de derecho privado. mediante el pago de una indemnización. ϖ DECOMISOS. sin ningún titulo jurídico ni derecho de bienes que legítimamente pertenecen a un ciudadano. por regla general. aun sin el consentimiento del afectado. El ejecutivo esta facultado para expropiarlo en perjuicio de su propietario. De acuerdo con lo que estatuye el art. Consiste en la perdida a favor del Estado de los instrumentos utilizados para la comisión de un delito. Se ha discutido un tanto acerca de la naturaleza de los productos como ingresos financieros del estado. puede transmitir su dominio a los particulares. quien sin embargo. Podemos definir a la expropiación como el acto unilateral llevado acabo por la Administración Publica. 27º Constitucional. cualquiera que sea el uso que se le dé. a la prestación de un servicio publico. que es la apropiación que a su favor hace el Estado. con el objeto de segregar un bien de la esfera jurídico-patrimonial de un particular. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado”. a la satisfacción de una necesidad colectiva de interés general o causa de utilidad publica. por considerarse que en la gran mayoría de los casos las cantidades respectivas provienen de particulares. la propiedad originaria de las tierras y aguas ubicadas en territorio nacional corresponde al Estado. ϖ EXPROPIACIONES. para destinarlo. En este sentido debe diferenciarse de la confiscación. aunque mediante el pago de una indemnización. los bienes que el Estado adquiere por expropiación se convierten en generadores de productos. constituyendo así la propiedad privada. Por consiguiente. aprovechamiento de los bienes del dominio publico de la nación. a fin de incorporarlo al Dominio Publico de la Federación y de destinarlo. A esto ha contribuido la innecesaria y la única mención que de ellos hace el Código Fiscal de la Federación y la forma tan indebida en la que los mezcla con los derechos que son o deben ser un ingreso tributario por excelencia. Andrés .

expropiándose. por la infracción de una ley administrativa. en publica subasta a fin de que con su producto se cubran las responsabilidades resultantes de la comisión de un hecho licito. ϖ NACIONALIZACIONES. . Podemos definir a la nacionalización o estatización como el acto jurídico unilateral por virtud del cual se establece que. nacionales o extranjeros. los bienes decomisados por el estado deben de ser vendidos a la brevedad posible. una determinada actividad económica queda reservada en forma exclusiva a la acción del Estado. sin intervención alguna por parte del propio Estado. con el objeto de que en lo sucesivo las actividades de esas empresas o entidades sean desarrolladas dentro de un marco de economía de mercado. en que una autoridad judicial como medida de seguridad se incauta de los instrumentos y efectos del delito”. sin indemnización. en consecuencia. o en los casos indicados con el Código Penal. todos los bienes y recursos propiedad de los particulares. Se trata de un acto jurídico unilateral por virtud del cual el estado se desprende de empresas o entidades que había tenido bajo su control exclusivo. ϖ PRIVATIZACION.Serra Rojas sostiene: “El decomiso aparece en nuestra legislación administrativa como una sanción que priva a una persona de bienes muebles. en lo sucesivo. para transferirlas. con anterioridad a la intervención estatal. a cambio de un precio. a inversionistas privados. En los términos de la legislación aplicable. que habían vendido desarrollando dicha actividad.

20 Recursos del Tesoro con Afectación Específica . 14 Venta de Activos 15 Ingresos por Concesión 16 Otros Recursos del Tesoro.DENOMINACIÓN Código Recursos del Tesoro 10 11 Ingreso corriente 12 Disminución Caja y Bancos 13 Ventas de Acciones y Participaciones.

PAZ 22 Ingresos ordinarios por aporte constitucional 23 Ingresos Extraordinarios ISET 24 Ingresos administración y medidas fiscales 25 Ingresos Tributarios por Bebidas 26 Ingresos tributarios por tabaco 27 Ingresos Tributarios por Empresas Agropecuarias y Mercantiles 28 Aporte constitucional revisión de leyes tributarias 29 Otros Recursos del Tesoro con afectación especifica. 30 .21 Ingresos Tributarios IVA.

Recursos Propios de las Instituciones 31 Ingresos propios 40 Crédito Interno 41 Colocaciones 42 Prestamos Internos 50 Crédito Externo 51 Colocaciones 52 Prestamos Internos 60 .

Donaciones Externas 61 Donaciones externas 70 Donaciones Internas 71 Donaciones Internas .

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