DEDUCCIONES ESTATALES. Art.

68, Disposiciones Transitorias 15ª y 18ª,

Disposición Adicional 50ª L.I.R.P.F., que minoran la C.I.ESTATAL

Transitorias……….Inversión en vivienda

………Alquiler vivienda

Empresas nuevas

Actividades Económicas (remisión a I.S.)

Donativos

Ceuta y Melilla

Culturales

Recientes por D.Ley 19/2021, de 6 de octubre, pro Eficiencia energética –D.A.50ªLey-

Todas minoran la C.I. ESTATAL al 50% salvo nuevas empresas y eficiencia energética,
al 100%

C.I. ESTATAL – DEDUCCIONES ESTATALES = CUOTA LÍQUIDA ESTATAL

A minorar en RETENCIONES, I A C y P.P.F.F.

IMPUESTOS extranjeros satisfechos análogos a nuestro I.R.P.F.

DEDUCCIONES/SUBVENCIONES por maternidad, familia numerosa,

discapacidad en familiar o perceptor de prestación asistencial

Y así llegamos a la CUOTA DIFERENCIAL, positiva o negativa, pero vamos por

partes
Adquisición de vivienda habitual.- D.Tr. 18ª Ley

Inversión en Adquisición…con préstamo hipotecario que se va amortizando…, con

dinero/renta ganada en el ejercicio, no con ahorros antiguos…

Construcción. Tb. entrega al promotor mientras construye 4 años tope

8 si quiebra

Ampliación (cerramiento terraza, adquisición contigua)

Rehabilitación (no mejora. Coste superior a 25% V.A.)

Adecuación a discapacidad, sin perjuicio de su deducción adicional

Ya no cabe practicarla mediante las otrora célebres Cuentas vivienda, en las que se iba ahorrando desde 4
años antes a la compra, y desembolsando el dinero acumulado al vencimiento de ese término

Incluidas 2 plazas de garaje si se compran en unidad de acto

Incluso los pagos que se realicen tras la separación o divorcio por la vivienda familiar

Con RENTA GANADA en el ejercicio: que el patrimonio crezca en lo invertido...

Tope: 9.040 e persona y año, por todos los conceptos: capital, intereses, gastos de
notaría, impuestos, registro por cuenta del adquirente, que al 15% significan 1.356 e de
deducción máxima en cuota anual.

Tramo estatal: 7,5% de k. e intereses y gastos satisfechos en el ejercicio

Tramo autonómico, 7,5% que ley autonómica puede subir o bajar hasta un 50%

Hay que habitar en 12 meses a partir de la compra o del final de la construcción

y quedarse tres años quietos, salvo circunstancias especiales…

y seguir habitando según A.E.A.T., salvo circunstancias especiales según Jurisprudencia

Discapacidad, obras de adecuación, nueva deducción adicional del 20% hasta 12.020 e

¡Ojo a la segunda adquisición! Punto de partida, lo invertido en la primera y exención

por reinversión. Y no vale cuenta vivienda.
.- D. Tr. 3ª: Arrendatarios de vivienda anteriores a 9 de mayo de 1985 (Decreto Ley BOYER), con
contratos de renta antigua, irrevisables, tuvieron derecho a una deducción en la cuota que ya no rige,
ahora es un mejor gasto por amortización en la base imponible.

.- D. Tr. 15ª: Arrendatarios de vivienda anteriores a 1 de enero de 2015, tuvieron derecho a una
deducción en la cuota, que ya no rige, expiró el 31 de diciembre de 2019, por el 10,05% de los alquileres
pagados con el tope de 9.040 e, y siempre que su B.I. fuera inferior a 24.107,20 e.

Art. 68.1 Inversión en nueva empresa: 30% invertido…tope 60.000 e año…de lo

satisfecho en la suscripción de acciones de una S.A., S.R.L., S.A.L.o S.R.L.L., que no
cotice en bolsa ni sea patrimonial, es decir, que ejerza actividad económica de manera
efectiva

La suscripción de las acciones ha de realizarse en el momento de constituirse la

sociedad o posteriormente cuando amplíe capital, sin sobrepasar 400.000 e de fondos
propios…

Hay que mantener la inversión de 3 a 12 años. Incompatible con autonómicas análogas

