CASO PRÁCTICO

Obtención de prestamo en moneda extranjera

La empresa MENFIS S.A., obtiene un prestamo el 15.06.2011, en moneda extranjera por $ 45 000 la misma que e
15 000, según cronograma.

Fecha de Pago T.C. Venta

7/15/2011 2.742
8/15/2011 2.742
9/15/2011 2.731

Determinar la diferencia de cambio generada en cada mes:

a) Diferencia de cambio generada al 30-06-2011

Préstamo T.C. Cierre T.C. Fecha de Operación

por pagar
6/30/2011 6/15/2011
$ 45,000.00 2.750 2.742

-------------------------------------------------------X--------------------------------------------------

67 GASTOS FINANCIEROS
676
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451
4511
X/X Por la Diferencia de Cambio

b) Diferencia de cambio generada el 31-07-2021

T.C. Cierre T.C. Fecha de Operación

Préstamo por pagar
Julio 6/30/2011
Amortización 1 $ 15,000.00 2.742 2.750
Saldo al 31-07-2011 $ 30,000.00 2.738 2.750

-------------------------------------------------------X--------------------------------------------------

45 GASTOS FINANCIEROS
451
4511
77 INGRESOS FINANCIEROS
 776
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104
1041
X/X Por la Amortización de la Primera Cuota

c) Diferencia de cambio generada al 31-08-2011

T.C. Cierre T.C. Fecha de Operación

Préstamo por pagar
Agosto 7/31/2011
Amortización 2 $ 15,000.00 2.742 2.738
Saldo al 31-08-2011 $ 15,000.00 2.727 2.738

-------------------------------------------------------X--------------------------------------------------

45 GASTOS FINANCIEROS
451
4511
67 GASTOS FINANCIEROS
676
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104
1041
X/X Por la Amortización de la Segunda Cuota

-------------------------------------------------------X--------------------------------------------------

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451
4511
77 INGRESOS FINANCIEROS
776

X/X Por la Diferencia de Cambio

d) Diferencia de cambio generada al 30-09-2011

T.C. Cierre T.C. Fecha de Operación

Préstamo por pagar
9/15/2011 8/30/2011
Amortización 3 $ 15,000.00 2.731 2.727
Saldo al 30-09-2011 $ - 0 0

-------------------------------------------------------X--------------------------------------------------
45 GASTOS FINANCIEROS
451
4511
67 GASTOS FINANCIEROS
676
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104
1041
X/X Por la Amortización de la Tercera Cuota
ÁCTICO
en moneda extranjera

a extranjera por $ 45 000 la misma que es cancelada en 3 cuotas de $

Amortización
$ 15,000.00
$ 15,000.00
$ 15,000.00

Variación T.C. Ajuste

0.008 360

-------------------------------------------------

360

360

Variación T.C. Ajuste

-0.008 -120
-0.012 -360

-------------------------------------------------

41250.00

120.00
 41130.00

Variación T.C. Ajuste

0.004 60.00
-0.011 -165.00

-------------------------------------------------

41070.00

60.00

41130.00

-------------------------------------------------

165.00

165.00

Variación T.C. Ajuste

0.004 60.00
0 0.00

-------------------------------------------------
40905.00

60.00

40965.00
 CASO PRÁCTICO
Compra de Inventarios al crédito en moneda extranjera

El 01 de noviembre del 2016, la empresa LUCES S.A.C., que se dedica a la comercialización de

electrodomésticos, adquirió 100 televisores por un valor unitario de USD 300 más IGV.

Se pide el tratamiento contable de la medicion inicial y la medición posterior al cierre del ejercicio.

SOLUCIÓN

A) Reconocimiento y medición inicial

- Conversión a la fecha de adquisición

Inventario Importe en TC (01-11- Importe en

USD 16) S/
Costo (100 x USD 300) 30000.00 2.592 77760.00
IGV (18%) 5400.00 2.592 13996.80
Precio total 35400.00 91756.80

------------------------------------------X---------------------------------------

60 Compras 77760.00
601
6011
40 Tributos, Contraprestaciones y aportes al 13996.80
401
4011
40111
42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros 91756.80
421
4212

X/X Por el registro de la compra de 100 TV

--------------------------------------------X---------------------------------------

20 Mercaderias 77760.00
20
2011
20111
61 Variación de Existencias 77760.00
611
6111
X/X Por el ingreso de 100 TV al almacén de la empresa

B) Medición Posterior
- Actualización al cierre del ejercicio

Actualizado TC de Importe
Deuda pendiente de pago TC Vigente a la fecha reconocimie reconocido
(31-12-16) de pago nto inicial inicialmente
(01-11-16)
USD S/ S/
Compra de
35400 2.551 90305.40 2.592 91756.80
existencias

--------------------------------------------X---------------------------------------

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1451.40

421
77 Ingresos Financieros 1451.40
776

X/X Por la actualización al cierre del ejercicio de la cuenta pendiente por pagar.
 lización de
IGV.

rre del ejercicio.

Ganancia
por
diferencia
de cambio
S/
-1451
 CASO PRÁCTICO
Compra de activo fijo al crédito en moneda extranjera

El 1 de setiembre del 2016, la empresa industrial MÁVILA S.A.C. adquirio una máquina industrial por un valor de
IDV. Se acordó que el pago se realizaria en seis cuotas mensuales de igual importe con vencimiento a fin de cada
cargarían intereses a una tasa del 10% anual.

