PROBLEMAS DE MÉTODO EN EL PROCESO AUDITORÍA FINANCIERA

CAMILO MOLINA ROJAS Cód: 20193001810U

YANIRIS MARCELA GONZALEZ IBARRA Cód: 20193002710U

PROFESORA

MARIA SENIT NARANJO BECERRA

ESPECIALIZACIÓN REVISORÍA FISCAL

Y AUDITORÍA FORENSE

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

BOGOTÁ

2020
CONTENIDO

INTRODUCCION............................................................................................................................3
PROBLEMAS DE MÉTODO EN EL PROCESO AUDITORÍA FINANCIERA......................4
1. Formar grupos de cuatro integrantes..........................................................................................4
2. Describir en cada una de las empresas (4 empresas) las situaciones que han generado falta de
planeación del proceso de auditoría financiera...............................................................................4
3. Comparar cada una de las situaciones......................................................................................15
4. Entregar una conclusión general de los principales hallazgos o coincidencias entre las
empresas.......................................................................................................................................17
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................................19

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 INTRODUCCION

Para las empresas los documentos contables son parte esencial ya que proporcionan
información relativa a sus finanzas. No obstante, la finalidad de éstos no sólo es emitir un
consolidado de toda la entidad sino realizar un análisis que permita a la tomar decisiones
preventivas y/o correctivas.

La economía mundial presenta problemas de gran magnitud y en múltiples campos

y están interconectados. Entre los de mas relevancia se encuentra el desempleo y el declive
continuado del crecimiento económico, principalmente en los países desarrollado. En el
prsente trabajo se ha realizado una comparación de la falta de planificación de auditoría
financiera en 4 empresas de diferentes sectores económicos, como son: comercial, de
servicios, manufacturera, agropecuario.

Observar las situaciones que ha generado la falta de planeación del proceso de

auditoría financiera. La metodología que se utilizo consiste en llevar a cabo un análisis de
riesgo a partir del conocimiento profundo de la entidad. Se han evaluado, entre otros
aspectos, el entorno en que desarrolla su actividad, se tiene conocimiento de las
organizaciones por entrevistas realizadas a la dirección y responsables de gobierno, se ha
examinado las medidas de control interno establecidas por la Sociedad y se ha realizado
una revisión analítica.

Se identifico como principales áreas de la empresa con riesgos significativos de

incorrección material, debida a fraude o error, y las existencias, los clientes, las ventas y los
saldos de cartera y proveedores, por ello se han diseñado pruebas sustantivas y de control
para enfrentarnos a los riesgos de estas áreas.

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 PROBLEMAS DE MÉTODO EN EL PROCESO AUDITORÍA FINANCIERA

1. Formar grupos de cuatro integrantes.

2. Describir en cada una de las empresas (4 empresas) las situaciones que han generado falta
de planeación del proceso de auditoría financiera.

El auditor desempeña tres papeles fundamentales: verificar la exactitud de la información,

dar a conocer los resultados de sus investigaciones y dar a conocer los hallazgos a la gerencia.

EMPRESA 1

COLFABRICA S.A.S NIT: 829.323.432-9

Sector manufacturero,

cuenta con una planta de producción y una planta de distribución, encargada de la fabricación de
productos de uso cotidiano, la empresa cuenta con 50 empleados.

El organigrama está compuesto por los 5 socios, dos ingenieros industriales y 3

administradores de empresa, cuenta con contador, revisor fiscal, y 4 auxiliares Administrativos, uno
por cada punto de venta, tiene una sola persona encargada de hacer los inventarios de los puntos de
fabricación. Se cuenta con la propiedad del terreno de fábrica pero no del punto de distribución, los
gastos son de nómina, servicios, asesoría jurídica, traslados, pólizas e impuestos. Se cuenta con un
software contable Word office.

FASES DE PLANIFICACION

 Conocimiento del cliente y el entorno

 Conocimiento y revisión del control interno
 Calculo de la importancia relativa
 Respuesta a ña auditoroa de riesgos detectados

4
 Se podría considerar que se conoce la empresa adecuadamente cuando se conoce la
principal fuente de ingresos y gastos, el organigrama y su organización, las operaciones que efectúa,
los procesos de compra, venta, y el ciclo de cierre, aspectos estratégicos para el futuro de la
empresa, los procesos informáticos utilizados en la gestión, hechos importantes acontecidos
recientemente.

