República Bolivariana De Venezuela.

Ministerio Del Poder Popular Para La Educación Universitaria.

Universidad Politécnica
Territorial Caracas “Mariscal Sucre”
Unidad Curricular: Proyecto 1
Trayecto I Sección 1102

LOS LIBROS CONTABLES Y CUENTAS CONTABLES

DOCENTE: AUTORES:
Lcda. Claudia Rojas Ávila Arianny CIV.- 30.606.286
Barrios Angeli CIV.- 28.323.806
Bernal Héctor CIV.- 29.990.287
Farías Javianny CIV.- 30.356.727
González Michelle CIV.- 30.770.007

Caracas, Febrero de 2022

 INDICE

Introducción …………………………………………………………………………. 3

Libros contables …………………………………………………………………….. 4

Caja chica ……………………………………………………………………………. 8
Las conciliaciones bancarias ………………………………………………………. 15
Amortización …………………………………………………………………………..18

Conclusión ……………………………………………………………………………..24
Referencia bibliográficas…………………………………………………………….. 23

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 INTRODUCCIÓN

Las empresas hoy en día en búsqueda de mantenerse y permanecer

activamente en el mercado competitivo, se ven en la necesidad y obligación de
llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. Así obtendrá
mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Es por esta razón que la
Administración y la Contabilidad están estrechamente relacionadas; una es el
registro a detalle de las operaciones de la empresa, la otra, es el control, manejo,
supervisión, dirección, y evaluación de los factores, recursos que inciden en la
empresa, tanto humanos y materiales, así como técnicos e industriales, y de
transporte, entre otros.

Ahora bien, mientras que con la Contabilidad conoceremos, el detalle de los

movimientos de entrada y salida, las existencias o saldos de los diferentes rubros,
departamentos, materias, productos, los costos, producto e insumos en la
elaboración o fabricación y los procesos de la mano de obra asociada a ello; en la
administración se encargará, de optimizar el uso y aplicación de ellos, así como de
prever su adquisición, compra, reposición y existencia.

Todo esto se logra con el trabajo constante de ambas, es por esta razón
que se hace necesario el indagar y conocer más sobre términos como libros
contables, caja chica, conciliación bancaria, amortizaciones entre otros, los cuales
son esenciales para ir desarrollando en esta carrera como futuros administradores
de la República.

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LIBROS CONTABLES

 DEFINICIÓN:

Los libros contables son aquellos documentos donde se refleja y se plasma

toda la información económica, financiera y contable de una compañía. Es decir,
en los libros contables aparecen todos los datos necesarios para poder entender
el funcionamiento económico-financiero de una compañía. Estos libros se
actualizan periódicamente coincidiendo con el ejercicio contable. Cuando
comienza un nuevo ejercicio, también se crean unos nuevos libros contables.

De esta manera, su principal función consiste en llevar registros contables

de manera ordenada y cronológica. Además, permiten extraer información
financiera específica de la empresa, con el fin de conocer el balance general en
algún momento determinado o realizar tramitaciones ante las entidades del Estado
que correspondan.

Tradicionalmente en los libros contables la información se plasmaba en

papel. Sin embargo, con el auge de las nuevas tecnologías ya se ha comenzado a
aceptar los libros contables en formato digital o informático.

 CARACTERÍSTICAS DE LOS LIBROS CONTABLES

Las principales características de los libros contables son las siguientes:

o Pueden ser de carácter obligatorio o voluntario.

o Registran información contable y financiera pertinente.
o Se componen por anotaciones que se llaman asientos contables.
Estos se realizan en orden cronológico.
o La información se asienta de manera sistemática.
o Tienen carácter legal.
o En la actualidad pueden llevarse en papel o de forma digital.

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  TIPOS DE LIBROS CONTABLES

De acuerdo con el Código de Comercio Venezolano, en el Artículo 32°

establece que todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad,
la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de
Inventarios.

Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimará conveniente
para el mayor orden y claridad de sus operaciones.

Libros contables obligatorios

 Libro diario: en este se lleva el registro de las diferentes operaciones

económicas llevadas a cabo por la empresa en el día a día. Cada registro
debe obedecer un estricto e inequívoco orden cronológico. Los datos
reunidos en este libro son posteriormente trasladados al mayor, y son
indispensables para la consecuente realización de los estados financieros al
final del ejercicio.
 Libro mayor: este libro refleja todas las operaciones económicas ejecutadas
y registradas en el libro diario, a lo largo de un ejercicio económico. De esta
forma, permite conocer en todo momento el saldo y las operaciones
registradas. Todos los registros asentados en el libro diario pasan a su vez
al libro mayor.
 Libro de inventarios y balances: este libro se abre con el balance e
inventario inicial detallado de la empresa y luego debe ser actualizado por lo
menos cada trimestre. Para ello, se registran los balances de sumas y
saldos del período. Además, al finalizar el ejercicio económico deben
asentarse el balance e inventario final, la cuenta de resultados, el estado de
cambios en el patrimonio neto y la memoria.

