“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
RESPONSABILIDAD LEGAL Y PROFESIONAL DEL AUDITOR
INTERNO

ASIGNATURA : AUDITORIA INTERNA

GRUPO : A

DOCENTE : DRA. CPC. PAOLA ESTRADA SÁNCHEZ

ALUMNAS(OS) : CARDENAS VILLACORTA LUCIA

FERNANDA

CÓDIGO : 017100915C

CUSCO – PERÚ

2022
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PRESENTACIÓN

Estimada Dra. CPC. Paola Estrada Sánchez, docente de la asignatura de Auditoría Interna,
de la facultad de ciencias Económicas Administrativas y Contables, el presente trabajo es
acerca de la RESPONSABILIDAD LEGAL Y PROFESIONAL DEL AUDITOR
INTERNO, el cual es fundamental para el aprendizaje de esta primera unidad, dicha
monografía nos da a conocer puntos importantes.
Esperamos que dicho trabajo, cumpla con sus expectativas y sea de su agrado.

Por último, agradecerle cualquier sugerencia u observación que pueda proporcionarnos

para el beneficio de este.

Atentamente.

CARDENAS VILLACORTA LUCIA FERNANDA

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DEDICATORIA

El presente trabajo está dedicado primordialmente a Dios que nos ha dado la vida y la
fortaleza necesaria para terminar este trabajo, hacia nuestros padres a quienes les debemos
todo lo que tenemos, a mis profesores quienes son los que nos dan las herramientas
necesarias para posteriormente desenvolverme en la vida profesional y a todas las
personas que confían en mi persona.

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INTRODUCCIÓN

La presente monografía trata sobre la responsabilidad legal y profesional del auditor,

como bien se sabe la realización de una auditoria es un proceso que necesita de criterios
básicos y además con lleva una gran responsabilidad que si bien en el caso de
las auditorías internas no solo van a recaer en la dirección, los representantes de esta, sino
que también en el auditor interno ya que estos son los que intervendrán varios momentos
de la auditoria Es así que en los hombros de una auditor carga un bastante grande ya que
él debe conocer mucho más acerca de la empresa y los diferentes procesos que este realice
para así este poder contribuir a que la empresa llegue a cumplir con los objetivos y metas
que tenga y evitar que haya fraudes o errores.

Para entender más sobre el tema se tratarán conceptos como: la definición de auditoria
interna, su clasificación y enfoques, que es un auditor interno y sus principales funciones,
objetivos, responsabilidades y principios.

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ÍNDICE

PRESENTACIÓN ........................................................................................................................2
DEDICATORIA ..........................................................................................................................3
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................4
Capítulo I .....................................................................................................................................6
Responsabilidad Legal y Profesional del Auditor Interno ............................................................6
Auditoria Interna ......................................................................................................................6
Clasificación y enfoques de auditoría interna ...........................................................................6
Auditor Interno .........................................................................................................................7
Principales funciones del auditor interno..................................................................................7
Objetivos del Auditor Interno ...................................................................................................8
Responsabilidades ....................................................................................................................9
Legal ........................................................................................................................................9
Profesional .............................................................................................................................10
Principios ...............................................................................................................................11
CONCLUSIONES .....................................................................................................................12
SUGERENCIAS ........................................................................................................................13
BIBLIOGRAFIA .......................................................................................................................14
ANEXOS ...................................................................................................................................15

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Capítulo I

Responsabilidad Legal y Profesional del Auditor Interno

Auditoria Interna

La auditoría interna surge de la necesidad de reforzar las áreas de control interno dentro
de las organizaciones para disminuir y evitar riesgos, así como para proteger sus activos,
evitar y prevenir fraudes, dar cumplimiento a disposiciones legales, obtener información
financiera y administrativa para el logro de la eficiencia operacional mediante la
eficiencia y la eficacia de dichos controles y de todas las actividades operativas de las
entidades de una manera competitiva (ver anexo 1).

La Auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y

consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno (Spencer, 2005).

Clasificación y enfoques de auditoría interna

Auditoría Operacional: Consiste en el examen de los métodos, procedimientos y los

sistemas de control interno de una empresa u organismos, público o privado, en definitiva,
se fundamenta en analizar la gestión. También se conoce cono auditoría de gestión.

