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Ingresos Del Estado Y Clasificacion

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Ingresos Del Estado Y Clasificacion Ante la diversidad de medios que el Estado utiliza para allegarse fondos, se han elaborado

múltiples clasificaciones explicativas de sus ingresos. Así, se habla de “ingresos ordinarios y extraordinarios”, “ingresos de Derecho Publico y de Derecho Privado, ingresos tributarios y no tributarios”. Con excesivas clasificaciones y definiciones, desarrollaremos la que para nosotros es la mas clara y completa de todas: la expuesta por el distinguido jurisconsulto Giulanni Fonrouge, para quien los recursos del Estado deben de dividirse en dos grupos: “Los provenientes de bienes y actividades del Estado; y los provenientes del ejercicio de poderes inherentes a la soberanía o al Poder del Estado”. Con base en este concepto, podemos sostener que los ingresos del Estado se clasifica en dos grandes rubros, a saber: ingresos tributarios e ingresos financieros. Los primeros son aquellos que derivan de aportaciones económicas efectuadas por los ciudadanos en proporción a sus ingresos, utilidades o rendimientos, en acatamiento del principio jurídico-fiscal que los obliga a contribuir a sufragar los gastos públicos. En tanto que los segundos son los que provienen de todas las fuentes de financiamiento a las que el Estado recurra, en adición a las prestaciones tributarias recibidas de sus súbditos, para la integración del Presupuesto Nacional. INGRESOS TRIBUTARIOS Los ingresos tributarios provienen de manera exclusiva de la relación jurídico-fiscal. Es decir se trata de aportaciones económicas de los gobernados que, por imperativos constitucionales y legales, se ven forzados a sacrificar una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o rendimientos para contribuir a los gastos públicos. Del análisis de nuestro positivo podemos desprender la existencia de cinco clases de ingresos tributarios: 1. IMPUESTOS. De acuerdo con lo que dispone el art. 2º fracción I del Código Fiscal de la Federación: “Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas

“podemos definir la contribución (especial) como la compensación con carácter obligatorio al ente publico con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad publica. posible impugnación y pago de un variado numero de impuestos. pero que proporciona también ventajas especiales a los articulares a los particulares propietarios de bienes inmuebles”. así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho publico. 3. derechos o contribuciones especiales. fracción IV del invocado Código Fiscal Federal. podemos llegar a la conclusión de que son accesorios todos aquellos ingresos tributarios no clasificables como impuestos. .físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma…” Los impuestos constituyen el principal ingreso tributario del Estado. 4. De una correcta interpretaciones del ultimo párrafo del varias veces mencionado art. 2º. TRIBUTOS O CONTRIBUCIONES ACCESORIAS. 2º del Código Fiscal. 2. Según Luigi Einaudi. 5. DERECHOS. son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado”. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado”. liquidación. Dentro de esta categoría se engloban un conjunto de pagos que deben efectuarse tanto el Fisco Federal como a los Fiscos estatales y municipales. CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS. los define como “Las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio publico de la Nación. “aportaciones de seguridad social. excepto cuando se presten por organismos descentralizados. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL. Según la fracción II del art. para precisamente tener “derecho” a recibir determinados servicios públicos. El art. aportaciones de seguridad social. al grado que puede afirmarse que la gran mayoría de las relaciones entre el Fisco y los causantes se vinculan con la determinación. 2º de nuestro Código Tributario. Así dentro de este rubro destacan de manera especial las multas impuestas por infracción a leyes fiscales y administrativas y los cargos cobrados por el pago extemporáneo de créditos fiscales.