Asimismo, en el Artículo 260° se comenta que además de los libros

prescritos a todo comerciante, los administradores de la compañía deben llevar:

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 1. El libro de accionistas, donde conste el nombre y domicilio de cada uno de
ellos, con expresión del número de acciones que posea y de las sumas que
haya entregado por cuenta de las acciones, tanto por el capital primitivo,
como por cualquier aumento, y las cesiones que haga.
2. El libro de actas de la asamblea.
3. El libro de actas de la Junta de administradores.

Cuando los administradores son varios se requiere, para la validez de sus

deliberaciones, la presencia de la mitad de ellos, por lo menos, si los estatutos no
disponen otra cosa, los presentes deciden por mayoría de número.

Por otra parte, existen otros libros que, aunque no sean de carácter
obligatorio le permiten a la empresa mantener un mejor control en sus procesos:

 Otros libros contables obligatorios: adicional a los ya mencionados, se

pueden encontrar otros libros igualmente obligatorios, como el libro de caja
y bancos, libro de registro de ventas, registro de compras, registro de
activos, libro de actas, entre otros. Estos pueden variar de un país a otros, o
bien aplicarse solo en algunos rubros económicos.
 Libros auxiliares: estos se diferencian de los anteriores porque son
opcionales y se emplean en la medida en que la magnitud de las
necesidades y las políticas de las empresas lo demanden. Es decir, se trata
de registros alternativos que facilitan la gestión financiera de la organización
en cuestión.

 ESTRUCTURA DE LOS LIBROS CONTABLES

o Libro Diario: Libro de 2 columnas, Forma Continua u Hojas debidamente
identificadas con numero en caso que el registro se lleve de manera
electrónica

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 o Libro Mayor: Libro de 3 Columnas, Forma Continua u Hojas debidamente
identificadas con numero en caso que el registro se lleve de manera
electrónica
o Libro de Inventarios: Libro de 2 Columnas, Forma Continua u Hojas
debidamente identificadas con numero en caso que el registro se lleve de
manera electrónica.

Para el caso de las Compañías Anónimas y Sociedades Anónimas se

requiere:

o Libro de Acta de Asambleas: Rayado común 1 línea. Se utiliza para hacer

anotaciones cuando la asamblea general de accionistas se reúnan y tomen
decisiones que afecten a la empresa.
o Libro de Accionistas: Se utiliza para registrar el nombre de los accionistas,
el número de acciones que posee, y los cambios ocurridos en caso de
nuevos accionistas o desincorporación de algún otro accionista.
o Libro de Actas de la Junta de Administradores: No es necesario que haya
varios administradores para levantar un acta, sino que exista la figura que
ejerza el papel y delibere decisiones.

 IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES

Los libros contables desempeñan un papel esencial en la gestión de

cualquier organización, ya que su correcto uso permite tomar decisiones
financieras oportunas y llevar a cabo una estructura en las finanzas. Por lo tanto,
son el fundamento de la contabilidad de una empresa.

Por otro lado, los registros contables son esenciales para determinar la
rentabilidad de una organización porque permiten medir la cantidad de dinero que
entra y que sale, y definir así las deudas existentes.

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 Finalmente, los libros contables reúnen ordenadamente toda la información
referente a la situación financiera de una empresa, de modo que favorecen la
toma de decisiones acertadas y propicias para mantener la estabilidad y el
crecimiento, y definen aquellos ajustes necesarios para corregir el rumbo.

LA CAJA CHICA

 DEFINICIÓN:

La caja chica es el conjunto de efectivo de una empresa destinado a cubrir

requerimientos extraordinarios y urgentes en el corto plazo, normalmente de
pequeños montos, es decir, la caja chica es un fondo que servirá para poder
solventar gastos de emergencia que no están programados en el presupuesto de
la compañía, y que no pueden ser pagados con un cheque o a crédito.

La idea es poder disponer de los fondos de caja chica ante gastos

imprevistos, sin necesitar la aprobación de la gerencia. Sin embargo, estos
egresos deben justificarse y suele requerirse el respectivo comprobante de pago.

