Informe Auditoría Forense

Auditoría Forense

Ibeth Castaño González

Juliana Serna López

Ricardo Vergara Fonseca

Vladimir Nova Rodríguez

Fundación Universitaria del Área Andina

Facultad de ciencias económicas y administrativas

Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense

Bogotá D.C.

2022
 Contenido
FORMULACIÓN DEL CASO ........................................................................................................3
ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN.................................................................................................3
INFORME DE AUDITORIA ..........................................................................................................4
ANTECEDENTES ...........................................................................................................................4
MANEJO DE LA EVIDENCIA DEL INFORME .......................................................................13
 Caso de fraude

EMPRESA: HOSPITAL X

NIT: 9000.000.000-0

FORMULACIÓN DEL CASO

ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN

El Diccionario de Ciencias Médicas Borland, define el Hospital como una institución

pública o privada, organizada, atendida y dirigida por personal competente y especializado,

cuya misión es la de proveer, en forma científica, eficiente, económica o gratuita, los

complejos medios necesarios para la prevención, el diagnóstico y el tratamiento de las

enfermedades (1). Para ello se debe contar con elementos y dependencias destinados a la

preparación de profesionales especializados en los diversos campos de la ciencia médica,

con personal técnico auxiliar, y ha de mantener contacto con otros hospitales, escuelas de

medicina y cualquier otra institución empeñada en el cuidado y en el mejoramiento de la

salud pública (2,3).

En este caso estudiaremos una empresa del sector de servicios de salud que para este caso

llamaremos hospital x, sociedad de capital privado considerada una de las empresas más

grandes y solidas en la región, con más de 20 años de prestación de servicios, generando

más de 600 empleos directos y más de 300 indirectos, cuenta con un equipo de trabajo

lideres empoderados, infraestructura sólida y organizada, capital de trabajo sostenible.

Actualmente presta servicios de mediana y alta complejidad como cirugías, urgencias

hospitalarias, hospitalización en adultos, niños y neonatos, así mismos servicios

ambulatorios de consulta externa y apoyo diagnóstico.

 INFORME DE AUDITORIA

ANTECEDENTES
El caso de fraude que estamos estudiando tiene ocasión en el área de tesorería,

específicamente en la caja de consulta externa; para la época de la pandemia se tuvo que

reubicar la consulta externa a un área externa del hospital y ubicar en su antiguo lugar la

urgencia y hospitalización de pacientes respiratorios. Ello implico que el personal de

consulta externa quedara ubicado en otras instalaciones, que no estaban acondicionadas

para un área de consulta externa, la falta de supervisión y las mismas condiciones logísticas

y del software permitieron que el funcionario encargado de la recepción de los copagos,

cuotas moderadoras y demás pagos (pacientes particulares), se apropiara de algunos

recursos sin que sus superiores y demás compañeros se percataran de lo que sucedía. Esta

persona entrega el dinero recibido en el sistema, pero lo que no se percataron los que le

recibían, ni el jefe de tesorería era que después que, hacia la entrega, el mismo día o días

después hacia recibos con fechas anteriores, modificando los cierres anteriores que ya había

entregado y generando un faltante en la cuenta de caja.

Cabe resaltar que no se detectó estas inconsistencias, sino hasta fin de año que se

empezó a revisar los saldos de las cuentas para hacer el cierre y encontramos tales

inconsistencias y diferencias.

Análisis de control interno: identificar principales falencias de control interno que

permitieron la comisión del delito.

Dentro del proceso se pudo detectar que hubieron falencias que hicieron que el fraude se

hiciera más fácil de cometer entre ellas encontramos que:

No se hacía monitoreo por parte de los superiores (arqueos sorpresas).

Rotación constante del personal de caja en el área (inexperiencia).

El proceso no está descrito o no hay manuales que permitan que el personal cumpla cierta

guía, normas o procedimientos.

El proceso no es el adecuado para las actividades y las condiciones de la empresa actual

Los puntos de controles no eficientes o inexistentes

Hubo excesiva confianza por parte de los líderes de los procesos

El software no tiene restricciones (permisible- permite hacer modificaciones en fechas

diferentes a la actual) y hacer movimientos de caja una vez ya has cerrado.

Elementos de Fraude: identificar actores, métodos, técnicas, herramientas, etc.

Utilizadas por los defraudadores.

Hacer descuentos en el sistema y apropiarse del dinero informando que no lo había recibido

Hacer recibos de caja después de haber hecho el cierre de la caja diario.

Cobro de mayores valores a los pacientes de los que reportaba en el sistema o la factura.