Auditoria Administrativa: Es un examen completo y constructivo de la estructura

organizativa de la entidad, institución o departamento gubernamental, o de cualquier otra
Entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo, que a sus recursos
humanos y materiales.

Auditoria informática: Es la revisión y la evaluación de los controles, sistemas y

procedimientos de informática de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y
seguridad en la organización, los cuales participan en el procedimiento de la información,
a fin de que por medio de señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización mas
eficiente y segura de la información, que servirá para una adecuada toma de decisiones.

Auditoria de calidad: Es una parte del sistema de administración de la calidad de una

entidad, y es un elemento fundamental para la obtención de la norma ISO 9001.

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Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la

dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento
de las disposiciones legales que sean aplicables.

Auditoría Integral: Es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con enfoque de

sistemas del grado y forma de cumplimientos de los objetivos de una organización y de
la relación con su entorno, así como de sus operaciones. Con el objeto de proponer
alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o mejor aprovechamiento de sus
recursos.

Auditoría Financiera: El auditor revisara la información financiera ya sea de un rubro,

partida, clase o de todo el estado financiero en su conjunto, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable (Tapia, Rueda, & Silva, 2017).

Auditor Interno

Un auditor interno en ISO 9001 es el encargado de llevar a cabo los procesos que permiten
obtener evidencias y evaluarlas con el fin de determinar si se cumplen los requisitos del
sistema de gestión de calidad en una determinada organización. Las auditorias de calidad
son realizadas por la propia empresa con fines internos. En definitiva, se pretende analizar
internamente la actividad de la empresa y corregir las incidencias o no conformidades
detectadas, antes de que se dé lugar la auditoría externa llevada a cabo por la empresa
certificadora. Una vez definido el resto del sistema, será más fácil determinar qué
procesos auditar, qué buscar en cada proceso, qué registros estudiar, etc.

Principales funciones del auditor interno

Las funciones de un auditor interno se centran en el área administrativa, legal, financiera,

fiscal y contable (aunque su visión es transversal, integral e integradora) y maneja
información confidencial y de gran interés, por lo que el auditor es un profesional, en todo
momento, bajo códigos de ética y de conducta (Coopers, 1997).

 Identificar áreas de mejora. El auditor debe recoger datos e información relevante de

todos los departamentos de la organización para llegar a conclusiones válidas y fiables
sobre su funcionamiento. Propone oportunidades de mejora y mecanismos de control para
corregir posibles ineficiencias en el sistema.

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 Priorizar acciones de optimización. Dado que su principal objetivo es la mejora de la

productividad en los procesos internos de la empresa, el auditor, con la Dirección General
y el CFO (Dirección Financiera) como máximo responsable, impulsa acciones para
optimizar la actividad en la búsqueda de un producto o servicio competitivo y eficiente.

 Establecer políticas y procedimientos. Esto conlleva establecer procedimientos,

protocolos o políticas internas, dentro de la normativa y legalidad vigente del país, bajo
un criterio objetivo.

 Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisión y responsabilidad directa de la

Dirección General, supervisa la implementación de estas políticas y procedimientos.
Identifica en un proceso los posibles errores y malas prácticas, para actualizar y renovar
acciones de mejora.

 Dotar de visión. El auditor, una vez evaluados los resultados de las políticas,
procedimientos y acciones propuestas por él mismo, facilita a la Dirección alternativas de
futuro factibles para alcanzar los objetivos estratégicos de la organización (ver anexo 2).

Objetivos del Auditor Interno

La meta principal de un auditor interno siempre será optimizar el funcionamiento de una

compañía, haciendo más seguros y productivos todos sus procesos. El detectar errores y
fortalezas permitirá cumplir con otros objetivos:

 Incrementar la confianza. Gracias a esta autoevaluación se puede invertir con

menos temor al engaño; el auditor valida que los procesos han sucedido de la
manera como se han registrado.
 Agregar valor a la empresa, derivado de la identificación de los riesgos operativos,
y contribuir con ideas sobre las mejores prácticas que pueden hacerse.
 Aumentar la competitividad en el mercado, al sistematizar el modelo de gestión y
mejorar los planes de control y riesgo.
 Usar eficientemente los recursos.
 Evaluar el sistema de control. A través de diferentes checklist y verificaciones, el
auditor comprobará su funcionamiento.
 Certificar que la contabilidad sea estable y confiable.
 Proteger los bienes acumulados.
 Apoyar a la empresa para que tenga éxito en lo que planifique y ayudarla a que
dirija mejor las responsabilidades y los riesgos.
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 Descubrir los problemas financieros y operativos que puedan surgir, para saber
cómo enfrentarlos y solucionarlos (ver anexo 3).