Otro asunto a tomar en cuenta es que la caja chica es custodiada

usualmente por un empleado, al que denominaremos cajero. Este rendirá cuentas
a la gerencia por la gestión de los fondos.

Asimismo, es importante recalcar que la caja chica no puede ser utilizada

libremente, ni por los empleados ni por los gerentes de la compañía. El importe de
esta caja chica, además, es renovable cada cierto tiempo, manteniéndose un
monto mínimo fijado por la organización.

 CAJA CHICA Y FLUJO DE EFECTIVO

Para mantener un saldo en caja chica sin endeudarse es necesario que la

empresa genere un flujo de caja positivo. Esto quiere decir que no solo es
importante obtener un margen de rentabilidad por la actividad comercial, sino
asegurar el ingreso de efectivo a la organización.

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 Para entenderlo mejor, supongamos que una firma realiza ventas que
generan rentabilidad. Sin embargo, si una parte importante de estas operaciones
fueron dadas a crédito y existen dificultades para cobrar, la compañía podría tener
problemas para ingresar dinero y mantener fondos en una caja chica, al menos
que se endeude para disponer de efectivo.

 EJEMPLOS DE GASTOS DE CAJA CHICA SON:

o Artículos de oficina, papelería, tinta para impresiones, etc.
o Utensilios y productos de limpieza.
o Analgésicos y otros elementos con los que la empresa debe contar
para atender emergencias de salud.
o Reparaciones, en caso de que sea necesario realizar el
mantenimiento de las instalaciones o de alguna maquinaria.
o Gastos necesarios para cubrir el traslado de los trabajadores, ya sea
transporte público, taxis, combustible, peajes o tarifas de
estacionamiento.
o Suministros cotidianos, como productos para el comedor, agua
purificada o café.
o Monto de dinero destinado al pago de comidas de los trabajadores
cuando, por ejemplo, almuerzan con un cliente o se encuentran de
viaje por motivos laborales.
o Viajes, presupuesto que se asigna a un colaborador para realizar un
viaje de trabajo.

 IMPORTANCIA DE LA CAJA CHICA PARA LAS EMPRESAS

Puede darse el caso, en algunas organizaciones, de no contar con caja

chica. Muchas veces, es simplemente falta de planificación, otras, falta de
conocimiento. Sin embargo, aunque pueda parecer un tema menor, lo cierto es
que contar con un fondo de caja chica permite tener un mayor control sobre los
gastos diarios, por más pequeños que sean. Además, es la clave para hacer una

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mejor administración de las sumas de efectivo con las que cuenta la empresa. Y
resulta fundamental para evitar fugas de dinero.

Es importante tener en cuenta que, aunque se trate de desembolsos chicos,

al sumarse todos los días, pueden representar un monto considerable a fin de
mes. Sin un adecuado control, no sabremos en qué se gastó y por qué. Con lo
cual, será más difícil identificar dónde hacer ajustes para reducir las salidas de
efectivo.

Por supuesto que además de todo lo anterior, contar con caja chica es
fundamental para solventar los gastos menores de todos los días. Sin este método
de administración contable, los colaboradores tendrían que usar su propio dinero y
tramitar luego el correspondiente reembolso, con la pérdida de tiempo que esto
implica.

Sin dudas, el fondo de caja chica es un instrumento clave para tener bajo
control los gastos pequeños diarios. Así, tu organización podrá declarar de manera
correcta estos desembolsos al momento de realizar el cierre del mes y reclamar
las deducciones de impuestos correspondientes.

 PRINCIPALES ERRORES QUE SE COMETEN EN LAS EMPRESAS EN

RELACIÓN A LA CAJA CHICA

Puede que el control de gastos de las organizaciones no sea la parte más

entretenida al gestionar un negocio. Sin embargo, contar con un sistema eficiente
en este sentido puede marcar la diferencia en la rentabilidad de la empresa. Y es
importante decirlo: por más dinero que ingrese en tu compañía, sin un adecuado
control de gastos, la competitividad se pone en riesgo. Todos los desembolsos
son importantes, incluso los más pequeños, aquellos que se cubren con la caja
chica. A continuación, los principales errores que se cometen al gestionar el fondo
de caja chica en las empresas.