En una revisión del estado financiero se evidencio que el rubro de inventario tenía una
disminución significativa con respecto al año anterior en los productos en proceso, los cuales
disminuyeron un 69.5% con respecto al año anterior, pero el inventario de productos terminados y
materia prima si estaba creciendo de forma esperada.

En la revisión al proceso de inventarios terminados, se determinó que la persona encargada

de control de calidad de productos terminados, estaba dando de baja productos por defectuosos, los
cuales en realidad no tenían ningún problema de calidad. Dichos productos eran descontados del
inventario y pasados a descarte, pero en realidad eran trasladados por un empleado cómplice de la
persona encargada de control de calidad, fuera de la planta de producción, para luego ser vendidas.

Luego de ser descubiertos por el auditor, la empresa requirió a los dos empleados, los
cuales aceptaron que estaban cometiendo un delito, por lo cual, con los papeles de trabajo
desarrollados por el auditor, la empresa tomo la determinación de iniciar un proceso por robo
continuado.

Influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén implementados
en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicación y
detección oportuna de irregularidades. El control interno debe ser permanente así como los
programas de auditoría.

El éxito en la elaboración de informes de auditoría depende de la realización de los papeles

de trabajo, los cuales son una herramienta para realizar dictámenes, cartas de observación, así como
son fuente de desarrollo para futuros trabajos.

5
EMPRESA 2

La planificación comienza con la obtención de información del cliente. La obtención de un

conocimiento suficientemente amplio del cliente permitirá llevar la ejecución de las pruebas de
auditoría a buen término.

MAKROLLANTAS SAS NIT:832.002.645-7

comercialización de llantas, rines y neumáticos de automóvil, camioneta, camiones, volquetas,

doble troques, línea agrícola e industrial, comercialización y prestación de servicios de montaje de
llantas y rines, cambio de aceite, entre otros que se presta a toda la ciudadanos, a nivel nacional, ,
fruto de la unión de capital familiar.

Cuenta con un total de 82 empleados contratados de manera directa, por el monto de sus activos y
de sus ingresos está obligada a tener revisor fiscal.

En 1998 inició su ampliación y su puesta en marcha de sucursales. Sus actividades es la

comercialización de llantas, rines y neumáticos de automóvil, camioneta, camiones, volquetas,
doble troques, línea agrícola e industrial, son proveedores de las mejoras marcas, a los mejores
precios. Tiene una presencia en 5 ciudades del país y su facturación y distribución es a nivel
nacional, la mercancía proviene de los mercados internacionales, principalmente china, Japón,
Indonesia, Europa e India.

El organigrama esta dado por los propietarios son una familia , cuenta con contador, revisor
fiscal, y 6 auxiliares Administrativos, uno por cada punto de venta, tiene una sola persona
encargada de hacer los inventarios de los 6 puntos, y en cada punto cuenta con vendedores,
cobradores de cartera, monta llantas, bodegueros y servicios generales. Se cuenta con la propiedad
del terreno de cada punto de venta, los gastos son de nomina, servicios, asesoría jurídica, traslados,
pólizas e impuestos. Se cuenta con un software contable SIIGO PYME, y sus 6 licencias, en cada
punto hay una.

FASES DE PLANIFICACION

 Conocimiento del cliente y el entorno

 Conocimiento y revisión del control interno

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  Calculo de la importancia relativa
 Respuesta a ña auditoroa de riesgos detectados

 Se podría considerar que se conoce la empresa adecuadamente cuando se conoce la principal

fuente de ingresos y gastos, el organigrama y su organización, las operaciones que efectúa, los
procesos de compra, venta, y el ciclo de cierre, aspectos estratégicos para el futuro de la
empresa, los procesos informáticos utilizados en la gestión, hechos importantes acontecidos
recientemente.