La participación en el K no puede exceder del 40%, junto con familiares hasta el 2º

grado

Con renta ganada en el ejercicio, no con ahorros de años anteriores, pero s e pudo aplicar el
saldo acumulado en una cuenta-ahorro empresa, que estuvo años vigente con derecho a deducción: se
podía acumular ahorros en esa cuenta separada durante 4 años, con esa denominación y aplicar el saldo al
año siguiente a la constitución para adquirir inmovilizado afecto, o en gastos de constitución y primer
establecimiento o en gastos de personal con contrato laboral, con un local y un empleado a tiempo
completo. Con el tope de 9.000 e anuales, se podían invertir 15.000e, desgravando así un 15%, hasta
1.350e, manteniendo dos años la inversión. Deducción que se perdía, lógicamente, si se aplicaba el saldo
a otra cosa, se pasaban los plazos sin inversión, se transmitía la participación intervivos o se incumplía
cualquier otro requisito, de los entonces establecidos en la Ley 7/2003, de 1 de abril, de la llamada nueva
empresa).

Inversión empresarial. Art. 68.2 L.I.R.P.F. remite a los arts. 35 a 39

L.I.SOCIEDADES

Para sujetos que ejerzan actividades económicas en R.D.D. normal o simplificada,

no en R.E.O.S.S.I.M. hasta que el reglamento no lo disponga, con topes y requisitos.

Art. 35 L.I.S.: I más D mas I: 25% de los gastos de investigación más 17% adicional
sobre exceso media dos años anteriores (pero reduciendo el importe de lo
subvencionado efectivamente)

+ 17% si personal cualificado

+ 8% si inmovilizado afecto
………………………………o 12% si gastos en innovación tecnológica

Tope: 35% C.I. minorada en las deducciones por nueva empresa y cultura
Art. 36 L.I.S.: cine 30% para el primer 1.000.000 e…

25% para el exceso…

Se requiere la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada, entre otros
prolijos requisitos

Con los topes del 40% del coste de la producción por todos los conceptos y 3.000.000 e

Si producción extranjera, iguales porcentajes pero ahora los topes serían el 50% de lo invertido y
10.000.000 e, entre otros requisitos no menos prolijos

……………20% de lo invertido en la producción/exhibición de espectáculos en vivo

Excluyendo siempre de la base de la deducción el importe invertido que haya sido subvencionado

Art. 37 L.I.S.: creación empleo: primer trabajador con contrato indefinido: menor de 30
años: 3.000 e

Además, si ya tenían trabajadores menos de 50, y contratan a un desempleado que

estuviera cobrando el paro al menos 3 meses antes, podrán aplicar adicionalmente el
50% de la menor de dos:

.....el importe de la prestación de desempleo pendiente de cobrar en el momento de

contratar

….el importe de 12 mensualidades de la prestación por desempleo que tuviera

reconocida

¡ojo!: Obligación de mantener o incrementar plantilla y no pasar de 50 trabajadores

Art. 38 L.I.S.: creación empleo discapacitados: 9.000 e persona año de incremento de

plantilla con contrato indefinido, si discapacidad de 33 a 65%

12.000 e si disc mayor de 65%

TOPE CONJUNTO según art. 39.1 L.I.S.: el 25% de la cuota íntegra

Si PYME ex art. 101 L.I.S., deducción adicional por inversión en elementos

patrimoniales afectos nuevos: 5%, condicionada al mantenimiento 5 años
E incompatible con la libertad de amortización del art. 102 L.I.S. Será del 2,5% si practica la reducción
del art. 32.3 LI.R.P.F. –por inicio- o art. 68.4 –Ceuta y Melilla-.

EVENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO también se recogen a menudo en las L.P.G.E.

anuales como determinantes del derecho a deducir en la cuota del I.S. y, por ende, en la cuota del I.R.P.F.
Artículo 68.3 L.I.R.P.F. Donativos. A entes de la Ley 49/2002, de fundaciones: 80%
para los primeros 150 e

……………35% para los ss, que será 40% si mantenimiento a

misma entidad dos años antes

…………………………A otras fundaciones o asociaciones de utilidad pública: 10%.

………………………A partidos políticos, 20% cuotas y aportaciones tope 600 e año

Tope conjunto para arts. 68.3) y 5): 10% B.L.

