TRIBUTACION MUNICIPAL Y REGIONAL

PRIMERA PRÁCTICA CALIFICADA

Ciclo 2022-1
Alumna: Janina Joselin Sota López

PRIMER CASO:

Desde el domingo 15 de marzo de 2020 el presidente del Estado Peruano emitió diversos
Decretos de Urgencia y decretos Supremo; en los cuales declaró el cierre de fronteras,
restricciones en el ámbito comercial, actividades culturales, establecimientos, actividades
recreativas, hoteles, restaurantes, entre otras actividades, asimismo, limitaciones al
ejercicio del derecho a la libertad de tránsito de personas, entre otros temas de índole de
salud, empresarial por la pandemia COVID-19; sin embargo, permitió operar algunas
actividades empresariales que se dediquen al sistema de servicios de salud, bienes de
primera necesidad, entidades financieras, entre otros.
En ese contexto, el poder ejecutivo viene organizando el Estado y coordinando con los
gobiernos regionales para fines de evitar la propagación de la pandemia antes
mencionada; proporcionando algunos equipos médicos, entre otros; sin embargo, las
acciones de los algunos gobernadores no han sido eficaz en la ejecución de las
asignaciones solicitadas por el gobierno central justificando que no tienen recursos
económicos para hacer frente a la pandemia.
Ahora bien, el presidente de la Región de Arequipa, preocupado por la salud de los
ciudadanos y aprovechando el contexto convoca a su gerente legal y deciden crear una
contribución de salud a través de una ordenanza regional.
Cabe mencionar que la contribución será exigible a las personas naturales que deseen
atenderse en “salud regional de Arequipa” a un valor de S/. 120 y a las personas jurídicas
les cobraran 150 por cada trabajador que se atienda en sus instalaciones por los servicios
de generales de medicina, asimismo, contratará médicos venezolanos porque en su
opinión sus servicios profesionales son más baratos.
No obstante, a ello, uno de los consejeros regional cuestiona la contribución de salud,
indicando que está de acuerdo con dicho tributo, pero deberían gestionarlo con el poder
legislativo del Perú. Ante dicha situación, el gobernador regional, lo contrata a usted como
abogado externo y le solicita un INFORME LEGAL en el cual desarrollé si su actuar se
encuentra dentro del marco legal.
 INFORME LEGAL
Al Gobernador Regional de Arequipa
Janina Joselin Sota López
Asesora Legal Externa

Asunto: Creación de Contribución en la Región Arequipa.

BASE LEGAL
 Constitución Política del Perú
 Ley Nª 27867 – Ley Orgánica de Gobiernos Regionales
 Ley de Tributación Municipal, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 776.
 Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal Decreto
Supremo Nº 156-2004-EF
ANTECEDENTES

1. Mediante Decreto Supremo Nº 044-2020-PCM el presidente del Estado

Peruano emitió diversos Decretos de Urgencia y decretos Supremo; en los
cuales declaró el cierre de fronteras, restricciones en el ámbito comercial,
actividades culturales, establecimientos, actividades recreativas, hoteles,
restaurantes, entre otras actividades, asimismo, limitaciones al ejercicio del
derecho a la libertad de tránsito de personas, entre otros temas de índole de
salud, empresarial por la pandemia COVID-19.
2. A través de Ordenanza Municipal, el gobernador regional de la Región
Arequipa propone la creación de una contribución de salud, la cual será
exigible a las personas naturales que deseen atenderse en “salud regional de
Arequipa” a un valor de S/ 120 y a las personas jurídicas les cobraran S/ 150
por cada trabajador que se atienda en sus instalaciones por los servicios de
generales de medicina.

ANÁLISIS
El artículo 74° de la Constitución Política del Perú, establece en su artículo 74° lo
siguiente:
“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo”.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar

y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que señala la ley1. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los
1
El subrayado es nuestro
 de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio”.

Ahora bien, el artículo 5° de la Ley Nª 27867 – Ley Orgánica de Gobiernos

Regionales, señala que “La misión de los gobiernos regionales es organizar y
conducir la gestión pública regional de acuerdo a sus competencias exclusivas,
compartidas y delegadas, en el marco de las políticas nacionales y sectoriales,
para contribuir al desarrollo integral y sostenible de la región”.
Asimismo, la precitada Ley, establece en el literal m del artículo 15 – Atribuciones
del Concejo Regional: “Proponer la creación, modificación o supresión de tributos
regionales o exoneraciones, conforme a la Constitución y la Ley.”

En ese contexto, resulta necesario definir si el concepto del tributo que está
proponiendo el gobernador calza con lo dispuesto en nuestro ordenamiento
Jurídico. Así, podemos tomar en cuenta, las siguientes definiciones:

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa

en favor del contribuyente por parte del Estado.
 
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
 
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente 2.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
 
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
 
- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de
un servicio público.
 
- Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.3
 
- Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.

Teniendo en cuenta los conceptos anteriormente señalados, la propuesta del

señor Gobernador regional, debe ser reestructurada en el enunciado, dado que la
tesis de “contribución” que se pretende crear, no está vinculada a la realización
de obras públicas o de actividades estatales, sino más bien a la utilización de
bienes públicos, y que los servicios benefician directamente a los que lo utilizan, lo
cual calza con la definición de “tasa”.

2
El surayado es nuestro
3
El Subrayado es nuestro
 En ese orden de ideas, el Gobierno Regional de Arequipa, dentro del marco de
sus atribuciones, debe formular las tasas que, para este caso concreto, se
formulan en el pago específico de u un derecho de atención médica cuyo costo va
desde los S/ 120.00 (Ciento veinte y 00/100 soles) para personas naturales y de S/
150 (Ciento cincuenta y 00/100 soles) para personas jurídicas por trabajador.