 Para completar el conocimiento del cliente es necesario revisar el sistema de control interno de
la empresa y conocer los procedimientos que han sido diseñados por la administración para
evitar los errores o fraudes. Para el caso de esta empresa, aunque sus labores diarias se realizan
de manera continua, el control interno no se realiza esto es una falla, que la organización ha
querido subsanar por lo cual, contrataron una auditoria para la revisión.

 Si el auditor observa integridad, honestidad y ética en la actitud de la dirección se confiará en

mayor medida en los controles establecidos por ésta. Además se evalúan otros aspectos como
son la experiencia, autoridad, filosofía y enfoque de gestión de la empresa.

 Otro de los conceptos esenciales en la auditoría es la importancia relativa. El auditor no

efectuará un análisis completo de las cuentas anuales de una empresa, realiza un análisis de los
saldos más significativos, concretamente en la Planificación de nuestra empresa
comercializadora de de llantas, rines y neumáticos y prestación de servicios de montaje de
llantas y rines.

 Identificación de las áreas significativas/ciclos relevantes y de los riesgos específicos existentes:

Riesgo inherente: Riesgo de que una cuenta contenga incorrecciones materiales debidas a
fraude o error, no intencionados y sin considerar el sistema o estructura de control interno. Este
riesgo se encuentra más ligado a factores organizacionales, al estilo de la gerencia, a los factores
sectoriales, etc. En definitiva, es un riesgo que va unido siempre a las cuentas contables.

Para esta empresa los riesgos se encuentran en el rubro de caja, inventario, cartera.

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 Riesgo de control: Riesgo de que el sistema de control interno fracase para prevenir o
detectar las incorrecciones que ocurran. Se debe efectuar una adecuada revisión de los controles
para detectar hasta qué nivel se puede confiar en el control interno de la sociedad y determinar el
riesgo de control.

MAKROLLANTAS SAS, encontramos la carencia de control interno, se cometieron

algunos fraudes significativos en los rubros de inventarios, de cartera. Los propietarios llevaban con
la Contadora más de 12 años, y por la confianza, le delegaron mucha responsabilidad en el manejo
de personal y labores diarias de la empresa, pero la gerencia con el paso del tiempo observaban con
extrañeza que los puntos de venta mantenían ventas elevadas, con disminución de inventario pero
los gastos se elevaban y la cartera se crecía cada vez más, no era una relación sana.

Realizaron una reunión y solicitaron un informe por punto de venta de los ingresos, gastos y
la rotación de inventario y el recaudo de cartera, se determino que la empresa no tenía como recoger
esa cartera, porque no habían soportes como son; la copia de la cedula, la copia de la tarjeta de
propiedad del vehículo, diligenciada la autorización de consulta y reporte de centrales de riesgo. La
contadora simplemente reconoció que no contaba con el tiempo para estar pendiente de todas las
obligaciones que le habían encomendado.

Tanto la contadora como la revisora, no se habían percatado del estado de la cartera, de la

falta de documentación, en las otras ventas se presentaban problemas de garantías sin resolver o en
trámite, la mercancía que habían devuelto por garantía muchas veces se perdía, generando más
inconvenientes para el cobro. En la mercancía la persona de inventarios estaba generando
remisiones y traslados a las sucursales que nunca llegaban al punto de venta. Y en los proveedores
los saldos nunca coincidían con el reporte que enviaban las empresas para generar exógena.

Por esta situación la contadora paso su carta de renuncia, el encargado de realizar los
inventarios de los 6 puntos lo echaron, y contrataron con una contadora quien tenía el trabajo de
organizar el control interno, y poner en práctica el manual de procesos y procedimientos, debía
reorganizar la cartera, estar pendiente de los procesos de embargo, revisar el inventario y manejar
mejor las ventas que la inicial de todas las ventas como mínimo tenía que ser el 30% del valor total
de la compra. El trabajo de ella era supervisar las funciones y procedimientos de cada funcionario
de la empresa.

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 Los propietarios de MAKROLLANTAS SAS, se desentendieron tanto de la empresa que le
pasaron el control total a la nueva contadora, confiando en su buen proceder, y profesionalismo para
que pusiera reglas y control a todos los empleados, pero al termino de un año, la revisora fiscal
encontró diferencias en la caja de SIIGO, por tal motivo llamaron un auditor para que verificara que
lo que estaba sucediendo.

