“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

Universidad Nacional de San Agustín

Facultad de Psicología, RR. II. y Cs. de la Comunicación
ESCUELA PROFESIONAL DE RELACIONES INDUSTRIALES

TEMA:

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y ESTADO SITUACIONAL

FINANCIERO

ASIGNATURA:

GESTIÓN FINANCIERA

DOCENTE:

Ancori Villegas, E Angel

PRESENTADO POR:

▪ Ticona Parisaca, Maria Fernanda

▪ Velarde Rodriguez, Yomaira Nicoll
▪ Zarate Pinto, Sadith Leyda

Arequipa, abril, 2022

PERÚ
 ÍNDICE

RESUMEN EJECUTIVO ....................................................................................................................... 5

INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................. 6
LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................................... 7
1.1. Utilidad de los estados financieros .............................................................................................. 7
1.2. ¿Quiénes los utilizan y estudian? ................................................................................................ 7
● Proveedores: .................................................................................................................................... 7
● Gobierno: ......................................................................................................................................... 7
● Inversionistas:.................................................................................................................................. 8
● Entidades financieras:...................................................................................................................... 8
1.3. Características de los estados financieros.................................................................................... 8
1.4. Finalidad de los estados financieros ............................................................................................ 8
1.5. Características de los estados financieros.................................................................................... 9
1.6. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ................................................. 9
1.6.1. Tipos de estados financieros permitidos en NIIF: ................................................................. 10
1.7. Estado Situacional Financiero ................................................................................................... 11
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: ........................................................................................ 12
2.1. CARACTERÍSTICAS DEL ESTADO SITUACIONAL FINANCIERO ..................................... 13
● Comprensivos ................................................................................................................................ 13
● Consistencias ................................................................................................................................. 13
● Relevancia ..................................................................................................................................... 13
● Confiabilidad ................................................................................................................................. 13
● Comparabilidad ............................................................................................................................. 13
2.2. DIFERENCIA ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE ......................................................... 13
2.3. GUIA PARA ELABORAR EL ESTADO SITUACIONAL FINANCIERO ............................... 14
2.4. ESTRUCTURA………………………………………………………………………………..…14
ACTIVOS...................................................................................................................................... 14
 ACTIVO CORRIENTE ................................................................................................................ 15
a. ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE ........................................................................................ 15
f. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES ............................................................................................................. 16
g. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS.............................................................. 16
h. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS ................................................... 17
i. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ................................................ 17
j. ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ...................................................... 17
l. MERCADERÍAS .......................................................................................................................... 18
m. PRODUCTOS TERMINADOS ................................................................................................ 18
n. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DERPERDICIOS ............................................................... 18
o. PRODUCTOS EN PROCESO ...................................................................................................... 18
p. MATERIAS PRIMAS ................................................................................................................... 18
q. MATERIAS AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS .................................................. 18
r. ENVASES Y EMBALAJES ......................................................................................................... 19
s. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ......................................... 19
t. EXISTENCIAS POR RECIBIR .................................................................................................... 19
u. DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS ................................................................................ 19
 ACTIVO NO CORRIENTE .......................................................................................................... 19
 INVERSIONES MOBILIARIAS .................................................................................................. 20
 INVERSIONES INMOBILIARIAS ............................................................................................. 20
 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO ......................................... 20
 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO ................................................................................ 20
 INTANGIBLES............................................................................................................................. 21
 ACTIVOS BIOLÓGICOS ............................................................................................................ 21
 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO ............................................................ 21
 ACTIVO DIFERIDO .................................................................................................................... 21
 OTROS ACTIVOS........................................................................................................................ 21
 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS ......................... 21
Pasivos ........................................................................................................................................... 22
a. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR .......................................................................................................................... 22
c. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS ........................................................ 23
d. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS ............................................. 23
e. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 23
f. OBLIGACIONES FINANCIERAS .............................................................................................. 23
g. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS ................................................................ 23
h. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS ...................................................... 24
i. PASIVO DIFERIDO ..................................................................................................................... 24
Patrimonio o Capital ...................................................................................................................... 24
b. ACCIONES DE INVERSIÓN ...................................................................................................... 25
c. CAPITAL ADICIONAL ............................................................................................................... 25
d. RESULTADOS NO REALIZADOS ............................................................................................ 25
2.5. ¿Qué es la ecuación contable? ................................................................................................... 26
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 29
GLOSARIO ........................................................................................................................................... 30
TRABAJO PRÁCTICO ........................................................................................................................ 33
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................... 35
WEBGRAFÍA ....................................................................................................................................... 36
ANEXOS ............................................................................................................................................... 37
 RESUMEN EJECUTIVO

