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AUDITORÍA DE GESTIÓN

Módulo 1: CONCEPTOS
• Auditoría
• Gestión
• Auditoría de Gestión
• Proceso Administrativo
• Ciclo Administrativo
• Enfoque Sistémico
AUDITORÍA DE GESTIÓN

AUDITORÍA GESTIÓN

AUDITORÍA DE GESTIÓN
AUDITORÍA
AUDITORÍA
El origen etimológico de
la palabra es del verbo
latino audire, que
significa ‘oír’, que a su
vez tiene su origen en
que los primeros
auditores ejercían su
función juzgando la
verdad o falsedad de lo
que les era sometido a su
verificación
principalmente oyendo.
AUDITORÍA

El origen de la palabra es del


verbo inglés to audit, que
significa ‘revisar’,
‘intervenir’, y es utilizado
principalmente en to audit
accounting, que es el concepto
de auditoría.
¿Qué se entiende por auditoría?

Es el examen crítico y
sistemático que realiza una
persona o grupo de personas
independientes del sistema
auditado, que puede ser la
organización, sistema (s),
proceso (s), proyecto (s) o
producto (s).
ANÁLISIS DE LA DEFINICIÓN

EXAMEN: Indagación y estudio que se hace acerca de las


cualidades y circunstancias de una cosa o de un hecho.
¿Qué es Auditoría?
Es el examen crítico y
sistemático que realiza CRÍTICO: Examen y juicio acerca de alguien o algo
una persona o grupo de
personas independientes SISTEMÁTICO:
del sistema auditado, que • No aleatorio. Las auditorías usualmente son una
puede ser una persona, actividad planificada y programada.
organización, sistema, • Que sigue o se ajusta a un sistema.
proceso, proyecto o
producto.
SISTEMA: Conjunto de reglas o principios sobre una
materia racionalmente enlazados entre sí.

INDEPENDIENTE:
1. adj. Que no tiene dependencia, que no depende de otro.
2. adj. Autónomo.
3. adj. Dicho de una persona: Que sostiene sus derechos u opiniones sin admitir intervención
ajena.
NORMA TÉCNICA COLOMBIANA NTC-ISO 19011
2012-02-22

3.1 Auditoría. Proceso sistemático, independiente


y documentado para obtener evidencias de la
auditoría (3.3) y evaluarlas de manera objetiva
con el fin de determinar el grado en que se
cumplen los criterios de auditoría (3.2).
AUDITORÍA

Situación real Referencia

Comparar
Lo que se va a Criterio de
auditar auditoría

Establecer si hay concordancia

Informar resultado a quien solicita la


auditoría
AUDITORÍA

AUDITORÍA AUDITORÍA
TRADICIONAL INTEGRAL
AUDITORÍA TRADICIONAL

ORIENTADA A:
• ASPECTO FINANCIEROS
• CONTROL DE COSTOS
• EXAMEN DE PROCESOS
OPERATIVOS
• DETECTAR DEFICIENCIAS O
ERRORES

SOPORTADO EN UNA INSPECCIÓN DE PAPELES , SOLITARIA Y SUSPICAZ.

OFRECIENDO UN INFORME DETALLADO DE FALLAS E INCONSISTENCIAS.


AUDITORÍA INTEGRAL
EFECTIVIDAD

DETERMINAR

• EFICIENCIA
• EFICACIA LOGRO DE LOS
OBJETIVOS
• ECONOMÍA

VARIADAS TÉCNICAS Y HERRAMIENTAS DE MEDICIÓN PARA


EL ANÁLISIS DE LA OPERACIÓN ORGANIZACIONAL

REQUIERE DE:

CONOCIMIENTO INTEGRAL DE LA ORGANIZACIÓN


AUDITORÍA INTEGRAL

SU ESTUDIO Y EXAMEN CONTEMPLA ASPECTOS:

 HUMANÍSTICOS
 ORGANIZACIONALES
 TÉCNICOS

 GERENCIALES

GENERAR APORTES QUE AGREGUEN


VALOR A LA ORGANIZACIÓN

ES
MULTIDIRECCIONAL
MULTIDIMENSIONAL

DETECCIÓN Y CORRECCIÓN DE FALLAS


AUDITORÍA INTEGRAL

DEFINICIÓN:

Es el examen crítico, sistemático y detallado de los


sistemas de información financiero, de gestión y legal de
una organización, realizado con independencia y
utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir
un informe profesional sobre la eficacia eficiencia y
economía en el manejo de los recursos y el apego de las
operaciones económicas a las normas contables,
administrativas y legales que le son aplicables, para la
toma de decisiones que permitan la mejora de la
productividad de la misma.
AUDITORÍA INTEGRAL