Artículo 68.4 L.I.R.P.F. Ceuta y Melilla. 60% C.I. de la renta obtenida allí

de toda si acredita residencia 3 años

Artículo 68.5 L.I.R.P.F. Inversiones y gastos en bienes de interés cultural...declarados

patrimonio histórico español…adquisición, reparación, difusión, rehabilitación… :

15%. Tres años mantenimiento

Tope conjunto para arts. 68.3) y 5): 10% B.L.

Deducciones por obras de mejora de eficiencia energética en viviendas.

D.A.50ª L.I.R.P.F.

Deducción por obras de Deducción por obras de

mejora que reduzcan la mejora que reduzcan el Deducción por obras de
demanda de calefacción y consumo de energía primaria rehabilitación energética de
Diferencias refrigeración (1) no renovable (2) edificios (3)
Tipo de  Habitual   Todo tipo de viviendas en
vivienda (en  Alquilada como vivienda propiedad, salvo las
propiedad) o en expectativa  Habitual viviendas afectas a
siempre que se alquile actividades económicas. Se
 Alquilada como vivienda
antes 31.12.2023.     asimilan a las viviendas las
o en expectativa
 Excluidas: plazas de garaje y trasteros
siempre que se alquile
adquiridos conjuntamente.
antes 31.12.2023.    
segundas residencias. viviendas
turísticas, parte afecta a Excluidas: segundas
 Deducción por obras de Deducción por obras de
mejora que reduzcan la mejora que reduzcan el Deducción por obras de
demanda de calefacción y consumo de energía primaria rehabilitación energética de
Diferencias refrigeración (1) no renovable (2) edificios (3)
actividad económica, plazas de residencias, viviendas
garaje, trasteros, jardines, turísticas, parte afecta a
piscinas, instalaciones actividad económica, plazas de
deportivas y elementos garaje, trasteros, jardines,
análogos. piscinas, instalaciones
deportivas y elementos
análogos.
Plazo para Desde 06-10-2021 hasta Desde 06.10.2021 hasta Desde 06.10.2021 hasta
realizar las 31.12.2022 31.12.2022 31.12.2023
obras y
abonarlas
Periodo En el periodo impositivo en el En el periodo impositivo en el La deducción se practicará
impositivo en que se expida el certificado de que se expida el certificado de en los períodos impositivos
el que puede eficiencia energética. Si se eficiencia energética. Si se 2021, 2022 y 2023, en
practicarse la satisfacen cantidades con satisfacen cantidades con relación con las cantidades
deducción anterioridad a su expedición se anterioridad a su expedición se satisfechas en cada uno de
incluirán todas en el periodo en incluirán todas en el periodo en ellos, siempre que se
que se practique la deducción. que se practique la deducción. hubiera expedido, antes de
El certificado de después de las El certificado de después de las la finalización del período
obras, debe ser expedido antes obras, debe ser expedido antes impositivo en el que se vaya
de 01.01.2023. de  01.01.2023. a practicar la deducción, el
certificado de eficiencia
energética. El certificado
expedido después de las
obras debe ser expedido
antes de 01.01.2024.
Certificado Reducción de al menos un Reducción de al menos un Reducción de al menos un
eficiencia 7% la suma de los indicadores 30% el indicador de consumo de 30% el indicador de consumo
energética de demanda de calefacción y energía primaria no renovable o de energía primaria no
refrigeración (certificado de se obtenga una calificación renovable o se obtenga
eficiencia energética de la energética “A” o una calificación energética
vivienda posterior a las obras “B” (certificado de eficiencia “A” o “B” (certificado de
respecto del anterior) energética de la vivienda eficiencia energética edificio
posterior a las obras respecto posterior a las obras respecto
del anterior) del anterior)
Porcentaje de 20% 40% 60%
deducción
Base de Las cantidades satisfechas por Las cantidades satisfechas por Las cantidades satisfechas
deducción la realización de las obras que la realización de las obras que por la realización de las obras
se paguen por cualquier medio se paguen por cualquier medio que se paguen por cualquier
excluidas las entregas de dinero excluidas las entregas de dinero medio excluidas las entregas
de curso legal. No se incluyen de curso legal. No se incluyen de dinero de curso legal. No
en dichas cantidades los costes en dichas cantidades los costes se incluyen en dichas
relativos a la instalación o relativos a la instalación o cantidades los costes
sustitución de equipos que sustitución de equipos que relativos a la instalación o
utilicen combustibles de origen utilicen combustibles de origen sustitución de equipos que
fósil. fósil. utilicen combustibles de
origen fósil.