El estudio de la función financiera, los distintos estados financieros y las

finanzas corporativas resulta crucial para cualquier organización, pues el
estudio de ellas no se limita a una fuente de conocimiento de las distintas
finanzas dentro de la empresa, sino que también fortalece la economía de la
empresa al mejorar la toma de decisiones, minimizar las perdidas e identificar
problemas financieros prontamente para darles una solución temprana, por
ello, para que el objetivo de cualquier empresa no se vea comprometido (el
cual es generar ingresos económicos), el estudio adecuado de la finanzas
resulta fundamental.
 INTRODUCCIÓN

El objetivo principal de toda organización en general, es incrementar el

valor de la empresa, esto se logra cumpliendo una serie de funciones diarias al
interior de la empresa, las funciones administrativas desarrolladas en la
mayoría de los casos por profesionales, tales como la planeación y el control
financiero, evaluación de proyectos de inversiones a realizar, procesos que
modifiquen los trabajos realizados por los operarios o de cargos medios y
bajos dentro de la organización jerárquica dentro de cada empresa.

Los Estados Financieros resultan útiles para los empresarios o

directivos de las empresas, ya que contienen datos que complementados con
otras informaciones como, por ejemplo; las condiciones del mercado en que
se opera, permiten diagnosticar las políticas a seguir considerando nuevas
tendencias (limitaciones de los estados financieros). Así mismo, se dice que
para la presentación de los estados financieros se deberá considerar
información real para ser más exactos con los resultados.

Los Estados Financieros son la base para evaluar la capacidad y

desempeño que la empresa tiene, mostrar los resultados de la gestión que los
administradores han hecho de los recursos y generar el efecto necesario para
tomar decisiones futuras.
Sus funciones son detectar a la brevedad posible, el origen de todo el
dinero que ingresa a la empresa y programar todo lo que se debe pagar, no le
corresponde hacer juicios de las compras, pero sí estar conscientes qué
conviene pagar primero y qué pagar más tarde.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son un conjunto de documentos que muestran la

situación financiera actual de la empresa. Estos estados indican con mayor
precisión:

● Cuánto dinero genera y gasta la empresa, que se muestra en el estado

de resultados
● Lo que la empresa posee y cuánto debe: se muestra en el balance

● Origen y uso de los fondos: indicado en el estado de cambios en la

situación financiera
● La cantidad mantenida en el negocio por los propietarios, que se
muestra en el estado de ganancias retenidas.
Para facilitar el análisis y la comparación de resultados entre empresas, los
estados financieros se preparan de acuerdo con un conjunto de reglas
denominadas Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

1.1.Utilidad de los estados financieros

Recordemos que todas las empresas nacen con el objetivo de generar ingresos
económicos, por ello el estudio de los estados financieros resulta crucial, pues
además de servir como una fuente de conocimiento de las finanzas dentro de
la empresa, la realización es estados financieros es necesaria para toda
compañía ya que al tener un mayor conocimiento de las finanzas se pueden
tomar mejores decisiones en función de ellas, con la posibilidad de generar
mayores ganancias, ahorros y detectar cuáles son los movimientos que
generan pérdidas dentro de la empresa para evitarlos.
1.2.¿Quiénes los utilizan y estudian?

● Proveedores:

Las empresas que se dedican a los servicios o venta de productos piden

a sus clientes los estados financieros para conocer la solvencia de la
compañía y ver la viabilidad de trabajar de la mano.
● Gobierno:
 Las entidades gubernamentales hacen solicitud de dicho informe para
tener un conocimiento de los resultados de la empresa y con base en
ellos hacer un cálculo para el pago de impuestos.
● Inversionistas:

Estas personas buscan conocer la situación financiera con el interés de

ver la rentabilidad de una compañía, para analizar la viabilidad de
invertir en ella o no hacerlo.
● Entidades financieras:

Tanto los bancos como las cooperativas de crédito piden como

requisito este informe con el interés de conocer si la empresa será
capaz de pagar la solicitud de un préstamo.

1.3. Características de los estados financieros

Los estados financieros deben cumplir con una serie de características

establecidas, las cuales servirán de ayuda para que la información de torne lo
más clara y comprensible hacia los destinatarios de los informes.

● Comprensibilidad

● Relevancia

● Comparabilidad

● Confiabilidad

● Pertinencia

1.4. Finalidad de los estados financieros

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. El objetivo
de los estados financieros con propósitos de información general es
suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño
financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia
variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión
realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información
acerca de los siguientes elementos de la entidad:
 Activos;
 Pasivos;
 Patrimonio neto;
 Gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias;
 Otros cambios en el patrimonio neto; y (f) flujos de efectivo.