AUDITORÍA FINANCIERA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD

EFICIENCIA
EFICACIA
AUDITORÍA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
INTEGRAL EFECTIVIDAD
ECONOMÍA

AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

AUDITORÍA DE CALIDAD
¿Qué se entiende por AUDITORÍA INTERNA

Autoevaluación periódica
que permite obtener
información para orientar
el sistema de gestión y el
desempeño de la
organización
MANUAL TÉCNICO DEL MODELO ESTÁNDAR DE CONTROL
INTERNO PARA EL ESTADO COLOMBIANO “MECI 2014”

Auditoría Interna:

Una actividad independiente y objetiva de


aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de la
entidad; que ayuda a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno.
[Instituto de Auditores Interno]
NORMA TÉCNICA COLOMBIANA NTC-ISO 19011
2012-02-22

3.2 Criterios de auditoría. Conjunto de


políticas, procedimientos o requisitos
usados como referencia frente a la cual se
compara la evidencia de la auditoría (3.3).

NOTA 1: Adaptado de la Norma ISO 9000:2005, definición 3.9.3

NOTA 2: Si los criterios de auditoría son requisitos legales (incluyendo los


reglamentos), los términos “cumple” o “no cumple” se utilizan a menudo en
los hallazgos de auditoría (3.4).
NORMA TÉCNICA COLOMBIANA NTC-ISO 19011
2012-02-22

3.3 Evidencia de la auditoría. Registros, declaraciones de


hechos o cualquier otra información que es pertinente
para los criterios de auditoría (3.2) y que es verificable.
Nota. La evidencia de la auditoría puede ser cualitativa o cuantitativa.
[ISO 9000:2005, definición 3.9.4]
NORMA TÉCNICA COLOMBIANA NTC-ISO 19011
2012-02-22

3.15 Plan de auditoría. Descripción de las actividades y


de los detalles acordados de una auditoría (3.1).
[ISO 9000:2005, definición 3.9.12]
¿PARA QUÉ REALIZAR UNA AUDITORIA?

• Ayudar a la dirección en el cumplimiento de


sus funciones y responsabilidades.
• Proporcionar análisis objetivos, evaluaciones,
recomendaciones y comentarios pertinentes
sobre las operaciones examinadas.
• Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y
aplicación de los controles operativos,
contables y financieros.
¿PARA QUÉ REALIZAR UNA AUDITORIA?

• Determinar si todos los bienes del activo


están registrados y protegidos.
• Verificar y evaluar la veracidad de la
información contable y otros datos
producidos en la organización.
• Realizar investigaciones especiales
solicitadas por la gerencia.
¿PARA QUÉ REALIZAR UNA AUDITORIA?

• Facilitar el control, por parte de la dirección, de


las prácticas que puedan tener efectos sobre la
satisfacción del cliente.
• Evaluar la adecuación de estas prácticas a las
políticas y objetivos establecidos.
• Promover la mejora continua del Sistema de
Gestión de la Calidad.
¿PARA QUÉ REALIZAR UNA AUDITORIA?

• Detectar oportunidades para la mejora


continua.
• Determinar si el sistema de gestión de la
organización cumple los objetivos.
• Comprobar si un proceso se está llevando a
cabo de conformidad con lo establecido y
determinar su eficacia.
¿PARA QUÉ REALIZAR UNA AUDITORIA?

• Determinar si el sistema de gestión de la


organización cumple con los requisitos de una
norma, reglamentación, ley o contrato.
• Evaluar las fortalezas y debilidades del Sistema
Integrado de Gestión.
• Identificar áreas de la organización que estén
en riesgo y se puedan mejorar.
Quién es el auditado en la
auditoría interna?
 Organización
 Procesos
NO SE
 Prácticas
AUDITAN
 Procedimientos PERSONAS
 Productos
 Resultados
 .........
EN LA AUDITORÍA INTERNA SE VERIFICA

OBJETIVOS

Economía Eficacia
Costos de los recursos Los resultados
Comparar

Lo planeado
Las prácticas
reales Eficiencia
Uso de los recursos
LAS DIFERENTES CLASES DE AUDITORÍA
LAS

Calidad del producto


ISO 9001 Cliente
Procesos y sus interrelaciones
AUDITORÍA
DE Impactos ambientales
ISO 14001 Sociedad
SISTEMAS
DE GESTIÓN Actividades, productos y servicios

Prevención de accidentes
OHSAS 18001 Personas
Tareas rutinarias y no
rutinarias

Auditoria combinada: cuando por ejemplo, se auditan sistemas de gestión ambiental,


de calidad y S&SO.
LO QUE NO SE AUDITA,
MIDE O COMPRUEBA,
NO SE CONOCE Y POR
CONSIGUIENTE NO SE
PUEDE MEJORAR
GESTIÓN
¿Qué es gestión?
gestión.
(Del lat. gestĭo, -ōnis).