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o Falta de caja chica: la caja chica es un instrumento muy importante dentro
del control de gastos de un negocio. El hecho de tener un fondo específico
destinado a los consumos diarios e imprevistos, hace que la organización lo
contemple dentro de su presupuesto. De esta manera, se puede planificar
mejor cuánto dinero destinar a ese fondo, en qué se puede y en que no se
puede gastar ese efectivo y dónde realizar ajustes cuando sea necesario.
o Carecer de políticas de gastos definidas: tiene mucha utilidad para las
empresas poder definir previamente en qué se destinará el dinero de la caja
chica. Un error común es no tener ningún tipo de guía o anticipación en
este sentido. Es decir, carecer por completo de una política de gastos
diarios definida.
o Olvidar el rendimiento de algunos gastos: Los gastos pequeños de todos
los días se van sumando y generan en el mediano y largo plazo fugas de
dinero para tu empresa. Y decimos “fugas” porque al no llevar un registro
detallado de cada uno de esos desembolsos, por ejemplo, a través de vales
de caja chica, no puedes justificar en qué se gastó. Por lo tanto, es dinero
que, de alguna manera, se pierde, porque es imposible darle seguimiento.
o Dejar que cualquier persona decida sobre los fondos de caja chica: Imagina
que en tu organización tienes un fondo de caja chica y que cualquier
miembro de la empresa puede disponer de ese dinero cuando quiera y
como quiera. Aunque luego justifique en qué se gastó ese efectivo, no es
una manera eficiente de gestionar el presupuesto de desembolsos diarios.
Esto deja como saldo la falta de registro de todos los consumos; gastos en
cosas que no son realmente necesarias; y fugas de dinero, entre otras
consecuencias.
o No contar con respaldo o copias de seguridad de los registros: Nos gustaría
pensar que la contabilidad manual ya quedó en el pasado y que las
compañías entendieron la importancia de la transformación digital aplicada
a sus procesos, entre ellos, el control de gastos. Pero sabemos que todavía
hay muchas organizaciones que no han dado el salto hacia la nube. En

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 lugar de ello, siguen utilizando calculadora y libros contables en papel. Ya
sabemos lo que puede pasar si se extravía esa clase de documento.
Asimismo, los errores humanos son mayores. Cualquiera puede
equivocarse al anotar un número o al hacer un cálculo manual.

 ¿CÓMO TENER UN MEJOR CONTROL DE LA CAJA CHICA EN TU

EMPRESA?

Para tener un mejor control de la caja chica de la empresa lo primero que

debes entender es la finalidad de este instrumento. Recuerda que al definir qué es
la caja chica lo dejamos en claro: es el monto de dinero destinado a los gastos
necesarios e indispensables en el día a día en la empresa. Esta es la premisa de
la que debemos partir para hacer un uso más eficiente de este recurso. A
continuación, veremos cómo llevarlo a la práctica:

1. Crear una política de control de gastos de caja chica:

¿Para qué tipo de gastos se puede utilizar el fondo de caja chica? ¿Cuál es
la manera apropiada de registrar estos desembolsos? ¿Se deben usar vales de
caja chica o con un recibo basta? Estas son algunas de las preguntas a las que
debe dar respuesta la política de control de gastos de la caja menor en una
empresa. Siempre existe el riesgo de que este fondo se destine a gastos que no
son relevantes para la actividad del negocio. Para combatir esto, es fundamental
asegurarse de que los trabajadores comprendan en qué se puede usar este
dinero.

Recuerda que la política de gastos de la caja chica también debe incluir

criterios y procedimientos para enviar una petición de gastos y la documentación
que se debe presentar en caso de que los trabajadores requieran reintegros.

Esta política debería quedar por escrito y ofrecer ejemplos concretos para
que los colaboradores no tengan dudas del uso correcto del fondo. Es importante

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tomarse el tiempo adecuado para redactar el documento. También se debe
compartir con todos los colaboradores que vayan a tener influencia directa en el
uso de este dinero. Algunos puntos a incluir en tu política de gastos de caja chica:

a) Tipos de gastos que se justifican saldar con el fondo de caja chica.

b) Comprobantes válidos y los requisitos que estos deben cumplir.
c) Responsable de aprobar los desembolsos.
d) Encargados de realizar el balance a fin de mes y de reponer la cantidad
gastada.
e) La forma en que se llevará a cabo el registro de entradas y salidas de
fondos.
f) Determinar un monto específico de dinero para la caja chica

En este punto no hay una regla que aplique a todas las organizaciones por
igual. Todo dependerá del tamaño de la empresa, la cantidad de trabajadores que
tenga y del tipo de actividad que desarrolle. Lo que está claro es que al conformar
la caja chica es necesario asignarle un monto inicial de dinero.