Para obras realizadas por la

Comunidades de
propietarios. La base será el
resultado de aplicar a las
cantidades satisfechas por la
comunidad el coeficiente de
participación que el
contribuyente tuviese en la
misma.
 Deducción por obras de Deducción por obras de
mejora que reduzcan la mejora que reduzcan el Deducción por obras de
demanda de calefacción y consumo de energía primaria rehabilitación energética de
Diferencias refrigeración (1) no renovable (2) edificios (3)
Base anual 5.000 € 7.500 € 5.000 €
máxima por
declaración
Límite No No 15.000 €
máximo
plurianual
(base
acumulada)

RECORDAR QUE Minoran C.I. estatal el 100% de nuevas empresas y eficiencia

energética…

………….el tramo estatal de la transitoria deducción vivienda

………….el 50% de las demás deducciones del art. 68.2 a 5

Minoran C.I. autonómica…...el tramo autonómico de la transitoria deducción

vivienda

……el 50% de las demás deducciones del art. 68.2 a 5

el 100% de las deducciones autonómicas ss

DEDUCCIONES AUTONÓMICAS. Para los contribuyentes residentes en cada C.A.

que haya ejercido su potestad, Castilla y León: T.R.R.D.Leg. 1/2013, de 25 de
septiembre

POR CIRCUNSTANCIAS PERSONALES/FAMILIARES…¡OJO! SÓLO

FAMILIAS DE RENTA BAJA: inferior a 18.900 e en declaración individual y 31.500
e en declaración conjunta

Art. 3. Por constituir familia numerosa……………………………………………..500

e

En ella contribuyente, cónyuge o descend. con discapacidad supera 65% será ….1000 e

Por descendiente que exceda de 3, el 4º y ss, añaden….…………………………….820

e

Art. 4. Por hijos nacidos o adoptados en el ejercicio… 1º…………..……..……1.010 e

…2º……………………..…… 1.475
e
 3º y ss…..……………………..…... 2.351
e

Que se duplican si hay una discapacidad reconocida superior al 33%...

Que se incrementan un 35% si se reside en municipio inferior a 5.000 habitantes…..

Art. 4.2. Por parto múltiple o adopción simultánea

El 1º año……………mitad de la anterior si dos hijos…..…u otro tanto si 3 o más hijos

El 2º y 3º año…………………………………………….…………………. …….901 e

Art. 4.3. Por adopción nacional….784 e…...........................si internacional…3.625 e

Art. 5.1. Por cuidado de hijo menor de 4 años en fecha devengo, OPCIÓN:

....30% gastos cuidador/a……………. tope 322 e

…100% gastos guardería……………..tope 1.320 e

Tienen que trabajar ambos padres y justificar cuidador/a con alta en SS o guardería con factura

Se reduce si con ayudas públicas la suma excede del gasto. O si se aplica el incremento de la deducción
por maternidad del artículo 81.2 L.I.R.P.F.

Art. 5.2. Por cuotas SS persona empleada hogar…que cuidan menor de 4 años

15% de las cantidades satisfechas al régimen general/sistema especial SS empleados

hogar..............tope 300e

Ha desaparecido del elenco el anterior art. 5.3 que preveía una deducción por permiso de paternidad de
75 e por semana, tope 750 e, con tantas excepciones que no había quien la aplicara…

Art. 6. S.P. menor de 65 años con discapacidad mayor de 65%……………………300 e

Mayor de 65años con discapacidad de 33 a 65%...................................300 e

mayor de 65 años con discapacidad superior a 65% …………………………656 e

Residente en CyL pero no usuario de residencia pública o concertada

POR INVERSIONES NO EMPRESARIALES Y APLICACIONES DE RENTA

Art.7.1. Adquisición de vivienda rural por menores de 36 años y renta baja

15% de lo satisfecho por todos los conceptos que dan/daban derecho a deducción
estatal:

TOPE 9.040 e año, lo que significa una deducción máxima de 1.356 e en cuota

Los sujetos pasivos han de ser lógicamente residentes CyL…que compran 1ª vivienda
nueva o rehabilitada protegida cuyo valor no exceda de 135.000 e