de acuerdo fundamentalmente con la capacidad de pago del receptor y con sus requerimientos monetarios. etc. aunado a otras disposiciones crediticias (emisión de bonos moratorias e indemnizaciones diferidas por expropiaciones y nacionalizaciones). constituye una tarea en extremo delicada. cuyos efectos resultan verdaderamente trágicos para la estabilidad político-social y aun para la soberanía de un país. que si no responde a criterios de prudencia. por organismos internacionales de crédito (Fondo Monetario Internacional. Eximbank. Los ingresos financieros son susceptibles de dividirse en los siguientes rubros: ϖ EMPRESTITOS. inflación. mediano y largo plazo. ϖ EMISION DE MONEDA. puede conducir al llamado “endeudamiento en cadena”. tal y como nuestras mas recientes y amargas experiencias económicas lo han demostrado a plenitud. emisión que debe efectuarse en proporción a las reservas de cada país. que generan para el gobierno receptor la obligación. generalmente integradas por metales preciosos (oro preferentemente). La función de emitir moneda a través de su Banco Central. para integrar el Presupuesto Nacional. de restituirlos adicionados con una sobreprima por concepto de intereses y cuyo conjunto. honestidad eficacia. Se llama empréstitos a los créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado extranjero. Banco Mundial. etc. por depósitos de divisas de fuerte cotización en los mercados cambiarios internacionales (generalmente dólares. Banco Interamericano de Desarrollo. a un cierto plazo. en el que inevitablemente suele desembocar en fenómenos depresivos de la economía: recesión. marcos alemanes o francos suizos) o . en especial de los que forman parte de la deuda exterior. por instituciones privadas de crédito extranjeras o por instituciones nacionales de crédito para la satisfacción de determinadas necesidades presupuestales. adición a las prestaciones fiscales recibidas de los contribuyentes. No podemos olvidar que el manejo y administración de los empréstitos. forma la deuda publica de un país.LOS INGRESOS FINANCIEROS Y SU CLASIFICACION Por ingresos financieros debemos entender todos aquellos que provienen de las diversas fuentes de financiamiento a las que el Estado se ve precisado a recurrir. previsión. Los empréstitos pueden negociarse a corto.). devaluación.

Las necesidades de cubrir déficit presupuestarios. la conveniencia de reflejar un aumento de las reservas monetarias como consecuencia de un periodo de expansión económica. recibiendo a cambio un cierto precio y asumiendo como contraprestación obligaciones de rembolsar su importe mas una prima o sobreprecio en un plazo determinado y de garantizar la propia emisión con sus reservas monetarias o con los futuros rendimientos de la explotación de los recursos naturales que por mandato constitucional están bajo su dominio directo. Ahora bien. Son instrumento negociables que el Estado coloca entre el gran publico inversionista. el simple hecho de la colocación de los títulos entre el publico inversionista equivale a la recepción de un préstamo. Se les llama “de deuda publica” en virtud de que tanto el compromiso de reembolsar el monto invertido por los interesados. al grado que las reservas de las que cada país pueda disponer en un momento dado. se convierten en pasivos a plazo que afectan las disponibilidades del Erario Federal. sirven de pauta exacta para conocer su situación financiera tanto interna como externa. que este caso reviste la forma de una especie de anticipo a cuenta de futuras explotaciones de bienes o recursos altamente cotizados. 2. En efecto. como la situación económica no es estática sino esencialmente variable en virtud del sinnúmero de factores que inciden en su configuración. El imperativo de tener que cubrir déficit presupuestarios insoslayables. sin exceder las reservas monetarias ni la capacidad de endeudamiento del país. como el pago de la prima o sobreprecio. ϖ EMISION DE BONOS DE DEUDA PUBLICA. La moneda es el instrumento cambiario por excelencia en el mundo actual. La emisión de Bonos de Deuda Publica es un ingreso financiero del Estado. sino . exactamente en la misma medida en que los empréstitos los son: todo depende de su productividad. en términos generales a tres tipos de razones: 1. en exceso de los recursos monetarios disponibles y rebasando la capacidad máxima de endeudamiento.“derechos especiales de giro” instrumentos financieros internacionales comúnmente aceptados como reservas monetarias substitutivas de oro cuyas existencias mundiales empiezan a resultar insuficientes). De tal manera que el ingreso financiero lo encontrara el Estado no el anticipo en sí. 3. la emisión de moneda puede obedecer.