Un criterio para definir la cantidad es tener en cuenta que debería ser lo

suficientemente pequeña para que se justifique como fondo de caja chica. Al
mismo tiempo, debería ser lo suficientemente grande como para no tener que
reponerlo todo el tiempo. En función de ello, se elegirá una suma de dinero que
pueda cubrir los gastos regulares pequeños durante un mes aproximadamente.

2. Nombrar a un responsable de caja chica

Es fundamental nombrar a un responsable de este fondo. Esta persona

será la encargada de aprobar o rechazar las peticiones que realicen otros
colaboradores para disponer del dinero de la caja chica. Aunque claro que esto
también dependerá de cada organización. Si se trata de pequeñas empresas,
puede ser adecuado que haya una sola persona responsable de la caja chica.
Pero en grandes compañías, donde se manejan presupuestos mayores, hay
diversos departamentos y en todos ellos se producen gastos diarios, quizá se

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podría optar por nombrar a un responsable de caja chica por cada área. Cada
patrón debe establecer la forma más óptima de llevar a cabo esta tarea.

Lo que podemos asegurar es que designar a alguien es clave en la gestión

óptima de estos fondos. Ya que esta persona también se encargará de rendir al
final del periodo todos los detalles relacionados a estos desembolsos.

3. Registrar todas las salidas de dinero

Aún las salidas de dinero que consideres más insignificantes deberían

quedar registradas. Piénsalo así: ese gasto diario que tienes en artículos
cotidianos al final del mes conformará una suma considerable. Al registrarlo
podrás conocer la cifra exacta y evaluar si ese consumo es adecuado o si puedes,
por ejemplo, comprar estos productos al mayoreo o bien, asociarte con un
proveedor que te ofrezca mejores tarifas.

Para poder llegar a estas conclusiones, necesitas datos y eso depende del
registro detallado de todas las salidas de dinero de la caja chica, con sus
respectivos recibos.

4. Analizar los gastos de caja chica

Precisamente, de la mano del punto anterior llegamos a uno de los

aspectos más importantes para tener un mejor control de la caja chica en tu
empresa. Nos referimos a analizar al final del mes todos los gastos que se realizan
a diario.

Esta es una tarea clave para ver oportunidades de mejora. No solo para
reducir el nivel de gastos menores, sino, sobre todo, para hacer un uso más
eficiente del dinero.

Muchas veces, los consumos diarios se destinan a compras rápidas, en

sitios que quizá no ofrecen los mejores precios. Al analizar la repetición de estos

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patrones de desembolsos puedes anticiparte. Y adquirir esos artículos antes de
que falten en tu organización. Así, podrás decidir mejor sobre los costos a asumir
y la calidad de estos artículos.

5. Utilizar un software de control de gastos

Un software para el control de gastos te permite automatizar las tareas que

se vinculan a la gestión del fondo de caja chica. Por ejemplo, puedes centralizar
toda la información vinculada a estos desembolsos en un único lugar. Olvídate del
papel y de la calculadora.

LA CONCILIACION BANCARIA Y OTRAS CUENTAS

 DEFINICIÓN:

La conciliación de cuenta bancaria o conciliación bancaria es un proceso

que permite confrontar y conciliar los valores económicos que una empresa tiene
registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus movimientos
bancarios, así como clasificar el libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo con
el extracto. La conciliación bancaria no busca en ningún momento legalizar los
errores, ya que es una mecánica que permite identificar las diferencias y sus
causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y conexiones, por lo
que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso del ente
económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha
empresa.

El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza

correctamente y periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa,
como tener la contabilidad al día, mejorar el control de los recursos económicos,
tener mayor seguridad frente a una inspección o disponer de información de
calidad para la toma de decisiones. Suele hacerse de mes en mes, pero se puede
hacer cada menos tiempo si es necesario. Los bancos envían a sus depositantes,
al término de cada mes, un estado de cuentas en el cual hacen constar:

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 o El estado anterior de la cuenta.
o Los abonos por depósitos y cobros por su cuenta.
o Los cargos por cheques pagados y notas de débitos.
o El saldo que a favor del depositante aparece en los libros del Banco.

Los errores más “típicos” que se pueden detectar mediante la conciliación

bancaria son:

o Duplicar un apunte, por lo que el descuadre será del mismo importe que el
apunte en cuestión.
o No contabilizar un movimiento, que también dará un descuadre del importe
del apunte olvidado.
o Equivocarse al colocar la coma, que produce un descuadre cuya suma de
sus cifras es múltiplo de 9.
o Equivocarse con el orden de los dígitos de una cifra, que al igual que el
caso anterior, produce un descuadre cuyas cifras suman 9. Además,
existen otras posibilidades de que el descuadre esté causado por un
problema bancario, externo a la empresa.