Municipio rural es el menor de 10.000 habitantes o…

menor de 3.000 habitantes si dista menos de 30 Kms de la capital

Art. 7.2. Rehabilitación viviendas por contribuyentes residentes en CyL, sin

umbrales de renta

15% inversión…TOPE 20.000 e, ergo 3.000 e

……paneles solares pro agua caliente

……energías renovables por calefacción más eficiente

……ahorro de agua por saneamiento separativo y menor vertido

…..accesibilidad discapacitados

Art. 7.3 Rehabilitación vivienda rural para alquiler, sin umbrales de renta

15%...tope 20.000 e, ergo 3.000 e, siempre que el alquiler no supere 300 e mensuales

Art. 7.4 Alquiler vivienda habitual menores 36 años Y BAJA RENTA

20%...tope 459 e

Si rural, 25%.....tope 612 e

Art. 8. Fomento del emprendimiento sin umbrales de renta:

20% inversión en adquisición de acciones…Ya sea en la constitución de la sociedad o

en un aumento de capital

A mantener 3 años…tope 50.000 e de inversión anual, ergo 10.000 e de deducción

cuota

Adquisicíón de k mínimo 0,5%...máximo 45%, = mantenimiento y requisitos/topes al

total invertido: que aumente plantilla una persona/año por cada 100.000 e de inversión con derecho a
deducción y la mantenga 3 años, o 50.000e si es un autónomo…

Art. 9. Recuperación del patrimonio cultural y natural y donaciones para fomento

I+D+I y de la movilidad sostenible, con umbrales de renta salvo f y g

15% de lo invertido o donado en:

a) Restauración de bienes de interés cultural

b) Rehabilitación de espacios naturales

c) Conservación patrimonio histórico español

d) Dn pro recuperación espacios naturales

e) Dn a Fundaciones pro actividades culturales, asistenciales o ecológicas

f) Dn a Universidades públicas o fundaciones pro I+D+I sin umbrales de renta

g) Cantidades satisfechas en la adquisición de un vehículo eléctrico

Con el tope de 4.000 e por vehículo y contribuyente, que será prorrateable, dice crípticamente el precepto,
es decir, parece que va a haber una partida presupuestaria tope para este fin, que se repartirá entre todos
los demandantes, como si fuera una subvención…El vehículo no puede afectarse a actividades
económicas, ha de mantenerse 4 años, no puede superar 40.000 e de valor, y la deducción se aplicará una
sola vez, en el período impositivo en el que se matricule el susodicho vehículo eléctrico.

Juntas las de este art. 9 no pueden absorber más del 10% B.L.

CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA - 50% deducciones estatales (salvo nuevas

empresas y eficiencia energética:100%)

- deducción vivienda autonómica o tramo autonómico

- 100% deducciones autonómicas

= CUOTA LÍQUIDA AUTONÓMICA

CUOTA LÍQUIDA ESTATAL + CUOTA LIQUIDA AUTONÓMICA

= CUOTA LIQUIDA TOTAL

Cuota líquida total. Cuota diferencial. Artículos 79, 80 y 81 bis L.I.R.P.F..

Sobre ella se practican deducciones por impuestos ya satisfechos (doble imposición,

retenciones y demás ingresos a cuenta) y otras de carácter subvencional (maternidad,
familia numerosa, discapacidades varias, percepción de prestaciones asistenciales) y
obtenemos la llamada cuota diferencial, que puede ser positiva o negativa, tal y como se
explica seguidamente.

Por doble imposición internacional. Para residentes en España que han pagado
I.R.P.F. extranjeros. La menor de dos cantidades:

El importe efectivamente satisfecho en el extranjero...y

El resutado de aplicar el tipo medio a la parte de B.L. gravada en el extranjero.

También los pagos realizados por sociedades transparentes o gestoras de derechos de

imagen

Por ingresos a cuenta en todas sus modalidades: RETENCIONES, i.a c., p.p.f.f.-

Deducción/Subvención MATERNIDAD no percibida ex art. 81: 100 e mes = 1.200

e año durante 3 años, con tope la cotización a la SS

Para mujeres con hijos menores de 3 años, de alta en SS como trabajadoras por cuenta
ajena o autónomas. Cabe el abono anticipado como subvención, lo cual excluye la
aplicación de la deducción

Conlleva un incremento de 1.000 e por los gastos de custodia en guardería satisfechos