Análisis del grupo: en este punto el grupo debe analizar mecanismos que hubiesen

evitado el fraude, esto acogiendo la teoría del control interno y de las prácticas

administrativas.

El riesgo de fraude siempre está tocando la puerta a las empresas, por ello es importante

que las organizaciones tomando conciencia de la realidad, tengan dentro de su proceso la

gestión de riesgo y entre ellos el fraude, analizando de una manera preventiva las formas

posibles que pudieren llevarse a cabo dentro de la compañía. Un modelo apropiado dentro
de la organización para implementar seria el modelo de Control interno COSO III, el cual

abarca dentro de sus 5 ambientes toda la organización en un todo; ambiente de control,

evaluación de riesgo, actividades de control, información y comunicación y la supervisión y

monitoreo.

Se hubiese evitado el fraude:

➢ Si la compañía contara con manual de procedimientos para la actividad de caja.

➢ Si al momento de la selección de personal se escogen los perfiles adecuados para las

tareas, de acuerdo a ciertos parámetros y evaluaciones pertinentes pruebas

psicotécnicas y de conocimiento.

➢ Si no se rotara al personal constantemente

➢ Si se monitoreara constantemente las actividades pertinentes a esta área (arqueos de

caja sorpresa)

➢ Si el software no fuera tan permisivo al momento de hacer cambios y

modificaciones

➢ Puntos de controles eficientes y eficaces dentro del proceso y la actividad.

El Hospital X deben presentarse tres factores: las presiones y los incentivos, la oportunidad

y la racionalización; este último en un momento crítico en el cual se toma la decisión de

incurrir o no en actos fraudulentos.

Mirando el proceso desde un todo, si se hace un buen proceso de selección, hasta la

definición de tareas específicas, bajo la supervisión y monitoreo de líderes, se hubiese

evitado la materialización del riesgo de fraude.

 HOSPITAL X PROGRAMA DE AUDITORIA F-V1

OBJETIVO: Realizar informe de auditoria, basados en la verificación e inspsección de los estados

financieros, basados enla información recopilada.

A
ALCANCE:
El alcance comprende el periodo del 1 de Marzo al 31 de diciembre del año 2020

CRITERIOS:

NIA 700, de las normas internacionales de auditoría de IFAC y el estudio de la normativa Colombiana.

LUGAR: Sede principal -consulta externa hospital X Fecha: 1 al 05 de febrero de 2021.

Auditor Líder: Ibeth Castaño González, Juliana Serna y Ricardo Correo electrónico
Vergara ibecas0927@hotmail.com

Grupo Auditor: Auditores Asocidaos ICG SAS

AUDITADO
FECHA HORA PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA AUDITOR (Nombre y
Cargo)
de 8:00 am Obtener copia de los registros, de informes Ibeth Colaboradores-
1/02/2021 Castaño Hospital X
a 09:00 am diarios de caja.
Obtener los ultimos balances a fecha de corte
de 9:00 am 31 de diciembre , asimismo verificar que esten Ricardo Colaboradores-
1/02/2021 Vergara Hospital X
a 12:00 m firmados por el contador y el representante
legal, asimismo confirmar si estan autorizados

El arqueo de caja se realizó durante meses y

fechas aleatorias.
de 1:00 pm Juliana Colaboradores-
1/02/2021 El dinero existente en caja, como los
a 3:00 pm Serna Hospital X
respectivos soportes, con sus respectivas
firmas.
de 8:00 am Obtener las facturas y recibos realizados Ricardo Colaboradores-
2/05/2021 Vergara Hospital X
a 5:00 pm durante el periodo.
de 8:00 am Ibeth Colaboradores-
30/09/2020 Cierre de auditoria
a 5:00 pm Castaño Hospital X

Observaciones:
Ninguna
 Auditores Asociados ICG SAS
AUDITORIA FORENSE

INFORME DE AUDITORIA No 001-2022

HOSPITAL X
NIT: 900.000.000-0
CL 20 No 21-29 BOGOTA
TEL: 601045899
COMISIONAUDITORA
IBETH CASTAÑO
JULIANA SERNA
RICARGO VERGARA

ORIGEN DE LA AUDITORIA

El caso de fraude que estamos estudiando tiene ocasión en el área de tesorería,

específicamente en la caja de consulta externa; para la época de la pandemia se tuvo que
reubicar la consulta externa a un área externa del hospital y ubicar en su antiguo lugar la
urgencia y hospitalización de pacientes respiratorios.

