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El documento describe los diferentes tipos de ingresos públicos que el Estado obtiene para financiar las necesidades públicas. Explica que los tributos son pagos obligatorios por ley y se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos. Luego se enfoca en los impuestos, dividiéndolos en directos e indirectos según si gravan la riqueza directamente o su utilización. Finalmente, enumera los principales impuestos en España dentro de estas categorías.
El documento describe los diferentes tipos de ingresos públicos que el Estado obtiene para financiar las necesidades públicas. Explica que los tributos son pagos obligatorios por ley y se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos. Luego se enfoca en los impuestos, dividiéndolos en directos e indirectos según si gravan la riqueza directamente o su utilización. Finalmente, enumera los principales impuestos en España dentro de estas categorías.
El documento describe los diferentes tipos de ingresos públicos que el Estado obtiene para financiar las necesidades públicas. Explica que los tributos son pagos obligatorios por ley y se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos. Luego se enfoca en los impuestos, dividiéndolos en directos e indirectos según si gravan la riqueza directamente o su utilización. Finalmente, enumera los principales impuestos en España dentro de estas categorías.
Dentro de los ingresos públicos que el Estado y otras Administraciones
Públicas han de obtener para financiar las necesidades públicas,
destacan los tributos, que son prestaciones dinerarias que los ciudadanos están obligados por ley a pagar.
A su vez, los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e
impuestos. Las tasas se pagan por los ciudadanos como consecuencia de la realización de una actuación administrativa que les beneficia individualmente, pero que están obligados a solicitar o recibir, como la recogida de basuras, la expedición del DNI. Las contribuciones especiales se pagan cuando una actuación pública dirigida a satisfacer una necesidad colectiva produce un beneficio especial a determinados individuos. Por ejemplo, el aumento de valor de una finca como consecuencia de la realización de una obra pública.
Finalmente, los impuestos son los tributos más importantes, pues es
a través de ellos como se obtienen la mayoría de los ingresos públicos para costear las necesidades colectivas. Son cantidades que se exigen obligatoriamente por ley sin que exista una contraprestación individualizada específica y que se fundamentan en hechos que demuestran la capacidad económica de los ciudadanos.
La capacidad económica o de pago es, pues, un principio
fundamental a la hora de hablar de los impuestos. Es un principio basado en criterios de equidad, de justicia distributiva y, conforme a él, una mayor capacidad económica supone una mayor capacidad para atender las cargas públicas.
Esa capacidad económica de cada ciudadano se manifiesta de distintas
formas, bien a través de la riqueza que posee (patrimonio), bien a través de los ingresos que obtiene (renta) o bien a través de los consumos que realiza. Por ello, los distintos impuestos existentes recaen sobre alguna de esas tres manifestaciones de la capacidad de pago de las personas.
2.1.2 Clases de impuestos
Son diversas las clasificaciones que pueden hacerse de los impuestos,
pero la más conocida y utilizada es la que distingue entre impuestos directos e impuestos indirectos. Son impuestos directos los que se aplican sobre una manifestación directa o inmediata de la capacidad económica: la posesión de un patrimonio y la obtención de una renta. Son impuestos indirectos, por el contrario, los que se aplican sobre una manifestación indirecta o mediata de la capacidad económica: la circulación de la riqueza, bien por actos de consumo o bien por actos de transmisión. En definitiva, los impuestos directos gravan la riqueza en sí misma, mientras que los indirectos gravan la utilización de esa riqueza.
Siguiendo esta clasificación, los principales impuestos actualmente
existentes en España son los siguientes (los textos normativos que se citan a continuación están disponibles en la web de la Agencia Tributaria y se incluyen vínculos para acceder directamente).
2.1.3 Impuestos directos:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre la Renta de no Residentes Impuesto sobre Sociedades Impuesto sobre Sucesiones y Impuesto sobre el Patrimonio
2.1.4 Impuestos indirectos:
Impuesto sobre el Valor Añadido (
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Renta de Aduanas Impuestos Especiales Estos impuestos solamente los pagan las personas que compran o consumen determinados bienes: o Alcohol y bebidas alcohólicas o Hidrocarburos o Tabaco o Matriculación de medios de transporte
Su razón de ser, aparte de su gran capacidad recaudatoria, reside en la
consideración de que el consumo de esos bienes genera costes sociales. Pensemos en los costes sanitarios por abuso del alcohol o del tabaco y en la contaminación atmosférica de los coches y del uso de los hidrocarburos en general.
Además de los anteriores, hay que tener en cuenta la existencia
de impuestos locales, que se exigen por los Ayuntamientos o Diputaciones Provinciales. Los más importantes son el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, el Impuesto sobre Actividades Económicas, y el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica. Las comunidades autónomas tienen asimismo capacidad para establecer impuestos y otros tributos.
a) Ordinarios y Extraordinarios
Esta clasificación corresponde al período o duración de los impuestos
en el sistema tributario. Mientras que los impuestos ordinarios o permanentes son aquellos que no tienen una duración determinada en el tiempo, los impuestos extraordinarios o también denominados transitorios, por el contrario, poseen una vigencia limitada en el tiempo.
Un ejemplo que podemos citar del primer caso es el Impuesto al Valor
Agregado mientras que podemos mencionar como tributo extraordinario el Impuesto sobre los Bienes Personales.
Cabe destacar que los impuestos extraordinarios en su mayoría surgen
en períodos de crisis. Asimismo determinados impuestos ordinarios son denominados “de emergencia” al momento de su legislación lo que implicaría que los podrían considerarse como extraordinarios, pero en formar reiterada son prorrogados en el tiempo.
Tasas
Son el medio de financiación de los servicios públicos divisibles. Son
exigidas como contraprestación por un servicio publico otorgado individualmente a todos los usuarios efectivos y/o potenciales. En teoría, el importe de la tasa debe ser proporcional al beneficio recibido y al costo del servicio, y se debe tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo. Algunos ejemplos son: tasa de migraciones, tasa de escribanía de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc. Contribuciones especiales
Es una prestación obligatoria en razón de beneficios individuales o
colectivos derivados de obras públicas o actividades especiales del estado. Algunos ejemplos son: Peajes, Mejoras, Contribuciones Parafiscales, etc.