Deducción/Subvención por FAMILIA NUMEROSA o DISCAPACIDAD o pensión

ex art. 81 bis para contribuyente dado de alta en SS como trabajador por cuenta ajena o
autónomo:

a)1.200 e por descendiente con discapacidad y derecho a mínimo por descendiente

b)1.200 e por ascendiente con discapacidad y derecho a mínimo por ascendiente

c)1.200 e por ser el contribuyente un ascendiente, o un hermano huérfano de padre

y madre, miembro de familia numerosa
o también por ser el contribuyente un ascendiente separado legalmente o sin vínculo
matrimonial, con dos hijos sin derecho a anualidades por alimentos y con derecho a
mínimo por descendientes

Aumenta en 1.000 e si se trata de familia numerosa especial

d) 1.200 e por cónyuge no separado legalmente con discapacidad, con rentas inferiores
a 8.000, que no genera derecho a deducciones de las letras a y b

1.200 e por ser el contribuyente perceptor de la prestación por desempleo, o pensión

contributiva o asistencial de la SS o clases pasivas del Estado o mutualidad de
previsión social alternativa

En todas ellas el TOPE es la cotización a la SS, se prorratean por meses y se puede

pedir el abono anticipado, cuyo cobro excluye lógicamente la aplicación de la
deducción.

DERECHO FINANCIERO. 3º curso. Grupo I. Prof. LAGO MONTERO

Práctica nº 15. LIQUIDACIÓN I.R.P.F.

D. Julio Javier, graduado en administración y dirección de empresas, trabaja en la

plantilla de EL CORTE INGLÉS, obteniendo en 2021 sueldo por importe de 30.000
euros brutos, con retención del 18% y cotización a la Seguridad Social de 1.200 euros.
La matrícula en el Colegio de economistas le cuesta 300 euros.

Dedica las tardes a asesorar, en un apartamento de su propiedad anexo a su domicilio, a

diversos clientes y amigos, actividad por la que obtiene 20.000 euros de ingresos brutos.
Entre sus gastos tiene contabilizados 1.200 euros de teléfono e internet, 200 euros de
material de oficina, 300 euros de I.B.I. y tasas locales, 900 euros de gastos de
comunidad, agua y luz, 200 euros de seguros, 6.000 euros de sueldos y seguridad social
de su secretaria, y 1.000 euros que abona a uno de sus hermanos por la ayuda que le
presta con el ordenador, que ha comprado en enero por 1.500 euros.

El apartamento le costó 100.000 euros, tiene un valor catastral de 70.000 euros fijado en
1996 e imputado por mitad al terreno y a lo construido, y un valor de mercado de
150.000 euros.

Se encuentra en régimen de determinación directa simplificada y ha realizado pagos

fraccionados por valor de 1.200 euros.

Es propietario desde 2012 de su vivienda habitual, que tiene un valor catastral fijado en
1995 de 100.000 euros, un valor de adquisición de 180.000 euros y un valor de mercado
de 250.000 euros. Para adquirirla contrató un préstamo hipotecario del que ha satisfecho
en este ejercicio 6.000 euros de principal y 3.000 euros de intereses.

Es propietario así mismo de un chalet en la sierra que le costó 120.000 euros, con valor
catastral revisado en 2011 de 60.000 euros y valor de mercado de 300.000 euros.
Ha percibido 400 euros brutos de intereses por varias cuentas que tiene en el banco, que
le ha cobrado comisiones y gastos por valor de 50 euros.

Está casado y separado legalmente. Viven con su excónyuge sus 2 hijos, de 5 y 7 años,
uno de los cuales padece una minusvalía visual del 35%. El juez le fijó pensión
compensatoria a abonar a su cónyuge de 10.000 euros año, más 7.200 euros en concepto
de alimentos para los hijos.

R.T.P…… I.I …………. G.D…………… R.N.T.P.

30.000 e 1.200 e S.S.
300 e Colegio
2.000 general 26.500 e

R.A.E……I.I……………..G.D.