La conciliación bancaria usualmente se divide en dos secciones. La primera

comienza con el saldo de efectivo según el estado de cuenta bancario y termina
con el saldo ajustado. La segunda se inicia con el saldo de efectivo según los
registros del depositante y termina con el saldo ajustado. Los dos saldos de monto
ajustado deben ser iguales. Los siguientes pasos resultan útiles para identificar las
partidas de conciliación y determinar el saldo ajustado de efectivo:

o Compare cada depósito enumerado en el estado de cuenta bancario contra

los depósitos no registrados que aparecen en la conciliación del periodo
precedente y contra las fichas de depósito u otros registros de depósitos.
Sume el saldo de estado de cuenta bancario los depósitos no registrados
por el banco.

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 o Compare los cheques pagados con los cheques en circulación que
aparecen en la conciliación del periodo anterior y contra los cheques
registrados. Deduzca, el saldo los cheques en circulación que no ha pagado
el banco según el estado de cuenta bancario.
o Compare las notas de crédito bancario contra los asientos de libro diario. El
banco podría emitir una nota de crédito por un documento cobrable y los
intereses obtenidos por el depositante. Sume las notas de crédito que no se
hayan registrado en el saldo, según los registros del depositante.
o Compare las notas de cargo con los asientos de registro de salidas de
efectivo. El banco normalmente emite notas de cargo de servicios e
impresión de cheques. El banco también expide notas de cargo por los
cheques sin fondos. Un cheque son fondos (sf) es un cheque del cliente
que se registró y depósito, pero que no se pagó al momento de presentarlo
en el banco del cliente para su pago. Los cheques SF normalmente se
cargan de nuevo al cliente como cuenta por cobrar. Reste del saldo, según
los registros del depositante, las notas de cargo que no se hayan
registrado.
o Enumere los errores identificados durante los pasos procedentes. Si el
depositante ha registrado incorrectamente una cantidad, ésta debe sumarse
o retarse del saldo de efectivo que aparece en los registros del depositante.
De igual manera, los errores del banco deben sumarse o restarse del saldo
de efectivo que aparece en el estado de cuenta bancario.

 OBJETIVO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA

Su principal función es determinar las diferencias entre las cuentas

similares o corresponsales que existen, después, una vez determinadas, se
procede a investigar las causas/motivos de dichas para que éstas puedan ser
corregidas y/o solo llegar a tener saldos iguales. Pese a que no es obligatorio de
forma directa, debemos tener en cuenta que es imprescindible para realizar dos

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procesos legales: tanto para presentar los impuestos trimestrales, como para la
elaboración de las cuentas anuales, es necesario realizar una buena conciliación
bancaria. Es decir, no es solo una herramienta de control empresarial, sino
también es exigida por Hacienda. En lo que a gestión respecta, conciliar bancos
permite tener un control de recursos, de pagos y cobros estricto, y deja la empresa
preparada para una posible inspección. Para realizarlo se utilizan los siguientes
métodos:

o Conciliación aritmética: Ésta es una comprobación matemática para hacer

que dos saldos que se van a comparar entre ellos coincidan, detectando las
partidas que tengan diferencias para investigarlas posteriormente.

Esta conciliación se realiza punteando las partidas que se corresponden a

fin de determinar las diferencias por falta de puntos de las partidas que no están
correspondidas. Las diferencias pueden ser de los siguientes tipos: nuestros
cargos no correspondidos, nuestros abonos no correspondidos, sus cargos no
correspondidos y sus abonos no correspondidos. Además, existen dos fórmulas
para realizarla, las cuales son:

 Saldo según nuestros libros más (+) nuestros abonos no correspondidos (+)
sus abonos no correspondidos menos (-) nuestros cargos no
correspondidos (-) sus cargos no correspondidos es igual (=) al saldo del
corresponsal.
 Saldo según el corresponsal más (+) nuestros cargos no correspondidos (+)
sus cargos no correspondidos menos (-) nuestros abonos no
correspondidos (-) sus abonos no correspondidos es igual (=) al saldo
según nuestros libros.

o Conciliación contable: Después de realizar la conciliación aritmética se

procede a realizar la conciliación contable que consiste en hacer un estudio
de las partidas que forman la conciliación aritmética con el objetivo de
determinar si es a la empresa o al corresponsal, (por ejemplo, un banco) a

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 quien le corresponde corregir los errores o hacer los ajustes necesarios. Es
por eso que se investigan los motivos de las diferencias que forman la
conciliación.