Riesgo de detección: Se considera el riesgo de que el auditor no detecte errores materiales,

individuales o en su conjunto, mediante la aplicación de las pruebas de auditoría. Este riesgo
depende en gran medida de la experiencia del auditor, claridad de los objetivos o alcance, aptitud y
actitud del equipo, etc. Para minimizar el riesgo de detección ante la duda del equipo, siempre se va
a actuar por exceso que por defecto, es decir, se realizan más pruebas sustantivas para garantizar la
calidad del trabajo.

El Auditor comenzó su labor de verificación encontró que la caja efectivamente estaba

descuadrada, la nomina no correspondía, con los gastos pagados efectivamente, se realizaban gastos
personales a nombre de los propietarios, en cada punto de venta, se cargaban prestamos empleados
sin autorización ni de los propietarios de la empresa, ni de los empleados, los impuestos de IVA y
RETENCION EN LA FUENTE se habían presentado por un valor inferior al real, sin firma del
Revisor Fiscal, la declaración de Industria y comercio se presento por menor valor firmada por una
persona que no era el contadora con el que se había contratado.

Los gastos habían sido modificados en el software y los comprobantes físicos habían sido
adulterados. En reunión los propietarios llamaron a la revisora fiscal, a la contadora, a los auxiliares
administrativos. El auditor entregó los hallazgos de la auditoría, se demostró que la persona que
estaba robando el efectivo y adulterando los comprobantes, desapareciendo las consignaciones,
modificando el gasto de nomina, y presentado las declaraciones sin firma era la nueva Contadora.
Ella reconoció el fraude, lo asumió el valor total del año fue de 12, 000,000 de pesos, mas las
sanciones y corrección de la declaraciones, dicho robo afecto la utilidad del negocio, toda vez, que
se registraros gastos inexistentes.

 Diseño de la respuesta de auditoría y determinación de los procedimientos para reducir el riesgo

de las áreas significativas.

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 Una vez que se conocen los riesgos a los que se enfrenta la empresa de llantas, es el momento
de diseñar un conjunto de procedimientos de auditoría que se han de aplicar para responder ante
dichos riesgos, para lo cual se elabora un programa de auditoría o trabajo.

El inventario de la empresa estaba con poca rotación debido a que cambiaron de proveedores,
algunas referencias no rotaban, y había problemas con los valores reflejados en los estados
financieros porque no coincidía.

El programa en sí mismo se considera evidencia como que se ha realizado una planificación

adecuada del trabajo.

Permite estimar el alcance de los procedimientos y revisarlos previamente a aplicarlos.

Se trata de una guía de actuación para todos los miembros del equipo.

Permite controlar el tiempo invertido en el trabajo. Aporta evidencia de los riesgos que se han
tenido en cuenta para el diseño de los procedimientos de auditoría previstos

EMPRESA 3

CENTRAL DE ASEO S.A. NIT.800546829-5.

prestación de servicio de aseo, nace en el 2012, ante la necesidad de la población del

municipio de Simití, para dar solución a la problemática en el manejo de residuos sólidos
domiciliarios. Mediante la prestación de un servicio, equitativo y de calidad. El recurso humano de
CENTRAL DE ASEO S.A., en su área operativa está constituido por habitantes del municipio de
Chiquisá y su área administrativa la constituyen profesionales altamente calificado, que conocen la
Misión de la empresa y su objetivo es cumplirla.

Central de Servicios S.A. presta servicio en los componentes del servicio son:

 Recolección Domiciliaria

 Barrido y Limpieza Urbana

 Disposición Final

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 Ocupándose del manejo integral de residuos, domiciliarios, implementando equipos
modernos y tecnologías de punta, respetando el medio ambiente y cumpliendo con la normatividad
vigente.

El recurso humano de CENTRAL DE SERVICIOS S.A, en su área operativa está

constituido por habitantes de los municipios de Chiquisá, Agua de Dios y Tocaima y su área
administrativa la constituyen profesionales altamente calificado, que conocen la Misión de la
empresa y su objetivo es cumplirla. La atención al cliente es parte fundamental del servicio que
presta CENTRAL DE ASEO S.A., el trabajo con calidad y la importancia de servir a sus
habitantes. Contando con un equipo de trabajo altamente competitivo en los diferentes servicios.