20.000 e 1.200 e teléfono

200 e material oficina
300 e I.B.I. y tasas
900 e comunidad y servicios
200 e seguro
6.000 e secretaría
0 e por el hermano sin contrato ni alta

780 e amortiz ordenador (26% de 1.500 e ) por 2 PYME

3.000 e amortiz apartamento (3% de 50.000 e) por 2 PYME

Total G.D.........................12.580 e……..R.N.A.E.1.. Reducción………R.N.A.E.2

5% GDJ
7.420 e

371 e 7.049

I.R.I. Vivienda habitual y apto afecto a negociio……..........................................0,00 e

Chalet sierra....................................................1,1% del V.C. revisado.........660 e

R.K.M. I.I. G.D. R.N.

400 e 0e 400 e

B.I. general = R.T.P. más R.A.E. más I.R.I...................................................34.209 e

Reducción pensión compensatoria...................................................................10.000 e

B.L. general……………………………………………….............................24.209 e

Alimentos…………………600 e por 12 meses……………………………….7.200 e

B.L. general sin alimentos…………………………………………………..17.009 e

B.L. del ahorro son los RKM...............................................................................400 e

Mínimo del contribuyente..................................................................................5.550 e

Mínimos por descendientes y discapacidad..........................................0 e –no conviven y

devengan alimentos-

1.- Aplicamos a B.L. general, con mínimos incluidos pero sin alimentos, la escala
estatal del artículo 63 L.I.R.P.F.:

Hasta 12.450e…1.182,75 e…Resto 4.559 al 12%...547,08 e…..ergo total….1.729,83 e

2.- Aplicamos a los alimentos la escala artículo 63 L.I.R.P.F.:

7.200 e………............al 9,5%……......………......................................................684 e

3.- Aplicamos a los mínimos, incrementados en 1.980 e por ser pagador de

alimentos, la misma escala:

5.550 e + 1.980 e = 7.530 e.......al 9,5%...............................................................715,35 e

4.- Aplicamos a la renta del ahorro el tipo estatal del artículo 66 L.I.R.P.F.:

400 e.............................9,5%....................................................................................38 e

Luego C.I. ESTATAL se compone de 1 + 2 – 3 + 4 -----------------------------1.736,48 e

AHORA APLICAMOS LA ESCALA AUTONÓMICA art. 1 T.R.R.D.Leg 1/2013,

CyL
1.- Aplicamos a B.L. general, sin alimentos, la escala autonómica art.1
T.R.R.D.LegCyL

Hasta 12.450e…1.182,75 e…Resto 4.559 al 12%...547,08 e…..ergo total….1.729,83 e

2.- Aplicamos a los alimentos la escala autonómica art.1 T.R.R.D.LegCyL

7.200 e………............al 9,5%……......………......................................................684 e

3.- Aplicamos a los mínimos, incrementados en 1.980 e, la misma escala

autonómica

5.550 e + 1.980 e = 7.530 e.......al 9,5%...............................................................715,35 e

4.- Aplicamos a la renta del ahorro el tipo autonómico del artículo 76 L.I.R.P.F.:

400 e.............................9,5%...................................................................................38 e

C.I. AUTONÓMICA se compone de 1 +2 -3 + 4 = -----------------------------….1.736,48e

Aplicamos deducciones estatales art. 68 y D.Tr. 18ª L.I.R.P.F. –sólo vivienda-:

9.000 e .............................7,5%.............................................................................675 e

C.I. ESTATAL – deducciones estatales = CUOTA LÍQUIDA ESTATAL

1.736,48 e - 675 e = 1.061,48 e

Aplicamos las deducciones autonómicas en la cuota autonómica

Vivienda art 68 y D.Tr. 18ª L.I.R.P.F. 9.000 e .......7,5%......................................675 e

Hijos ……….no conviven………………………………………………………….0 e

C.I. autonómica – deducciones = CUOTA LÍQUIDA autonómica

1.736,48 e - 675 e = 1.061,48 e

Cuota líquida estatal.......................................................................................1.061,48 e

Cuota líquida autonómica..............................................................................1.061,48 e

Cuota líquida total..........................................................................................2.122,96 e

DEDUCCIONES EN LA CUOTA LÍQUIDA

Retenciones R.T.P………30.000 e al 18%……….................................................5.400 e

Retenciones R.K.M................400 e al 19%.................................................................76 e

Pagos fraccionados R.A.E.......................................................................................1.200 e

TOTAL DEDUCCIONES EN CUOTA LÍQUIDA………………………………6.676 e

CUOTA LÍQUIDA - DEDUCCIONES = CUOTA DIFERENCIAL

2.122,926 e 6.676 e -4.553,04 e