OBJETIVO

Ejecutar acciones de Inspección y vigilancia mediante la realización de auditorías forense a

los distintos tipos de vigilados del hospital X, enfocada a la detección y prevención de
conductas irregulares, fraude financiero, incumplimiento normativo, operativo y tecnológico
que afecten el flujo de Recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud –SGSSS,
verificando documental, procedimental e investigativamente la eficiencia, eficacia y
efectividad en la generación, flujo, administración y aplicación de los mismos, con el fin de
tomar las acciones y correctivos que se requieran de forma oportuna y dar traslado de los
resultados a los entes de control o investigación administrativa.

ANTECEDENTES

sociedad de capital privado considerada una de las empresas más grandes y solidas en la
región, con más de 20 años de prestación de servicios, generando más de 600 empleos
directos y más de 300 indirectos, cuenta con un equipo de trabajo lideres empoderados,
infraestructura sólida y organizada, capital de trabajo sostenible.

Actualmente presta servicios de mediana y alta complejidad como cirugías, urgencias

hospitalarias, hospitalización en adultos, niños y neonatos, así mismos servicios ambulatorios
de consulta externa y apoyo diagnóstico.
BASE LEGAL

Escritura de constitución No 392 del 25 mayo de 2018 de la notaria única de Pto Berrio

Ley 715 de 2001 “Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de recursos y
competencias de conformidad con los artículos 151, 288, 356 y 357 (Acto Legislativo 01 de
2001) de la Constitución Política y se dictan otras disposiciones para organizar la prestación
de los servicios de educación y salud, entre otros”

Ley Estatutaria 1751 de 2015 “Por medio de la cual se regula el derecho fundamental a la
salud y se dictan otras disposiciones

ALCANCE DEL EXAMEN

Tal cual fue precisado anteriormente, efectuamos nuestra auditoría forense basada en las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA) aplicables para estos casos, de acuerdo a lo
estipulado en los términos de referencia especificados para la realización de la misma.
La Auditoria Forense correspondiente al requerimiento realizado por la alta dirección de la
entidad.
Comprende la evaluación de las transacciones comerciales efectuadas por la empresa
Hospital X, en el área de consulta externa.

METODOLOGÍA Y TIPO DEL EXAMEN

El presente Examen es una Auditoria Forense que es la investigación de hechos para obtener
pruebas para demostrar actividades ilícitas dentro de una organización.
OPERACIONES INVESTIGADAS EN LA AUDITORIA

Registro Diario de caja consulta externa

014/01/2020 AL 31/12/2020 Saldo 0

Fecha Recibo n. º Descripción Importe COBRADO Importe FACTURADO Cobrado a Recibido por Aprobado por
JULIANA
2-1-2020 241 CONSULTA EXTERNA $ 50.000,00 $ 50.000,00 Elvira Cano
SALVADOR M.
3-2-2020 242 CONSULTA EXTERNA ANULADO $ - SALOMON AYALA Jorge Montoya Elvira Cano

3-2-2020 243 CONSULTA EXTERNA $ 50.000,00 $ 50.000,00 LAURA DESATIN Elvira Cano

3-2-2020 247 CONSULTA EXTERNA $ 50.000,00 $ 50.000,00 PAOLA MAYORCA Elvira Cano

3-2-2020 245 CONSULTA EXTERNA $ 50.000,00 $ 50.000,00 CINDY A ROJAS Elvira Cano
LOURDES
3-2-2020 246 CONSULTA EXTERNA $ 50.000,00 $ 50.000,00 Elvira Cano
AREVALO
3-2-2020 247 CONSULTA EXTERNA $ 50.000,00 $ 50.000,00 JULIAN AMAROT Elvira Cano

3-2-2020 248 CONSULTA EXTERNA $ 50.000,00 $ 50.000,00 JHON ESCALANTE Elvira Cano
MANUEL
3-2-2020 251 CONSULTA EXTERNA $ 50.000,00 $ 50.000,00 Elvira Cano
ACEVEDO
Total 9 $ 400.000,00 $ 400.000,00

Fuente: Excel-elaboración propia

METODO UTILIZADO

Análisis de los Registros de las Operaciones Financieras

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Para el análisis del presente informe, se realizó una medición y se tomó como ejemplo unos
días dentro de los arqueos de caja a la dependencia de consulta externa. Se emite después de
haber comunicado los respectivos Hallazgos de Auditoría a los funcionarios involucrados,
los mismos que luego de haber recibido sus comentarios y/o aclaraciones, fueron materia de
evaluación por parte de la presente Comisión de Auditoria.