1. f. Acción y efecto de gestionar.

2. f. Acción y efecto de administrar.

~ de negocios.

1. f. Der. Cuasicontrato que se origina por el cuidado de intereses


ajenos sin mandato de su dueño.

Real Academia Española

GESTIONAR ADMINISTRAR
GESTIONAR

gestionar.
(De gestión).

1. tr. Hacer diligencias conducentes al logro de un


negocio o de un deseo cualquiera.

Real Academia Española


diligencia.

(Del lat. diligentĭa).


1. f. Cuidado y actividad en ejecutar algo.
2. f. Prontitud, agilidad, prisa.
3. f. Trámite de un asunto administrativo, y
constancia escrita de haberlo efectuado.
4. f. Coche grande, dividido en dos o tres
departamentos, arrastrado por caballerías y
destinado al transporte de viajeros.
5. f. coloq. Negocio, dependencia, solicitud.
6. f. Der. Actuación del secretario judicial en un
procedimiento criminal o civil.
7. f. ant. Amor, dilección.
ADMINISTRAR

administrar.
(Del lat. administrāre).

1. tr. Gobernar, ejercer la autoridad o el mando sobre un territorio y sobre las personas que lo
habitan.

2. tr. Dirigir una institución.


3. tr. Ordenar, disponer, organizar, en especial la hacienda o los bienes.

4. tr. Desempeñar o ejercer un cargo, oficio o dignidad.

5. tr. Suministrar, proporcionar o distribuir algo.

6. tr. Conferir o dar un sacramento.

7. tr. Aplicar, dar o hacer tomar un medicamento. U. t. c. prnl.

8. tr. Graduar o dosificar el uso de algo, para obtener mayor rendimiento de ello o para que
produzca mejor efecto. U. t. c. prnl.

Real Academia Española


ISO 9000:2015

3.3.3
gestión
actividades coordinadas para dirigir y controlar una
organización (3.2.1)

Nota 1 a la entrada: La gestión puede incluir el


establecimiento de políticas (3.5.8) y objetivos (3.7.1) y
procesos (3.4.1) para lograr estos objetivos.

Nota 2 a la entrada: Esta nota no se aplica a la versión


española de la Norma.
3.2.1
organización
persona o grupo de personas que tiene sus
propias funciones con responsabilidades,
autoridades y relaciones para lograr sus
objetivos (3.7.1)

3.5.8
política
<organización> intenciones y dirección de una
organización (3.2.1), como las expresa formalmente
su alta dirección (3.1.1)
objetivo
resultado a lograr

Nota 1 a la entrada: Un objetivo puede ser estratégico, táctico u operativo.

Nota 2 a la entrada: Los objetivos pueden referirse a diferentes disciplinas


(tales como objetivos financieros, de salud y seguridad y ambientales) y se
pueden aplicar en diferentes niveles [como estratégicos, para toda la
organización (3.2.1), para el proyecto (3.4.2), el producto (3.7.6) y el proceso
(3.4.1)].

Nota 3 a la entrada: Un objetivo se puede expresar de otras maneras, por


ejemplo, como un resultado previsto, un propósito, un criterio operativo, un
objetivo de la calidad (3.7.2), o mediante el uso de términos con un
significado similar (por ejemplo, fin o meta).

Nota 4 a la entrada: En el contexto de sistemas de gestión de la calidad (3.5.4),


la organización (3.2.1) establece los objetivos de la calidad (3.7.2), de forma
coherente con la política de la calidad (3.5.9), para lograr resultados
específicos.
3.31 Gestión.
Actividades coordinadas para planificar, controlar,
asegurar y mejorar una entidad.
NORMA TÉCNICA DE CALIDAD EN LA GESTIÓN PUBLICA NTCGP 1000:2009
MISIÓN
VISIÓN - OBJETIVO RESULTADO
 Eficiencia
 Eficacia
 Economía

GESTIÓN
PODC
AUDITORÍA
DE GESTIÓN
AUDITORÍA DE GESTIÓN

Por favor en grupos definir


¿QUÉ ES AUDITORÍA DE GESTIÓN?

