UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
CURSO: ADMINISTRACIÓN FINANCIERA III
TITULAR: LIC. SERGIO CENTENO
AUXILIAR: CESAR ZECEÑA

CASO INTEGRADO
GUATECAPAS
(Primera Parte)
GUATECAPAS, inicia sus actividades en el mercado guatemalteco en el año 1995,
una empresa enfocada en brindar un producto para la protección en la temporada
de invierno. Se ha caracterizado en el mercado por la producción de capas de alta
calidad y precios competitivos. Produce dos tipos de capas, para niños y para
adultos.

La gerencia general de GUATECAPAS, junto con la directiva han analizado una

ampliación en la política de créditos de treinta a cuarenta días, con lo que se
espera incrementar las ventas en un 3%.

En 2020, la cadena de tiendas CEMACO realizó un pedido especial de 500 capas

para niños y 300 capas para adultos. Puesto que la empresa que les provee no
contaba con la cantidad que le demandaba dicha cadena de tiendas.

La gerencia general ha decidido optar por la certificación ISO 9001 en el presente

año, derivado de ello se ven obligados a realizar un incremento en el precio de
venta de cada una de las capas; de Q.85.00 a Q.95.00 para las de niños y para las
de adultos de Q.100.00 a Q.120.00 c/u, con lo cual se espera que las ventas
tengan un decremento de un 0.1% para las de niños y 2% para las de adultos en
el año actual, aunque en los años venideros esta certificación hará que las ventas
crezcan considerablemente.

El año pasado a raíz de una huelga por los empleados de la empresa por
inconformidades en cuanto políticas internas de la misma, se dejaron de producir y
vender 700 capas para niños y 400 para adultos.

Derivado del nivel inflacionario por el que atraviesa el país, se espera que las
ventas de la empresa tengan una contracción del 2% en el año presupuestado.

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GUATECAPAS, anteriormente ha producido las capas sólo en colores lisos. En
2020, para incrementar las ventas se ha decidido producir las capas con diseños
creativos y juveniles, con lo cual se espera que las ventas tengan un incremento
del 2% para adultos y un 3% para niños.

Por razones de los cambios climáticos ocurridos en los últimos años, la población
está optando por adquirir una capa por los cambios repentinos del clima, por lo
que se estima que la industria de capas se expanda hasta un 4% para el presente
año.

Aunque la producción inició con apenas 3,000 capas en total al año, los socios han
aprovechado la demanda del producto en la última década, haciendo crecer las
ventas año con año. Dando a conocer la marca de las capas por medios escritos.
Actualmente se ha decidido cambiar la publicidad y hacerla de forma electrónica,
aprovechando medios como páginas de internet, redes sociales como facebook,
Tik Tok e Instagram, entre otros. Con lo cual el departamento de ventas espera
incrementar sus ventas en 1.5% en las capas para adultos y 3% para las de niños.

El año anterior, a uno de los camiones que transporta producto terminado sufrió un
accidente, en el cual la mercadería se pierde en un 50%, la cantidad transportada
es: 350 capas para adultos y 450 capas para niños.

Por una huelga ocurrida en una de las tiendas de un competidor directo de

GUATE CAPAS, dejaron de vender una cierta cantidad, por lo cual una de las
empresas cercanas realizó un pedido especial de 80 capas para adultos y 100
para niños.

A continuación, se presenta una serie histórica de las ventas:

Ventas en
unidades
No. Año
Niños Adultos

1 2014 17,320 9,120

2 2015 17,660 9,800
3 2016 18,120 10,500
4 2017 18,600 11,100
5 2018 19,120 11,850
6 2019 19,950 12,450
7 2020 20,030 12,945

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Se ha logrado determinar que la empresa tiene una rotación de producto
terminado de 8 veces al año en las capas para niños y 12 veces para las de
adultos.

Para finales del año 2020 quedaron en existencia únicamente 3500 y 2200 capas
para niños y para adultos respectivamente.