CENTRAL DE ASEO S.A.,  es una empresa dedicada a prestar a nuestros usuarios el
servicio integral de aseo en sus diferentes componentes y servicios complementarios de manera
continua, oportuna, eficiente, cumpliendo todos los estándares de calidad, comprometidos con el
medio ambiente y la mejora continua en todos los procesos.

CENTRAL DE SERVICIOS S.A. se proyecta ser al año 2020 la empresa líder de la región
y proyección nacional en la prestación del servicio integral de aseo y complementarios. Con
calidad, cobertura, continuidad y Altamente competitiva en la prestación de los servicios y atención
a nuestros usuarios, se maneja un software contable ELISA.

De los equipos CENTRAL DE SERVICIOS S.A. en la prestación de sus servicios cuenta

con 6 equipos de las siguientes características.
a) 2 compactadores
b) 1 NPR
c) 1 volqueta
d) 2 camionetas

La empresa para el cumplimiento de su negocio, está organizada por una asamblea general de
socios y una junta directiva, para el cumplimento de su objetivo misional 12 cuenta con una planta
de personal de 25 funcionarios de los cuales son empleados públicos: El Gerente, jefe de control
interno, directores administrativo, financiero, operativo y comercial los demás funcionarios tienen la
calidad de trabajadores oficiales esta denominación quedo plasmada en la acta 8 del 12 de
noviembre del 2021 mediante la cual se realizó la reforma administrativa, como contratistas se
presentan 52 personas en las diferentes funciones de la empresa, cómo barrido y administrativos.

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 FASES DE PLANIFICACION

 Conocimiento del cliente y el entorno

 Conocimiento y revisión del control interno
 Calculo de la importancia relativa
 Respuesta a ña auditoroa de riesgos detectados

Se podría considerar que se conoce la empresa adecuadamente cuando se conoce la

principal fuente de ingresos y gastos, el organigrama y su organización, las operaciones que efectúa,
los procesos de compra, venta, y el ciclo de cierre, aspectos estratégicos para el futuro de la
empresa, los procesos informáticos utilizados en la gestión, hechos importantes acontecidos
recientemente.

Para completar el conocimiento del cliente es necesario revisar el sistema de control interno
de la empresa y conocer los procedimientos que han sido diseñados por la administración para
evitar los errores o fraudes.

Para el caso de esta empresa, aunque sus labores diarias se realizan de manera continua, el
control interno no es el mejor, la empresa pasa por encima los derechos de los usuarios al realizar
esto es una falla, debido a que los cobros son emaciado altos, cada vez que recogen los residuos,
nos los envía al relleno que le corresponde, pues la maquinaria por lo vieja no puede ingresar, así
que el administrador contrato con un relleno sanitario de otro municipio que está a 4 horas de la
ciudad. Eta decisión genera un alto costo que los asume el usuario final.

Si el auditor observa integridad, honestidad y ética en la actitud de la dirección se confiará

en mayor medida en los controles establecidos por ésta. Además se evalúan otros aspectos como
son la experiencia, autoridad, filosofía y enfoque de gestión de la empresa.

Otro de los conceptos esenciales en la auditoría es la importancia relativa. El auditor no

efectuará un análisis completo de las cuentas anuales de una empresa, realiza un análisis de los
saldos más significativos, concretamente en la Planificación de nuestra empresa prestadora de
servicios de recolección de basura, se presentan muchos problemas con los ciclos de facturación, el
servicio se cobra con las tarifas más altas, como para las grandes ciudades. La maquinaria está
obsoleta teniendo en cuenta el tiempo de servicio, y el uso acumulado que traía la máquina para
prestar el servicio.

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 Los salarios no son proporcionales al servicio que presta cada operario además de la alta
rotación de personal en los cargos, los usuarios demandan mejor servicios y el servicio es pésimo y
el costo es demasiado alto, además que el administrador en asamblea decidió sacar los aportes de
pensión y cesantías que la empresa le estaba debiendo. En vez de esperar que la empresa se los
consignara al respectivo fondo.