Registrar en el documento de trabajo el


nombre de los estudiantes participantes
AUDITORÍA DE GESTIÓN

Es una evaluación objetiva,


completa e integral de las
actividades y operaciones que
realiza una empresa para cumplir
con sus objetivos.
Auditoría de Gestión

Consiste en el examen y evaluación que se


realiza en una empresa, para establecer el
grado de Economía, Eficiencia y Eficacia en
la planificación, control y uso de sus
recursos y comprobar la observancia de las
disposiciones pertinentes, con el objetivo de
verificar la utilización más racional de los
recursos y mejorar las actividades o materias
examinadas.
Qué es evaluar la gestión

Implica medir sistemáticamente, sobre una base


continua en el tiempo, los resultados obtenidos por
las principales unidades o departamentos de una
organización y compararlos con lo planeado
LA AUDITORÍA DE GESTIÓN BUSCA ESTABLECER SI:

• La empresa adquiere, protege y emplea sus recursos


de manera económica y eficiente y si se realizan con
eficiencia sus actividades o funciones.
• La entidad alcanzó los objetivos y metas previstos
de manera eficaz y si son eficaces los procedimientos
de operación y de controles internos.
• Causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.

ELEMENTOS BÁSICOS
ECONOMÍA

Hace referencia a los términos y condiciones bajo los


cuales se adquieren y utilizan los recursos humanos,
financieros y materiales, tanto en la cantidad y calidad
apropiadas, como al menor costo posible, y de manera
oportuna.

• LOS RECURSOS IDÓNEOS;


• EN LA CANTIDAD Y CALIDAD
CORRECTAS;
• EN EL MOMENTO PREVISTO;
• EN EL LUGAR INDICADO; Y
• AL PRECIO CONVENIDO.
ECONOMÍA

Para conocer si se cumple lo antes expuesto, el AUDITOR deberá


comprobar, entre otros aspectos, si la entidad invierte racionalmente los
recursos, a saber, si:

• Utilizan los recursos adecuados, según los parámetros técnicos y de


calidad.
• Ahorran esto recursos o los pierden por falta de control o por
deficiencias condiciones de almacenaje y de trabajo.
• Utilizan la fuerza de trabajo adecuada y necesaria.
• Los trabajadores aprovechan la jornada laboral, etc.
• Si se emplean óptimamente los recursos monetarios y crediticios.

El análisis de los componentes del costo total también


puede brindar información útil que permita determinar
gastos excesivos, innecesarios e indebidos.
EFICIENCIA
Es la relación entre los
recursos consumidos
(insumos) y la producción de
bienes y servicios.

La eficiencia se expresa como


porcentaje, comparando la
relación insumo – producción con
un estándar aceptable (norma).

La eficiencia aumenta en la medida en que


un mayor número de unidades se producen
utilizando una cantidad dada de insumos.
EFICIENCIA DEBE LOGRAR QUE:

• Las normas de consumo o gastos sean correctas y que la


producción o los servicios se ajustan a las mismas.
• Los desperdicios que se originen en el proceso
productivo o en el servicio prestado sean los mínimos.
• Se aprovechen al máximo las capacidades instaladas.
• Se cumplan los parámetros técnicos – productivos, en el
proceso de producción o de servicio, que garanticen la
calidad requerida.
• Todos los trabajadores conozcan la labor a realizar y que
ésta sea la necesaria y conveniente para la actividad.
EFICACIA
Es el grado en que una actividad o
programa alcanza sus objetivos, metas y
otros efectos que se había propuesto.

Este aspecto tiene que ver con los resultados del


proceso de trabajo de la entidad, por lo que debe
comprobarse que:

• La producción o el servicio se haya cumplido en


la cantidad y calidad esperadas.
• Sea socialmente útil el producto obtenido o el
servicio prestado.
EFICACIA

• El auditor deberá comprobar el cumplimiento de la


producción o el servicio y hacer comparaciones con el
plan y los períodos anteriores para determinar
progresos o retrocesos.

• Debe considerar la durabilidad, belleza, presentación


del producto, si fuese el caso y grado de satisfacción de
aquellos a quienes está destinado.

• Es recomendable recibir criterios de los clientes sobre


los artículos producidos o servicios prestados.
METODOLOGÍA DE LA A. G.

1. DIAGNÓSTICO DEL ENTORNO

Consiste de una apreciación general del entorno de operaciones de


la organización, examina los factores condiciones de su accionar
operativo y de su estilo de gobierno, los factores principales que
se examinan son:

• Los Antecedentes
• El Marco legal
• La naturaleza de su sector
• Forma de Organización
• Estilo de gobierno
• Infraestructura, etc.
METODOLOGÍA DE LA A. G.