Como producto de los análisis y de los informes previos observados y estudiados, se

encuentran las siguientes observaciones, como se muestran dentro del informe previo:

Observaciones

1. Se logró detectar que, el personal encargado de realizar los cierres y verificaciones

de saldos en caja por dependencia, no tuvo en cuenta lo indicado en el protocolo de
manejo de cajas por dependencias, permitiendo así que, el personal involucrado
realizará facturas y recibos por consultas externas de fechas anteriores.
2. El sistema de facturación y pagos permite manipular de manera manual,
evidenciándose que la persona encargada de caja en consulta externa dejaba
 consecutivos de recibos o facturas sin realizar y luego en fechas posteriores las
realizaba sin reportar al hospital este ingreso.
3. Como parte fundamental de nuestra auditoría forense efectuamos procedimientos
para la obtención de evidencia sobre los montos y las revelaciones de los estados
financieros.
4. Asimismo, efectuamos un estudio y evaluación del sistema de control interno, para
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestras pruebas. La evaluación
incluyó los controles de la entidad para asegurar el cumplimiento de las disposiciones
establecidas por distintos reguladores.

CONCLUSIONES
Como resultado del análisis a los movimientos que hacen parte de los estados financieros,
se tiene lo siguiente:
Esta diferencia corresponde a faltantes comprobados en caja de consulta externa:

ORDEN DESCRIPCIÓN VALOR COMENTARIOS

1 Sustracción de Efectivo de 3.092.210 Sin comentarios ni

Oficina observaciones

Análisis de disponibilidades del efectivo:

a- Faltante de Caja en Oficina Consulta externa
Tipo Ejecución de la Operación
1. El cajero “Elvira Caro” emitió en su caja el recibo de depósito de ahorro No. 244-249-250-
y consecutivo siguiente hasta el 321 por un monto de $3.092.210 donde se observa el faltante
de efectivo en caja, en la cual en la misma fecha pasó de faltante en caja a faltante de efectivo
en bóveda, manteniéndose hasta el día de la auditoria.

• La empresa realiza ventas de servicios en un sistema, con poca veracidad, seguridad

y autenticidad, lo que permite el fraude de manera continua.
RECOMENDACIONES
Establecer las sanciones correspondientes contra del funcionario que ha cometido el fraude,
debido al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Código Penal vigente
a la fecha. Asimismo, se recomienda iniciar la investigación a uno de los miembros del de
tesorería encargados de los cierres diarios. (Conclusión N.º 1)

Realizar de manera urgente, la adquisición de un programa de facturación, confiable,

eficiente y seguro. (Conclusión N.º 2)

Se sugiere la continuidad en los procesos internos de la parte financiera y contable del

hospital, para poder ser eficaces en la información otorgada. (Conclusión N.º 3)

Bogotá, 05 de junio de 2022.

IBETH CASTAÑO JULIANA SERNA RICARDO VERGARA

MANEJO DE LA EVIDENCIA DEL INFORME

La evidencia de esta auditoría es toda la información, tanto escrita como oral, que se evalúo
durante el proceso de la auditoría. Estos documentos le dan la justificación a la opinión de
auditoría. Por esta razón, es importante se tuvo comprensión muy sólida de las características
tales como: la naturaleza, la competencia, la suficiencia y la evaluación de las pruebas de
auditoría.
La naturaleza de la evidencia, se obtuvo de acuerdo a documentos contables, tales como:
Libro de Registros diarios de transacciones, que pueden ser recepciones de efectivo y el
desembolso en efectivo. Muestran todo el dinero pagado en forma de efectivo o cheques para
cuentas por pagar, compras de mercancías y gastos operativos.

La competencia de las pruebas, son totalmente confiables, puesto que, se mantuvo la

originalidad de los documentos investigados.
La sustentación de cada una de las pruebas orales, se realizó oral y escrita.

La suficiencia de la evidencia, fue total, puesto que se realizó un análisis de filtros diarios
para lograr determinar los montos bases por día faltantes en caja.
Se mantuvo una garantía razonable para apoyar las conclusiones del trabajo.

La evaluación de la evidencia fue razonable y profesional, fue apropiada, relevante y

suficiente, con: (ocurrencia, integridad, precisión, corte y clasificación), para las
transacciones evaluadas.

Mientras se realizó el análisis, el equipo auditor, evalúo la evidencia, permaneciendo

completamente imparcial. No fue influenciado ni tuvo factores personales, como agradar al
cliente. Tampoco se infirió nada basado en otras partes de la auditoría en las que el equipo a
trabajado. Se trabajo el informe de auditoría con escepticismo profesional. Se mantuvo una
mente abierta y razonablemente cuestionada sin ser demasiado sospechoso.