Los usuarios de propiedad horizontal les ha deuda los dineros de aseo y recolección pues
han enviado las cartas de solicitud de modificación del cobro basados en el peso y tonelaje recogido
en la semana, pues el cobro no puede ser igual a una residencia, teniendo en cuanta que al empresa
de recolección, no entra al conjunto y realiza la recolección de la basura apartamento por
apartamento.

EMPRESA 4

AGROCONSUMO S.A. NIT: 890.005.789-4

Proporcionar calidad de vida a sus clientes innovando con productos saludables, a través de
un proceso totalmente automatizado, que permita ser líder en costos y poseer el mejor indicador de
rentabilidad del sector.

Escaso personal administrativo: Esto se suele dar en empresas con estructuras familiares, o

estructuras pequeñas que comprenden a extensiones de tierra que no permiten un amplio manejo
económico-empresarial, por la cual, en general se arriendan o se trabajan con asociaciones de
diversos tipos; o bien en empresas agrícolas que no poseen el debido ordenamiento
administrativo, lo que acarrea un problema de segregación de funciones y responsabilidades.

La separación se hace a fin de que exista un control por oposición(o sea un control mutuo), y a
efectos de evitar que una persona tenga acceso al manejo, registro y custodia de bienes, pues podría
estar manipulándolos para su propio beneficio o de terceros, en contra de la empresa. Como auditor,
haciendo hincapié en las operaciones que son realizadas sin segregación de funciones, se podría
tomar una muestra más amplia ya sea con o sin muestreo estadístico y cotejar los saldos de
las cuentas de los balances con los mayores, con los asientos en libros diarios y de existir con
la documentación respalda.

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 Escasa utilización de comprobantes de respaldo y archivos de documentación (en la mayoría de
los casos, sólo los exigidos por la ley). Aquí el auditor se verá obligado a buscar información fuera
del ente, es decir, realizara pedidos de confirmación a terceros mediante circulares.

Puede que los registros contables sean llevados por el contador, quien luego tomará el rol de
auditor, la misma persona cumple las dos funciones, por lo que no existe el contraste registración-
control. Si bien a simple vista podría parecer que no existe independencia por parte del auditor dado
que tiene que analizar su propio trabajo, habrá que confiar que el mismo actué de manera imparcial
y profesional. Según nuestra opinión, por lo general es más sencillo detectar los errores ajenos que
los propios, por lo que creemos más aconsejable que ambas tareas sean llevadas adelante por sujetos
diferentes.

Activos sin restricción de acceso e incorrecto mantenimiento preventivo: si cualquier persona

tiene acceso al uso de los bienes, o si no se toman medidas preventivas para lograr que el bien no se
agote antes de llegar al final de su vida útil, deberá tomarse con mayor atención como se ha
realizado el cálculo de amortizaciones. Además existe el riesgo de que se produzcan robos, en estos
casos lo ideal es que los recuentos físicos de inventarios sean totales, para poder descubrir posibles
faltantes.

No siempre el ente posee un plan de cuentas contable adaptado a su actividad, las operaciones
tal vez se expongan con cuentas que no demuestran claramente los hechos acaecidos, la
información se vería distorsionada. Se debería realizar una revisión conceptual del manual a fin de
comprender que agrupa o reúne cada cuenta.

No se confía, por lo general, en la información contable propia para llevar adelante el proceso
de toma de decisiones. Esto se transforma en un llamado de atención para el auditor, quien
aumentara aún más su escepticismo, ya que si el propio dueño de la información no confía, aun
menos lo hará el profesional.

Puede ocurrir que la administración general del ente se localice en la ciudad y no en el campo,

es decir, esté alejada del mismo. Ello debido al gran costo que conlleva el tener dos
administraciones. El riesgo que implica para el auditor es que, por ejemplo, no se estén rindiendo
adecuadamente las transacciones, ya sea por falta o extravío de la documentación, desconocimiento
o inexistencia por parte de los trabajadores del organigrama, manual de funciones, manual de
procedimientos y manual de autorizaciones, que no se estén registrando las transacciones en tiempo

14
real, por lo que habrá que verificar en hechos posteriores que no se estén realizando asientos
correspondientes al periodo anterior.