1.5. Características de los estados financieros

La información financiera debe contener ciertas características buscando

aportar al cumplimiento de sus objetivos y, garantizar que sea eficaz al
utilizarlo. Entre las características a reunir los estados financieros son:

1. Comprensibilidad: En cuánto a la información esta tiene que ser

comprensible para todas las partes e incluir notas que ayuden al
entendimiento de ciertos aspectos complejos, para poder decidir en
base a los datos.
2. Relevancia / Sistematización: La información es importante, al
presentar la información y si se omite por error, perjudica e influye en
las decisiones tomadas o a tomar.
3. Confiabilidad: La información tiene que estar libre de errores
materiales, ser neutral y no tendenciosa, a la hora de utilizarla y no
tener intereses que la manipulen.
4. Comparabilidad: La información debe respetar las normas y políticas
contables, con lo que poder realizar una fácil y directa comparación
con periodos anteriores para conocer la tendencia, y la comparación
con otras empresas.
5. Pertenencia: Su finalidad es la de satisfacer las necesidades básicas.

1.6. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) también

conocidas por sus siglas en inglés como IFRS (International Financial
Reporting Standards), son las reglas, normas y procedimientos contables que
se utilizan para preparar los estados financieros. Fueron formulados por la
Oficina Internacional de Normas de Contabilidad en 2006, a partir del 1 de
enero de 2011, todas las empresas que cotizan en bolsa en Canadá deben
utilizar las NIIF para preparar sus estados financieros.

● Las reglas permiten tres tipos básicos de estados financieros:

auditados, revisados y compilados.
● Estos estados financieros pueden prepararse en efectivo o en valores
devengados.
● Se debe incluir una carta de presentación para identificar los tipos de
declaraciones preparadas.
● Deben incluirse notas a los estados financieros para presentar los
supuestos que los contables han utilizado al preparar los estados. Estos
también brindan información adicional para ayudar a los lectores a
interpretar y analizar los estados.

1.6.1. Tipos de estados financieros permitidos en NIIF:

Hay tres tipos de documentos financieros que presentan la situación

financiera de una empresa: estados financieros auditados, revisados y
compilados, los tres se preparan de acuerdo con las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Los estados financieros auditados requieren la mayor parte de la

participación de un contador. Los estados financieros compilados
(aviso al lector) requieren lo mínimo. Las diferencias entre los tres tipos
de estados son las siguientes:

● Los estados financieros auditados se someten a un número

importante de pruebas para validar la exactitud de los activos y
deudas declarados. El contador que los prepara también da una
opinión sobre la calidad de los estados e informa al lector que los
estados “representan fielmente” la situación financiera de la
empresa
 ● Los estados financieros revisados están sujetos a menos pruebas,
especificando solo si los estados financieros son "plausibles", es
decir, probablemente sean precisos. El contador que prepara estas
declaraciones no expresa una opinión sobre su calidad o exactitud.
● Las declaraciones compiladas (aviso al lector) son simplemente
recopilaciones de información proporcionada por la empresa. No se
realizan auditorías y el contador que las prepara no ofrece opinión
ni garantía alguna. Estas declaraciones son simplemente para
notificar a los lectores.

1.7. Estado Situacional Financiero

o Balance General:

Se denomina Balance General, también llamado Balance de Situación,

al registro que señala el estado financiero acerca de la situación de una
empresa dentro de un período de tiempo determinado, ayudando así a
visualizar con claridad en qué situación económica se maneja la
misma.

o Estado de Resultados:

Este estado financiero también es llamado Estado de Pérdidas y

Ganancias. Dentro de este estado se podrá conocer la situación
financiera de la empresa junto con su liquidez disponible, el estado de
resultados puede registrarse de forma anual, o bien de manera
trimestral.
o Estado de Cambios en el Patrimonio Neto:

Dentro de este estado permanecerán registrados todos los movimientos

y operaciones financieras que haya realizado la empresa las cuales
afecten a su patrimonio. Muestra las variaciones en las entradas y
salidas en las operaciones de la empresa entre el inicio del período y el
final del mismo, generalmente un año.
o Estado de Flujos de Efectivo:
En el registro de este estado se verán reflejados todas y cada una de las
operaciones financieras realizadas por medio del efectivo con relación
a la empresa, desde la entrada del efectivo hasta la salida del mismo.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:

El estado de situación financiera es un reporte financiero que funge

como una fotografía al reflejar la situación financiera de una empresa a
una fecha determinada. Está conformado por las cuentas de activo (lo
que la empresa posee), pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que
es el patrimonio o capital contable. Este reporte por lo general es
realizado al finalizar el ejercicio de la empresa de manera anual
(balance final), sin embargo, para fines de información es importante
que los realices con una periodicidad mensual, trimestral o semestral
para un mejor seguimiento.