en tanto que las segundas implican un replanteamiento total de la operación de que se trate. destacan dos procedimientos. así como la disponibilidad de un margen mayor de crédito. no solamente en lo tocante a capital de intereses sino también en . Evidentemente. Por amortización entendemos el pago oportuno y a su vencimiento. de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses estipuladas en los empréstitos y bonos. para obtener algunas ventajas para el tesoro. Las primeras consisten en ciertas ampliaciones de los plazos inicialmente convenidos para el pago de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses. no siempre aconsejables pero a los que se ocurre con cierta frecuencia. en tanto que la conversión implica el pago anticipado de la totalidad o parte de las obligaciones económicas que componen la deuda publica.en el uso adecuado que haga del mismo en renglones productivos. ϖ AMORTIZACION Y CONVERSION DE LA DEUDA PUBLICA. radica exclusivamente en el hecho de que. como un margen razonable de utilidad. para ajustar los vencimientos de la deuda pendiente a un esquema fácilmente manejable. ya que. en este supuesto se logra la generación de un ingreso financiero. mientras la primera consiste en el cumplimiento oportuno de los vencimientos de la deuda publica. Podría llevarse a cabo para fomentar la transferencia de la deuda desde los bancos a los individuos y a los inversionistas institucionales. Dichos procedimientos son los que se conocen como moratorios y renegociaciones. ϖ MONETARIAS Y RENEGOCIACIONES. a la cancelación de un pasivo corresponde invariablemente un ingreso. contratados y emitidos por el Estado. la segunda constituye un pago anticipado para obtener algunas ventajas de tipo económico. Dentro del complejo proceso de administración de la deuda publica. que generen tanto las cantidades necesarias para cumplir con los compromisos contraídos al efectuar la emisión. o para reducir las cagas de los intereses”. como lo apuntamos con anterioridad. con el objeto de ganar tiempo para que los empréstitos contratados alcancen a generar rendimientos productivos que permitan tanto a una amortización mas deshagoda como la obtención de algún superávit presupuestario. “La conversión es un tipo especial de consolidación llevada a cabo antes del vencimientote los prestamos existentes. Es decir la diferencia entre amortización y conversión.

vigilancia de la correcta aplicación de os fondos suministros. para cubrir déficit presupuestarios. Por el contrario. y que constituye una fuente sumamente limitada de ingresos financieros para el Estado.los aspectos relacionados con garantías. con dichas reservas. las económicas nacionales rara vez suelen ser estáticas. maneja deficientemente las finanzas publicas. que es que por desgracia se ha presentado en diversas ocasiones en nuestro medio. el que se conoce como paridad cambiaria. De tal manera que. Ahora bien. ocasionan alzas exageradas en el costo de la vida. que le atribuye el carácter de instrumento de ajuste económico para fortalecer la posición privilegiada en el ámbito del comercio internacional de naciones altamente desarrolladas. etc. como hemos venido insistiendo. La emisión de moneda esta respaldadas por las reservas de que un país disponga en su Banco Central. ϖ DEVALUACION. la moneda se cotiza en el mercado cambiario internacional. hasta en tanto no se modifique la proporción existente entre la moneda en circulación y las reservas que amparen su emisión. la paridad cambiaria internacional se mantendrá. De a cuerdo con lo que establece el art. Sin embargo. por razones políticas o de otra índole. operan incesantemente al alza y a la baja. influidas por un sinnúmero de factores. Así cuando. y el sentido moderno. Estos a su vez. recibiendo un valor determinado frente a otras monedas. Las moratorias y renegociaciones constituyen ingresos financieros del Estado de la medida en que los nuevos plazos y condiciones den paso a la obtención de rendimientos que absorban la deuda redocumentada y produzcan ganancias adicionales. las renegociaciones se refieren globalmente a las estipulaciones generales de un préstamo.. un gobierno. que en esta forma reactivan la generación de cuantiosos ingresos financieros. Es decir mientras las moratorias atienden exclusivamente a las condiciones de pago. 3º del Código Fiscal de la Federación: “Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus . ϖ PRODUCTOS Y DERECHOS. Podemos afirmar que la devaluación debe entenderse en la actualidad en dos sentidos: el clásico o el tradicional. inevitablemente provoca dos fenómenos: la retracción de la inversión privada y la elevación del gasto publico a niveles inflacionarios. programas de inversión. desempleo e incrementos en los montos de la deuda publica.