3. Comparar cada una de las situaciones.

EMPRESA 1

COLFABRICA, en la revisión del estado financiero se evidencio que el rubro de inventario

tenía una disminución significativa con respecto al año anterior en los productos en proceso, los
cuales disminuyeron un 69.5% con respecto al año anterior, pero el inventario de productos
terminados y materia prima si estaba creciendo de forma esperada

El auditor debe obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control para soportar
cualquiera evaluación del riesgo de control que sea menos que alto. Mientras más baja sea la
evaluación del riesgo de control, más soporte debería obtener el auditor de que los sistemas de
contabilidad y de control interno están adecuadamente diseñados y operando en forma efectiva.

Basado en los resultados de las pruebas de control, el auditor debe evaluar si los controles
internos están diseñados y operando según se contempló en la evaluación preliminar de riesgo de
control. El hallazgo de desviaciones puede dar como resultado que el auditor concluya que es
necesario modificar la evaluación del riesgo de control.

En tales casos el auditor debe modificar también la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos planeados.

EMPRESA 2

MAKROLLANTAS SAS, Se observa como la falta de responsabilidad de la gerencia al no estar

pendiente de las situaciones cotidianas de la empresa desencadeno el robo continuo de los rubros de
los estados financieros de la empresa, teniendo en cuenta la gerencia esta en lo correcto de delegar
funciones, el control de las mismas es el éxito de la operación, cuando se va a planear la auditoria y
aparentemente todo está bien, pero los estados financieros no son fiel copia de la realidad de la
empresa.

15
 Durante la auditoría de estados financieros, el auditor se debe enfocar en los controles
relacionados con la confiabilidad de los informes financieros, además de los controles relacionados
con las operaciones y el cumplimiento de las leyes y reglamentos que pueden afectar de manera
importante los informes financieros.

EMPRESA 3

CENTRAL DE SERVICIOS, Se observa en actos administrativos la evidencia de falta de

discusión de políticas dirigidas al fortalecimiento de la entidad, en este órgano directivo no conoce
el cumplimiento parcial de sus funciones, como quiera que se evidencia continuidad en las
reuniones de la misma, poca discusión y evaluación y toma de decisiones de los diferentes temas
manejados por la entidad, entre ellos no se observa debate sobre el tema de tarifas, traslado de
basuras, entre otros aspectos, no se evidencia acciones de direccionamiento de la entidad como
corresponde a este órgano directivo.

No se evidencia planeación frente a actividades que estimulen la participación ciudadana, ni

tampoco mecanismos o sistemas agiles para la evaluación y seguimiento de la participación de la
comunidad. Lo anterior indica que la entidad no cuenta con una estrategia que articule la
participación ciudadana a la gestión de la entidad e incidan en las políticas institucionales de la
misma.

No se evidencian informes de control interno que den cuenta de la gestión en términos de evaluación
del sistema, en términos de auditorías internas, planes de mejoramiento suscritos por procesos o
dependencias, seguimientos a los mismos y evaluación de su cumplimiento.

EMPRESA 4

AGROCONSUMO S.A. el auditor se ve obligado a replantearse la naturaleza, extensión y

oportunidad de los procedimientos al momento de la planeación de la auditoría, y a basarse en gran
medida en pruebas sustantivas. Si bien los procedimientos se realizarán con más detalle, también se
deberá tener presente que el hecho de concurrir periódicamente al ente otorgará la ventaja de
conocer con más detalle las operaciones, supliendo de alguna manera las falencias que el control
interno escaso ocasiona.

16
 Una vez tratado el control interno, procederemos a desarrollar cuales serían, a nuestro criterio,
los procedimientos necesarios para obtener elementos de juicio válidos y suficientes que nos
permitan verificar la razonable valuación y exposición del inventario de animales.