Responsabilidades

Legal

En el año 2008 fue publicada en el Diario Oficial El Peruano la Ley N° 29307 que
modifica los artículos 198 y 245 del Código Penal

“Artículo 245. Ocultamiento, omisión o falsedad de información. -

El director, gerente, administrador, representante legal, miembro del consejo de

administración, miembro del consejo de vigilancia, miembro del comité de crédito,
auditor interno, auditor externo, liquidador o funcionario de una institución bancaria,
financiera u otra que opere con fondos del público, que con el propósito de ocultar
situaciones de iliquidez o insolvencia de la institución, omita o niegue proporcionar
información o proporcione datos falsos a las autoridades de control y regulación, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni mayor de ocho años y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-multa.”

“Artículo 198. Administración fraudulenta. –

Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de cuatro años
el que, en su condición de fundador, miembro del directorio o del consejo de
administración o del consejo de vigilancia, gerente, administrador, auditor interno,
auditor externo o liquidador de una persona jurídica, realiza, en perjuicio de ella o de
terceros, cualquiera de los actos siguientes:

1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor externo, según sea
el caso o a terceros interesados, la verdadera situación de la persona jurídica, falseando
los balances, reflejando u omitiendo en los mismos beneficios o pérdidas o usando
cualquier artificio que suponga aumento o disminución de las partidas contables.

2. Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona jurídica.

3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, títulos o

participaciones.

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4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la misma persona jurídica

como garantía de crédito.

5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.

6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administración, consejo directivo u otro
órgano similar, o al auditor interno o externo, acerca de la existencia de intereses propios
que son incompatibles con los de la persona jurídica.
7. Asumir préstamos para la persona jurídica.
8. Usar, en provecho propio o de otro, el patrimonio de la persona jurídica.
9. Emitir informes o dictámenes que omitan revelar, o revelen en forma distorsionada,
situaciones de falta de solvencia o insuficiencia patrimonial de la persona jurídica, o que
no revelen actos u omisiones que violen alguna disposición que la persona jurídica está
obligada a cumplir y que esté relacionada con alguna de las conductas tipificadas en el
presente artículo.”
“Artículo 198-A. Informes de auditoría distorsionados. -
Será reprimido con la pena señalada en el artículo anterior el auditor interno o externo
que, a sabiendas de la existencia de distorsiones o tergiversaciones significativas en la
información contable-financiera de la persona jurídica, no las revele en su informe o
dictamen.

Profesional

Es necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de auditoría

interna, ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo
sobre la gestión de riesgos, control y dirección. El Código de Ética del Instituto abarca
mucho más que la definición de auditoría interna, llegando a incluir dos componentes
esenciales:

1. Principios que son relevantes para la profesión y práctica de la auditoría interna.

2. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera
sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para
interpretar los Principios en aplicaciones prácticas. Su intención es guiar la
conducta ética de los auditores internos (ver anexo 4).

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Principios

Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:
Integridad: La integridad de los auditores internos establece confianza y,
consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.

Objetividad: Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividad profesional
al reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado.
Los auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias
relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses
o por otras personas.

Confidencialidad: Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la

información que reciben y no divulgan información sin la debida autorización a menos
que exista una obligación legal o profesional para hacerlo.

Competencia: Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia

necesarios al desempeñar los servicios de auditoría interna (ver anexo 5).