Se pide el tratamiento contable

SOLUCIÓN

a) Cálculo de los intereses de la operación

- Conversión de la tasa anual a mensual

TEM = ((1+i)°n - 1 ) x 100

TEM = Tasa efectiva mensual

I = Tasa anual
N = Tiempo

TEM = ((1+10%)°1/12 -1) x 100

TEM = 0.7974%

- Determinación de la cuota fija mensual

FRC = i (1+i)°n
(1+i) n-1

FRC = Factor de recuperación del capital

i = Tasa mensual
n = Tiempo

FRC = 0.7974% (1+0.7974%)°6 0.008363349

=
(1+0.7974%)°6 - 1 0.048818848

Cuota mensual constante = $ 200 000.00 * 0.171349035 = $ 34 269.81

- Elaboración del cronograma de pagos

 USD
USD
Mes USD USD

Sep-16 200000 1594 34270 32676

Oct-16 167325 1334 34270 32936
Nov-16 134389 1071 34270 33199
Dec-16 101191 806 34270 33464
Jan-17 67728 540 34270 33730
Feb-17 33999 271 34270 33999
5616 205620 200004

b) Reconocimiento inicial de las partidas en moneda extranjera

- Conversión a la fecha de Adquisición (01-09-16)

Activo Fijo Importe en USD TC (01-09-16) Importe en S/

Costo 200000 2.808 561600

Intereses 5616 2.808 15769
Base Imponible 205616 577369
IGV (18%) 37011 2.808 103927
Precio Total 242627 681296

-----------------------------------------------X--------------------------------------------

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 561600

333
3331
37 ACTIVO DIFERIDO 15769
373
3731
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE 103927
401
4011
40111
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421

X/X Por el registro de la compra de la maquina

c) Reconocimiento posterior de la diferencia de cambio

i) Pago de la cuota de setiembre (30-09-16)
 Actualizado a la TC de
Cuota reconocimiento
Mes TC Vigente (30-09-16) fecha de pago
inicial (01-09-
16)
USD S/
Sep-16 40438 2.782 112499 2.808

--------------------------------------------X---------------------------------------

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 113549.90

421
77 Ingresos Financieros 1051.39
776
10 Efectivo y equivalente de efectivo 112499
104
1041
X/X Por la cancelación de la cuota de setiembre

ii) Pago de la cuota de octubre (31-10-16)

Actualizado a la TC de
Cuota reconocimiento
Mes TC Vigente (30-09-16) fecha de pago
inicial (01-09-
16)
USD S/
Oct-16 40438 2.770 112013 2.808

--------------------------------------------X---------------------------------------

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 113549.90

421
77 Ingresos Financieros 1536.64
776
10 Efectivo y equivalente de efectivo 112013
104
1041
X/X Por la cancelación de la cuota de octubre

iii) Pago de la cuota de noviembre (30-11-16)

 Actualizado a la TC de
Cuota
Mes TC Vigente (30-09-16) fecha de pago reconocimiento
inicial (01-09-
16)
USD S/
Nov-16 40438 2.802 113307 2.808

--------------------------------------------X---------------------------------------

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 113549.90

421
77 Ingresos Financieros 242.63
776
10 Efectivo y equivalente de efectivo 113307
104
1041
X/X Por la cancelación de la cuota de noviembre

iv) Pago de la cuota de diciembre (31-12-16)

Actualizado a la TC de
Cuota reconocimiento
Mes TC Vigente (30-09-16) fecha de pago
inicial (01-09-
16)
USD S/
Dec-16 40438 2.796 113065 2.808

--------------------------------------------X---------------------------------------

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 113549.90

421
77 Ingresos Financieros 485.26
776
10 Efectivo y equivalente de efectivo 113065
104
1041
X/X Por la cancelación de la cuota de diciembre

v) Actualización al cierre del ejercicio

Los saldos de las partidas en moneda extranjera al cierre del ejercicio se convertirán al tipo de camb
de la fecha de cierre, tal como lo dispone la NIC 21. La diferencia de cambio resultante se reconocer
el resultado del ejercicio.
 Los saldos de las partidas en moneda extranjera al cierre del ejercicio se convertirán al tipo de camb
de la fecha de cierre, tal como lo dispone la NIC 21. La diferencia de cambio resultante se reconocer
el resultado del ejercicio.

Actualizado a la TC de
Cuota
Mes TC Vigente (30-09-16) fecha de pago reconocimiento
inicial (01-09-
16)
USD S/
Jan-17 40438 2.796 113065 2.808
Feb-17 40438 2.796 113065 2.808
226129

--------------------------------------------X---------------------------------------

42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 971

421
4211
77 Ingresos Financieros 971
776
X/X Por la actualización al cierre del ejercicio de la cuenta pendiente por pagar
industrial por un valor de USD 200 000 más
vencimiento a fin de cada mes y se

= ###
 USD
USD

6169 40438.6
6169 40438.6
6169 40438.6
6169 40438.6
6169 40438.6
6169 40438.6
37012 242632

-------------------

681296
 Ganancia
Importe
por
reconocido
diferencia
inicialmente
de cambio
S/ S/
113550 -1051

Ganancia
Importe
reconocido por
diferencia
inicialmente
de cambio
S/ S/
113550 -1537
 Ganancia
Importe
por
reconocido
diferencia
inicialmente
de cambio
S/ S/
113550 -243

Ganancia
Importe
reconocido por
diferencia
inicialmente
de cambio
S/ S/
113550 -485

convertirán al tipo de cambio

bio resultante se reconocera en
convertirán al tipo de cambio
bio resultante se reconocera en

Ganancia
Importe
por
reconocido
diferencia
inicialmente
de cambio
S/ S/
113550 -485
113550 -485
227100 -971