CUADRO DE AMORTIZACIÓN

 DEFINICIÓN:

Un cuadro de amortización es una tabla donde se muestra el calendario de

pagos (principal e intereses) que se tiene que afrontar al concederse un préstamo.
Es decir, el cuadro de amortización es un resumen de todos los pagos que tiene
que realizar el prestatario (la persona que disfruta del préstamo) durante la vida
del préstamo. Por ejemplo, en el cuadro estará cuánto tendremos que pagar de
intereses, de devolución del principal y cuál es la deuda pendiente en cada
periodo. De esta forma, podemos saber cuánto pagaremos, por ejemplo, el mes
10 o el tercer mes del año 3. También se conoce como tabla de amortización.

 COMPONENTES DE UN CUADRO DE AMORTIZACIÓN

El cuadro de amortización suele estar formado por cinco columnas:

o Periodo: Suele encontrarse en la primera columna. Es decir, cada uno de

los periodos se refiere al momento en el que se tiene que realizar el pago.
o Intereses: Aquí se indican los intereses que el prestatario paga al
prestamista en cada periodo. Se calcula multiplicando el tipo de interés
pactado por el capital pendiente. El interés puede ser fijo o variable.
o Amortización del capital: Suele estar en la tercera columna. La amortización
consiste en la devolución del préstamo, sin contar los intereses. Es decir, es
lo que se descuenta cada periodo del capital pendiente.
o Cuota a pagar: Está en la cuarta columna. Se trata de la suma de los
intereses y la amortización.

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 o Capital del préstamo pendiente de amortizar: Para calcularlo se resta en
cada periodo el capital pendiente del periodo anterior y la amortización del
periodo actual.

No obstante, el orden establecido anteriormente por columnas puede

cambiar. Lo importante es tener claros los conceptos.

 TIPOS DE AMORTIZACIÓN

La amortización del préstamo puede realizarse de diversas maneras. Las

más importantes son las siguientes:

o Mediante una amortización de capital constante. La cuota a pagar cada vez

es menor, ya que los intereses son menores a medida que pasa el tiempo.
También se conoce como método francés o método progresivo (de cuotas).
Si nos indican que nos facilitan un cuadro de amortización francés es que
ha sido realizado con este método.
o Mediante unas cuotas constantes o método de amortización francés. En
este caso, la cuota a pagar siempre es la misma, mientras que la
amortización del préstamo es menor al principio y mayor al final. Es el
método más común para el pago de hipotecas de tipo fijo.
o Mediante una única amortización, al finalizar el préstamo o método
americano. En este caso, se van pagando únicamente los intereses durante
la vida del préstamo y, al finalizar la misma, se paga la totalidad del capital
prestado. Por ejemplo, se utiliza para la devolución de los intereses y
principal de los bonos.

 IMPLICACIONES DE UN CUADRO DE AMORTIZACIÓN

Un cuadro de amortización puede tener distintas implicaciones, en función

de su tipo de interés:

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 o Si el tipo de interés es fijo: El cuadro de amortización es real y definitivo
desde el primer momento. Es decir, el cuadro de pagos que se establezca
en la concesión del préstamo es el que se aplicará.
o Si el tipo de interés es variable: El cuadro de amortización es una
simulación. Es decir, es una previsión de los pagos, pero no es el cuadro de
pagos definitivo, ya que los tipos de interés cambiarán a lo largo del tiempo.

Las entidades financieras están obligadas a proporcionar esta información

al cliente. En el caso de un préstamo con tipo de interés fijo, con solicitar el cuadro
al comienzo del préstamo es suficiente, ya que este no cambia. Sin embargo, si el
tipo de interés es variable, el cuadro de amortización va a variar, por lo que lo más
recomendable es solicitarla periódicamente.