El principal propósito para el que se prepara un estado de situación

financiera es conocer la posición financiera de la empresa en un periodo
determinado. Al realizar este reporte obtendremos a su vez información
relevante para tomar decisiones de negocio como, por ejemplo:

Naturaleza y valor de los activos

Naturaleza y alcance de las obligaciones

Capacidad actual de capital

Solvencia del negocio

De igual manera a través del balance general podrás detectar entre

otros:

Excedente o insuficiencia de fondos en efectivo, bancos o

inversiones.

Sobrante o faltante de inventarios debido a una planeación

errónea de compras.
 Montos elevados de ventas a crédito y/o ineficiencia de
cobranza.

Exceso de deudas contraídas

2.1. CARACTERÍSTICAS DEL ESTADO SITUACIONAL

FINANCIERO
● Comprensivos
El contenido del estado financiero debe ser entendible, tanto para
un experto en contabilidad como para el resto de los encargados
de una empresa, debe ingresar todas las operaciones de la
empresa.
● Consistencias
Para poder rendir cuentas al Estado, los estados financieros de
una empresa deben ser completamente legales y estar registrados
por diferentes instituciones de fiscalización, debe tener
coherencia y lógica.
● Relevancia
Principales de desempeño, ejerciendo influencia en las decisiones
económicas a evaluar presente, pasado o futuro o bien confirmar
o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
● Confiabilidad
Su información debe ser completamente veraz y confiable, debe
ser reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
● Comparabilidad
Los estados financieros no solo se concentran en el presente de la
empresa, sino que también proveen información sobre el pasado
y el futuro de la organización, con otros periodos de la misma
empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación
financiera.

2.2. DIFERENCIA ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE

 Corriente
Incluye todo aquello que se negocie, se consuma o se liquide
 en el ciclo normal de las operaciones o en el tiempo menor o
igual a 12 meses, también incluye el efectivo o equivalentes
excepto por los restringidos. Aquí no se tiene derecho
incondicional aplazar la cancelación del pasivo a menos 12
meses siguientes según fecha a informar.
 No corriente
Aquí incluye todo los demás activos o pasivos cuya duración
sea mayor a 12 meses.

2.3. GUIA PARA ELABORAR EL ESTADO SITUACIONAL

FINANCIERO
1. Encabezado.- es la sección superior de la página en la que se
destina algún tipo de información, tal como el nombre para
identificar a la empresa o institución y la fecha del periodo a
evaluar.
2. Distribución.- aquí se divide en dos columnas
a. En la columna de la izquierda se redacta los activos en
general corrientes y no corrientes
b. En la columna derecha se redacta pasivo y el patrimonio
3. Elaboración se indica los valores que cada cuenta tiene en el
momento que se realiza el ESF se especifica si son corrientes y
no corrientes, se realizas las sumas correspondientes y
especificando su total.

2.4. ESTRUCTURA

La estructura del estado de situación financiera o balance general se

dividen en tres grandes rubros, activos, pasivos y capital:

ACTIVOS

Los activos financieros mantenidos por la Compañía se clasifican

como préstamos y partidas a cobrar. Estos activos son registrados al
costo amortizado utilizando el método del tipo de interés efectivo
menos cualquier pérdida acumulada por deterioro de valor
reconocida. Los ingresos por intereses son reconocidos utilizando la
tasa de interés efectiva, excepto para aquellas cuentas por cobrar a
corto plazo en las que su reconocimiento se considera no
significativo. La Compañía no mantienen activos financieros que
requieran una clasificación en las categorías de: activos financieros
al valor razonable con cambios en resultados; inversiones
mantenidas hasta el vencimiento; o activos financieros disponibles
para la venta, ni ha celebrado operaciones durante el período que
hayan requerido de tales clasificaciones.