El comportamiento de las ventas del año 2016 fue de la siguiente manera, y se

estima que para el año 2016 sea de la misma manera:

VENTAS AÑO 2015

Periodo Niños Adultos
enero 7.72% 5.25%
febrero 6.52% 4.70%
marzo 4.32% 3.18%
1er. Trimestre 18.56% 13.13%
abril 4.70% 4.45%
mayo 5.20% 5.10%
junio 6.60% 6.50%
2do. Trimestre 16.50% 16.05%
julio 9.84% 11.00%
agosto 10.54% 11.02%
septiembre 14.79% 11.03%
3er. Trimestre 35.17% 33.05%
octubre 8.92% 10.95%
noviembre 9.92% 11.94%
diciembre 10.92% 14.88%
4to. Trimestre 29.76% 37.77%
Total 100% 100%

Se sabe que GUATECAPAS maneja una política de crédito del 60% de las ventas
al contado y del 40% a 40 días crédito.

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Proceso de fabricación:

Materia prima

Capas para niños

El departamento de producción le indica que para la fabricación de una capa para
niños se requiere la siguiente materia prima: 1.50 yardas de tela lona
impermeable, 6 remaches metálicos, 60 centímetros de cinta trenzada y 750
metros de hilo de seda.

Capas para adultos

En cuanto a los materiales de una capa para adultos, se requiere lo siguiente: 2.60
yardas de tela lona impermeable, 8 remaches metálicos, 90 centímetros de cinta
trenzada y 1200 metros de hilo de seda.

Se sabe que se tiene un desperdicio de un 8% y una merma de 0% para los

materiales que se requieren.

La empresa realiza sus compras un 60% al contado y el resto a 30 días crédito.

Los inventarios de materia prima rotan 6 y 5 veces al año, para las capas de niños
y adultos respectivamente.

Se presenta el inventario final de materia prima del año 2016, del cual el 70% es
utilizado para la fabricación de capas para niños y la otra parte restante para la
producción de capas para adultos.

Materia Prima Cantidad Medida Precio por

unidad
Tela lona impermeable 12 Rollo de 200 metros c/u Q.880.00
Remaches metálicos 25 Docena Q.18.75
Cinta trenzada 9 Rollo de 100 metros c/u Q.145.00
Hilo de seda 10 Cono de 5,000 metros c/u Q.9.25

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Las compras de materia prima han tenido el siguiente comportamiento, y se estima
continúen así en el año actual:

Compras de Materia Prima

Mes Porcentaje
enero 7.00%
febrero 7.75%
marzo 8.25%
abril 9.25%
mayo 10.25%
junio 12.50%
julio 9.80%
agosto 10.00%
septiembre 10.20%
octubre 5.60%
noviembre 4.90%
diciembre 4.50%
Total 100%

Mano de obra
GUATECAPAS, tiene como política trabajar de 08:00 a 16:00 horas, de lunes a
viernes, con salario de Q 17.50 la hora, (Tomando en cuenta que el año contiene
52 semas), la respectiva bonificación de ley y las prestaciones de ley no están
incluidas dentro del salario por hora. La empresa no descuenta los días de asueto
ni el tiempo de almuerzo, ya que es una prestación adicional para los empleados.
Tomar en cuenta que, para el cálculo de mano de obra directa, se cuentan con los
siguientes departamentos para cada tipo de capas.

A continuación, se le proporcionan los índices unitarios de cada actividad:

1. Departamento de preparado Índices

Actividad Niños Adultos
Medición 0.32 0.45
Corte 0.25 0.38

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 2. Departamento de acabado Índice
Actividad Niños Adultos

Costuras 0.35 0.38

Ensamblado 0.32 0.30
Empaque del producto final 0.20 0.20

A continuación, se le presentan otros gastos, para realizar el presupuesto de

gastos de fabricación, distribución y ventas, y de administración. La distribución de
los gastos de fabricación está distribuida en un 60% para las capas de niños y, en
40% para las de adultos.

1. A todos los sueldos se les reconocerá las prestaciones laborales de ley.

2. Se cuenta con un supervisor general para el departamento de producción con

un sueldo de Q.3,500 mensuales (bonificación incluida), y Q 0.08 por cada
unidad producida.