 MÉTODOS PARA AMORTIZAR CONTABLEMENTE UN ACTIVO

Los métodos de amortización contable son diferentes sistemas regulados

que pueden aplicar las empresas para reflejar contablemente la depreciación que
sufren los activos por su uso. Igual que para la amortización financiera de un
préstamo, para amortizar contablemente un activo existen diferentes formas:

o Método de amortización contable lineal o constante: También conocido

como método de cuotas fijas. Este tipo de amortización se caracteriza por
basarse en cuotas de amortización constantes. El gasto registrado
anualmente por amortización es todos los años el mismo y se reparte en
función de los años de vida útil asignados al activo.
o Método de amortización contable de número de dígitos: Llamado así
porque, para el cálculo del gasto anual, se deberá utilizar la “suma de
dígitos”. Esto consiste en sumar cada año de vida útil entre sí. Por ejemplo,
si un inmovilizado se amortiza en 5 años la suma de dígitos será:
1+2+3+4+5 = 15. Para este método se pueden utilizar dos tipos de
amortización:

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 o Amortización creciente: La depreciación del bien será menor en los
primeros años e irá incrementando con el paso del tiempo.
o Amortización decreciente: La depreciación del bien será mayor al inicio de
su vida útil e irá disminuyendo. Es utilizada en activos que sufren un
deterioro muy rápido para evitar el riesgo de obsolescencia.
o Método de amortización contable por unidad producida: Esta forma de
amortizar los bienes se basa en la actividad del equipo. Se realiza una
estimación de las unidades que producirá en total durante su vida útil y de
la producción anual. De esta forma, cada año se contabilizará un gasto por
amortización diferente que irá corregido por la actividad estimada.
o Método de amortización contable de porcentaje constante sobre bases
decrecientes: Consiste en calcular un porcentaje de amortización anual
considerando el valor residual y el valor inicial. Este porcentaje se aplicará
cada año sobre el valor contable del bien (valor inicial menos amortización
acumulada) por lo que se generará una base amortizable cada año inferior
(base decreciente). De este modo, el gasto por amortización irá
disminuyendo.

Aunque estos son los métodos de amortización contable más conocidos y

todos ellos son válidos, cabe destacar que generalmente el más utilizado es el
método de amortización contable lineal por su poca complejidad y por adecuarse a
la mayoría de activos utilizados generalmente.

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 CONCLUSIÓN

Una vez analizada todas las fuentes bibliográficas antes descritas, se puede
concluir que:

 Los libros contables son necesarios en una empresa, tanto así que está
estipulado en el Código de Comercio Venezolano.
 El uso de los libros contables es de gran importancia en el desarrollo de las
actividades económicas, ya que, en el terreno legal, permiten ajustarse a
las disposiciones o reglas establecidas. en lo económico, sirven para
analizar los resultados de la gestión, hacer proyecciones y tomar decisiones
sobre la marcha de la empresa o negocio, en lo administrativo, constituyen
una fuente ordenada de datos que facilita una adecuada conducción y son
imprescindibles para determinar los tributos que corresponden pagar.
 La caja chica es indispensable en una empresa siempre y cuando se
abarque la reposición de la misma con su debido control, es decir, cada
empresa debe establecer el monto mínimo de saldo que puede quedar en
caja chica y una vez que se agotan los recursos, el responsable de caja
chica solicita el reembolso de lo gastado.
 Las conciliaciones bancarias son inevitables dentro de una organización,
para evitar errores y sorpresas poco gratas, también para comprobar
transacciones, para controlar mejor el rendimiento de la empresa. La
conciliación bancaria permite una panorámica perfecta para entender la
evolución y estado de los ingresos y gastos, y finalmente para prevenir
pérdidas.
 Las amortizaciones cumplen un rol clave en las empresas, respecto a los
activos, permite tener claro su valor real mientras que, respecto a los
pasivos, permite saber cuánto queda para cancelar un préstamo, cuántos
intereses estamos pagando y la anualidad.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Aguirre N. (2021) ¿Cuáles son los libros contables que establece el Código de
Comercio? (Documento en línea) (consultado el 16 de Febrero de 2022) disponible
en: https://naymaconsultores.com/cuales-son-los-libros-legales-que-se-emplean-
en-la-contabilidad-en-venezuela/

Westreicher G. (2020) Caja Chica. (Documento en línea) (consultado el 16 de

Febrero de 2022) disponible en: https://economipedia.com/definiciones/caja-
chica.html

Revista tecnológica (2022) ¿Qué es la conciliación bancaria y cuáles son sus

beneficios? (Documento en línea) (consultado el 16 de Febrero de 2022)
disponible en: https://www.conavalsi.com/blog/que-es-la-conciliacion-
bancaria#:~:text=La%20conciliación%20bancaria%20consiste%20en,o%20ajustes
%20que%20sean%20necesarios.

López A. (2021) ¿Qué es la amortización? (Documento en línea) (consultado el 16

de Febrero de 2022) disponible en: https://www.epae.es/amortizacion-contabilidad/

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