En este apartado se incluye todo lo que la empresa posee de valor y

se clasifica en orden de mayor a menor liquidez de la siguiente
manera

 ACTIVO CORRIENTE

a. ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio

económico se efectuarán sin considerar el plazo de
convertibilidad en efectivo. Para la presentación de
estados financieros, se identificará la parte corriente de
la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso
de los saldos en instituciones financieras que resulten
acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el
rubro de pasivo que corresponda.

b. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago
como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así
como los depósitos en instituciones financieras, y otros
equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del
activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían
estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

c. INVERSIONES FINANCIERAS
 Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya
tenencia responde a la intención de obtener ganancias en
el corto plazo (mantenidas para negociación), y las que
han sido designadas específicamente como disponibles
para la venta. Además, esta cuenta contiene los
instrumentos financieros primarios acordados para su
compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de
contratación del instrumento.

d. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES –

TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de
cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes
y/o servicios que realiza la empresa en razón de su
objeto de negocio.

e. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -

RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro
a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de
bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su
actividad económica.

f. CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas
por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes,
diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, así como las
suscripciones de capital pendientes de pago.

g. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –

TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
terceros por transacciones distintas a las del objeto del
negocio.
h. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS –
RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
entidades relacionadas por transacciones distintas a las de
ventas en razón de su actividad principal.

i. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR

ANTICIPADO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios
contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido
recibidos, incluyen beneficios que se extienden más allá de un
ejercicio económico, así como las primas pagadas por
opciones financieras.

j. ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA

DUDOSA
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de
cobro dudoso para cubrir el deterioro de las cuentas por
cobrar.

k. ACTIVO REALIZABLE
Éstas se refieren a los bienes y servicios acumulados de
propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.
Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los
adquiridos para la venta, los manufacturados, los
recursos naturales y los productos biológicos, así como
las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado aún
no se devenga. Se incorpora en este elemento, los
activos no corrientes mantenidos para la venta, referidos
a activos inmovilizados cuya recuperación se espera
realizar principalmente a través de su venta en vez de su
uso continuo. Las adquisiciones de existencias serán
registradas y transferidas a las cuentas pertinentes a
través de la cuenta de gastos por naturaleza. Los
productos elaborados, en proceso, subproductos,
desechos y desperdicios, y envases y embalajes
 fabricados en el período serán transferidos a las cuentas
correspondientes a través de la Variación de producción
almacenada.

l. MERCADERÍAS
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos
por la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a
proceso de transformación.

m. PRODUCTOS TERMINADOS
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados
o producidos por la empresa, destinados a la venta.
Asimismo, se incluye el costo de los servicios prestados por
la empresa, que se relacionan con ingresos que serán
reconocidos en el futuro, y los costos de financiación
incorporados al valor de estos activos.

n. SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DERPERDICIOS
Agrupa las subcuentas que representan los productos
accesorios obtenidos en la producción de los bienes del giro
de la empresa. Asimismo, se incluye los residuos o mermas
de producción de toda naturaleza, originadas en los procesos
productivos, pero que mantienen algún valor en su
realización.

o. PRODUCTOS EN PROCESO
Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se
encuentran en proceso de producción, a la fecha de los
estados financieros.

p. MATERIAS PRIMAS
Agrupa las subcuentas que representan los insumos que
intervienen directamente en los procesos de fabricación, para
la obtención de los productos terminados, y que quedan
incorporados en estos últimos.

q. MATERIAS AUXILIARES, SUMINISTROS Y

 REPUESTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los
materiales diferentes de los insumos principales (materias
primas) y los suministros que intervienen en el proceso de
fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican
como bienes inmovilizados.

r. ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las subcuentas que representan los bienes
complementarios para la presentación y comercialización del
producto.

s. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS

PARA LA VENTA
Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera
realizar, fundamentalmente, a través de su venta en lugar de
su uso continuo. Las características que deben cumplir los
activos son: que se encuentren disponibles en las condiciones
actuales para su venta inmediata, sujeto a los términos usuales
y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe ser
altamente probable.

t. EXISTENCIAS POR RECIBIR

Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no
ingresados al lugar de almacenamiento de la empresa, y que
serán destinados a la fabricación de productos, al consumo,
mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se
encuentren disponibles.

u. DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para
cubrir la desvalorización de las existencias

 ACTIVO NO CORRIENTE
Las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles,
maquinaria y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los
otros activos que no son de realización en el corto plazo. Asimismo,
se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles,
maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento
financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más
de un período o ejercicio económico completo.

INVERSIONES MOBILIARIAS
Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos
cobros son de cuantía fija o determinable, sus vencimientos
son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la
intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su
vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de
reconocimiento inicial, la entidad haya designado para
contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados
(negociables); b) los que la entidad haya designado como
activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la
definición de préstamos y partidas por cobrar.
Además, incluye los instrumentos financieros representativos
de derecho patrimonial en otras empresas.

INVERSIONES INMOBILIARIAS
Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya
tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario
que haya acordado un arrendamiento financiero), con el
objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o,
ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la
producción o suministro de bienes o servicios, o para fines
administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las
operaciones.