3. Para el cálculo de las depreciaciones de acuerdo a la ley del ISR se cuenta

con la siguiente información:

Mobiliario y equipo Q 12,000.00, 2 vehículos de reparto con un valor de

Q.50,000.00 c/u, equipo de cómputo por un valor de Q 15,000.00, 6 cortadoras
de tela a Q.1,200.00 c/u y 12 máquinas de costuras a Q.1,900.00 c/u. Del
mobiliario y equipo y el equipo de computación, el 30% corresponde a
distribución y ventas, y el resto a administración.

4. Se estima un pago fijo mensual de energía eléctrica de Q 2,000.00 más Q 0.05

en relación al presupuesto de producción total, del consumo fijo un 20%
corresponde a administración, un 65% a producción y el 15% restante al
departamento de ventas.

5. Se calcula algunos materiales indirectos fijos para la fabricación, los cuales

ascenderán a Q 2,500.00 al año y, Q 0.02 sobre el presupuesto de producción
total.

6. Se cuenta con 3 vendedores, cada uno gana Q.2,400.00 mensuales

(bonificación incluida), y una comisión de Q.0.20 por cada unidad vendida.

7. En el departamento de ventas se tiene a un supervisor para dicho

departamento que devenga un sueldo de Q.2,800.00 (bonificación incluida) y
una comisión de Q.0.20 por cada unidad vendida.

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8. Por concepto de alquileres de las instalaciones de la empresa, se estima un
pago mensual de Q 8,000.00, del cual el 75% es para producción, el 10% para
administración y el resto para ventas.

9. Por concepto de internet y teléfono se estima un pago mensual de Q 900.00.

10. Para gastos de mantenimiento del área de producción se estima un

presupuesto de Q.2,000.00 mensuales, de los cuales el 60% es variable y el
resto es fijo.

11. Se estiman gastos varios por Q 600.00, Q 400.00 y Q 300.00 anuales para las
áreas de administración, producción, y distribución y ventas respectivamente.

12. El material de empaque se estima Q 0.50 por unidad vendida.

13. La empresa cuenta con el Gerente General que devenga un sueldo mensual
de Q.8,000.00 (bonificación incluida).

14. Se cuenta con una secretaria de gerencia general que devenga un sueldo
mensual de Q.3,000.00 (bonificación incluida).

15. Se estima un gasto mensual de papelería y útiles de Q 200.00.

16. Los gastos de publicidad ascenderán a Q 18,000.00 en el año.

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Con la información proporcionada se le solicita realizar lo siguiente para el año
2016:

1. Determinar la tendencia de ventas históricas que ha tenido la empresa para

cada tipo de capa.
2. Elaborar los presupuestos de ventas de proyección (promedio simple y
móvil) y de métodos estadísticos (mínimos cuadrados y ecuaciones
simultáneas) para cada tipo de capa
3. Elaborar el presupuesto de ventas por medio del método por factores
(Raustentrauch) para cada tipo de capa.
4. Determinar cuál es el método de presupuesto de ventas más conveniente
para GUATECAPAS.
5. Determinar el volumen del presupuesto de producción, así como también
qué método de producción es el más conveniente para la empresa,
elaborando cada uno de los tres métodos de producción de manera
trimestral.
6. Desarrollar el presupuesto de materia prima tanto para las capas de niños
como para las capas de adultos.
7. Determinar cuánto es el presupuesto de la materia prima requerida en su
totalidad para los dos tipos de capas.
8. Desarrollar el presupuesto de la mano de obra directa requerida para la
producción de cada tipo de capa.
9. Elaborar el presupuesto de los costos indirectos de fabricación capa cada
tipo de capa.
10. Elaborar el presupuesto de los gastos de administración para cada una de
las capas.
11. Elaborar el presupuesto de los gastos de distribución y ventas para cada
una de las capas.
12. Desarrollar el costo de la producción en su totalidad.
13. Determinar el costo unitario por cada elemento de producción para cada
tipo de capa

14. Elaborar la hoja técnica del costo estándar para una docena de capa tipo de
capa.

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