El procedimiento expropiatorio constituye un medio indirecto pero efectivo de allegarse ingresos financieros. A esto ha contribuido la innecesaria y la única mención que de ellos hace el Código Fiscal de la Federación y la forma tan indebida en la que los mezcla con los derechos que son o deben ser un ingreso tributario por excelencia. ϖ EXPROPIACIONES. la propiedad originaria de las tierras y aguas ubicadas en territorio nacional corresponde al Estado. aun sin el consentimiento del afectado. Andrés . Podemos definir a la expropiación como el acto unilateral llevado acabo por la Administración Publica. así como por el uso. sin ningún titulo jurídico ni derecho de bienes que legítimamente pertenecen a un ciudadano. El ejecutivo esta facultado para expropiarlo en perjuicio de su propietario. por regla general. los bienes que el Estado adquiere por expropiación se convierten en generadores de productos. que es la apropiación que a su favor hace el Estado. Por consiguiente. aprovechamiento de los bienes del dominio publico de la nación. aunque mediante el pago de una indemnización.funciones de derecho privado. con el objeto de segregar un bien de la esfera jurídico-patrimonial de un particular. De acuerdo con lo que estatuye el art. En este sentido debe diferenciarse de la confiscación. ϖ DECOMISOS. para destinarlo. aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado”. Consiste en la perdida a favor del Estado de los instrumentos utilizados para la comisión de un delito. mediante el pago de una indemnización. Se ha discutido un tanto acerca de la naturaleza de los productos como ingresos financieros del estado. a la satisfacción de una necesidad colectiva de interés general o causa de utilidad publica. quien sin embargo. a fin de incorporarlo al Dominio Publico de la Federación y de destinarlo. constituyendo así la propiedad privada. cualquiera que sea el uso que se le dé. por considerarse que en la gran mayoría de los casos las cantidades respectivas provienen de particulares. 27º Constitucional. a la prestación de un servicio publico. Por otra parte no debe perderse de vista que entre los derechos (ingreso tributario) el Código Fiscal incluye los ingresos financieros derivados del uso. puede transmitir su dominio a los particulares.

En los términos de la legislación aplicable.Serra Rojas sostiene: “El decomiso aparece en nuestra legislación administrativa como una sanción que priva a una persona de bienes muebles. sin intervención alguna por parte del propio Estado. los bienes decomisados por el estado deben de ser vendidos a la brevedad posible. nacionales o extranjeros. Se trata de un acto jurídico unilateral por virtud del cual el estado se desprende de empresas o entidades que había tenido bajo su control exclusivo. en publica subasta a fin de que con su producto se cubran las responsabilidades resultantes de la comisión de un hecho licito. para transferirlas. ϖ PRIVATIZACION. a cambio de un precio. que habían vendido desarrollando dicha actividad. todos los bienes y recursos propiedad de los particulares. con el objeto de que en lo sucesivo las actividades de esas empresas o entidades sean desarrolladas dentro de un marco de economía de mercado. en lo sucesivo. ϖ NACIONALIZACIONES. Podemos definir a la nacionalización o estatización como el acto jurídico unilateral por virtud del cual se establece que. . una determinada actividad económica queda reservada en forma exclusiva a la acción del Estado. sin indemnización. en consecuencia. con anterioridad a la intervención estatal. en que una autoridad judicial como medida de seguridad se incauta de los instrumentos y efectos del delito”. a inversionistas privados. o en los casos indicados con el Código Penal. por la infracción de una ley administrativa. expropiándose.

20 Recursos del Tesoro con Afectación Específica .DENOMINACIÓN Código Recursos del Tesoro 10 11 Ingreso corriente 12 Disminución Caja y Bancos 13 Ventas de Acciones y Participaciones. 14 Venta de Activos 15 Ingresos por Concesión 16 Otros Recursos del Tesoro.

21 Ingresos Tributarios IVA. 30 . PAZ 22 Ingresos ordinarios por aporte constitucional 23 Ingresos Extraordinarios ISET 24 Ingresos administración y medidas fiscales 25 Ingresos Tributarios por Bebidas 26 Ingresos tributarios por tabaco 27 Ingresos Tributarios por Empresas Agropecuarias y Mercantiles 28 Aporte constitucional revisión de leyes tributarias 29 Otros Recursos del Tesoro con afectación especifica.

Recursos Propios de las Instituciones 31 Ingresos propios 40 Crédito Interno 41 Colocaciones 42 Prestamos Internos 50 Crédito Externo 51 Colocaciones 52 Prestamos Internos 60 .

Donaciones Externas 61 Donaciones externas 70 Donaciones Internas 71 Donaciones Internas .

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