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo
que se adquiere bajo la modalidad de arrendamiento
financiero.

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para
su uso en la producción o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos;
y b) se espera usar durante más de un período.

INTANGIBLES
Agrupa las subcuentas que representan activos identificables,
de carácter no monetario y sin sustancia o contenido físico.

ACTIVOS BIOLÓGICOS
Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de
una actividad agrícola, pecuaria y/o piscícola, que resultan de
la gestión por parte de una entidad, de las transformaciones de
los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para
dar lugar a productos agrícolas (activos realizables) o para
convertirlos en otros activos biológicos diferentes.

DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO
INMOVILIZADO
Agrupa las subcuentas de medición de deterioro para:
inmuebles, maquinaria y equipo; activos intangibles; activos
biológicos; e inversiones inmobiliarias y mobiliarias,
individualmente considerados o por grupos homogéneos.

ACTIVO DIFERIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencias
temporales deducibles entre la base contable y la base
tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias
en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta
cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en
cuentas por pagar.

OTROS ACTIVOS
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de
adquisición de los bienes que no están destinados para la
venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la
empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas,
las monedas conmemorativas, entre otros.

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
Acumula la distribución sistemática del importe depreciable
 de un activo a lo largo de su vida útil, así como la
amortización de los intangibles, y el agotamiento de recursos
naturales.

Pasivos

Son las deudas u obligaciones que la empresa posee, en este apartado

se representa lo que se debe a terceros, a instituciones bancarias,
proveedores, etc. Se clasifican de acuerdo al nivel de exigibilidad, es
decir el plazo en que se tienen que liquidar quedando de la siguiente
manera:
Incluye todas las obligaciones presentes, que resultan de hechos
pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan recursos
económicos que incorporan beneficios económicos, fuera de la
empresa. Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores diferidos, que se esperan pagar en
el futuro. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden
originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o
costumbres que la llevan a actuar de cierta manera. Sólo al final del
cada ejercicio económico o a la fecha en que se presenten estados
financieros se mostrará por separado la parte corriente de la parte no
corriente.

a. TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la
empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así
como los aportes a los sistemas de pensiones. También
incluye el impuesto a las transacciones financieras que la
empresa liquida.
b. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
 Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones
con los trabajadores por concepto de remuneraciones,
participaciones por pagar, y beneficios sociales.

c. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –

TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que
contrae la empresa derivada de la compra de bienes y
servicios en operaciones objeto del negocio.

d. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –

RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que
se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.

e. CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas
adeudadas por la empresa a los accionistas (o socios),
directores y gerentes.

f. OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiación que contrae la empresa con
instituciones financieras y otras entidades no vinculadas,
y por emisión de instrumentos financieros de deuda.
También se incluyen las acumulaciones y costos
financieros asociados a dicha financiación y otras
obligaciones relacionadas con derivados financieros.

g. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar
 a terceros, que contrae la entidad por transacciones
distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de
financiamiento.

h. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –

RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a
favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad
por operaciones diferentes a las comerciales y a las
obligaciones financieras.

i. PASIVO DIFERIDO
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por
diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto
tributario y en actualizaciones de valor. También
contiene la participación de los trabajadores diferidas
cuando se determina sobre la base de un resultado
tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a
cuentas por cobrar que aun no han devengado.

Patrimonio o Capital
Representa los recursos que los socios o propietarios han invertido en
su empresa. El monto total de los activos debe ser igual a la suma del
total de los pasivos más el capital.
Las transacciones patrimoniales provienen de aportes efectuados por
accionistas o partícipes, de los resultados generados por la entidad, y de
las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican el patrimonio neto
en su conjunto. Otras transacciones representan reacomodos
patrimoniales, como los que surgen de acuerdos de accionistas como
cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley como en el caso
de una reserva legal.

a. CAPITAL
Agrupa las subcuentas que representan aportes de
accionistas, socios o participacionistas, cuando tales
 aportes han sido formalizados desde el punto de vista
legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia
emisión que han sido readquiridas.

b. ACCIONES DE INVERSIÓN
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de
inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se
incluye las acciones de propia emisión que han sido
readquiridas.

c. CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan las primas
(descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de
capital que se encuentran en proceso de formalización.

d. RESULTADOS NO REALIZADOS
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por
diferencias de cambio originadas por las inversiones
netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en
la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos
y pasivos financieros disponibles para la venta; y, las que
se obtienen como resultado de la venta o compra
convencional de una inversión disponible para la venta
en la fecha de liquidación.

e. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Corresponde a las variaciones en los inmuebles,
maquinaria y equipo; intangibles; e inversiones
inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación.
Asimismo, incluye los excedentes de revaluación
originados por acciones liberadas recibidas, y la
participación en excedente de revaluación por el
mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o
influencia significativa, cuando se aplica el método de
participación patrimonial.
 f. RESERVAS
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de
utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por
acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán
destinadas a fines específicos o para cubrir
eventualidades.

g. RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no
distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los
accionistas, socios o participacionistas no han tomado
decisiones.