2. REVISIÓN DE LA GESTIÓN DIRECTIVA

Se realiza una evaluación acuciosa de las políticas que rigen la


organización, los objetivos, las normas y procedimientos
establecidos en para el accionar operativo de la empresa. El
propósito es determinar la calidad del desempeño directivo, los
aspectos que se miden para determinar esta situación son:

• La naturaleza y consistencia de los objetivos


• La efectividad de las políticas y acuerdos tomados por la dirección
• Efectividad de las Normas y disposiciones dadas
• Los procedimientos administrativos
METODOLOGÍA DE LA A. G.

3. Evaluación de la efectividad del control gerencial

Comprende la revisión de cada una de las áreas


funcionales de la empresa, el objetivo de esta fase es
determinar sí las prácticas administrativas y operativas
actuales se realizan dentro de los estándares exigidos de
gestión administrativa. Este hecho permitirá identificar las
áreas críticas que requieren corregirse o repotenciarse en el
corto plazo para tener un desempeño superior

¿Cuáles son las áreas


funcionales de todo
tipo de empresa?
METODOLOGÍA DE LA A. G.

4. Profundización de las áreas críticas

Es el desarrollo de los hallazgos de la auditoria que permitirá


identificar los orígenes de los problemas detectados, (los
responsables) y su impacto en la empresa; así como las medidas
necesarias y oportunas para capitalizar la gestión.

En este puntos se analizan los elementos causa-efecto de los


problemas detectados:

• Condición: ¿Cuál es la situación?


• Causa; ¿qué lo origina?
• Efecto: ¿si no se corrige que pasa?
• Solución; ¿ Qué medida hay que adoptar?
METODOLOGÍA DE LA A. G.

5. Elaboración de informe y presentación de resultados

Es la presentación por escrito de los hallazgos de la auditoria de


gestión encontrados en la empresa con las observaciones,
conclusiones y recomendaciones precisas para corregir los problemas
detectados en la gestión de la empresa u organización que se audita.

El informe contiene:

• Informe del estado competitivo


• Informe de la calidad del desempeño gerencial
• Informe de la eficacia del control interno gerencial
• Informe de impacto en los resultados de los hallazgos encontrados
en la auditoria
• Conclusiones y recomendaciones practicas generales y por áreas
-problema.
EVALUACIÓN
Es el análisis sistemático de la operación y/o de los efectos de una
política o programa , comparándolos con un grupo de estándares
implícitos o explícitos, como medio para contribuir a mejorar el
programa o la política.
Carol Weiss

 La evaluación es un juicio de valor.


 La evaluación es un proceso sistemático.
 La evaluación es una medida de algo.
 La evaluación es una herramienta investigativa.

EVALUACIÓN FORMATIVA: Produce información que se aplicará durante el


desarrollo del programa para mejorarlo.

EVALUACIÓN SUMATIVA: Se realiza después de la ejecución del programa.


Aporta información sobre la efectividad a los decisores de políticas.
Proceso Administrativo
o
Funciones Administrativas

Determinar la misión, la visión, los


PLANEAR objetivos y se define la mejor manera de
alcanzarlos.
Ordenar y distribuir el trabajo y los
recursos, definir las líneas de autoridad,
ORGANIZAR
entre los miembros de la organización
para alcanzar los objetivos.
Motivar, liderar, mandar a los miembros
DIRIGIR de la organización para ejecutar las tareas
establecidas.
Asegurar que el desempeño de los
CONTROLAR miembros de la organización se ajuste a lo
planeado.

NO EXISTE CONTROL SINO HAY PLANEACIÓN


Ciclo Administrativo
o
Ciclo Deming
R P L
A A
U Fijar N Hacer Calidad es
T Estandarizar objetivos E mejorar la
C Tomar Planeación,
acciones Precisar A Hacer lo planeado,
correctivas, procesos para
A Preventivas alcanzar objetivos R Verificar que lo
y de mejora (Estrategias) planeado se hizo y
V Actuar para corregir,
Comparar Personal
con los competente H mantener o mejorar los
E objetivos procesos que permitan
R Ejecutar una mejor planeación
Medir A
I actividades haciendo esto
F desempeño C repetitivamente.
I
C A E
R R
ENFOQUE SISTÉMICO

E
S
N
A
T
L
R
PROCESOS I
A
D
D
A
A
S
S
ENFOQUE SISTÉMICO

ENTRADA PROCESOS RESULTADO

SALIDA
(PRODUCTOS)
FIN DEL MÓDULO 1:
“GENERALIDADES”

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