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CONCLUSIONES

 El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y

objetividad la información que se le ha dado de manera confidencial para poder
llevar a cabo los requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor
calidad de sus servicios con el fin de que la organización donde está
desempeñando su labor quede conforme. Y obtener evidencia suficiente,
confiable y útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener
responsabilidades que estén claramente comprendidas en las estipulaciones
generales del código de la ética profesional e inculcar normas generales y técnicas
de su competencia.
 La responsabilidad profesional del auditor suele está regulada por normas de ética
o conducta profesional dictadas por los organismos profesionales. Las
correcciones disciplinarias que pueden aplicar dichos organismos van desde una
advertencia hasta la cancelación de su registro profesional, por tal motivo, es
importante cumplir con cada una de estas normas a cabalidad.
 El Auditor debe tener el máximo cuidado en el trabajo que realiza y en la
elaboración de su dictamen y conclusiones, su opinión debe estar presentada con
total imparcialidad y en forma objetiva y con evidencias claras y concretas.

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SUGERENCIAS

Para que el auditor cumpla a cabalidad con sus responsabilidades tanto legales como
profesionales debe tener en cuenta las siguientes sugerencias:

 Se imparcial, sincero y honesto.

 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad
 Ser diplomático y saber tratar con las personas
 Ser firme. Es muy importante, ya que durante la auditoría no debe negociar con el
auditado sobre la inclusión o eliminación de una determinada no conformidad en
el informe final ya que, de esta forma, se desvirtúa la eficiencia que puede tener
la auditoría. Aunque se lleve a cabo de forma responsable y ética, algunas
decisiones pueden no ser admitidas por las personas de la organización. Todo esto
puede generar desacuerdos y confrontaciones que no deben llevar a la negociación
para la aceptación del informe.

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BIBLIOGRAFIA

 Coopers. (1997). Los Nuevos Conceptos de Control Interno . Madrid: Ediciones

Díaz de Santos SA.

 NUEVAS NORMAS ISO . (10 de Setiembre de 2019). El auditor interno en

ISO 9001. Responsabilidad y labor en una organización. Obtenido de
https://www.nueva-iso-9001-2015.com/2019/09/el-auditor-interno-en-iso-9001-
responsabilidad-y-labor-en-una-organizacion/

 NUEVAS NORMAS ISO. (21 de Mayo de 2019). ¿Qué papel juega el auditor
interno de calidad en una organización? Obtenido de https://www.nueva-iso-
9001-2015.com/2019/05/auditor-interno-de-calidad-en-una-organizacion/

 PIRAMI. (2021). Todo lo que debes saber sobre la auditoría interna . Obtenido
de https://www.piranirisk.com/es/academia/especiales/todo-lo-que-debe-saber-
sobre-la-auditoria-interna

 Spencer, K. (2005). Manual Básico de Auditoría Interna. España: Ediciones

Gestión 2000.

 Tapia, K., Rueda, S., & Silva, A. (2017). Auditoría Interna: Perspectivas de
vanguardia. México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos .

 UNIR . (21 de Octubre de 2021). El auditor interno: funciones, objetivos y

formación necesaria. Obtenido de https://ecuador.unir.net/actualidad-
unir/auditor-
interno/#:~:text=La%20meta%20principal%20de%20un,Incrementar%20la%20
confianza.

 Universidad Andina del Cusco. (2019). Responsabilidad legal y profesional del

AI. Obtenido de https://www.studocu.com/pe/document/universidad-andina-del-
cusco/auditoria-administrativa/responsabilidad-legal-y-profesional-del-
ai/8688034

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ANEXOS

ANEXO 1: Definición de Auditoria Interna

https://www.youtube.com/watch?v=bBxUUt-3Ejg

ANEXO2: Funciones de un Auditor Interno

https://www.youtube.com/watch?v=3UIpxxbUpOI

ANEXO 3: Objetivos de un Auditor Interno

Fuente: Obtenido de https://actualicese.com/infografia-capacidades-que-deben-tener-

los-auditores-internos-al-ofrecer-sus-servicios/

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ANEXO 4: Responsabilidades del Auditor

Fuente: Obtenido de https://www.mindomo.com/es/mindmap/responsabilidades-del-

auditor-80cb8a342fba1f6f0b79a5dc04352b4c

ANEXO 5: Principios de un Auditor

https://www.youtube.com/watch?v=o9WP0VP0hTc

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