2.5.¿Qué es la ecuación contable?

Como puedes ver, el estado situacional financiero se conforma

por el activo, el pasivo y el patrimonio. Estos tres conceptos
forman la ecuación contable del balance, que es el fundamento
del sistema de partida doble, técnica de registro que
prácticamente rige la contabilidad y se basa en el hecho de que
toda acción económica se origina en otra acción de igual valor,
pero de naturaleza contraria.
¿Cómo es la fórmula de la ecuación contable?

Las fórmulas de la ecuación contable del balance general son:

Activo = Pasivo + Capital.

Pasivo = Activo - Capital.

Capital = Activo – Pasivo.

Si analizas la ecuación verás que, para mantener la igualdad

numérica entre sus elementos, toda transacción realizada por la
empresa debe reflejarse en por lo menos dos de ellos.
Ejemplos de una ecuación contable

Para ejemplificar, imagina que un grupo de cinco empresarios

constituyó una empresa cuya actividad principal es la compra y
venta de artículos de oficina. Cada uno de ellos aportó
$10.000.000. Por lo tanto, la ecuación contable debe reflejar lo
siguiente:

Activo = Pasivo + Capital contable.

O sea, Activo = 0 (pasivo) + $50.000.000 = $50.000.000.

Producto de los aportes, los elementos de la ecuación contable

se ven afectados porque dicho monto pasa a ser parte de los
activos del negocio, seguramente reflejados en la cuenta de
“Bancos”, pero simultáneamente ese quedará representado en el
rubro correspondiente a capital:

Capital = Activo – Pasivo.

O sea, Capital = $50.000.000 – Pasivo = $50.000.000.

Al entregar información tan precisa, el balance general es una

guía esencial para tomar decisiones financieras inteligentes y
fundamentar estrategias para aumentar los activos.
 CONCLUSIONES

PRIMERA: El correcto estudio de la función financiera de una empresa

resulta crucial para su seguridad económica, ya que si esta resulta inexistente
la organización estaría condenada a una mala gestión y por lo tanto caería en
bancarrota.

SEGUNDA: Los distintos estados financieros nos ayudan a la toma de

decisiones, pues son una fuente directa de las finanzas dentro de la empresa,
además, el correcto uso de estas puede ayudarnos a identificar problemas
económicos ya existentes o evitar posibles problemas futuros.

TERCERA: El estado de situación financiera es un reporte financiero que

funge como una fotografía al reflejar la situación financiera de una empresa
a una fecha determinada. Está conformado por las cuentas de activo (lo que
la empresa posee), pasivo (deudas) y la diferencia entre estos que es el
patrimonio o capital contable.

CUARTA: El principal propósito para el que se prepara un estado de

situación financiera es conocer la posición financiera de la empresa en un
periodo determinado.
 GLOSARIO

ESF: Estado Situacional Financiero

Activos fijos: El activo son los bienes, derechos y otros recursos de los que
dispone una empresa

Amortización: Las amortizaciones es la pérdida del valor de los activos o

pasivos con el paso del tiempo. Esta pérdida, que se debe reflejar en la
contabilidad, debe tener en cuenta cambios en el precio del mercado u otras
reducciones de valor. Con las amortizaciones, los costes de hacer una
inversión se dividen entre todos los años de uso de esa inversión.

Auditar: Auditar significa la acción de analizar de manera exhaustiva y

pormenorizada distintas características de una empresa o una institución en
particular. Y más allá, ya que las condiciones de medición deben basarse en
criterios establecidos previamente.

Aversión: Rechazo o repugnancia frente a alguien o algo

Capital: Conjunto de recursos dinerarios -o que se pueden convertir en
dinero- de una persona. En el contexto de una empresa, son las aportaciones
realizadas por sus socios para su creación.

Corporativa: Es una compañía, un grupo de personas o una organización

autorizadas para operar como una sola entidad

Crisis económica: Es un periodo en el cual una economía afronta

dificultades durante un tiempo prolongado. Es la parte de un ciclo económico
en el que se produce un decrecimiento considerable en la economía. Es decir,
sería un punto intermedio entre una recesión y una depresión económica.