CONCLUSION:

En virtud al análisis vertido en el presente informe legal, se concluye en lo

siguiente:

 La definición de “contribución”, no corresponde a la naturaleza de lo

propuesto por el Gobierno Regional de Arequipa, por los términos
expuestos en el análisis del presente informe, sino en la creación de una
“tasa”, la cual se ajusta a lo pretendido, de modo que esto va ligado con la
atención en las instalaciones de salud regional de Arequipa, la cual
establece montos exactos y prácritos, los mismos que se encuentran
enmarcados en el principio de Legalidad.

 No corresponde elevar la propuesta del Gobierno Regional de Arequipa al

Congreso de la República dado que dicha liberalidad no es de carácter
impositivo y va de acuerdo a las atribuciones conferidas en el artículo 74°
de la Constitución Política del Perú.

 La restructuración señalada en el primer punto deberá ser sustentada y

aprobada ante y por el Concejo Regional de Arequipa según lo establecido
en la Ley Nª 27867 – Ley Orgánica de Gobiernos Regionales.

Es cuanto informo a usted.

Atentamente,

JANINA JOSELIN SOTA LÓPEZ

ABOGADA

SEGUNDO CASO:
En el año 2018 la Municipalidad de Tumbes pagó por una asesoría a una consultora para
fines que prepare un estudio económico para fines de formalizar a los “mototaxistas”
debido que es principal problema del parque automotor, entre otros.
Después de tres meses de estudio, la consultora recomendó a la Municipalidad de
Tumbes que, para fines de impulsar la formalidad, a las personas tienen que obligarlas a
tributar.
En ese sentido, consideró que los mototaxistas que quieren transportar pasajeros por el
centro de Tumbes se le exigirá el pago de una licencia mensual de S/100.
El alcalde lo contrata a usted como abogado externo y le solicita un INFORME en el cual
desarrollé si su actuar se encuentra dentro del marco legal.

INFORME LEGAL
Al Alcalde Provincial de Tumbes
Janina Joselin Sota López
Asesora Legal Externa

Asunto: Licencia de Mototaxistas

BASE LEGAL
 Constitución Política del Perú
 LEY Nª 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades
 Ley de Tributación Municipal, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 776.
 Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal Decreto
Supremo Nº 156-2004-EF
ANTECEDENTES
En el año 2018 la Municipalidad de Tumbes pagó por una asesoría a una
consultora para fines que prepare un estudio económico para fines de formalizar a
los “mototaxistas” debido que es principal problema del parque automotor, entre
otros, la misma que recomendó a la Municipalidad de Tumbes que, “para fines de
impulsar la formalidad, a las personas tienen que obligarlas a tributar. En ese
sentido, consideró que los mototaxistas que quieren transportar pasajeros por el
centro de Tumbes se le exigirá el pago de una licencia mensual de S/100”.

ANÁLISIS
El artículo 74° de la Constitución Política del Perú, establece en su artículo 74° lo
siguiente:
 “Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo”.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar

y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción, y con los límites que señala la ley4. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio”.

Ahora bien, el artículo 4° de la Ley Nª 27972 – Ley Orgánica de Municipalidades,

señala que “Los gobiernos locales representan al vecindario, promueven la
adecuada prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral,
sostenible y armónico de su circunscripción”. Asimismo, la precitada Ley,
establece en el numeral 9 del artículo 9° – Atribuciones del Concejo Municipal:
“Crear, modificar, suprimir o exonerar de contribuciones, tasas, arbitrios, licencias
y derechos, conforme a ley.”

Teniendo en cuenta la propuesta con la consultora resulta necesario advertir de

los conceptos del o los tributos que se pretenden utilizar en el marco de la
formalización de los mototaxistas en Tumbes y que dicho alcance se encuentre
debidamente sustentado en lo esgrimido por el ordenamiento Jurídico. Así,
podemos tomar en cuenta, las siguientes definiciones:

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa

en favor del contribuyente por parte del Estado.
 
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
 
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente 5.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
 
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
 
- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de
un servicio público.
 
- Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

4
El subrayado es nuestro.
5
El subrayado es nuestro.
 
- Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización6.

Teniendo en cuenta los conceptos anteriormente señalados, la propuesta

efectuada por la Consultora, va de acuerdo a lo señalado en el ordenamiento
jurídico y que, con dicha liberalidad de cobro de taza, se pretende formalizar a los
mototaxistas de Tumbes, cuya competencia recae directamente en la
Municipalidad Provincial de Tumbes, según lo establecido en la Ley Orgánica de
Municipalidades.

CONCLUSION:

En virtud al análisis vertido en el presente informe legal, se concluye en lo

siguiente:

 Resulta legalmente viable la propuesta esgrimida por la consultora, quien

recomienda a la Municipalidad de Tumbes, disponer a los mototaxistas de
la provincia, el pago de una licencia cuyo valor S/ 100. (Cien 00/100 soles)
con la finalidad de formalizarlos.

 Dicha propuesta deberá ser sustentada y aprobada ante y por el Concejo

Municipal de Tumbes según lo establecido en la Ley Nª 27972 – Ley
Orgánica de Municipalidades.


Es cuanto informo a usted.

Atentamente,

JANINA JOSELIN SOTA LÓPEZ

ABOGADA

6
El subrayado es nuestro.