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TEMA 3: ACTIVOS MONETARIOS

ING. RAMAEL SOSA

Concepto de Activos Monetarios


Son partidas que tienen una representacin fija en

valores monetarios.
Representan dinero lquido para la empresa cuyo valor

no se modifica con el paso del tiempo o por ciertos eventos econmicos, tales como la inflacin.
Ejemplos: Efectivo, cuentas bancarias,

inversiones temporales, cuentas por cobrar y documentos por cobrar.

Concepto de Efectivo Disponible


En las empresas, est constituido por Efectivo en Caja y Bancos e Inversiones temporales. Efectivo en Caja y Bancos Caja chica: Fondo limitador que se tiene para hacer frente a erogaciones cuyo monto es pequeo (efectivo). Bancos: Mantener efectivo a travs de Instituciones bancarias. Inversiones a corto plazo: Excedentes de efectivo depositados en cuentas de inversin.

Instituciones Bancarias en Guatemala

Importancia Administracin Efectivo


Importancia en el ciclo de operaciones de una empresa. Principal elemento en el ciclo de cobros y pagos. Efectivo aumenta con: Ventas al contado o cobranza ventas al crdito. Efectivo disminuye con: Compras de mercanca al contado o pagos de cuentas por pagar.

Importancia Administracin Efectivo


1. Fines del control de efectivo Se centra en dos categoras: Presupuesto de efectivo: elaborado por la empresa con la finalidad de conocer sobrantes o faltantes de efectivo presupuestados. Control contable: controles para asegurarse que el efectivo se utiliza para propsitos Propios de la empresa.

Inversiones Temporales
Valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversin, convertibles en efectivo en el corto plazo. Tiene por objeto: obtener un rendimiento hasta el momento en que estos instrumentos sean utilizados por la entidad. Costo de adquisicin: 23-7-12 Inversiones Temporales Bancos DEBE HABER Q10,000.00 Q10,000.00

Cuentas por cobrar


Efectivo provenientes de las ventas de mercancas a crdito. Cuentas por cobrar: Recursos econmicos propiedad de una empresa que le generarn beneficio en el futuro. 1. Clientes (venta al crdito de mercadera) 2. Funcionarios y empleados (prstamos a empleados) 3. Deudores diversos (dems cuentas) Tambin existen tales como: Intereses por cobrar, dividendos por cobrar, renta por cobrar.

Cuentas por cobrar


CLIENTES: a. Venta mercanca al crdito Se hace un cargo a Clientes y se abona a Ventas o Ingreso por servicios. DEBE HABER 23-7-12 Clientes Q15,000.00 Ventas Q15,000.00 Registro de una venta a crdito

Cuentas por cobrar


CLIENTES: b. Devoluciones Siempre que el cliente devuelve mercancas, se acredita a clientes. DEBE HABER 23-7-12 Devol. y bonif. s/ventas Q5,000.00 Clientes Q5,000.00 Nota de crdito emitida por la mercanca devuelta

Cuentas por cobrar


CLIENTES: c. Descuentos Cuando se recibe el pago dentro del periodo de descuento, se acredita clientes y se hace un cargo a Bancos y a descuentos sobre ventas. Ejemplo cuenta pagado en periodo descuento, el cual es de: 2% DEBE HABER 23-7-12 Bancos Q20,000.00 Descuentos s/ventas Q 5,000.00 Clientes Q25,000.00 Recibido el pago de la cuenta, menos 2% desc. pronto pago.

Documentos por cobrar


Empresa que puede aceptar de un cliente como pago de un adeudo (documentos por cobrar). Por lo general, los documentos que se reciben de clientes o los que se entregan a proveedores son pagars. El inters que se recibe de un clientes cuando efecta el pago del documento, se acredita a ingreso por inters.

Documentos por cobrar


a. Registro de Documentos por Cobrar Ejemplo: el 23 de julio 2012, la empresa Cobn, S.A. recibi de un cliente un documentos por valor de Q75,000.00, a pagar en un ao con un inters del 30% anual. Registro al finalizar el ao, el cliente paga la deuda y la empresa registra lo siguiente:

23-7-12

DEBE HABER Bancos Q97,500.00 Documentos por cobrar Q75,000.00 Ingreso por inters Q22,500.00

Cobro de un documento con un 30% de inters.

Documentos por cobrar


b. Conversin de cuenta por cobrar a documentos por Cobrar Se vence el plazo de una cuenta por cobrar, se puede llegar a un acuerdo con el cliente de realizar el pago mediante un documento. Se cancela Cuenta por cobrar y se da de alta un Documento por cobrar. Plazo 60 das, tasa inters: 70%. DEBE HABER 23-7-12 Documentos por cobrar Q40,000.00 Clientes 40,000.00 Aceptacin de un pagar en pago de su cuenta.

Documentos por cobrar


c. Cobro del documentos por cobrar dentro del plazo Cuando la empresa cobra el documento se cobran los intereses pactados en el mismo. DEBE HABER 23-9-12 Bancos Q44,666.67 Documentos por cobrar Q40,000.00 Ingreso por inters * Q 4, 666.67
Los Tres Luises, S.A. pagaron su documento vencido hoy. Q40,000 * 0.70 * 60 das = Q4,666.67 360 das

Documentos por cobrar


d. Vencimiento del documento por cobrar Puede llegar el plazo de vencimiento del documento y que el cliente no pueda pagar. Se considera documento rechazado o no pagado. El importe ms el doc. Se pasan a deudores.
DEBE HABER Deudores diversos Q44,666.67 Documentos por cobrar Q40,000.00 Ingreso por inters Q 4, 666.67

23-9-12

Para registrar el doc. no pagado y dar entrada a los intereses ganados.

Documentos por cobrar


d. Vencimiento del documento por cobrar Al ser pagado el documento por el cliente debe eliminarse la cuenta deudores diversos, ya que el documento est representado ahora en esta cuenta.
DEBE Q44,666.67 HABER
Q44,666.67

23-10-12

Bancos Deudores diversos

Recibido el pago de su documento no cubierto en septiembre.