Dicotomía: División de un concepto o una materia teórica en dos aspectos,

especialmente cuando son opuestos o están muy diferenciados entre sí.

Diversificación: Consiste en hacer heterogéneo lo que antes era

homogéneo, de forma que aquello que antes era uniforme, ahora tiene
diferentes variaciones.
Eficiencia: Es la capacidad de lograr ese efecto en cuestión con el mínimo
de recursos posibles o en el menor tiempo posible.

Empresa: Una empresa es una organización de personas y recursos que

buscan la consecución de un beneficio económico con el desarrollo de una
actividad en particular. Esta unidad productiva puede contar con una sola
persona y debe buscar el lucro y alcanzar una serie de objetivos marcados en
su formación.

Financiero: Financiero es lo que pertenece a las finanzas. Estas son un área

de la economía que estudia la captación de recursos (dinero), así como la
inversión y el ahorro de los mismos.

Finanzas: Las finanzas son una rama de la administración y de la economía

que estudia el intercambio de capital entre individuos, empresas, o Estados y
con la incertidumbre y el riesgo que estas actividades conllevan.

Flujo: Los flujos son expresiones monetarias de acciones económicas y

efectos de eventos que originan variaciones en el valor económico dentro de
un período de declaración de datos. Las posiciones de saldos miden el valor
económico en un momento determinado.

Interés: El interés es el precio que se paga por el uso del préstamo de dinero.
Generalmente se expresa como un porcentaje anual sobre la suma prestada por
parte de una institución financiera. En sí, es el porcentaje que el cliente tiene
que pagar por obtener un préstamo de dinero.

Interés: Rentabilidad de un ahorro o el costo de un crédito, éste tiene una

directa relación entre dinero y tiempo.

Inversión: Actividad que consiste en dedicar recursos con el objetivo de

obtener un beneficio de cualquier tipo.

Margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un

indicador de cuánto se gana en términos brutos con el producto es decir, si no
existiera ningún otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que
cuesta producirlo o adquirirlo según sea el caso.
Mercado: Es un conjunto de transacciones de procesos o intercambio de
bienes o servicios entre individuos, que llegan a acuerdo entre el producto o
servicio y el precio que se cobra por éste.

NIIF: Las Normas Internacionales de Información Financiera son las reglas,

normas y procedimientos contables que se utilizan para preparar los estados
financieros.

Plausible: Plausible es un adjetivo que indica que algo o alguien que es

merecedor de aplausos. Se usa para decir que algo es digno de admiración, que
es estimable, laudable, meritorio, etcétera.

Recursos limitados: Los recursos limitados se refieren a aquellos materiales

los cuales hay una cantidad finita, o sea, que ya sea a corto o largo plazo,
pueden acabarse.

Rentabilidad: La rentabilidad económica es el beneficio que obtiene una

empresa por las inversiones realizadas. En general, para aumentar la
rentabilidad económica se deben aumentar los ingresos y/o reducir los costes
en la compañía. Esto, dependiendo de la circunstancia de cada organización.

Rentable: Que produce un beneficio que compensa la inversión o el

esfuerzo que se ha hecho.

Solvencia: La solvencia, desde el punto de vista financiero, se identifica con

la capacidad de una entidad de generar fondos para atender, en las condiciones
pactadas, los compromisos adquiridos con terceros.
TRABAJO PRÁCTICO
 BIBLIOGRAFÍA

DUMRAUF, G. L. (2010). Principios de las finanzas corporativas.

En G. L. Dumrauf, Finanzas corporativas. Buenos Aires: Editorial
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MARIO APAZA MEZA (2013). Guia practica de finanzas

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MASCAREÑAS J. (2018). Introducción a las Finanzas Corporativas.

Madrid: Editorial Universidad Complutense de Madrid.

Mercedes Fajardo, Ortiz & Soto Gonzalez, Carlos (2018), Gestión

Financiera Empresarial,
EdicionesUTMACH,http://repositorio.utmachala.edu.ec/bitstream/48
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 WEBGRAFÍA

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Javier Martínez Argudo (05 febrero), LA FUNCIÓN FINANCIERA

DE LA EMPRESA recuperado de: ECONOSUBLIME, pagina web:
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Patricia Madrigal Barrón (21 de abril de 2020) Introducción a la

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PARTE III: Decisiones financieras y mercado de capitales, dirección

financiera, pagina web:
https://www.unioviedo.es/fgascon/DF/T8_Eficiencia_del_Mercado.pdf
ANEXOS