Consideramos necesario destacar que, desde nuestro punto de vista, si bien es de vital
importancia proponer las correcciones de los errores detectados en la contabilidad; será de mayor
utilidad detectar y corregir, o lo que sería mejor, prevenir errores en el ámbito impositivo, esto se
debe a que generalmente los productores consideran más beneficioso el ahorro en pago de
impuestos, que las ventajas de la obtención de una adecuada información contable que permita una
correcta toma de decisiones.

Las irregularidades en el sistema contable serán enmendadas sin mayores complicaciones,

distinto es lo que sucede en el caso de los tributos, en los cuales los errores cometidos implican
sanciones más severas -intereses, multas, exclusión de regímenes especiales o registros, etc.- que
impactan directamente tanto en lo financiero como en lo operativo.

Queda en evidencia la dificultad que representa efectuar una auditoría en este tipo de
explotaciones, donde generalmente los productores no utilizan el sistema contable por necesidad
sino para cumplir con las disposiciones legales. De ello se desprende lo siguiente: el escaso control
interno, las desprolijidades en cuanto a documentación y el poco interés por la información contable.
Estos factores influyen de forma notable sobre la tarea del auditor. No obstante, el trabajo podrá
llevarse a cabo, pero va a requerir de un mayor esfuerzo del profesional para obtener elementos de
juicio válidos y suficientes con el fin de determinar la razonabilidad de los estados contables en su
conjunto.

4. Entregar una conclusión general de los principales hallazgos o coincidencias entre las
empresas

planificación: quien tiene el contacto directo con el equipo de Auditoría externa debe planificar en
detalle dicha auditoría, se debe desarrollar una buena planificación a través de:
 Asegurarse de que cuando vengan los auditores, los respectivos sectores de la empresa
puedan atenderlos como es debido. La auditoría no debiera coincidir con ningún otro
evento importante de la organización.

 Escribir el detalle de la agenda, e intercambiarla con el equipo auditor. Incluir los

horarios de descanso, así como almuerzos es importante.

17
  Generar documentos innecesarios. A veces se advierte una clara tendencia de crear muchos
documentos. De manera equivocada, se interpreta o asocia requerimientos de la Norma, con la
existencia de determinados papeles. Los documentos que requiere la Norma son los estrictamente
necesarios como para que el correcto funcionamiento de los sistemas definidos, ocurran
efectivamente de manera segura. Ningún auditor puede exigir que existan por ejemplo tres planillas
de registro, una para cada turno. Quizás con una sola es suficiente, pero sin embargo es frecuente
encontrar durante las auditorías, una gran cantidad de papeles que claramente no son útiles.

Uno de los errores más comunes es, Hablar de más. Sea por nervios, o simplemente por pensar
que si se habla demasiado se demuestra mayor experiencia o conocimiento. Los auditores son
especialistas que han sido formados para llevar adelante el proceso de auditoría. Ellos son quienes
saben que preguntar y que tipo de evidencias necesitan. Intervenir o tratar de distraer su atención, es
una pésima idea.

Asumir una responsabilidad que no corresponde, Es un error muy común que comete el sector
o la persona responsable. A veces, los otros sectores acompañan o refuerzan el mal concepto. Una
auditoría, y sea del tipo que sea, es una instancia de evaluación. El resultado es poder determinar
cuánto se apartan los sistemas de lo establecido por la Norma. Esto claramente no es
responsabilidad de una persona o de un sector.

 Comprender que el trabajo del auditor es preguntar y pedir evidencias. No son las personas las que
están siendo evaluadas, sino los sistemas y los mecanismos de aseguramiento. Las evidencias
físicas, generalmente documentos, es la herramienta de la que dispone el auditor para cumplir con
su trabajo y adoptar una actitud de competencia con el auditor. En muchas ocasiones, y
especialmente las personas que trabajan en sectores como Calidad, adoptan una actitud errónea.

La participación del nivel directivo es de suprema importancia.

18
 BIBLIOGRAFÍA

https://www.incp.org.co/como-planear-una-auditoria-de-informacion-financiera/

https://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html

https://www.incp.org.co/nia-240-responsabilidad-del-auditor-en-relacion-con-el-fraude-en-
una-auditoria-de-estados-financieros/.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5508-que-es-el-riesgo-de-control-en-una-
auditoria-de-informacion-financiera

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